LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thuowng mại nói riêng Thực tiển cho thấy thích ứng với chế quản lý, cơng tác tiêu thụ xác định tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh.Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhueng lại không chịu trách nhiệm Trong chế thị trường cạnh tranh tượng tất yếu Nó vừa hội vừa thử thách doanh nghiệp Cơ chế thị trường cho phép đánh giá xác hiệu kinh doanh doanh nghiêp Doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng đảm bảo thu hồi vốn có lãi có điều kiện tồn phát triển Ngược lại doanh nghiệp tỏ non tổ chức hoạt động kinh doanh chẳng đến bờ vực phá sản, thực tế kinh tế nước ta chứng tỏ điều Bước sang năm 2012, việc bán hàng hóa doanh nghiệp tồn quốc phải đối mặt với khơng khó khăn thử thách Một gia tăng ngày nhiều doanh nghiệp với loại hình kinh doanh đa dạng làm cho cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Thêm vào đó, với sách mở kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam cần phải đối mặt với cạnh tranh hãng nước Hai chế quản lý kinh tế cịn nhiều bất cập gây khơng khó khăn trở lại cho doanh nghiệp Do vậy, để đứng vững thương trường doanh nghiệp phải tổ chức cơng tác bán hàng, có chiến lược bán hàng thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với mơi trường nắm bắt hội, huy động có hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo toàn phát triển vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Gắn liền với công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng phản ánh tồn q trình bán hàng doanh nghiệp việc xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cho nhà quản lý hiệu quả, tình hình kinh doanh đối tượng hàng hóa để từ có định kinh doanh xác kịp thời có hiệu Cũng doanh nghiệp khác công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực điều hành hoạt động kinh doanh quản lý hoạt động kinh doanh Trong cơng ty đặc biệt quan tâm đến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Vì vậy, mà việc tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty vào nề nếp đạt hiêu cao kinh doanh Qua thời gian thực tập công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh,với giúp đỡ cán phịng kế tốn giúp đỡ cán phòng kế tốn giúp đỡ nhiệt tình thầy , em mạnh dạn sâu tìm hiểu thực tế qua đề tài “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dụng Đức Hà” Chuyên đề tôt nghiệp gồm chương CHƯƠNG :Cơ sở lý luận cơng tác hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế tốn hồn thiện kế tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức CHƯƠNG 3:Phương pháp giả pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 1.Kế toán doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.Quy định kế toán doanh thu 1.1.1.Các phương thưc bán hàn doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường ,việc bán sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp thực nhiều phương thức khác ,theo sản phẩm hàng hóa vận động từ doanh nghiệp đến tay hộ tiêu dùng cuối Tùy thuộc vào đặc điểm sản phẩm hàng hóa tiêu thụ mà doanh nghiệp sử dụng trog phương thức sau: * Phương thức bán bn qua kho : Đây hình thức bán bn mà hàng hóa xuất từ kho doanh nghiệp Theo hình thức có hình thức bán buôn: - Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán chấp nhận toán, hàng hóa xác nhận tiêu thụ - Bán bn qua kho cách chuyển thẳng hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng ký kết, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa phương tiện vận tải hay th ngồi chuyển đến giao cho bên mua địa điểm thỏa thuận hai bên Hàng hóa chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại, số hàng xác nhận tiêu thụ nhận tiền bên mua toán chấp nhận tốn * Phương thức bán bn chuyển thẳng : Đây hình thức bán bn mà hàng hóa xuất từ kho doanh nghiệp Theo hình thức có hình thức bán bn: 3 - Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán chấp nhận tốn, hàng hóa xác nhận tiêu thụ - Bán buôn qua kho cách chuyển thẳng hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng ký kết, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa phương tiện vận tải hay thuê chuyển đến giao cho bên mua địa điểm thỏa thuận hai bên Hàng hóa chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại, số hàng xác nhận tiêu thụ nhận tiền bên mua toán chấp nhận toán * Phương thức bán lẻ : Đây hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng - Hình thức bán hàng thu tiền tập trung Theo hình thức nhiệm vụ thu tiền người mua giao hàng cho người mua tách rời Mỗi quầy hàng có nhân viên thu tiền mua hàng khách hàng, viết hóa đơn tích kê giao hàng cho khách để khách hàng đến nhận quầy hàng nhân viên bán hàng giao Hết ca, hết ngày bán hàng nhân viên bán hàng vào hóa đơn kiểm kê hàng hóa tồn quầy để xác định số lượng hàng hóa bán ca, ngày lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền nộp tiền cho thủ quỹ làm giấy nộp tiền - Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp Theo hình thức nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng giao hàng cho khách hàng Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ lấy giấy nộp tiền bán hàng Sau nhân viên bán hàng kiểm kê hàng tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ca, ngày lập báo cáo bán hàng - Hình thức bán hàng trả góp 4 Theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng làm nhiều lần Doanh nghiệp thương mại số tiền thu theo giá bán hàng thu thêm người mua khoản tiền lãi trả chậm * Phương thức gữi đại lý : - Đối với bên giao đại lý Hàng giao cho đơn vị đại lý quyền sở hữu doanh nghiệp chưa xác định bán hàng Doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu nhận tiền toán bên nhận đại lý chấp nhận toán Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế TTĐB (nếu có) tổng giá trị hàng gửi bán tiêu thụ mà không trừ phần hoa hồng trả cho bên nhận đại lý Khoản hoa hồng doanh nghiệp trả coi phần chi phí bán hàng hạch toán vào tài khoản 641 - Đối với bên nhận đại lý Số hàng nhận đại lý không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm phải bảo quản, giữ gìn, bán hộ Số hoa hồng hưởng doanh thu hợp đồng bán hộ doanh nghiệp 1.1.2.Phạm vi xác định bán hàng Phạm vi hàng hóa : doanh nghệp thương mại hàng hóa coi tiêu thụ ghi nhận doanh thu bán hàng phải đảm bảo điều kiện sau: Hàng hóa phải thơng qua q trình mua ,bán tốn theo phương thức định Doanh nghiệp quyền sở hữu hàng hóa thu tiền hàng hay loại hàng hóa khác mua chấp nhận tốn Hàng hóa bán phải hàng hóa mà doanh nghiệp mua vào với mục đích bán gia cơng chế biến để bán Ngồi ra, hàng hố coi bán trường hợp hàng xuất để đổi lấy hàng, xuất để trả lương thưởng cho cán công nhân viên, xuất làm quà tặng, chào hàng, quảng cáo, xuất tiêu dùng nội bộ, phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hàng hoá hao hụt tổn thất khâu bán 5 Thời điểm xác định hàng bán thời điểm ghi nhận doanh thu: Bán buôn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm đại diện bên mua ký nhận hàng hoá toán tiền hàng chấp nhận tốn Bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm nhân viên bên mua ký nhận đủ hàng chấp nhận toán Bán lẻ hàng hoá: thời điểm nhận báo cáo bán hàng nhân viên Bán hàng gửi đại lý, ký gửi: thời điểm sở nhận đại lý, ký gửi toán tiền hàng chấp nhận toán gửi thông báo hàng bán 1.1.3.Doanh thu bán hàng Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Tùy theo lại hình sản xuất kinh doanh, có loại doanh thu: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi tức chia Điều kiện ghi nhận doanh thu là: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng 6 - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.4.Nhiệm vụ kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa, bán hàng, xác định kết kinh doanh phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Một