Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập LờI Mở ĐầU Trong nền kinh tế thị trờng, định hớng xã hội chủ nghĩa. Đất nớc ta khuyến khích sự phát triển của nền kinh tế nhiều thành phần. Trong những năm gần đây hàng loạt những Công ty lần lợt ra đời với nhiều hình thức khác nhau Công ty TNHH, Công ty cổ phần, liên doanh . Sự phát triển mạnh mẽ cả về chất và lợng chứng tỏ sự đa dạng hóa các thành phần kinh tế trong xã hội càng ngày càng đợc hoàn thiện để phù hợp với thực tế. Còn trong quản lý kinh doanh thì kế toán luôn giữ vai trò hết sức quan trọng đặc biệt là khi nớc ta gia nhập WTO tham gia vào sân chơi toàn cầu với nhiều thách thức và cơ hội. Trong sự khắt khe của thị trờng, để phát triển doanh nghiệp phải có những chiến lợc kinh doanh, quản lý hợp lý. Trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công tác kế toán đợc ví nh đầu não của bộ máy, đó là công tác chi phối đến toàn bộ hoạt động doanh nghiệp. Điều đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có chính sách quản lý về kế toán tài chính chặt chẽ và phù hợp. Sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân cùng với quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán. Em xin viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần Xây dựng Vạn Xuân Phần II: Thực trạng về công tác kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân. Phần III: Những u, nhợc điểm và một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác kế toán tại Công ty. Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của GS.TS Lơng Trọng Yêm, nhng do nhận thức và trình độ còn hạn chế , nên báo cáo chắc chắn không tránh khỏi những tồn tại và thiếu sót.Do vậy em rất mong sự đóng góp của Thầy giáo, Cô giáo và các Chị trong phòng kế toán của Công ty cùng toàn bộ bạn đọc để báo cáo đợc hoàn thiện hơn nữa. SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng vạn xuân 1.1 Giới thiệu chung về công ty Tên Công ty: Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Trụ sở chính: Phòng 306 nhà A1, Trung c 229 Phố Vọng, Hai Bà Trng, Hà Nội Mã số thuế: 0101447122 Điện thoại: 046 285 028 - Fax: 046 285 029 1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân đợc chuyển từ Công ty xây dựng và trang trí Nội Thất có giấy phép kinh doanh số 0103003326 do sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp ngày 09/12/2003. Công ty xây dựng và trang trí nội thất đợc thành lập tháng 5 năm 2001 và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0102002605 ngày 16 tháng 5 năm 2001 do sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp. Trụ sở: 19B Mai Hắc Đế Quận Hai Bà Trng Hà Nội Tên giao dịch của Công ty : Van xuan Contruction Joint Stock Company Tên viết tắt: fosco.,jsc Vốn điều lệ: 20 tỷ đồng Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng đầu t và Phát triển Hà Nội và Ngân hàng Công thơng Hoàn Kiếm Hà Nội. Tháng 9 năm 2009 Công ty đã chuyển trụ sở chính từ 19B Mai Hắc Đế Quận Hai Bà Trng Hà Nội về Phòng 306 nhà A1, Trung c 229 Phố Vọng, Hai Bà Trng, Hà Nội. Sau 7 năm hoạt động Công ty đầu t lớn vào trang thiết bị hiện đại, bộ máy của Công ty dần dần đợc củng cố và bổ sung. Từ năm 2004 Công ty đã tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm quản lý, thi công, đã xây dựng đợc nhiều loại nhà mới với tốc độ thi công nhanh và khối lợng lớn. Công ty đã khai thác tiềm năng sẵn có về đất đai, thiết bị, lao động, mạnh dạn vay vốn Ngân hàng, tăng cờng liên doanh, liên kết, mở rộng, đa dạng hoá với các sản phẩm xây dựng và ngày càng ký đợc những hợp đồng lớn với khách hàng về công trình xây dựng. Qua 7 năm hoạt động, Công ty luôn hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch, góp phần đáng kể vào chơng trình phát triển quỹ nhà ở xây mới của thành phố, hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nớc. Với tinh thần đoàn kết, quyết tâm vợt khó, phát huy truyền thống và nội lực cả về vật chất và tinh thần, Công ty đặt ra mục tiêu tiếp mở rộng thị trờng, quy mô sản xuất thông qua một số chỉ tiêu BCKQKD trong năm 2008 và năm 2009 cho thấy( xem Phụ lục 1). Tổng tài sản của năm 2009 là 125.006.062.000đ tăng hơn so với mức năm 2008 là 24.97% tức là24.975.976.000đ.Trong khi đó tỷ suất SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 1 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập doanh lợi doanh thu của năm 2009 là 10.66% tăng hơn so với năm 2008 là 0.26%.Điều đó chứng tỏ quy mô của công ty càng ngày càng mở rộng và Công ty đã có những biện pháp tích cực để giảm chi phí tăng lợi nhuận.Đây là một u điểm mà Công ty cần phát huy trong những năm tiếp theo. 1. 3 Chức năng, nhiệm cụ của Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân Công ty tham gia đấu thầu và tổ chức thực hiện việc thi công các công trình giao thông trong và ngoài nớc, các công trình kết cấu hạ tầng kỹ thuật, xây dựng mới, sữa chữa các công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi, thuỷ điện, nạo vét, san lấp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình. Tiến hành các thí nghiệm vật liệu và kiểm tra chất lợng các công trình không do Công ty thi công. Xây dựng đờng dây và trạm điện đến 35 KV. Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng.Công ty cũng tham gia vào lĩnh vực kinh doanh bất động sản, đầu t xây dựng hạ tầng cụm dân c, khu công nghiệp, khu đô thị. Công ty đang không ngừng phấn đấu để đảm bảo tốt công tác quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn huy động của các cổ đông, đảm bảo nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Mặt khác, công ty cũng tiến hành nghiên cứu mở rộng địa bàn hoạt động, tìm kiếm bạn hàng, nâng cao chất lợng và kỹ thuật xây dựng, phát triển các dịch vụ góp phần tăng thu nhập cho Công ty, tăng thêm năng lực sản xuất kinh doanh của toàn ngành. Đảm bảo thực hiện pháp lệnh thống kê, quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lơng. Thực hiện phân phối theo kết quả lao động của từng ngời công khai, công bằng và dân chủ. Đào tạo bồi dỡng không ngừng nâng cao trình độ quản lý và tay nghề cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty. Thực hiện chính sách an toàn lao động, bảo hiểm xã hội và bảo vệ môi trờng sinh thái. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Để việc thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt đợc hiệu quả nh mong muốn đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng phải có một bộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất kinh doanh và phải đợc tổ chức một cách khoa học, hợp lý, đảm bảo theo một hệ thống chặt chẽ, đơn vị cấp dới phải chịu sự quản lý, giám sát của đơn vị cấp trên trực tiếp và đồng thời cấp cao nhất phải quản lý toàn diện toàn bộ bộ máy. Đáp ứng yêu cầu trên bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau( xem sơ đồ 1.1) Chức năng nhiệm vụ trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận đợc thể hiện nh sau: SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 2 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập * Hội đồng quản trị: Là bộ phận quản lý Công ty và có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan tới lợi ích, quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị bao gồm: - Chủ tịch hội đồng quản trị - Các uỷ viên hội đồng quản trị - Ban kiểm soát * Giám đốc điều hành: Là ngời có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đại diện pháp nhân của Công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, về công ăn việc làm về đời sống vật chất và tinh thần cũng nh mọi quyền lợi khác của cán bộ công nhân viên chức và chịu trách nhiệm trớc HĐQT. - Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch dài hạn và hàng năm, chơng trình hoạt động các phơng án bảo vệ và khai thác mọi tiềm năng của Công ty. - Điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Là ngời tổ chức, quyết đinh tổ chức quản lý, kết cấu nhân sự trong công ty. * Phó Giám đốc Công ty: Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc Công ty điều hành doanh nghiệp theo phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và trớc pháp luật về nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công và uỷ quyền. Các phòng ban chức năng: Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mu, quản lý nghiệp vụ, chỉ đạo, hớng dẫn, kiểm tra chuyên môn và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về lĩnh vực công tác của mình trên phạm vi toàn Công ty. + Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty về công tác tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty, công tác cán bộ, công tác lao động, công tác chế độ, nâng lơng nâng bậc, công tác thi đua khen thởng, kỷ luật của Công ty. + Phòng kế toán - vật t : Có nhiệm vụ tham mu về tài chính cho Giám đốc và lãnh đạo Công ty thực hiện quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài sản, vật t thực hiện công tác đầu t liên doanh, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính của Công ty, thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoán chi phí sản xuất cho các đơn vị trực thuộc và xây dựng quy chế phân cấp về công tác tổ chức kế toán của các đơn vị trực thuộc. + Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ tham mu giúp việc Giám đốc về công tác kỹ thuật chất lợng, phụ trách công tác thiết kế đấu thầu, dự án, kế hoạch kinh tế của Công ty, công tác quản lý xe máy và thiết bị thi công, giúp Giám đốc Công ty xét duyệt các biện pháp kỹ thuật trong tổ chức thi công, biện pháp an toàn lao động cho các đơn vị thi công, thực hiện công tác nghiệm thu, tổng nghiệm thu, bàn SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 3 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập giao đa công trình vào sử dụng, công tác phòng chống cháy nổ, phòng chống bão lụt của Công ty, lập kế hoạch thực hiện việc kiểm tra kỹ thuật chất lợng, an toàn lao động đối với công trình. 1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cũng giống nh các doanh nghiệp xây lắp khác Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân hoạt động với mục đích thông qua hoạt động xây lắp các công trình dân dụng, công trình giao thông, kinh doanh nhà, đầu t liên kết với các thành phần kinh tế trong và ngoài nớc để phát triển sản xuất kinh doanh tạo ra các sản phẩm hàng hoá nhằm thu đợc nhiều lợi nhuận đồng thời đáp ứng đợc nhu cầu xây dựng, góp phần phát triển kinh tế đất nớc. Do đó nhiệm vụ của Công ty là : * Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, xây lắp theo ngành nghề đã đăng ký: - Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi; - Sản xuất chế biên gỗ; - Trang trí nội ngoại thất công trình; - San lấp mặt bằng; - Dịch vụ phòng chống mối mọt; - Thi công hệ thống cấp thoát nớc và xử lý nớc; - Thi công lắp đặt mạng lới điện cao thế đến 35kv; - Xây dựng công trình cầu đờng bộ; - Kinh doanh bất động sản, đầu t xây dựng và phát triển nhà ở; - Chăn nuôi và trồng trọt ( trừ lĩnh vực nhà nớc cấm); - Dịch vụ khách sạn và nhà nghỉ ( không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hat karaoke, vũ trờng); * Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động và áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lợng của công trình phù hợp với thị hiếu của khách hàng, sử dụng các thiết bị máy móc để thi công đúng tiến độ, đảm bảo chất lợng mỹ thuật các công trình nhận thầu đạt hiệu quả kinh tế; * Chấp hành luật pháp của Nhà nớc, thực hiện các chế độ chính sách về quản lý và sử dụng vốn, vật t, tài sản, thực hiện hạch toán kinh tế, bảo toàn và phát triển nguồn vốn, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc; * Quản lý toàn diện, đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên chức theo đúng pháp luật chính sách của Nhà nớc và sự phân cấp quản lý, thực hiện vệ sinh môi trờng SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 4 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phân II: Thực trạng công tác kế toán tạicông ty cổ phần xây dựng vạn xuân 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Cũng nh các doanh nghiệp khác phòng kế toán -vật t của Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tợng có liên quan. Để phù hợp với đặc điểm của ngành kinh doanh xây lắp cũng nh yêu cầu quản lý của các cơ quan quản lý có liên quan, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/(QĐ- BTC) ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC áp dụng cho doanh nghiêp vừa và nhỏ và thông t 60/2007 (TT- BTC) ngaỳ 14/6/2007 hớng dẫn thi hành nghị định số 85/2007 (NĐ- CP) của Chính phủ qui đinh chi tiết thi hành một số điều luật. Căn cứ vào đặc điểm Công ty và các đơn vị trực thuộc nằm trên cùng một địa bàn, căn cứ vào năng lực cán bộ, tổ chức bộ máy quản lý và đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung. Tại Công ty công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán- vật t, các cán bộ kế toán có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, xử lý chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. Hiện nay phòng kế toán- vật t đã đợc thực hiện trên máy vi tính và sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán nh sau( xem sơ đồ 1.2): Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo và nhân viên trong phòng kế toán: + Kế toán trởng: Là ngời đợc đào tạo về chuyên ngành kế toán, tài chính có thâm niên công tác và đã đợc bồi dỡng chơng trình kế toán trởng. Kế toán trởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng TCKT, hớng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động kế toán tài chính theo pháp luật. Chịu trách nhiệm trớc giám đốc, cấp trên và Nhà nớc về các thông tin kế toán. + Kế toán vật t: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn các loại vật t, định mức tiêu hao. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật t dùng vào thi công, khắc phục hạn chế các trờng hợp hao hụt mất mát. + Kế toán ngân hàng: Là ngời chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến vốn bằng tiền phản ánh đầy đủ các thông tin vào ra nh theo dõi quỹ tiền mặt, các khoản tiền vay, tiền gửi của Công ty tại ngân hàng. + Kế toán tiền lơng, BHXH: Chịu trách nhiệm về việc thanh toán lơng và BHXH cho cán bộ công nhân viên chức của toàn Công ty . + Kế toán thanh toán: Có trách nhiệm theo dõi chi tiết việc tạm ứng và thanh toán, kiểm tra và đối chiếu với các khoản cấp phát tiền vốn cho các đội thi công, SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 5 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập theo dõi sự quay vòng của vốn kinh doanh, theo dõi chi tiết số lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao và quyết toán sản phẩm. + Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: Có trách nhiệm tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ theo từng đối tợng công trình hay hạng mục công trình do các đơn vị thi công, kiểm tra việc phân bổ chi phí so với định mức đợc duyệt và tính giá thành sản phẩm hoàn thành bàn giao. + Thủ quỹ: Là ngời chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến vốn bằng tiền phản ánh đầy đủ các thông tin vào ra nh theo dõi quỹ tiền mặt, các khoản tiền vay, tiền gửi của Công ty tại ngân hàng và quản lý két tiền mặt tại Công ty, là ngời cuối cùng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và sổ. Hàng ngày phải báo cáo trực tiếp với kế toán trởng. Kế toán thống kê các đội: Đợc hạch toán phân tán phụ thuộc, có nghiệp vụ lập các sổ phụ và chứng từ gốc có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh rồi chuyển lên phòng kế toán. 2.2 Vận dụng chế độ chính sách kế toán tại Công ty a) Hệ thống chứng từ kế toán. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/(QĐ- BTC) ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ và thông t 60/2007 (TT- BTC) ngày 14/6/2007 hớng dẫn thi hành nghị định số 85/2007 (NĐ- CP) của Chính phủ qui đinh chi tiết thi hành một số điều luật. Hệ thống chứng từ tại Công ty bao gồm 5 loại: - Chứng từ quỹ: Chứng từ quỹ đợc đánh số từ 1 đến n và đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ nh phiếu thu, phiếu chi, Đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc có liên quan nh Giấy xin tạm ứng, Hoá đơn mua hàng, Giấy đề nghị thanh toán, - Chứng từ ngân hàng: Chứng từ ngân hàng đợc đánh số từ 1 đến n và đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Đây là những chứng từ có liên quan đến việc trao đổi, giao dịch với ngân hàng nh giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng và các chứng từ khác nh, Giấy nộp tiền mặt . UNC - Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán đợc đánh số từ 1 đến n và đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Gồm những hoá đơn thanh toán vật t, hàng hoá dịch vụ mua ngoài, hồ sơ quyết toán, Bảng thanh toán khối lợng xây lắp hoàn thành các chứng từ có liên quan nh Hợp đồng thanh lý hàng hoá, Bảng kê chứng từ thanh toán. Biên bản đối chiếu công nợ - Chứng từ vật t vật liệu: Chứng từ vật t đợc đánh số từ 1 đến n và đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 6 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Chứng từ kế toán khác: Chứng từ kế toán khác đợc đánh số từ 1 đến n và đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Bao gồm những chứng từ không thuộc các loại chứng từ trên nh : Bảng tính lãi, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Bảng tính và phân bổ tiền l- ơng Hệ thống tài khoản. Công ty áp dụng chế độ kế toán: - Theo quyết định số 48/2006 (QĐ - BTC) ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC áp dụng cho doanh nghiệp và và nhỏ - Thông t 60/2007(TT- BTC) ngày 14/6/2007 hớng dẫn thi hành Nghị đinh số 85/ 2007(NĐ-CP) của Chính phủ qui định chi tiết một số điều luật của thuế c) Hình thức sổ kế toán. Công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ nh sau: Hàng ngày cán bộ kế toán có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc ghi chép, tính toán trên các bảng kê, tờ kê, bảng phân bổ của các đơn vị trực thuộc, đa vào hạch toán kế toán và ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản. Căn cứ vào số liệu trên các tờ kê, bảng kê, bảng phân bổ và bảng tổng hợp chứng từ cung loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi lam căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đợc ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính(Xem sơ đồ 1.3). d) Báo cáo tài chính. Công ty lập đầy đủ 4 báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này đợc lập khi kết thúc 1 năm tài chính và đợc gửi tới cơ quan thuế và cơ quan thống kê. 2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán a) Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền. SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 7 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập *Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền: Thống nhất là "đồng" Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam để phản ánh. Đối với ngoại tệ phải đợc quy đổi về "đồng Việt Nam" để ghi sổ và hạch toán. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. * Các chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ liên quan khác nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê vốn bằng tiền. Bảng sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc nh, uỷ nhiệm chi, séc bảo chi *Tài khoản sử dụng: Tiền của Công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng. Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm vốn bằng tiền kế toán sử dụng 2 tài khoản sau: - TK 111"Tiền mặt" - TK 112 " Tiền gửi ngân hàng (chi tiết cho từng đối tợng) * Phơng pháp kế toán VD1: Ngày 15/10/2009, Phiếu thu số 0052(Xem chứng từ 1), rút tiền gửi Ngân hàng đầu t và Phát triển Hà Nội về nhập quỹ 85.000.000đồng.Kế toán ghi. Nợ TK 1111 85.000.000đ Có TK 1121 85.000.000đ( Ngân hàng đầu t và Phát triển Hà Nội) VD2: Ngày 15/10/2010, Phiếu chi số 0101(Xem chứng từ 2), thanh toán tiền điện ở văn phòng tháng 9/2009Tổng tiền thanh toán là 1.157.200đ trong đó thuế GTGT là 10%.Kế toán ghi: Nợ TK 6422 1.052.000đ Nợ TK 1331 105.200đ Có TK 111 1.157.200đ b)Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (NVL, CCDC) * Đặc điểm hạch toán NVL, CCDC. NVL, CCDC đợc hạch toán chi tiết theo từng loại, từng nhóm theo cả hiện vật và giá trị. Mỗi loại NVL, CCDC có ký hiệu riêng và đợc đăng ký có hệ thống trên sổ " Danh mục NVL, CCDC sử dụng ". NVL, CCDC đợc chia thành các loại sau: - NVL chính: Xi măng, cát, vôi, gạch đá, sắt, thép, đế, vỉa, ống phi Vật liệu phụ: Thép lợp, tôn úp nóc, sơn gu, sơn xịt, sơn ICI, bột bả, băng keo, cửa sổ kính, cửa Pano, tấm đan, con tiện, nẹp khuôn - Nhiên liệu: Dầu diezel, xăng Mogas 92,93. - CCDC : Bu lông, búa, đục bê tông, tăng đơ, thớc thép, đinh bê tông, que hàn, bản lề thuỷ lực, dây chão, dây thừng, -Vật liệu khác: Cút nớc, van, tiểu ngũ kim c) Phơng pháp tính giá NVL, CCDC. Với NVL, CCDC nhập kho: Giá thực tế bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn + các chi phí thu mua - các khoản giảm giá mua hàng đợc hởng. SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 8 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Với NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ: giá thực tế NVL, CCDC xuất kho là giá thực tế đích danh. d) Nguyên tắc phân bổ CCDC xuất dùng. CCDC đợc phân bổ theo thời gian sử dụng và thờng sử dụng hai phơng pháp: phân bổ một lần và phân bổ nhiều lần. * Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiéu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Biên bản kiểm kê vật t. *Tài khoản sử dụng: - Để hạch toán NVL , CCDC kế toán sử dụng - TK 152 NVL, (Chi tiết cho từng đối tợng) - TK 153 CCDC(Chi tiết cho từng đối tợng) VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho 0151(xem chứng từ 3)ngày 09/10/2009 Mua 60 tấn xi măng B m S n của Công ty TNHH Việt Hng nhập kho cho công trình Lãng Ngâm Văn Thái. Đơn giá cha thuế 809.524đ/tấn, thuế GTGT là 5%.Công ty cha thanh toán(HD 97564). Nợ TK 1561 48.571.440đ(Xi măng B m S n) Nợ TK 1331 2,428,546đ Có TK 331 50.999.986đ( Công ty TNHH Việt Hng) VD: Ngày 23/10/2009 , Xuất quỹ tiền mặt theo phiếu chi số PC10/2008 mua máy khoan bê tông dùng cho công trình Lãng Ngâm Văn Thái theo HD RA/2008B số 0004768(xem chứng từ 4) tiền hàng là 3.500 000 thuế GTGT là 10% .Kế toán ghi: Nợ TK 153 3.500 000đ Nợ TK1331 350.000đ Có TK 1111 3.850.000đ c) Tổ chức hạch toán TSCĐ * Đặc điểm hạch toán TSCĐ TSCĐ có thể tăng giảm do nhiều nguyên nhân đợc biểu hiện qua việc đem đi góp vốn liên doanh, liên kết, nhợng bán, thanh lý *Cách sử dụng TSCĐ Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc: Biên bản giao nhận tài sản, biên bản thanh lý, biên bản nghiệm thu khối lợng sữa chữa lớn hoàn thành, hoá đơn mua bán, hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán, chứng từ tiền mặt, tiền gửi, chứng từ hao mòn và khấu hao của TSCĐ tính dịnh kỳ. * Tài khoản sử dụng. TK 211 Tài sản cố định hữu hình ( Chi tiết cho từng đối tợng) TK 213 Tài sản cố định vô hình ( Chi tiết cho từng đối tợng) TK 214 Hào mòn tài sản cố định ( Chi tiết cho từng đối tợng) * Chứng từ TSCĐ - Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ - Thẻ TSCĐ. - Biên bản giao nhận sữa chữa lớn TSCĐ hoàn thành. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ. - Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ. * Qui trình hạch toán Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của TSCĐ kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ và thẻ TSCĐ, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 211,213,214. SV: Lê Thị Thơng Lớp: 2LT14 9 [...]... viên chắc chắn phần nào hạn chế khẳ năng kế toán hạch toán của đơn vị Công ty có thể xem xét và bổ sung kịp thời SV: Lê Thị Thơng 14 Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phần kết luận Trên đây là toàn bộ báo cáo thực tập của em tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân em đã hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tại Công ty Để đợc có kết quả này, em... máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế của Công ty Do đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty và do đặc điểm lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của công ty, ở công ty thành lập phòng kế toán trung tâm Phòng này theo dõi toàn bộ tình hình tài chính, vốn của công ty ở từng năm, tiến hành tập hợp chi phí và tính giá thành của các công trình và hạng mục công. .. cán bộ kế toán có thể hiểu biết rõ hơn về đặc điểm của ngành nghề xây dựng Nhờ đó mà trình độ của các kế toán đã đợc cải thiện một cách rõ rệt - Công ty hiện nay có đội ngũ nhân viên kế toán vững vàng về nghiệp vụ và đợc đào tạo qua các trờng lớp từ cao đẳng trở lên - Bộ máy kế toán đợc thiết kế nhằm thực hiện chức năng kiểm tra giám sát đầy đủ, chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty và... tác kế toán tại công ty ************************** 3.1 Ưu điểm - Những năm gần đây, Công ty luôn chú trọng đến việc đào tạo, bồi dỡng, nâng cao trình độ cho kế toán viên Công ty thờng xuyên tổ chức hoặc cử cán bộ kế toán viên tham dự những lớp tập huấn Công ty cũng thờng xuyên cập nhật các tài liệu nghiệp vụ kế toán, các tài liệu đặc thù của ngành xây dựng để tạo cơ hội cho kế toán viên có điều kiện... xuất dùng liên quan trực tiếp đến từng công trình, hạng mục công trình đợc hạch toán trực tiếp cho những công trình đó cón những loại NVL có liên quan đến công trình thì phải có phơng pháp phân bổ thích hợp SV: Lê Thị Thơng 12 Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Tại công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân nói riêng và các doanh nghiệp xây dựng nói chung khoản mục chi phí NVL... trờng Các đội thi công xây dựng Các đội thi công điện n ớc đội mộc và trang trí nội thất Kế toán trởng sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.2 KT Toán vật t Các đội thi công giao thông thủy lợi KT ngân hàng KT tHanh toán Kt CPSX và Kt Tiền l ơng Thủ quỹ g.thàn h SV: Lê Thị Thơng 18 Kế Toán Thống Kê ở các Đội Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội SV: Lê Thị Thơng Báo cáo thực tập 19 Lớp: 2LT14... 2.262.528 41.502.162,3 Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập MụC LụC a)Hệ thống chứng từ kế toán 6 c)Hình thức sổ kế toán 7 d) Báo cáo tài chính .7 a)Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền 7 Phần III: Những u, nhợc điểm và ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác kế toán tại công ty 14 Danh mục chữ viết tắt BHXH BHYT... và hạng mục công trình từ các chứng từ ban đầu do các đội công trình gửi lên - Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung, mô hình này đảm bảo cho sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đối với công tác kế toán, xử lý và cung cấp thông tin kịp thời theo yêu cầu của lãnh đạo công ty, nhất là trongđiều kịên công ty thực hiện kế toán trên máy vi tính thì mô hình này càng phát huy hiệu quả... tháng kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao toàn bộ máy thi công và hạch toán vào TK 154, sau đó tiến hành phân bổ cho các công trình theo tỷ lệ chi phí trực tiếp (chi phí NVLTT và chi phí NCTT ) sử dụng ở các công trình.(Xem bảng 5) SV: Lê Thị Thơng 13 Lớp: 2LT14 Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phần III: Những u, nhợc điểm và ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác kế toán tại công. .. & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Sơ đồ 1.3 sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng vạn xuân Chứng từ ban đầu sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết các tài khoản chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Báo cáo tài chính Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ 1 n v: Công . Xuân. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần Xây dựng Vạn Xuân Phần II: Thực trạng về công tác kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân. Phần III: Những u, nhợc điểm. thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân cùng với quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán. Em xin viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân. Nội dung. cáo thực tập Phân II: Thực trạng công tác kế toán tạicông ty cổ phần xây dựng vạn xuân 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Cũng nh các doanh nghiệp khác phòng kế toán -vật t của Công ty cổ phần xây