1 Thừa chữ. Trình bày lộn xộn Chưa làm rõ ưu nhược điểm của thuế TN NỘI DUNG 1. Khái niệm,đặc điểm,vai trò của thuế tài nguyên. 2. Đối tượng chịu thuế tài nguyên và người nộp thuế tài nguyên. 3. Căn cứ tính thuế tài nguyên. 4. Miễn giảm thuế tài nguyên. 5. Hạn chế. 6. Tài liệu tham khảo. 2 1. Khái niệm,đặc điểm,vai trò của thuế tài nguyên a. Khái niệm • Thuế tài nguyên là một khoản thu bắt buộc đối với tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên nhằm: - Điều tiết giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác. - Điều tiết thu nhập hoạt động khai thác, sử dụng. - Đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên. 3 b. Đặc điểm • Là nguồn thu của ngân sách nhà nước. • Thu trên sản lượng và giá trị thương phẩm của tài nguyên. • Đối tượng chịu thuế hẹp. • Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên đều phải nộp . 4 c. Vai trò • Tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước. • Góp phần tăng cường quản lý nhà nước trong việc bảo vệ,sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên quốc gia. • Đảm bảo sự bình đẳng giữa những chủ thể khai thác và công bằng xã hội. • Khuyến khích khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm hiệu quả. 5 2. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế tài nguyên. a. Đối tượng chịu thuế • Khoáng sản kim loại : khoáng sản kim loại đen (sắt, mangan, ) và khoáng sản kim loại màu (vàng, đất hiếm, thiếc, ). • Khoáng sản không kim loại: đất làm gạch, đất khai thác san lấp, xây dựng công trình, đất khai thác sử dụng cho mục đích khác • Dầu thô. • Khí thiên nhiên, khí than. 6 • Sản phẩm của rừng tự nhiên: thực vật và các loại sản phẩm khác, trừ động vật. • Hải sản tự nhiên: động vật, thực vật tự nhiên ở biển, sông, hồ, đầm…thiên nhiên • Nước thiên nhiên: nước mặt (biển, hồ, sông, ) và nước ngầm dưới đất trừ nước khoáng và nước nóng thiên nhiên. • Yến sào thiên nhiên. • Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định. 7 Đối tượng chịu thuế tài nguyên b. Người nộp thuế tài nguyên gồm • Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên • Một số trường hợp: - Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập trên cơ sở liên doanh.  Doanh nghiệp liên doanh là người nộp thuế. - Việt Nam và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.  Xác định cụ thể bên nộp thuế. - Tổ chức,cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho đầu mối thu mua.  Bên đầu mối thu mua là người nộp thuế. 8 3. Căn cứ tính thuế • Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế và thuế suất. • TT BTC 105 2010, điều 4 số thuế tài nguyên phải nộp tính như sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên 9 a. Sản lượng tài nguyên tính thuế: • Là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác. • Sản lượng khai thác không phụ thuộc vào hiện trạng vào mục đích khai thác tài nguyên. Trường hợp: • Tài nguyên khai thác xác định được sản lượng, trọng lượng, khối lượng.  Là sản lượng, trọng lượng, khối lượng của tài nguyên thực tế khai thác 10 [...]... thực thi 29 6 Tài liệu tham khảo • • • • • • • PL 05 1998 về thuế tài nguyên PL 07 2008 về thuế tài nguyên Luật thuế tài nguyên ND 68 1998 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên ND 147 2006 bổ sung ND 68 1998 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên ND 50 2010 quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều luật thuế tài nguyên TT BTC 105 2010 hướng dẫn thi hành luật 30 thuế TN và. .. tính thuế • Luật thuế tài nguyên quy định: căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác • Luật Dầu khí năm 2008 có quy định: Tổ chức, cá nhân tiến hành các hoạt động dầu khí phải nộp các khoản thuế theo quy định của pháp luật  Cần bổ sung thêm quy định về thuế tài nguyên đối với dầu, khí 27 d Sản lượng tính thuế • Luật thuế tài nguyên quy định sản lượng tính thuế tài. .. quy định, đảm bảo nguyên tắc: - Phù hợp với danh mục nhóm, loại tài nguyên và trong phạm vi khung thuế suất - Góp phần quản lý nhà nước đối với tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả nguồn tài nguyên - Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước và bình ổn thị trường 21 4 Kê khai, nộp, miễn giảm thuế tài nguyên a Kê khai, nộp thuế • Người nộp thuế tài nguyên thực hiện... thực hiện đăng ký, kê khai, tính và nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế b Bảy trường hợp miễn, giảm thuế • Người nộp thuế tài nguyên gặp thi n tai, hỏa hoạn, tai nạn bất thường gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai,nộp thuế Trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả lại hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp 22 kỳ sau • • • • • • 7 trường hợp miễn, giảm thuế Hải sản tự nhiên Cành, ngọn,... c Thuế suất Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế • Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế 17 • Biểu khung thuế suất 1 số loại tài nguyên STT Tài nguyên Thuế suất (%) Khoáng sản kim loại 1 Sắt, man gan, titan 7-20 2 Vàng 9-25 3 Đất hiếm 12-25 4 Bạch kim, bạc, thi c 7-25 5 Khoáng sản kim loại khác 5-25 18 Biểu khung thuế. .. tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác • Trên thực tế có tài nguyên khai thác, chưa bán ra mà đưa vào để sản xuất ra sản phẩm khác  Sản lượng tài nguyên tính thuế không phải là sản lượng tài nguyên thương phẩm, mà là sản lượng tài nguyên thực tế khai thác 28 e Khung thuế suất •Khung thuế suất rộng VD: -Than nâu, than mỡ (6-20%) -Sắt, mangan (7-20%) -Dầu thô (6-40%) -Khí thi n... thất tài nguyên • Biên bản kiểm tra, xác định của cơ quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo hồ sơ đề nghị miễn thuế tài nguyên 24 5 Hạn chế a.Về giá tính thuế • Chất lượng, hàm lượng tài nguyên khai thác là khác nhau, lượng tạp chất khai thác được cùng với tài nguyên nhiều • Rất ít tài nguyên được bán tại nơi khai thác mà chủ yếu tài nguyên được bán sau khi đã chế biến • Mỗi địa phương áp dụng một cách dẫn. .. sinh hoạt Nước thi n nhiên dùng cho nông-lâm-ngư nghiệp, diêm nghiệp Đất khai thác và sử dụng tại chỗ, đất xây dựng công trình an ninh,quân sự,đê điều Trường hợp khác được miễn, giảm thuế do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định 23 c Thủ tục miễn thuế tài nguyên Gồm: • Văn bản nêu lý do, số lượng tài nguyên tổn thất • Số thuế tài nguyên xác định lại theo mức độ thi t hại • Số thuế tài nguyên đề nghị được... tính thuế  Cần có quy định rõ ràng về nguyên tắc xác định giá tính thuế của các loại tài nguyên 25 b Đối tượng nộp thuế • Doanh nghiệp liên doanh được thành lập giữa nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài thì người nộp thuế là doanh nghiệp liên doanh • Theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam mà góp vốn pháp định bằng các nguồn tài nguyên thì doanh nghiệp liên doanh không phải nộp thuế tài nguyên. .. 200tr.đồng  Thực hiện khoán sản lượng tài nguyên theo mùa vụ hoặc định kỳ 12 b Giá tính thuế • Là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa có thuế giá trị gia tăng • Căn cứ xác định giá tính thuế tài nguyên chưa xác định được giá bán: • Giá bán thực tế của đơn vị sản phẩm tài nguyên cùng loại, không thấp hơn giá tính thuế do UBND tỉnh, thành phố quy định • Tài nguyên khai thác chứa nhiều chất khác nhau . sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên 9 a. Sản lượng tài nguyên tính thuế: • Là sản lượng tài nguyên. của thuế TN NỘI DUNG 1. Khái niệm,đặc điểm,vai trò của thuế tài nguyên. 2. Đối tượng chịu thuế tài nguyên và người nộp thuế tài nguyên. 3. Căn cứ tính thuế tài nguyên. 4. Miễn giảm thuế tài nguyên. 5 người nộp thuế. 8 3. Căn cứ tính thuế • Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế và thuế suất. • TT BTC 105 2010, điều 4 số thuế tài nguyên