Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng MỤC LỤC Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HOÀNG MINH TÚ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn GTGT : Gía trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh CPĐTTMDLQT : Cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản CPSX : Chi phí sản xuất TGNH : Tiền gửi ngân hàng TKĐƯ : Tài khoản đối ứng PS : Phát sinh Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty CPĐTTMDLQT HMT Error: Reference source not found Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Error: Reference source not found Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ kế toán .Error: Reference source not found Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng LỜI MỞ ĐẦU Trong kỷ XXI,nền kinh tế giới phát triển với tốc độ nhanh chóng,phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu.Qui mô kinh tế thới giới ngày mở rộng với phát triển mạnh mẽ tất nghành nghề Trong có ngành du lịch, mệnh danh nghành cơng nghiệp khơng khói Hiện nước ta q trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước.Cơng tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ , đa dạng khơng phức tạp.Là cơng cụ thu thập ,xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp ,nên cơng tác kế tốn phải trải qua cải biến sâu sắc,phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không ảnh hưởng tới chất lượng hiệu công tác quản lý Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu,nhiều phần hành ,giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác,tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quang trọng việc điều hành,chỉ đạo sản xuất kinh doanh Qua q trình học tập mơn kế tốn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại Du Lịch Quốc Tế Hoàng Minh Tú,đồng thời dẫn giúp đỡ tận tình PGS TS Phạm Quang anh chị kế tốn cơng ty Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần : Phần I : Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Phần II : Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú Do thời gian kiến tập có hạn khả thân hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót.Em mong nhận đóng góp thầy để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HỒNG MINH TÚ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HỒNG MINH TÚ Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú thành lập ngày 20/08/2008,thuộc hình thức cơng ty cổ phần,hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp quy định hành khác Nhà nước.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103026499 cấp ngày 27/08/2008,nơi cấp Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội Điều 1: Hình thức, tên gọi trụ sở Cơng ty Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Du lịch Quốc tế Hồng Minh Tú thuộc hình thức Cơng ty Cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HOÀNG MINH TÚ Tên giao dịch tiếng Anh: HOANG MINH TU INTERNATIONAL TOURIST TRADING INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt SPACE TRAVEL , JSC Trụ sở Công ty: Số 4/12 phố Nguyễn Thị Định, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.6281 9746 Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Fax : 04.6281 9748 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Hội đồng quản trị Công ty định việc lập hay huỷ bỏ chi nhánh, văn phòng đại diện Công ty Điều 2: Ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh ngành nghề sau: - Kinh doanh lữ hành nội địa, quốc tế; - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, phòng trà, dịch vụ ăn uống giải khát (không bao gồm quán bar, karaoke, vũ trường); - Đại lý bán vé máy bay, tàu hoả; - Sản xuất, mua bán, lắp đặt đồ gỗ cao cấp; - Sản xuất, mua bán thiết bị điện công nghiệp, dân dụng; - Mua bán, cho thuê máy móc phục vụ cơng trình xây dựng, máy phát điện; - Sản xuất, phân phối mặt hàng thủ công mỹ nghệ; - Đại lý cho công ty cung cấp dịch vụ viễn thông; - Dịch vụ cung cấp thông tin, xử lý giữ liệu mạng internet (trừ thông tin nhà nước cấm); - Dịch vụ quảng cáo, tổ chức kiện, hội trợ, hội thảo, (không bao gồm họp báo); - Kinh doanh hàng tiêu dùng, văn phòng phẩm; - Đại lý ký gửi hàng hoá; - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh; Khi cần thiết Đại hội đồng cổ đông Công ty định việc chuyển hay mở rộng ngành nghề kinh doanh Công ty phù hợp với quy định pháp luật Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Công ty phép hoạt động khuôn khổ pháp luật Điều lệ nhằm đạt hiệu kinh tế tốt cho cổ đông Điều 3: Vốn điều lệ Vốn điều lệ Công ty: 1.600.000.000 đồng (một tỷ sáu trăm triệu đồng Việt Nam) Trong vốn tiền là: 1.600.000.000 đồng (một tỷ sáu trăm triệu đồng Việt Nam) Số cổ phần: 160.000 cổ phần - Loại cổ phần: + Cổ phần phổ thông: 160.000 cổ phần + Cổ phần ưu đãi: Không - Mệnh giá cổ phần: 10.000 (mười nghìn đồng Việt Nam) Điều 4: Cơ cấu phương thức huy động vốn: a/ Tỷ lệ góp vốn cổ đơng sáng lập Cơng ty: Ơng Lê Văn Chung góp 1.280.000.000 VNĐ (một tỷ hai trăm tám mươi triệu đồng Việt Nam), chiếm 128.000 cổ phần, ứng với 80% vốn điều lệ Bà Phạm Thị Hồng góp 240.000.000 VNĐ (hai trăm bốn mươi triệu đồng Việt Nam), chiếm 24.000 cổ phần, ứng với 15% vốn điều lệ Ơng Lê Văn Hùng góp 80.000.000 VNĐ (tám mươi triệu đồng Việt Nam), chiếm 8.000 cổ phần, ứng với 5% vốn điều lệ b/ Vốn điều lệ Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Du lịch Quốc tế Hồng Minh Tú góp tiền Việt Nam c/Thời điểm góp vốn: Ngày 15 tháng 09 năm 2008 Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Điều 5: Tăng, giảm vốn điều lệ Đại hội đồng cổ đông Công ty định tăng vốn điều lệ Công ty thấy cần thiết thơng qua việc: tích luỹ lợi nhuận mà Công ty thu được, cổ đông đầu tư vốn bổ sung, phát hành thêm cổ phiếu, gọi thêm cổ đông Việc giảm vốn điều lệ công ty Đại hội đồng cổ đông định sở vốn cịn lại cơng ty đảm bảo cơng ty hoạt động bình thường Điều 6: Cổ đơng sáng lập Cơng ty Ơng Lê Văn Chung Giới tính: Nam Quốc tịch: Việt Nam Dân tộc: Kinh - Ngày sinh 18/07/1979 - Nơi đăng ký HKTT: Đội 2, xã Hồng Phương, huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc - Chỗ tại: Đội 2, xã Hồng Phương, huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc - Số CMND: 135559515 Công an tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 02/08/2008 Bà Phạm Thị Hồng Giới tính: Nữ Quốc tịch: Việt Nam Dân tộc: Kinh - Ngày sinh 01/05/1981 - Nơi đăng ký HKTT: Thôn Ngọc Hạ, xã Phùng Hưng, huyện Châu Giang, tỉnh Hưng Yên - Chỗ tại: Thôn Ngọc Hạ, xã Phùng Hưng, huyện Châu Giang, tỉnh Hưng Yên Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng - Số CMND: 14505494do Cơng an tỉnh Hưng n cấp ngày 12/04/1998 Ơng Lê Văn Hùng Giới tính: Nam Quốc tịch: Việt Nam Dân tộc: Kinh - Ngày sinh: 08/10/1977 - Nơi đăng ký HKTT: Đội 2, xã Hồng Phương, huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc - Chỗ tại: Đội 2, xã Hồng Phương, huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc - Số CMND: 135089222do Công an tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 17/02/2000 * Quá trình phát triển thành tựu cơng ty đạt q trình hoạt động: Công ty Cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú thành lập tháng 08/2008.Cho đến nay,công ty hoạt động năm nên thành tựu đạt chưa nhiều.Trong bảng xếp hạng công ty đạt nhiều thành tựu cao Nhà nước cơng ty chưa có giải thưởng gì.Tuy nhiên cơng ty đóng góp khơng nhỏ vào phát triển kinh tế Việt Nam nói chung ngành du lịch nói riêng.Cụ thể ,cơng ty đóng góp sau: + Lợi nhuận cơng ty đạt năm 2008 : 65.000.000VND + Lợi nhuận công ty đạt năm 2009 : 150.000.000VND + Lợi nhuận công ty đạt năm 2010 : 245.000.000VND Như công ty đóng góp phần nhỏ cho nhà nước Cơng ty giai đoạn đầu phát triển dần tạo thương hiệu nghành du lịch nước nhà Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng * Các mốc lịch sử quan trọng công ty : - Ngày 20/8/2008 thành lập công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú.Cơng ty chun hoạt động lĩnh vực du lịch nước quốc tế,dịch vụ du lịch công ty đa dạng phong phú - Tháng 11/2009 Thuê lại khách sạn Green Street -23 Mã Mây từ công ty cổ phần thương mại du lịch Long Việt.Công ty mở rộng sang kinh doanh khách sạn,cung cấp phòng khách sạn cho du khách họ đến Hà nội - Trong thời gian khơng xa (có thể cuối năm 2012) cơng ty mở thêm khách sạn chi nhánh lữ hành Thành phố Hồ Chí Minh để mở rộng kinh doanh công ty * Quy mô lao động : 25 người 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY : 1.2.1 Chức , nhiệm vụ công ty Là đơn vị hoạt động nhiều lĩnh vực : Tổ chức du lịch quốc tế nội địa,khách sạn,nhà hàng,cung ứng bán vé máy bay nước.Đặc biệt lĩnh vực du lịch,Space travel đơn vị có phong cách tổ chức du lịch chuyên nghiệp Với chức là: - Tổ chức tours du lịch quốc tế nội địa; - Tổ chức tours nghiên cứu,học tập khảo sát thị trường tìm đối tác bạn hàng theo chuyên đề kết hợp tham quan; - Chuyên tổ chức hoạt động giao lưu,gặp mặt kiện theo chuyên đề ; - Tư vấn làm thủ tục hộ chiếu,vias; - Dịch vụ đặt phòng khách sạn nước quốc tế; Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Chịu trách nhiệm quản lý tài khoản tiền lương tài khoản liên quan Kế toán thuế GTGT đầu vào đầu công việc liên quan đến thuế - Kế tốn tiền mặt, tiền gửi cơng nợ : Kiểm tra đối chiếu TGNH khoản khách hàng trả thông qua tài khoản ngân hàng So sánh đối soát số thu Chịu trách nhiệm quản lý tài khoản tiền mặt TGNH Theo dõi khoản phải trả phải thu khách hàng theo tháng, quý năm - Thủ quỹ, tạm ứng… Theo dõi thu chi tiền mặt theo tháng, quý năm Theo dõi khoản tạm ứng Quản lý, theo dõi phản ánh biến động toàn TSCĐ công ty, thực thủ tục tăng giảm trình tự luân chuyển chứng từ TSCĐ theo quy định cơng Trích nộp khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn hàng tháng công ty Thực kiêm kê tài sản, tham gia lý, xử lý tài sản Quản lý, theo dõi tình hình xuất bán sản phẩm, chi phí phát sinh trình tiêu thụ Xác định hoạt động tiêu thụ sản phẩm Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 17 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng - Kế toán tổng hợp Tổ chức thực kế hoạch tài năm cơng ty xét duyệt đảm bảo hạ giá thành, tăng doanh thu lợi nhuận, thực nghiêm chỉnh chế độ tài Nhà nước quy định Tổng hợp kết phận Tổ chức thực tốt nghiệp vụ tín dụng, tốn hợp đồng mua bán dịch vụ du lịch theo kế hoạch Kết chuyển chi phí, doanh thu tính giá thành hàng tháng Lập báo cáo tài loại báo cáo khác 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Các sách kế tốn chung Căn vào pháp lệnh kế tốn tài chính,chế độ kế tốn Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ_BTC ngày 14/9/2006 - Kỳ kế tốn thức: năm ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Kỳ kế toán tạm thời: tháng ngày 01 tháng đến ngày cuối tháng - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng tiền Việt Nam (VND) Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với quy định Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 chuẩn mực số – Chuẩn mực chung - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (QĐ 48/2006/QĐ-BTC):Áp dụng đầy đủ Chuẩn mực kế tốn thơng dụng, áp dụng khơng đầy đủ 12 Chuẩn mực kế tốn khơng áp dụng Chuẩn mực kế tốn khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế phức tạp DN nhỏ vừa Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 18 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” sử dụng phần mềm kế tốn nhân viên cơng ty tự thiết kế để giúp cơng việc tính tốn hàng ngày - Tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán tài sản cố định: đánh giá tài sản cố định theo giá trị thực tế - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá trị thực tế - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Do đặc điểm nghành nghề kinh doanh,để theo dõi hoạt động kinh doanh cơng ty cách xác cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch tốn.Để đảm bảo cơng tác đối chiếu so sánh kế toán cần sử dụng đến sổ kế toán :sổ chi tiết tài khoản ,sổ TSCĐ,sổ chi tiết toán với khách hàng ,… Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng năm 2006 Và cụ thể danh mục chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng bao gồm có loại chứng từ sau: - Chứng từ tiền mặt bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,biên lai thu tiền, giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng, … - Chứng từ lao động tiền lương bao gồm: bảng chấm cơng, bảng tốn lương, bảng tổng hợp lương tồn cơng ty, bảng tốn tiền thưởng, hợp đồng giao khoán, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… - Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, công cụ, Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 19 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng - Chứng từ tài sản cố định bao gồm: thẻ TSCĐ, biên kiểm nghiệm TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… - Chứng từ khác bao gồm: hóa đơn giá trị gia tăng, hố đơn điện, hợp đồng th ngồi… * Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán: Tất chứng từ kế tốn Cơng ty lập hay từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế tốn Cơng ty Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ gồm bước: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán giám đốc Công ty ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài khoản khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 20 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước phải từ chối thực (khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho…) Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra hay ghi sổ phải trả lại, yêu cầu hoàn thiện thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Từ năm bắt đầu hoạt động nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính sau: Có 51 TK cấp I 62 TK cấp II 05 TK cấp III 05 TK ngồi bảng Tuy nhiên Cơng ty khơng sử dụng toàn hệ thống tài khoản mà phụ thuộc theo yêu cầu quản lý sử dụng tài khoản thích hợp.Theo đặc thù kinh doanh cơng ty kế tốn chủ yếu sử dụng TK cấp I cấp II 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi sổ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ theo tài khoản phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ,thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 21 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Trường hợp đơn vị mở sổ chứng từ đặc biệt hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ chứng từ đặc biệt liên quan Định kỳ 3, 5, 10 …ngày cuối tháng tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ chứng từ đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt( có ) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ chứng từ ghi sổ kỳ Theo đặc điểm công việc ngành nghề Công ty sử dụng ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn ghi sổ thủ cơng Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 22 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ,thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi ngày tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu ,kiểm tra Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 23 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng * Cách tổ chức, quản lý chứng từ kế tốn trình tự ghi sổ công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú sau : - Hàng ngày hay định kỳ vào số chứng từ gốc kiểm tra hợp lệ để phân loại lập Chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết - Các chứng từ thu tiền mặt hàng ngày kế toán viên ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ cuối ngày - Các chứng từ ghi sổ lập ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ,sau ghi vào Sổ - Cuối tháng kiểm tra đối chiếu Sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết,giữa bảng cân đối số phát sinh tài khoản với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Cuối kỳ hạch toán ,căn vào số liệu cân đối phát sinh tài khoản bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đươc ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp cách riêng rẽ :Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ - Sau đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết)được dùng để lập Báo cáo tào - Quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ dư Có tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty trình bày theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 24 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng Các Báo cáo tài lập vào cuối quý cuối năm Hệ thống Báo cáo tài cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản, nguồn vốn, tình hình lưu chuyển tiền tệ,…cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản trị Công ty, cho khách hàng cổ đông Công ty Công ty phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm cho Cục thuế Thành phố Hà Nội Báo cáo tài cơng ty gồm: - Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) - Bản thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN) - Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN gửi cho quan thuế) Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 25 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng PHÂN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Là sinh viên thực tập,kinh nghiệm kiến thức hạn chế ,em xin có số ý kiến cơng ty sau: * Ưu điểm : - Về tổ chức máy kế tốn cơng ty đơn giản,gọn nhẹ.Vì cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hồng Minh Tú cơng ty có quy mơ nhỏ,số lượng nhân viên khơng nhiều nên vấn đề hạch tốn kế toán đơn giản - Bộ phận kế toán công ty hoạt động tương đối linh hoạt phản ánh đầy đủ chi tiết nghiệp vụ phát sinh công ty - Cơ cấu tổ chức cách thức làm việc phận kế toán công ty rõ ràng,phân công công việc trách nhiệm kế toán tổng hợp kế tốn viên cụ thể - Mơ hình tổ chức kế toán tập trung của công ty hoàn toàn phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của công ty Theo đó, phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác hạch toán từ thu nhận, xử lý chứng từ, vào sổ kế toán, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của công ty * Nhược điểm : - Công việc ghi chép ,lưu trữ tài liệu kế toán chủ yếu thủ cơng nên dễ xảy sai xót nhầm lẫn Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 26 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng - Khơng có phần mềm kế tốn nên khó khăn cho kế tốn ghi chép lưu trữ chứng từ kế tốn 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: * Ưu điểm Xét mặt ngun tắc phận kế tốn cơng ty phận hoạt động nghiêm túc theo chế độ kế tốn Phịng kế toán gồm kế toán trưởng ba kế toán viên, trình độ chun mơn nghiệp vụ với việc thực tốt công tác kế tốn từ khâu hạch tốn chi phí ban đầu đến khâu lập báo cáo tài Trong q trình hạch tốn, phịng kế tốn ln chấp hành đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước cấp Việc tổ chức máy kế tốn, phân cơng phần hành kế tốn, trình tự hạch tốn kế tốn, tổ chức hệ thống sổ kế tốn mà cơng ty thực năm qua tỏ hiệu Hiện công ty giai đoạn kế tốn thủ cơng Đây vấn đề ban lãnh đạo công ty quan tâm trọng Trong thời gian tới công ty chắn có bước tiến việc quản lý tổ chức cơng tác kế tốn ngày hiệu hơn, đáp ứng yêu cầu quản lý tốt Với quy mô, đặc điểm kinh doanh, việc lựa chọn hình thức sổ chứng từ ghi sổ, phương pháp kế toán tương đối phù hợp với cơng ty Bên cạnh việc phân cơng phần hành kế toán hợp lý, kế tốn viên phải kiêm nhiệm thêm nhiều cơng việc khác nhờ có hỗ trợ phận cách chun nghiệp nên xảy sai sót Kế tốn chi tiết kế tốn tổng hợp dễ dàng đối chiếu với vào cuối tháng, đảm bảo tính nguyên tắc xác kịp thời Công ty thực cách tự Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 27 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng động hoàn toàn song tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nhận cung cấp thông tin cần thiết cho hoạt động quản lý điều hành công ty * Hạn chế Tuy nhiên máy kế tốn cơng ty đơn cung cấp thông tin chủ yếu cho công tác “đối ngoại” cung cấp thông tin cho quan quản lý cấp nhà nước, quan quản lý cấp đối tác khác công ty Nếu xét góc độ quản trị cơng tác kế tốn công ty chưa thực hiệu Công ty thiếu hẳn phận kế toán quản trị, phận kế tốn khơng thể thiếu doanh nghiệp chế thị trường Để cạnh tranh, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, giải pháp hạ giá thành sản xuất từ giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh cho sản phẩm công ty Muốn làm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty phải hồn thiện hơn, thơng tin kế tốn cần phải xác để phục vụ tốt cho công tác quản trị Việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn cơng ty mức hỗ trợ thêm cho phần hành, có tính chất lắp ghép, vừa kế tốn máy vừa kế tốn thủ cơng Hạch tốn tiền lương phải trả, chia lương thực độc lập với kế tốn chi phí nhân cơng phịng kế tốn Việc tính giá thành kế tốn thực theo công tác thủ công phần lớn phần mềm chưa đáp ứng Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 28 GVHD:PGS TS Phạm Quang Báo cáo thực tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng KẾT LUẬN Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh kế ,tài chính,có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế.Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế em nhận thấy điều kiện kinh tế thị trường đặc biệt Việt Nam gia nhập WTO với bao khó khăn thách thức hội lớn cơng tác hạch tốn kế tốn hiệu ngày khẳng định vai trị Thấy tầm quan trọng ,Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú trọng tới cơng tác hạch tốn kế tốn Do hạn chế tìm hiểu thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn nên báo cáo tổng hợp cịn nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay lướt qua với thiếu sót khơng thể tránh khỏi.Do vậy,em mong đóng góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể cô chú,anh chị nhân viên Công ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú tạo điều kiện thuận lợi ,giúp đỡ cung cấp thông tin số liệu giúp em hồn chỉnh báo cáo cách nhanh chóng Ngồi em xin chân thành cảm ơn thầy mơn kế tốn truyền đạt kiến thức kinh nghiệm thật chuyên sâu nghiệp vụ.Đặc biệt giúp đỡ dẫn tận tình PGS.TS Phạm Quang Em xin chân thành cảm ơn! Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 29 GVHD:PGS TS Phạm Quang ... ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HOÀNG MINH TÚ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú công ty hoạt... thống kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh Tú Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại du lịch quốc tế Hoàng Minh. .. tập tổng hợp SVTH : Nguyễn Thị Hồng PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ HOÀNG MINH TÚ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI