Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội LỜI CAM KẾT Em xin cam kết đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy” kết nghiên cứu nỗ lực cá nhân thân em Các nội dung, kết nghiên cứu, phân tích dựa tài liệu thực tế thu từ q trình thực tập Cơng ty TNHH TM Hương Thủy kết làm việc thân Tác giả khóa luận tốt nghiệp Trần Thị Thu Huyền SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội MỤC LỤC Trong năm gần với phát triển kinh tế quốc dân nhiều nguồn vốn khác huy động đầu tư cho tất ngành sản xuất Bộ mặt đất nước ngày, thay đổi khắp nơi, góp phần thực mục tiêu đến năm 2020 đưa nước ta mặt trở thành nước công nghiệp SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp DTT Doanh thu KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KKTX Kê khai thường xuyên SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Kết kinh doanh Công ty 2008 – 2010 Error: Reference source not found Bảng 2.1 Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hangError: Reference source not found Bảng 2.2 Kết hoạt động kinh doanh tháng 11 năm 2010……………………… 62 Sơ đồ 1.1 Mơ hình máy quản lý Công ty TNHH TM Hương Thuỷ Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn doanh thu bán hàng Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn hàng bán bị trả lại Error: Reference source not found Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết tiêu thụ .Error: Reference source not found Biểu số 2.1 Hoá đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu số 2.2 Phiếu xuất hàng Error: Reference source not found Biểu số 2.3 Sổ Nhật ký chung tháng 11 năm 2010 20 Biểu số 2.4 Sổ Cái tài khoản 632 21 Biểu số 2.5 Hoá đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu số 2.6 Phiếu thu tiền .Error: Reference source not found Biểu số 2.7 Sổ Cái TK 5111 Error: Reference source not found Biểu số 2.8 Sổ chi tiết công nợ phải thu tháng 11 năm 2010 đối vớí Error: Reference source not found Biểu số 2.9 Hoá đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu số 2.10 Sổ Cái TK 531 .37 SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Biểu số 2.11 Hóa đơn bán lẻ xăng dầu Error: Reference source not found Biểu số 2.12 Hóa đơn dịch vụ viễn thơng .Error: Reference source not found Biểu số 2.13 Hoá đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu số 2.14 Sổ Chi tiết TK 641 .Error: Reference source not found Biểu số 2.15 Sổ Cái TK 641 Error: Reference source not found Biểu số 2.16 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2010 Error: Reference source not found Biểu số 2.17 Bảng toán tiền lương tháng 11 năm 2010……………………….49 Biểu số 2.18 Sổ Chi tiết TK 642 .Error: Reference source not found Biểu số 2.19 Sổ Cái TK 642 .51 Biểu số 2.20 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.21 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.22 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.23 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.24 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.25 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.26 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.27 Phiếu kế toán Error: Reference source not found Biểu số 2.28 Sổ Cái TK 911 Error: Reference source not found Biểu số 2.29 Hoá đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu số 2.30 Sổ Chi tiết doanh thu Error: Reference source not found SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Toán Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm gần với phát triển kinh tế quốc dân nhiều nguồn vốn khác huy động đầu tư cho tất ngành sản xuất Bộ mặt đất nước ngày, thay đổi khắp nơi, góp phần thực mục tiêu đến năm 2020 đưa nước ta mặt trở thành nước công nghiệp Cùng với phát triển chung đất nước ngành thương mại khơng đứng ngồi mà cịn ngày thúc đẩy cách mạnh mẽ, thương mại khâu nối liền sản xuất tiêu dùng, hoạt động lưu thơng phân phối hàng hố thị trường bn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Tuy nhiên tình trạng chung đặt nhiều doanh nghiệp kinh doanh thương mại có Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ quản lý vốn có hiệu quả, tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu Do u cầu đặt nhà quản trị doanh nghiệp phải có thơng tin xác, nhanh chóng từ cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác tập hợp khoản chi phí, xác định doanh thu cách xác, xác định hiệu kinh doanh Hơn điều kiện thị trường khơng có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nước với mà cạnh tranh doanh nghiệp thương mại nước với doanh nghiệp nước Nên điều kiện quan trọng định cho doanh nghiệp tồn ứng xử linh hoạt, biết khai thác tận dụng khả năng, ưu để kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi ích cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập Công ty TNHH TM Hương Thuỷ, hướng dẫn tận tình ThS Tạ Thúy Hằng giúp đỡ cô chú, anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty, với nghiên cứu thân em định chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ ” cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Em chọn nghiên cứu đề tài nhằm số mục đích: - Tìm hiểu đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH TM Hương Thủy - Tìm hiểu, đánh giá cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH TM Hương Thủy - Qua đánh giá hiệu bước đầu, số khó khăn cịn tồn đưa SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Toán Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty Qua việc nghiên cứu cho em thêm kiến thức hiểu biết thực tế phục vụ cho công việc sau Phạm vi nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Thời gian nghiên cứu 14/02/2011 đến 22/05/2011 Khóa luận sử dụng số liệu chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài tháng 11/2010 Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Phương pháp nghiên cứu Để làm rõ đề tài nêu trên, khóa luận sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp như: Phương pháp tổng hợp phân tích, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh đối chiếu làm sở để phân tích, kết hợp nghiên cứu lý luận với thực tiễn Kết cấu khóa luận Khóa luận ngồi phần mở đầu phần kết luận gồm ba chương: Chương I Đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH TM Hương Thủy có ảnh hưởng đến tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Chương II Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ Chương III Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ Đóng góp đề tài Đề tài kết thời gian sâu vào tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực tế kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Trên sở đó, kiến nghị đưa bám sát vào tình hình thực tế, giải số tồn nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Để từ đưa thơng tin xác, kịp thời, đáng tin cậy giúp cho ban giám đốc có phương hướng lãnh đạo đắn đưa Cơng ty ngày phát triển, có chỗ đứng vững thị trường SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM HƯƠNG THỦY CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM HƯƠNG THỦY 1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM Hương Thủy 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Công ty TNHH TM Hương Thuỷ thành lập góp vốn hai thành viên theo giấy đăng ký kinh doanh số 052592 phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội, cấp ngày 24/07/1998 Với tên giao dịch: Công ty TNHH TM Hương Thuỷ Tên giao dịch đối ngoại : Huong Thuy Trading Company Limited Tên viết tắt: HTTDCO.LTD Địa chỉ: 91 Phố Huế- Phường Ngô Thì Nhậm- Quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội Điện thoại: 043.8226357 Fax: 043.8226011 Email: huongthuy201@hn.vnn.vn Website: http://www.huongthuy.com Mã số thuế: 0100775018 Khi thành lập công ty có số vốn điều lệ là: 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ năm trăm triệu đồng Việt Nam) Năm 2004 công ty tăng vốn điều lệ thêm: 4.500.000.000 đồng (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng Việt Nam) Tổng vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng Việt Nam) Tên thành viên Tỷ lệ Phần vốn góp vốn Ơng Phạm Hồng Trung 33.33% 2.000.000.000 VNĐ Bà Đặng Thị Hậu 66,67% 4.000.000.000 VNĐ Là Công ty TNHH, Hương Thuỷ hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng có Tài khoản mở ngân hàng theo quy định Nhà nước Trải qua 10 năm hình thành phát triển Công ty TNHH TM Hương Thủy mở rộng quan hệ với thành phần kinh tế, mở rộng hình thức SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội mua bán hàng hóa, kinh doanh có hiệu dần khẳng định tên tuổi thị trường, từ chỗ nhà phân phối độc quyền sản phẩm hãng SANYO địa bàn thành phố Hà Nội tỉnh thành lân cận, Cơng ty tạo cho quy mơ hoạt động rộng khắp tồn Miền Bắc mở rộng thêm số lĩnh vực kinh doanh khác Trong năm vừa qua với phát triển ngày mạnh mẽ Cơng ty đội ngũ cán bộ, công nhân viên Công ty khơng ngừng học hỏi , nâng cao trình độ tay nghề để đáp ứng q trình kinh doanh đầy khó khăn biến động thị trường Đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên có lực, nhiệt tình với cơng việc, số lao động bình qn hàng năm 190 người làm phận khác có 80 người có trình độ đại học, 70 người có trình độ cao đẳng, trung cấp kỹ thuật, 40 người lao động phổ thông lái xe 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM Hương Thủy 1.1.2.1 Ngành nghề, quy mô kinh doanh, đặc điểm sản phẩm thị trường Công ty TNHH TM Hương Thủy nhà phân phối độc quyền cho sản phẩm Công ty SANYO HA ASEAN Với sản phẩm chủ yếu hàng điện tử (ti vi, đầu vi deo, đầu kỹ thuật số, máy quay phim, …), điện lạnh (tủ lạnh, tủ đông, điều hịa nhiệt độ,…), máy giặt, máy nước nóng, … Cơng ty TNHH TM Hương Thủy có nhiệm vụ phân phối loại mặt hàng toàn thị trường miền Bắc Trải qua 10 năm hình thành phát triển với bề dày kinh nghiệm khâu quản lý, bán hàng chăm sóc khách hàng chuyên nghiệp đội ngũ nhân viên Cơng ty tạo cho vị cao thị trường trở thành nhà cung cấp uy tín cho nhiều siêu thị, cửa hàng lớn toàn miền Bắc 1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty TNHH TM Hương Thủy Do đặc thù kinh doanh Công ty nhà cung cấp độc quyền sản phẩm hãng SANYO thị trường miền Bắc – Việt Nam Công ty TNHH TM Hương Thủy cung cấp hàng cho nhà phân phối qua hình thức bán buôn nên số lượng hàng bán lớn Căn vào đặc điểm với tình hình tồn kho, tình hình tiêu thụ thời kỳ mà ban Giám đốc Cơng ty có kế hoạch đặt hàng nhập hàng hóa từ SANYO HA ASEAN nhằm đảm bảo hàng hóa kho ln đủ để xuất bán có đơn đặt hàng khách hàng Qúa trình tiêu thụ sản phẩm Công ty thực gồm giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Tìm kiếm khách hàng ký hợp đồng kinh tế SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Các nhân viên kinh doanh người thực nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm khách hàng Các nhân viên kinh doanh Cơng ty phải việc tìm đến đại lý, giới thiệu sản phẩm, giới thiệu Cơng ty, gửi báo giá, khoản chiết khấu hưởng phân phối mặt hàng thông tin cần thiết khác Khi thỏa thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua bán với đại diện bên bán Giám đốc Ngồi ra, có số khách hàng đại lý khách lẻ biết đến sản phẩm phân phối Công ty thông qua phương tiện truyền thông, qua webside, qua bạn bè, người thân,…và muốn phân phối tiêu dùng sản phẩm Cơng ty liên lạc phịng kinh doanh Cơng ty có thỏa thuận thủ tục ký hợp đồng tương tự Giai đoạn 2: Thực hợp đồng Hàng ngày, nhân viên kinh doanh có nhiệm vụ giữ liên lạc với khách hàng khu vực mà phụ trách để lấy đơn hàng, thông tin với khách hàng chương trình khuyến mại, đối chiếu cơng nợ địi nợ khách hàng Các thơng tin đơn hàng nhân viên kinh doanh thông báo cho kế tốn nội để viết Hóa đơn bán hàng vào lệnh xuất hàng ban Giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất hàng kế toán lập, thủ kho xuất hàng giao đến đại lý Đối với đại lý xa (ngoài địa bàn Hà Nội) có thỏa thuận cước vận chuyển công ty vận chuyển Chi nhánh gửi hàng cho đại lý thông qua công ty vận chuyển Giai đoạn 3: Thanh tốn Cơng ty bán hàng theo phương thức thu tiền khách hàng thông thường Đối với số khách hàng đặc biệt siêu thị Cơng ty bán hàng theo phương pháp trả sau Riêng đại lý địa bàn Hà Nội độ rủi ro cao nên Công ty yêu cầu khách hàng phải trả trước Tình hình cơng nợ khách hàng theo dõi chi tiết theo đối tượng cộng (trừ) sau lần nhập hàng (hoặc toán tiền hàng) SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội cấu hàng bán theo hướng nào, phải định giá bán trường hợp đặc biệt để tăng doanh thu ngắn hạn,…Điều kế toán quản trị phân tích đưa phương án thích hợp cho nhà quản trị Tóm lại, định có kế tốn quản trị góp sức cơng việc định nhanh chóng xác nhiều Hiệu việc sử dụng thơng tin kế tốn quản trị thực có ý nghĩa có so sánh sử dụng Thứ hai, chứng từ sổ sách Ngoài chứng từ sổ sách Công ty sử dụng, Công ty cần sử dụng thêm sổ Nhật ký bán hàng nhằm theo dõi chi tiết nghiệp vụ bán hàng kỳ Công ty Căn vào sổ ta dễ dàng kiểm tra lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh phát có sai sót q trình nhập liệu biết tổng hợp công nợ phải thu tháng sổ cịn phản ánh khoản phải thu tất khách hàng mua hàng Cơng ty tháng CƠNG TY TNHH TM HƯƠNG THỦY 91 – Phố Huế - Hà Nội SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Từ ngày 01/11/2010 đến 30/12/2010 (Trích) ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK Nợ TK Có 131 01/11 Cty CP điện tử Pico 01/11 Cty TNHH TM Tân Nhật Việt 01/11 Cty TNHH TM Cường Thịnh 5111 33311 Bán hàng cho Cty CP điện tử Pico 131 Bán hàng cho Cty TNHH TM Tân Nhật Việt Bán hàng cho Cty TNHH TM Cường Thịnh Bán hàng cho Cty 131 5111 33311 5111 33311 131 5111 33311 Số phát sinh 50,946,540 46,315,033 4,631,507 59,390,000 53,990,913 5,399,087 119,200,000 108,363,645 10,836,355 60,190,000 54,718,180 5,471,820 Biểu 2.30 Sổ Nhật ký bán hàng Công ty không mở sổ Chi tiết để theo dõi khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, việc lập tiểu khoản theo dõi chúng sổ Chi tiết ý nghĩa nhiều Cơng ty trái lại khiến kế tốn phải phân loại khoản mục chi phí với tiểu khoản trước ghi sổ SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội nên dễ xảy nhầm lẫn Theo em, Công ty cần mở sổ chi tiết để theo dõi khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cách xác chi phí lớn, thường xun Cơng ty có ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh Công ty Để nâng cao hiệu làm việc, tiết kiệm chi phí, tiết kiệm thời gian doanh nghiệp đưa thơng tin xác phục vụ đối tượng cần đến thơng tin kế tốn để định cách nhanh chóng, thời gian tới Công ty nên lựa chọn sử dụng phần mềm kế toán phù hợp với doanh nghiệp Thứ ba, khoản chiết khấu thương mại Hiện tại, khách hàng mua hàng với số lượng lớn, tốn ln Cơng ty thường chiết khấu cho họ phần trăm định thỏa thuận hai bên Và hạch toán số phần trăm chiết khấu trừ TK 511- Doanh thu bán hàng Trường hợp là, khách hàng mua hàng với số lượng lớn hay đạt tổng doanh số theo thỏa thuận hợp đồng mà hai bên ký kết khoảng thời gian (tuần, tháng, quý, ) Công ty thường cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu ghi Hợp đồng mua bán hàng hóa Khoản chiết khấu thực tế cho q trình mua hàng Cơng ty lại hạch tốn vào TK 641 – Chi phí bán hàng Theo em, hai trường hợp Cơng ty hạch tốn khơng với chế độ kế tốn quy định coi khoản chiết khấu thương mại mà Công ty giành cho khách hàng phải hạch toán vào TK 521 – Chiết khấu thương mại cuối tháng kết chuyển làm giảm TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa làm tăng TK 641 Cụ thể kỳ phát sinh khoản chiết khấu thương mại, kế toán ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131, Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua phát sinh kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 521: Chiết khấu thương mại Công ty cần mở thêm tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng Khi phát sinh khoản chiết khấu, kế toán ghi rõ phần trăm chiết khấu Hợp đồng kinh tế ký kết Công ty khách hàng Đồng thời khoản chiết khấu ghi trực tiếp Hóa đơn GTGT mà Công ty xuất cho khách hàng SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Cụ thể ngày 03/ 11/ 2010 Cơng ty có chiết khấu 3% cho hợp đồng mua hàng Công ty CP Quốc tế Samnec, điều thể Hóa đơn GTGT Cơng ty giao cho khách hàng sau: HĨA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB//2010B Liên 2: Giao khách hàng 002576 Ngày 03 Tháng 11 Năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Hương Thủy Địa 91-Phố Huế-Hai Bà Trưng-Hà Nội SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Số tài khoản Điện thoại 04.8226011 MST: 0100775018 Họ tên người mua hàng Trần Minh Anh Tên đơn vị Công ty Cổ phần Quốc tế Samnec Địa Khu đô thị – Quán Toan – Hồng Bàng – Hải Phòng Số tài khoản Hình thức tốn ST T Tên hàng hóa, dịch vụ A Tiền mặt MST : 0200591141 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C 4,368,45 3,425,19 2,485,125 4,945,00 3=1x2 B 01 Máy giặt Sanyo U850HT Chic 02 Máy giỈt Sanyo U700VT Chiếc 03 Tủ lạnh Sanyo SR – 14JD Chiếc 04 Tủ lạnh Sanyo SR – F32NT Chiếc 21,842,250 23,976,330 22,366,125 29,670,030 Chiết khấu 3% theo hợp đồng Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT Thuế suất GTGT 10% Số tiền viết chữ: 2,935,642 94,919,093 9,491,909 Tổng cộng tiền toán Một trăm linh bốn triệu, bốn trăm mười ngàn, không trăm linh hai VNĐ./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 104,411,002 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 2.31 Hố đơn GTGT Căn vào chứng từ Hóa đơn GTGT mà kế toán kiểm tra Kế toán tiến hành ghi sổ Chi tiết doanh thu sau: Đơn vị: Công ty TNHH TM Hương Thủy Địa chỉ: 91 – Phố Huế - Hà Nội Mẫu số: S51 - H (Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU (CÁC KHOẢN THU DO BÁN HÀNG) Đối tượng: Máy giặt Sanyo U850HT Tháng 11 năm 2010 SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Đvt: VNĐ Chứng từ 03/11 002576 03/11 Bán hàng cho CTy CP điện tử Pico 4,368,450 21,842,250 Các khoản giảm trừ Chiết khấu Thuế thương mại 2,184,225 655,268 07/11 002577 07/11 4,368,450 34,947,600 3,494,760 1,048,428 09/11 002581 07/11 11 4,368,450 48,052,950 4,805,295 1,441,589 10/11 002584 07/11 4,368,450 26,210,700 2,621,070 786,321 Bán hàng cho CTy TM Thái Hà Bán hàng cho Cty TNHH Hà NộiChợ Lớn Bán hàng cho Cty TNHH TM Cường Thịnh Cộng Ngày Số hiệu Doanh thu bán hàng Tên hàng hóa Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền 275,971,800 27,597,180 5,146,031 Biểu số 2.32 Sổ Chi tiết doanh thu Chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, khơng phí bán hàng doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn khoản chiết khấu thương mại vào TK 521 làm theo chế độ kế toán quy định hành khơng làm cho chi phí bán hàng thời điểm ghi nhận Công ty tăng vọt dẫn đến phản ánh khơng xác chi phí Thứ tư, chi phí mua hàng hóa Khi mua hàng, Cơng ty phải trả khoản chi phí vận chuyển từ nhà cung cấp tới kho khoản tập hợp cuối tháng toán Nhưng khoản kế toán hạch tốn vào TK 641- Chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 điều không sai thời điểm phát sinh chi phí, khơng tháng Cơng ty khơng bán hết hàng Theo em cơng ty nªn mở thêm tài khoản 1562- Chi phí thu mua hàng hóa để hạch toỏn khoản chi phí thay cho vic hch toỏn tất chi phí thu mua vào TK 641 Trong kỳ kế toán tập hợp tất chi phí mua hàng vào TK 1562 Đến cuối kỳ kế tốn phân bổ chi phí cho số hàng hóa tiêu thụ theo cơng thức sau: SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Toán Khóa Luận Tốt Nghiệp Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ Chi phí thu mua cuối kỳ = Trường ĐH Lao Động Xã Hội = Chi phí thu mua đầu kỳ Trị giá mua hàng bán kỳ Chi phí thu mua đầu kỳ + + + Chi phí thu mua phát sinh kỳ Trị giá mua hàng tồn cuối kỳ Chi phí thu mua phát sinh kỳ Trị giá mua X hàng bán kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ - Chi phí thu mua cuối kỳ chi phí thu mua đầu kỳ sau Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ mua hàng có chi phí thu mua, kế tốn hạch tốn chi phí mua hàng vào TK 1562 sau: Nợ TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Nợ TK 1331: Thuế VAT khấu trừ Có TK 331, 111, 112, Cuối kỳ kế toán phân bổ chi phí thu mua hàng hóa theo cơng thức trên, ghi tăng giá vốn hàng bán cho số hàng tiêu thụ kỳ theo bút toán sau: Nợ TK 632: Giá vốn Có TK1562: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ Việc tập hợp chi phí mua hàng vào TK 1562 cuối kỳ kế toán phân bổ cho hàng bán hàng lại cuối kỳ theo giá mua phản ánh giá vốn hàng bán kỳ trị giá vốn hàng cịn lại cuối kỳ cách xác Thứ năm, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Do khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nhiều việc xét duyệt để đưa chúng vào chi phí hợp lý cần khoảng thời gian định nên có khoản chi phí tháng phát sinh đến tháng sau chúng đưa vào chi phí nên việc đánh giá xác chi phí không chuẩn tháng Hơn khoản mục chi phí nhiều hạch tốn theo tiểu khoản nên dễ xảy tượng chi phí thuộc tiểu khoản lại hạch toán vào tiểu khoản khác dễ đưa đến đánh giá sai khoản mục chi phí phát sinh tổng chi phí Theo em, chứng từ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng cần phản ánh vào tháng tránh tình trạng chi phí phát sinh tháng lại phản ánh vào tháng sau, dẫn đến khoản SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội mục chi phí chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh không với thực tế phát sinh dẫn đến việc xác định kết sai so với thực tế Ngồi ra, Cơng ty phát sinh nhiều khoản cơng tác phí tiền thị trường Cơng ty có nhiều nhân viên, lại khơng phát hành giấy công tác nên nhiều khoản chi phí phát sinh “tiền ăn, tiền nhà nghỉ, tiền phương tiện lại ” khơng có hố đơn chứng từ hợp lệ theo Bộ tài quy định Đây lãng phí chi phí lớn Cơng ty Vì theo em, Cơng ty nên phát hành giấy công tác cho nhân viên cầm theo thị trường để ghi đầy đủ thực tế số tiền chi phí bỏ đường cơng tác Như khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh xác với thực tế phát sinh tháng Thứ sáu, khuyến mại hàng cho đại lý Khi bán hàng cho đại lý mua hàng với số lượng lớn, Cơng ty thường thực sách khuyến mại hàng cho đại lý Khuyến mại hàng coi hình thức tiêu thụ hàng hóa Cơng ty phát sinh nghiệp vụ khuyến mại hàng cho khách hàng kế toán phản ánh vào TK 5111 – doanh thu bán hàng hóa Nhưng phản ánh chưa xác khoản mục phải phản ánh vào TK 512 – Doanh thu bán hàng nội Cụ thể Cơng ty, kế tốn định khoản nghiệp vụ sau: + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 + Phản ánh chi phí bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 5111 Theo em, hạch tốn nghiệp vụ khuyến mại cho đại lý, kế toán vào hóa đơn GTGT (trên có ghi tên số lượng hàng hóa khuyến mại khơng thu tiền) để định khoản xác vào TK 512 sau tiến hành ghi vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan Nội dung định khoản sau: + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 + Phản ánh chi phí bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 512 Thứ bảy, trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện nay, Cơng ty có số mặt hàng tồn kho bị giảm giá giá thị trường biến động, kế tốn khơng sử dụng tài khoản dự phịng Điều làm giảm tính xác việc xác định kết tiêu thụ, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc cần thiết làm tăng ý nghĩa cho việc kinh doanh đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Khi kiểm kê hàng tồn kho kế toán phát chênh lệch giá trị hàng tồn kho ghi sổ kế toán với giá thực tế thị trường, giá thực tế thị trường nhỏ giá trị ghi sổ kế tốn ta lập dự phịng Mức trích dự phịng sau: Mức dự phịng giảm = Số lượng hàng tồn x Mức giảm giá giá hàng tồn kho kho cuối niên độ hàng tồn kho Sau sử dụng TK 159 “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” để hạch tốn Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng giảm giá Bên Có: Trích lập dự phịng giảm giá Dư Có: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho cón Khi lập dự phịng ghi tăng chi phí: Nợ TK 6426 Có TK 159 Cuối niên độ kế tốn tiếp theo, hồn nhập dự phịng vào thu nhập khác: Nợ TK 159 Có TK 711 Sau tính cho năm sau Về phía doanh nghiệp, dự phịng thực xảy nguồn bù đắp thiệt hại, tăng chi phí làm giảm lãi, thuế phải nộp điều có lợi cho doanh nghiệp Còn lập dự phòng mà điều khơng xảy doanh nghiệp hồn nhập dự phòng vào thu nhập bất thường mà đảm bảo cân doanh thu chi phí Thứ tám, lập dự phịng phải thu khó địi Việc lập dự phịng phải thu khó địi chưa công ty lập, khoản ảnh hưởng đến việc xác định kết tiêu thụ Cơng ty Vì theo em Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng sau: Chỉ lập dự phòng phải thu khó địi cho khách hàng có số nợ hợp pháp (có chứng từ) kiểm kê khách hàng cịn nợ Khi lập dự phịng phải thu khó địi cho khách hàng riêng biệt Sau đánh giá khả trả nợ khách hàng để tính dự phịng phải thu khó địi: Mức dự phịng phải Số nợ phải thu Số % có khả thu khó địi = khó địi x Vào cuối niên độ kế tốn, vào mức dự phịng phải thu khó địi xác định kế tốn ghi: Nợ TK 6426 Có TK 139 SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Cuối niên độ kế toán tiếp theo, phải hoàn nhập toàn số lập dự phịng năm trước kế tốn ghi: Nợ TK 139 Có TK 711 Đồng thời xác định số trích dự phịng cho năm sau, kế tốn ghi: Nợ TK 6426 Có TK 139 Xử lý nợ khó địi thực tế phát sinh: + Khi có nợ khó địi thực tế khơng địi được: Nợ TK 6426 Có TK 131,136,138 Đồng thời phải ghi Nợ TK 004 + Nếu nợ khó địi trước xử lý, sau địi lại khoản coi thu nhập khác Nợ TK 111,112 Có TK 711 Đồng thời phải ghi Có TK 004 3.3 Điều kiện thực giải pháp Để giải pháp đưa vào thực có hiệu cần có quan tâm tạo điều kiện ban lãnh đạo chi nhánh mặt vật chất lẫn tinh thần chế độ lương, thưởng, điều kiện làm việc, môi trường làm việc cho thuận lợi Tập hợp ý kiến góp ý, xây dựng nhân viên nhằm xây dựng môi trường làm việc hiệu quả, tiến Bên cạnh đó, cộng tác đồng lịng đồn kết nhân viên Cơng ty đặc biệt nhân viên phịng kế tốn cần thiết Có cơng việc phịng kế tốn Cơng ty thông suốt thực hiệu Một vấn đề quan trọng ý thức trách nhiệm, tinh thần làm việc tích cực, ham học hỏi, tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn kiến thức xã hội nhân viên đưa chi nhánh lên ngày vững mạnh Ngoài ra, ban lãnh đạo Công ty cần tổ chức cho nhân viên kế toán tham gia buổi tập huấn nghiệp vụ kế toán, diễn đàn kế toán để nhân viên kế tốn Cơng ty kịp thời cập nhật thơng tin, làm nâng cao nghiệp vụ chun mơn, khả giao tiếp Việc lâu dài có lợi cho Cơng ty thân kế toán SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Tóm lại, Cơng ty cần phải có đổi mới, cải tổ tồn bộ, đầu tư thêm sở vật chất tinh thần tạo điều kiện cho nhân viên Cơng ty yên tâm làm việc, cống hiến công sức tâm huyết để xây dựng Công ty ngày vững mạnh KẾT LUẬN Kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ phần hành kế toán quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Sau thời gian thực tập Công ty TNHH TM Hương Thủy, em thấy nhìn chung cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiêu thụ hàng hóa nói riêng SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Công ty tổ chức tương đối hợp lý đảm bảo cung cấp kịp thời, xác thông tin tới nhà quản lý để đưa định kinh doanh đắn mang lại kết kinh doanh khả quan cho doanh nghiệp Bên cạnh đổi công tác quản lý, Công ty trọng tới việc hồn thiện cơng tác kế tốn nhằm góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh Với mục đich đó, em vào nghiên cứu đưa số kiến nghị nhằm đóng góp phần nhỏ hoang thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Do hạn chế kinh nghiệm thực tế, hạn chế nhận thức khả diễn đạt, trình bày nên viết em chắn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, kính mong thầy, cô giáo anh chị Công ty thông cảm góp ý cho chuyên đề em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tạ Thúy Hằng cô anh chị Công ty TNHH TM Hương Thủy tạo điều kiện bảo nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Gíao trình kế tốn tài – Trường ĐH Lao Động – Xã Hội Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – Trường ĐH Kinh tế quốc dân Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, I, NXB Tài Báo cáo tài – chứng từ sổ kế tốn, NXB Tài chính, 2006 Giáo trình kế tốn tài – Học viện Tài Các tài liệu kế tốn khác Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Trang web: www.google.com SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực tập: Trần Thị Thu Huyền Lớp: Đ3KT1 Khoa: Kế toán Trường: Đại học Lao Động – Xã Hội Đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Đề tài: “Hồn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy” Nhận xét giáo viên hướng dẫn: Hà Nội, ngày tháng năm 2011 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Tốn Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội Họ tên sinh viên thực tập: Trần Thị Thu Huyền Lớp: Đ3KT1 Khoa: Kế toán Trường: Đại học Lao Động – Xã Hội Đơn vị thực tập: Công ty TNHH TM Hương Thủy Đề tài: “Hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy” Nhận xét giáo viên phản biện: Hà Nội, ngày tháng năm 2011 SV: Trần Thị Thu Huyền – Đ3KT1 Khoa Kế Toán ... quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH TM Hương Thủy có ảnh hưởng đến tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thủy Chương II Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng. .. Đ3KT1 Toán 12 Khoa Kế Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Lao Động Xã Hội CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH TM HƯƠNG THỦY 2.1 Kế toán tiêu thụ. .. tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ Chương III Hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa Cơng ty TNHH TM Hương Thuỷ Đóng góp đề tài Đề tài kết thời gian sâu vào tìm hiểu