là: Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình hiệ có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo chi tiêu số lượng chất lượng, chủng loại giá trị - Hai là: Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Ba là: Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Bốn là: Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết Để thực tốt nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải ý nội dung sau: - Thứ nhất, xác định thời điểm hàng hóa coi bán để kịp thời lập báo cáo bán hàng phản ánh doanh thu Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình bán hàng tốn với khác hàng, đảm bảo giám sát chặt chẽ hàng bán số lượng, chất lượng, chủng loại, thời gian… - Thứ hai, tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển hợp lý Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ hợp pháp, luân chuyển khoa hoc, hợp lý tránh trùng lặp, bỏ sót khơng q phức tạp đảm bảo yêu cầu hợp lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị 7 - Thứ ba, xác định tập hợp đúng, đầy đủ chi phí bán hàng phát sinh trình bán hàng nhu chi phí quản lý doanh nghiệp, phân bổ chi phí hợp lý cho hàng lại cuối kỳ kết chuyển chi phí hợp lý cho hàng kỳ để xác định kết kinh doanh xác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh thực tốt nhiệm vụ đem lại hiệu thiết thực cho cơng tác bán hàng nói riêng cho hoạt động kinh doanh nói chung cơng ty Nó giúp cho người sử dụng thơng tin kế tốn nắm bắt tồn diện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp có người quản lý việc định kịp thời việc lập kế hoạch kinh doanh tương lai 1.2.Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.1.1 Chứng từ kế toán + Phiếu nhâp kho + Phiếu xuât kho + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hà + Phiếu thu ,phiếu chi… 1.2.2.Tài khoản sử dụng - TK 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán - TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”: Dùng để phản ánh tình hình bán hàng nội doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập - TK 521 “ Chiết khấu thương mại”: Phản ánh khoản giảm giá , bớt giá giá bán theo quy định chấp thuận cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Đây hình thức khuyến khích mua hàng doanh nghiệp - TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511, 512 dể giảm DTBH 8 - TK 532 “ Giảm giá hàng bán”” Phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng nguyên nhân hàng bán phẩm chất hay không quy cách , mẫu mã quy định hợp đồng mua bán - TK 131 “ Phải thu khách hàng”: Tài khoản dùng dể phản ánh khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm ,hàng hóa,bất động sản đầu tư, tài sản cố định cung cấp dịch vụ Tài khoản cung dùng phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với ngừoi giao thầu khồi lượng cơng tác XDCB hồn thàng -TK 157 “ Hàng gữi bán” Phản ánh số có tình hình biến động trị giá hàng hóa gữi bán - Tài khoản khác có liên quan TK 111, TK 112, TK 156, TK 138, TK 333 1.2.3 Trình tự kế tốn 1.2.3.1 Kế tốn bán bn theo hinh thức chuyển hàng Khi xuất kho hàng hóa chuyển đến cho bên mua, vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán phản ánh trị giá hàng hóa xuất kho chuyển bán sau: Nợ TK 157: Trị giá thực tế hàng chuyển bán Có TK 156( 1561): Trị giá mua hàng xuất kho Trường hợp hàng bán có bao bì kèm, tính giá riêng, xuất kho bao bì chuyển đến cho bên mua, kế toán ghi: Nợ TK 138( 1388): Trị giá bao bì kèm phải thu Có TK 153(1532): Trị giá bao bì xuất kho Khi hàng hóa xác định tiêu thụ( bên mua nhận hàng, chấp nhận toán tốn), vào hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan, kế toán tiến hành phản ánh bút toán sau: + Phản ánh doanh thu bán hàng: • Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 9 thuế, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá toán hàng bán Có TK 511( 5111): Doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 333( 33311): Thuế GTGT đầu hàng hóa • Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá tốn hàng Có TK 511( 5111): Doanh thu bán hàng theo tổng giá toán hàng ban + Phản ánh trị giá thực tế hàng chuyển bán khách hàng chấp nhận Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng tiêu thụ Có TK 157: Trị giá hàng chuyển chấp nhận Khi người mua toán tiền hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 331( đối trừ cơng nợ) : Tổng số tiền hàng thu Có TK 131: Số nợ tiền hàng người mua toán 1.2.3.2 Kế tốn bán bn theo hình thức giao hàng trực tiếp Khi xuất kho hàng hóa giao cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng hóa tốn tiền mua hàng chấp nhận nợ, kế toán ghi bút toán sau: Ghi nhận doanh thu bán hàng: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá tốn hàng bán Có TK 511( 5111): Doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 333( 33311): Thuế GTGT theo đầu hàng bán 10 10 Biểu số 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 64211 Công ty TNHHTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Dãy 1D Bà Triệu –Nguyễn Trãi –Hà Đông SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Sổ chi tiết tài khoản 64211- Chi phí nhân viên Chứng từ Mã PC PK PC PK PC PC PK 62 Ngày - 31/12/2012 31/12/2012 30/11/2012 30/11/2012 Diễn giải TK đối ứng Số 638 128 667 139 Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Chi phí lương nhân viên BH tháng 10/09 Kết chuyển CP bán hàng 6421 > 9111 Chi phí lương nhân viên BH tháng 11/09 Kết chuyển CP bán hàng 6421 > 9111 31/12/2012 720 Chi phí lương nhân viên BH tháng 12/09 31/12/2012 721 Chi phí lương tháng 13 (thưởng) 31/12/2012 152 Kết chuyển CP lương nhân viên bán hàng 6421 > 9111 - Cộng phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 62 1111 9111 1111 9111 73 350 000 1111 1111 9111 Có 73 562 000 45 700 000 73 350 000 73 492 000 73 492 000 119 262 000 266 104 000 266 104 000 Biểu số2.23: bảng tính khấu hao tài sản Cơng ty cổ phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên – TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN Tháng 12 năm 2012 Mã tài sản MT001 Tên tài sản Máy tính Số thẻ MT002 01-07-07 35 282 000 35 282 000 15-10-09 180 000 000 500 000 Xe tải 750 kg VC1 … xe rolie … Tổng cộng 63 Số Đầu kỳ Còn Khấu hao Cuối kỳ Đã tháng lại kỳ KH KH 275 028 VC001 ROLIE Đầu kỳ Đã khấu hao 45 901 000 máy tính Xe tải 1.5 Đầu kỳ Nguyên giá MT003 28-10-09 MT002 VC002 Ngày KH 44 625 972 36 48 275 028 Cuối kỳ Còn lại Tk nợ 550 056 43 350 944 64214 35 282 000 Tk có 2141 64214 2141 172 500 000 48 000 000 12 500 000 167 500 000 64214 2141 VC1 01-01-08 250 000 000 119 791 667 130 208 333 48 208 333 125 000 000 125 000 000 64214 2141 VC1 01-03-09 250 000 000 46 875 000 48 208 333 52 083 333 197 916 667 64214 2141 - - 856 380 000 203 125 000 293 723 695 645 656 305 63 14 939 218 47 173 533 630 717 087 Biểu số2.24: Phiếu kế tốn TK 64214 Cơng ty TNHHTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Dãy 1D Bà Triệu – Nguyễn Trãi –Hà Đơng PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 142 Chứng từ Ngày Số 31/12 142 Tài khoản Nội dung Nợ Phân bổ khấu hao tài sản 64214 Số tiền Ghi Có 2141 14 939 218 Tổng cộng 14 939 218 Bằng chữ : Mười bốn triệu chín trăm ba mươi chín nghìn hai trăm mười tám đồng Kèm theo:…chứng từ gốc Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.25: Hóa đơn vận chuyển HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL AB/2012T 0214326 Liên 2: Giao cho khách hàng 64 64 Ngày 06 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cơng ty CP tập đồn Thành Hưng Địa chỉ: 104 – 106 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 04.38.733.733 MS: Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thái Tên đơn vị: Công ty TNHHTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Địa chỉ: Dãy 1D Bà Triệu –Nguyễn Trãi –Hà Đông Số tài khoản: 0100000049719 Hình thức tốn: STT MS: 050059393 Tên hàng hoá, dịch vụ đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Vận chuyển hàng cho BV Bạch Mai 374 670 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% x 50% 374 670 Tiền thuế GTGT: 18 734 Tổng cộng tiền tốn: (làm trịn) 393 405 Bằng chữ: Ba trăm chín mươi ba nghìn bốn trăm lẻ năm đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.26: Phiếu kế tốn( Chi phí vận chuyển) Công ty TNHHTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Dãy 1D Bà Triệu –Nguyễn Trãi –Hà Đông 65 65 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 147 Chứng từ Ngày Số 31/12 145 Tài khoản Nội dung Số tiền Nợ 64215 Chi phí vận chuyển Có 335 15 219 706 Tổng cộng 15 219 706 Bằng chữ : Sáu triệu tám trăm chín mươi lăm nghìn bảy trăm sáu mươi lăm đồng Kèm theo:…chứng từ gốc Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.30: Sổ tổng hợp tài khoản 642 Công Ty Cổ Phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên - TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 66 66 Ghi Tài khoản TT Phát sinh nợ Phát sinh có Tên tài khoản 642 262 304 330 262 304 330 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 176 836 124 176 836 124 Chi phí bán hàng 64211 119 262 000 119 262 000 Chi phí nhân viên 64214 14 939 218 14 939 218 Chi phí khấu hao TSCĐ 64215 15 219 706 15 219 706 Chi phí vận chuyển 6422 85 468 206 85 468 206 Chi phí quản lý doanh nghiệp 64223 32 530 760 32 530 760 Chi phí đồ dùng văn phịng 64225 31 741 290 31 741 290 Thuế, phí lệ phí 64227 14 300 391 14 300 391 Chi phí dịch vụ mua 64228 895 765 262 304 330 895 765 Chi phí tiền khác 262 304 330 Tổng cộng Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký,họ tên) Biểu số 2.31: Trích Sổ nhật ký chung Cơng Ty Cổ Phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên - TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Chứng từ Mã … Ngày … 67 Số Tài khoản Diễn giải … 67 Phát sinh Nợ Có PC 31/12/2012 720 Chi phí lương tháng 12/09 - - 64211 - PK Chi phí nhân viên Tiền Việt Nam 1111 31/12/2012 147 Chi phí tiền khác 64228 - - Chi phí trả trước dài hạn 242 … 895 765 895 765 … 31/12/2012 Kết chuyển CP QLDN - - 85 468 206 Xác định kết kinh doanh 9111 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 31/12/2012 85 468 206 Kết chuyển CPBH Xác định kết kinh doanh Chi phí bán hàng … 73 562 000 Phân bổ chi phí thuê VP chi phí trả trước khác - - … 73 562 000 9111 176 836 124 176 836 124 6421 … - - Tổng cộng 13 830 539 618 13 830 539 618 Ngày Tháng … Năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu số 2.32: Sổ TK 642 Công Ty Cổ Phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên - TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ Ngày Mã 68 TK đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ 68 Có PC - 31/12/2012 720 PC PK 31/12/2012 31/12/2012 721 142 PK 31/12/2012 145 PK 31/12/2012 147 Số dư đầu kỳ Thanh toán lương tháng 12/09 Thanh toán lương tháng 13 ( thưởng) Phân bổ khấu hao tài sản tiền cước vận chuyển hàng tháng 12/09 Phân bổ chi phí thuê VP chi phí trả trước khác PK … 31/12/2012 … 149 phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ PK 31/12/2012 151 PK 31/12/2012 - - - 152 1111 73 562 000 1111 2141 45 700 000 14 939 218 335 15 219 706 242 895 765 1531 721 039 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6422 > 9111 9111 Kết chuyển CP bán hàng 6421 > 9111 9111 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 85 468 206 176 836 124 262 304 330 262 304 330 Ngày Tháng Năm… Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Biểu số 2.33: Trích Sổ nhật ký chung Công Ty Cổ Phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên - TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn Mã … Chứng từ Ngày … 31/12/2012 Số … SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài Diễn giải khoản 69 Có Kết chuyển DT bán hàng 5111 5113 5114 9111 31/12/2012 Phát sinh Nợ Kết chuyển giá vốn 69 572 573 992 984 000 845 113 579 403 105 9111 632 294 744 916 9111 6422 85 468 206 9111 6421 176 836 124 711 9112 82 880 9112 44 150 294 744 916 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12/2012 85 468 206 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12/2012 31/12/2012 176 836 124 Kết chuyển thu nhập khác 31/12/2012 82 880 Kết chuyển chi phí khác 811 44 150 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 31/12/2012 911 8211 911 421 31/12/2012 - - 598 147 16 794 442 598 147 Kết chuyển lãi … Tổng cộng 16 794 442 13 830 539 618 13 830 539 618 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Biểu số 2.34: Sổ tài khoản 911 Công Ty Cổ Phần Hồng Hà Tổ - Phường Phùng Chí Kiên - TX Bắc Kạn - Tỉnh Bắc Kạn SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Mã Ngày - 31/10/09 … 70 TK đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 129 Kết chuyển lãi lỗ 911 > 4212 … 70 4212 24 522 035 Có Kết chuyển doanh thu 511 PK 31/12/2012 144 9111 Kết chuyển doanh thu 511 PK 31/12/2012 144 9111 Kết chuyển doanh thu 511 PK 31/12/2012 144 9111 Kết chuyển giá vốn 632 PK 31/12/2012 148 9111 > 5111 572 573 992 5113 984 000 845 113 > 5114 6321 294 744 916 PK Kết chuyển CP quản lý doanh 31/12/2012 151 nghiệp 6422 > 9111 6422 85 468 206 PK Kết chuyển CP bán hàng 6421 31/12/2012 152 > 9111 6421 176 836 124 PK PK PK > > Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12/2012 153 > 9112 Kết chuyển chi phí khác 811 > 31/12/2012 154 9112 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/12/2012 155 Kết chuyển lãi lỗ 911 > 4212 - Cộng phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 7117 82 880 811 821 4212 44 150 598 147 16 794 442 850 451 348 850 451 348 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Biểu số 2.35: Sổ Tk 421 Công ty TNHHTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Dãy 1D Bà Triệu –Nguyễn Trãi –Hà Đông SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Diễn giải TK đối 71 71 Phát sinh ứng Mã Ngày Số Nợ - - Có Số dư đầu kỳ 45 286 595 PK 31/12/2012 129 Kết chuyển lãi lỗ 911 > 4212 9111 24 522 035 PK 30/11/2012 140 Kết chuyển lãi lỗ 911 > 4212 9111 36 469 160 PK 31/12/2012 155 Kết chuyển lãi lỗ 911 > 4212 9111 16 794 442 - - Cộng phát sinh kỳ - - 77 785 637 Số dư cuối kỳ 123 072 232 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu số 2.36: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHNTM dịch vụ xây dựng Đức Hà Dãy 1D Bà Triệu – Nguyễn Trãi –Hà Đông BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 STT (1) Mã số (3) Chỉ tiêu (2) Số tiền (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài 01 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất 02 Các khoản khấu trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 a b Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán 04 05 c 72 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 72 579 403 105 d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp 07 Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) 09 557 049 246 a Giá vốn hàng bán 10 294 744 916 b Chi phí bán hàng 11 176 836 124 c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 85 468 206 Chi phí tài 13 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh doanh 14 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15] = [01]-[03]+[08]-[09]-[13]) 15 Thu nhập khác 16 82 880 Chi phí khác 17 44 150 Lợi nhuận khác ([18] = [16]-[17] 18 38 730 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) 19 22 392 589 73 08 73 22 353 859 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 2.1.1... ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức CHƯƠNG 3:Phương pháp giả pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà. .. thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế tốn hồn thiện kế tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty