Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán MỤC LỤC Từ chứng từ gốc sau ghi sổ chi tiết định kỳ kế toán lập Chứng từ ghi sổ, cư vào Chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi vào Sổ Sổ TK 632 Công ty Quý năm 2011 61 KẾT LUẬN 81 SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PGS.TS : Phó Giáo sư, Tiến sĩ CPSX : Chi phí sản xuất CPBH : Chi phí bán hàng CBCNV : Cán công nhân viên GVHB : Giá vốn hàng bán DN : Doang nghiệp DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp CTGS : Chứng từ ghi sổ BTC : Bộ tài QĐ : Quyết định CL : Chênh lệch BTC :Bộ tài CCDC :Cơng cụ dụng cụ SXKD : Sản xuất kinh doanh DV & TM : Dịch vụ & Thương mại KKTX : Kê khai thường xuyên KKĐK : Kiểm kê định kỳ SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Từ chứng từ gốc sau ghi sổ chi tiết định kỳ kế toán lập Chứng từ ghi sổ, cư vào Chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi vào Sổ Sổ TK 632 Công ty Quý năm 2011 61 KẾT LUẬN 81 SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Sản xuất hàng hoá đời đánh dấu phát triển sản xuất xã hội đến phát triển đến trình độ cao kinh tế thị trường Trong kinh tế thị trường để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, doanh nghiệp cần phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường (nhu cầu sản xuất nhu cầu tiêu dùng) Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu tiêu thụ khâu cuối đóng vai trị quan trọng, trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Có thể nói việc tổ chức tốt quy trình bán hàng xác định kết kinh doanh sở định thành bại doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch để thực tốt khâu bán hàng đảm bảo cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tăng vịng quay vốn từ có tích tích luỹ để tái tạo sản xuất tiếp tục mở rộng hoạt động kinh doanh Để thực trình bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp khoản chi phí Đó tổng giá trị làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Đồng thời doanh nghiệp thu khoản doanh thu, thu nhập tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ phát sinh từ hoạt động góp vốn làm tăng vốn chủ sở hữu Cùng với tiêu thụ hàng hóa, xác định kết kinh doanh sở đánh giá hiệu cuối hoạt động kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, điều kiện tốt để cung cấp thông tin cần thiết, giúp ban lãnh đạo đánh giá, phân tích tình hình thực kế hoạch lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu đồng thời cung cấp kịp thời thơng tin tài cho bên có liên quan SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán Đối với doanh nghiệp, kết hoạt động sản xuất kinh doanh nguồn lợi nhuận chính, khoản chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí tài chi phí quản lý doanh nghiệp Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách khoa học, hợp lý phù hợp có ý nghĩa quan trọng cho việc thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế…để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách chế độ kế tốn, tài chính, sách thuế… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm mục tiêu sau: - Tổng hợp, hệ thống hóa vấn đề lý luận chung liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH DV & TM Đô Thành 1.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH DV & TM Đô Thành 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 thực trạng kế tốn doanh thu chi, phí kết hoạt động kinh doanh quý năm 2011 1.5 Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành khóa luận này, sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: đọc, tham khảo, tìm hiểu giáo trình giảng viên biên soạn để giảng dạy, sách thư viện trung tâm học liệu để có sở cho đề tài nghiên cứu Phương pháp thu thập xử lý số liệu: áp dụng để thu thập số liệu thơ Cơng ty, sau tồn số liệu thô xử lý chọn lọc để đưa vào khóa luận cách xác, khoa học, đưa đến cho người đọc thông tin hiệu Phương pháp thống kế: dựa số liệu thống kê để phân tích, SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn so sánh, đối chiếu từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho Cơng ty nói chung cho cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng 1.6 Kết cấu khóa luận Khóa luận kết cấu gồm chương Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chương 3: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH DV & TM Đơ Thành Chương 4: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH DV & TM Đô Thành SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1 Doanh thu kế toán doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 2.1.1 Doanh thu xác định Khái niệm doanh thu Doanh thu : tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kếtoán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Đề tài giới hạn khơng đề cập tới hoạt động khác ngồi hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài nên doanh thu doanh nghiệp bao gồm: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu nội - Doanh thu giảm trừ - Doanh thu hoạt động tài 2.1.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Là tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng doanh thu bán hàng số tiền ghi hóa đơn, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bốtheo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kì doanh thu ghi nhận kì theo kết phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn kì Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch Thời điểm ghi nhận doanh thu theo phương thức bán hàng - Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: Theo tiêu thức này, người bán giao hàng cho người mua kho, quầy hay phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức coi tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu - Tiêu thụ theo phương thức gửi hàng qua đại lý chuyển hàng qua kho đại lý: Theo tiêu thức này, doanh nghiệp chuyển hàng gửi cho quầy hàng, cửa hàng… nhờ bán hộ Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Chỉ người mua chấp nhận tốn số hàng thức coi tiêu thụ doanh nghiệp có quyền ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán - Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo tiêu thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp Chứng từ sử dụng tiêu thụ sản phẩm - Lập hóa đơn GTGT: đơn vị kinh doanh sản phẩm hàng hóa chịu thuế SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán GTGT theo phương pháp trực tiếp - Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo có Ngân hàng… Tài khoản sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng”theo định số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kì kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau: + Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư + Cung cấp dịch vụ: thực cơng việc hồn thành theo hợp đồng kì, nhiều kì kế tốn cung cấp dịch vu khu vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động… Nguyên tắc hạch toán doanh thu Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài Đối với sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng giá chưa thuế GTGT Phương pháp hạch tốn Q trình tiêu thụ thường phát sinh nghiệp vụ kinh tế như: chuyển giao thành phẩm, hàng hoá cho khách hàng, thu tiền bán hàng, toán chi phí phát sinh q trình tiêu thụ, toán khoản thuế doanh thu với ngân sách Doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 – DT BH& CCDV(Giá bán chưa có thuế GTGT) SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) - Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá toán, ghi Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 – DT BH& CCDV(Giá bán chưa có thuế GTGT) Trường hợp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh ngoại tệ, ngồi việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ thu phải thu, kế toán phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn để hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT, ghi Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511- DT BH & CCDV Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp NN (Thuế GTGT phải nộp) Có TK 3387 – DT chưa thực (CL tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Khi thu tiền bán hàng, ghi Nợ TK 111, 112, Có TK 131- Phải thu khách hàng Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi Nợ TK 3387 - DT chưa thực Có TK 515 - DT hoạt động tài (Lãi trả chậm, trả góp) Khi bán hàng hố theo phương thức trả chậm, trả góp, sản phẩm, hàng hố khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán Các bút toán kết chuyển để xác định lợi nhuận Công ty Qúy IV năm 2011  Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 6.665.703.900 Có TK 911: 6.665.703.900  Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 6.093.242.800 Có TK 632: 6.093.242.800  Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: Có TK 641: 112.568.500 112.568.500  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: Có TK 642: 96.563.800 96.563.800  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: Có TK 911: 54.462.100 54.462.100  Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911: 145.684.600 Có TK 635: 145.684.600  Kết chuyển xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 131.682.257 Có TK 4212: 131.682.257 SV: Lã Thị Thu Hương 73 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán Biểu số 3.22 Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM ĐÔ THÀNH Địa chỉ: Số 17 ngõ 131 Hồng Hà – Phúc Xá – Ba Đình – Hà Nội SỔ CÁI Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 QuýIV/2011 ĐVT: VNĐ NT Chứng từ Ghi ghi sổ SH NT B C sổ A 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 261 262 263 264 265 266 269 270 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TK Diễn giải ứng E D Số dư đầu kỳ Số phát sinh CTGS- K/c DTT CTGS -K/c GV CTGS-K/c CPBH CTGD-K/c CPQL CTGS-K/c DTTC CTGT-K/c CPTC CTGS-K/c CPTTN CTGS-K/c LN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Lã Thị Thu Hương Số tiền đối 511 632 641 642 515 635 8211 4212 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 74 Nợ x Có x 6.665.703.900 6.093.242.800 112.568.500 96.563.800 54.462.100 145.684.600 72.151.575 216.454.725 6.797.855.000 x 6.797.855.000 x Giám đốc (Ký, họ tên) MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn Biểu số 3.23 Đơn vị: Cơng ty TNHH DV & TM ĐÔ THÀNH Địa chỉ: Số 17 ngõ 131 Hồng Hà – Phúc Xá – Ba Đình – Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV/2011 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 01 02 03 04 06 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 Thuyết minh VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 Số tiền 6.668.253.900 2.550.000 0 2.550.000 6.665.703.900 6.093.242.800 572.461.100 54.462.100 145.684.600 145.684.600 112.568.500 96.563.800 272.106.300 77.689.000 61.189.000 16.500.000 288.606.300 72.151.575 216.454.725 Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG IV HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 4.1 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty TNHH DV & TM Đô Thành 4.1.1 Những ưu điểm SV: Lã Thị Thu Hương 75 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán 4.1.1.1 Về hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng tuân theo mẫu định 15/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ Tài Đồng thời, Cơng ty xây dựng hệ thống chứng từ đặc thù phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Về quy trình luân chuyển chứng từ, kế, chứng từ tập hợp từ đại lý, phát sinh trình giao dịch chuyển lưu Công ty Sau lập báo cáo Như vậy, chứng từ luân chuyển theo quy trình hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác bảo quản lưu trữ kiểm tra kiểm soát, đáp ứng yêu cầu cung cấp đầy đủ thơng tin cho kế tốn hạch tốn 4.1.1.2 Hệ thống tài khoản Công ty DOTHACO sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài (Quyết định 15/2006/QĐ - BTC) Ngoài ra, để thuận lợi cho cơng tác kế tốn, Cơng ty thực chi tiết tài khoản thành tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý đặc điểm kinh doanh Công ty Trong việc chi tiết tài khoản, Công ty ý đến vấn đề quán số hiệu tài khoản chi tiết phản ánh doanh thu tài khoản chi tiết phán ánh kết 4.1.1.3 Về hệ thống sổ kế tốn Hiện nay, Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán máy Sunsystem Việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế tốn thực cách nhanh chóng, kịp thời, tiết kiệm thời gian cho kế toán viên đảm bảo cho liên kết phần hành Phần mềm thường xuyên bảo trì, nâng cấp nhằm giảm thiểu sai sót xảy q trình xử lý số liệu Bên cạnh đó, Công ty thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao kỹ sử dụng phần mềm kế tốn máy Sunsystem cho nhân viên phịng kế toán Điều đảm bảo cho việc sử dụng hiệu kế tốn máy cơng tác kế tốn tồn Cơng ty Hiện tại, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ - ghi sổ Đây hình thức thích hợp cho đặc điểm kinh doanh mơ hình tổ chức Công ty đặc biệt phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn SV: Lã Thị Thu Hương 76 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán Đối với hệ thống sổ Cái, Công ty sử dụng sổ Cái tài khoản chi tiết Do Công ty sử dụng việc phân loại sổ nên việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ ghi theo tài khoản chi tiết mà không ghi theo tài khoản tổng hợp nên việc hạch toán tài khoản phản ánh gần sát xác nghiệp vụ phát sinh Khi nhà quản trị yêu cầu loại thông tin báo cáo thiết lập cách nhanh chóng xác kịp thời dựa sổ chi tiết Bên cạnh hệ thống sổ đầy đủ tài khoản chi tiết, Cơng ty cịn sử dụng hệ thống sổ chi tiết để theo dõi cụ thể chi tiết phản ánh xác thơng tin tài kế tốn Đối với tài khoản, Cơng ty sử dụng tiêu khác để theo dõi chi tiết tài khoản Công ty thực điều Công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy Sunsystem, phần mềm Cơng ty có uy tín lĩnh vực thiết kế phần mềm kế toán thực Phần mềm cho phép Cơng ty thực việc theo dõi chi tiết tài khoản theo nhiều tiêu khác nhau, tạo điều kiện chi tiết thông tin đơn vị 4.1.1.4 Về hệ thống báo cáo kế toán Hiện tại, Công ty thực lập nộp báo cáo kế tốn tài theo quy định Bộ Tài phương pháp thời hạn lập Ngồi ra, để tăng quản lý Cơng ty sử dụng thêm 23 mẫu báo cáo nội Các báo cáo Công ty quy định rõ thời hạn hoàn thành gửi báo cáo kế toán nội sau: - Báo cáo kế toán tháng gửi chậm sau ngày (đối với đơn vị) sau 10 ngày (đối với Công ty) kể từ ngày kết thúc tháng - Báo cáo kế toán quý gửi chậm sau 10 ngày (đối với đơn vị) sau 20 ngày (đối với Công ty) kể từ ngày kết thúc quý - Báo cáo kế toán năm gửi chậm sau 20 ngày (đối với đơn vị) sau 25 ngày (đối với Công ty) kể từ ngày kết thúc năm Việc quy định rõ thời hạn hoàn thành báo cáo giúp cho việc chuyển số liệu Công ty thông suốt, giảm bớt chậm trễ việc hoàn thành báo cáo số liệu để chuyển lên cấp 4.1.2 Những tồn nguyên nhân SV: Lã Thị Thu Hương 77 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán 4.1.2.1 Về hệ thống chứng từ Việc ghi chép hóa đơn bán hàng nghiệp vụ phát sinh cịn có hóa đơn, chứng từ ghi sai, ghi thiếu thông tin địa chỉ, mã số thuế, Công ty, ghi tổng tiền tốn mà khơng ghi thuế GTGT…Sở dĩ Công ty sử dụng nhiều hóa đơn, chứng từ đặc thù ngành kinh doanh thương mại, dịch vụ nên quy định ghi chép Hóa đơn, chứng từ đơi chưa thống chưa phổ biến rộng rãi Bên cạnh đó, nhân viên bán háng viết hóa đơn chưa nắm nghiệp vụ chưa nắm thông tin Công ty, phần nhân viên đại lý kiểm tra chưa chặt chẽ, không phát sai sót dẫn đến phải hủy hóa đơn viết lại phải viết hóa đơn điều chỉnh vào tháng sau 4.1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng việc hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết Tại Cơng ty thực có hai loại hình kinh doanh thực hiện, là: kinh doanh dịch vụ chiếm tỷ trọng chủ yếu kinh doanh hàng hóa chiếm tỷ trọng nhỏ Do vậy, TK 6321 – Giá vốn hoạt động kinh doanh, tạo thành từ hai phận là: chi phí sản xuất kinh doanh hoạt động cung cấp dịch vụ di động giá vốn hàng hóa bán Tuy nhiên, Công ty chưa thực chi tiết tài khoản mà hai khoản chi phí theo dõi chung TK 6321 Điều gây khó khăn cho việc quản trị chi phí, xác định xác phần chi phí bỏ phần lợi nhuận đóng góp loại hình kinh doanh doanh nghiệp 4.1.2.3 Về hệ thống sổ sách sử dụng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết Như đề cập trên, Công ty sử dụng hệ thống sổ cho tài khoản chi tiết Như biết, tài khoản tổng hợp chủ yếu để lập bảng cân đối kế toán Do đó, việc sử dụng hệ thống sổ sách bên cạnh ưu điểm có nhược điểm không cho biết số tổng cộng, chưa cho biết nhìn tổng quan thơng tin tài chính, kinh tế gây thời gian hơn, phức tạp cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu để phát sai sót (nếu có), cơng tác quản trị nhà quản lý SV: Lã Thị Thu Hương 78 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán 4.1.2.4 Những tồn khác Về tổ chức máy kế toán Tuy Công ty quy định cụ thể thời hạn lập nộp báo cáo kế toán nhiên xảy tượng báo cáo phịng Cơng ty khơng thời hạn quy định Điều nhân viên phòng ban cung cấp chứng từ, báo cáo bán hàng… không tiến độ quy định nên kế tốn viên khơng có chứng từ để cập nhập số liệu, khơng có số liệu để hạch toán, xác định kết kinh doanh kỳ Một nguyên nhân khác Công ty chưa đề sách thưởng phạt phù hợp để tạo động lực cho CBCNV hoàn thành báo cáo thời hạn quy định Về công tác kế tốn quản trị Tuy Cơng ty sử dụng số báo cáo kế toán nội để phục vụ cho nhu cầu quản lý Công ty thiếu vắng mơ hình kế tốn quản trị bên cạnh máy kế tốn tài Trên giới, cơng tác kế tốn quản trị đặc biệt kế tốn quản trị doanh thu, chi phí phát triển mạnh mẽ đặc biệt điều kiện thơng tin cần xác, minh bạch kịp thời Tuy nhiên Việt Nam việc xây dựng máy kế toán quản trị để nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp vấn đề cịn cơng tác kế tốn, tài Cơng tác kế tốn dừng lại mục đích chủ yếu cho người sử dụng bên doanh nghiệp như: quản lý nhà đầu tư…Tuy nhiên, người sử dụng thơng tin kế tốn bên doanh nghiệp quan trọng họ yêu cầu cách tiếp cận thơng tin khác với người sử dụng bên ngồi Do vậy, cơng tác kế tốn quản trị cần xây dựng tạo thành thơng lệ, có quy định rõ ràng báo cáo kế toán quản trị cần lập Đó u cầu Cơng ty 4.2 Hồn thiện kế tốn, chi phí doanh thu xác định kết Công ty TNHH DV & TM Đô Thành 4.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán Để hạn chế tình trạng ghi chép sai hóa đơn, chứng từ Công ty từ đơn vị nhận đại lý, Cơng ty nên có biện pháp sau: SV: Lã Thị Thu Hương 79 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn - Cơng ty nên tổ chức khoá đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ, cách ghi hoá đơn, chứng từ đặc thù ngành cho nhân viên bán hàng kế toán - Công ty nên phổ biến quy định cụ thể thời hạn thủ tục tập hợp hố đơn, chứng từ - Ngồi ra, Cơng ty nên áp dụng biện pháp xử phạt khen thưởng trường hợp ghi sai hoá đơn, chứng từ tái phạm nhiều lần, đặc biệt hoá đơn tẩy xoá, ghi sai số tiền để nhân viên ghi hố đơn có trách nhiệm thực công việc để hạn chế việc ghi sai hoá đơn 4.2.2 Kiến nghị tài khoản Để cung cấp thông tin cụ thể chi tiết khoản mục chi phí Công ty giá vốn hàng bán, Công ty nên thực mở chi tiết TK 632 theo hướng mở chi tiết TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hiện nay, Công ty mở chi tiết TK 632 thành TK sau: - TK 6321 – Giá vốn hoạt động kinh doanh - TK 6322 – Hao hụt mát HTK - TK 6323 – Dự phòng giảm giá HTK - TK 6324 – Các chi phí vượt định mức - TK 6328 – Chi phí khác Vì vậy, kiến nghị Công ty nên thực mở chi tiết TK 632 theo mục sau: - TK 6321 – Giá vốn hoạt động kinh doanh dịch vụ thông tin di động - TK 6322 – Giá vốn hoạt động bán hàng hóa - TK 6323 – Hao hụt mát HTK - TK 6324 – Dự phòng giảm giá HTK - TK 6325 - Các chi phí vượt định mức - TK 6328 – Chi phí khác 4.2.3 Kiến nghị sổ kế tốn Tại văn phịng Cơng ty nên thiết kế thêm mẫu sổ tài khoản tổng hợp sổ TK 154, sổ TK 632, Việc thiết kế thêm sổ giúp thể sổ tổng cộng tài khoản chi tiết Việc thiết kế thêm sổ giúp cho nhà quản lý có nhìn tổng qt thơng tin kinh tế, tài SV: Lã Thị Thu Hương 80 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế tốn Cơng ty, giúp cho công tác tra, kiểm tra số liệu thuận tiện, dễ dàng xác Đồng thời, việc đối chiếu số liệu để phát sai sót tiến hành cách nhanh chóng kế tốn khơng phải nhặt tất khoản để tính số tổng cộng, từ đó, dễ dàng phát sai sót để sửa chữa 4.2.4 Kiến nghị báo cáo kế tốn góc độ kế toán quản trị Các báo cáo doanh thu, chi phí lập văn phịng Cơng ty nên thực có chi tiết đơn vị trực thuộc thay bao gồm số tổng tồn Công ty Việc lập báo cáo giúp nhà quản trị dễ dàng việc xem xét báo cáo Cơng ty từ có nhìn tồn diện hoạt động tồn Cơng ty Cơng ty cần lập báo cáo kết kinh doanh theo cách ứng xử chi phí lập báo cáo kết kinh doanh phận Trên sở đó, Cơng ty cần tiến hành phân tích mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận Trên sở phân tích đó, Cơng ty phân tích, lựa chọn cấu chi phí phù hợp điều kiện ngành nghề hoạt động kinh doanh Công ty thời kỳ kinh doanh suy thoái hay tăng trưởng cụ thể Báo cáo kế tốn quản trị lập cho nhà quản lý Cơng ty cần phải lập để đánh giá mức độ hiệu hoạt động Trung tâm trực thuộc Còn báo cáo quản trị lập cho nhà quản lý Trung tâm cần phải lập để đánh giá mức độ hiệu hoạt động tỉnh, thành phố phạm vi Trung tâm KẾT LUẬN Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cần thiết, chiếm vị trí quan trọng trình hoạt động kinh doanh, qua nghiệp vụ kế toán, doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mình, qua có hướng tổ chức tốt khâu chi phí bán hàng để có kết kinh doanh khả quan Kết hoạt động kinh doanh cuối đánh giá thực chất lực kinh SV: Lã Thị Thu Hương 81 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán doanh, khẳng định vị doanh nghiệp đồng thời phản ánh tồn bền vững doanh nghiệp Điều địi hỏi máy quản lý phải có đầy đủ kiến thức tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực kinh tế, tổ chức quản lý tạo chiến lược kinh doanh lâu dài cho cơng ty Trong chiến lược quản lý kế toán, đưa phương pháp kế toán giữ vị trí quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết cho ban giám đốc định Vì việc hạch tốn khoa học hợp lý tồn cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn chi phí doanh thu có ý nghĩa định đến phát triển Công ty Trong trình học tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH DV & TM Đô Thành với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS Nguyễn Thị Đôngcùng với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Cơng ty để em có điều kiện nghiên cứu đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH DV & TM ĐƠ THÀNH” Trong chuyên đề em mạnh dạn đưa số ý kiến với mục đích hồn thiện kế tồn doanh thu, chi phí xác định kinh doanh Công ty kiến thức khả nhìn nhận vấn đề thực tế cịn nhiều hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp Công ty thầy cô để viết em hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS TS Nguyễn Thị Đôngvà giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH DV & TM ĐƠ THÀNH giúp em nhiều để em hồn thành báo cáo SV: Lã Thị Thu Hương 82 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Đơng, Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, Nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân GS.TS Đặng Thị Loan (2010), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Bộ trưởng Bộ Tài (2006), Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp PGS.TS Nguyễn Minh Phương (2006), Giáo trình kế tốn quản trị, Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất ĐH Kinh tế Quốc dân, 2011 Bộ Tài (2006), Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2006), Báo cáo tài - Chứng từ sổ kế tốn - Sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Tài liệu kế tốn, chứng từ, sổ sách Cơng ty TNHH DV & TM Đô Thành Quý năm 2011 SV: Lã Thị Thu Hương 83 MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên : Lã Thị Thu Hương Mã sinh viên : 0854020056 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Thị Đông Nhận xét GVHD: Điểm số: Điểm chữ: Hà Nội, ngày… Tháng….năm 2012 GVHD (Ký, Họ tiên) SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 Đại học Quốc tế Bắc Hà Ngành: Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Sinh viên : Lã Thị Thu Hương Mã sinh viên : 0854020056 Nhận xét GVPB: Điểm số: Điểm chữ Hà Nội, ngày… Tháng….năm 2012 GVPB (Ký, Họ tiên) SV: Lã Thị Thu Hương MSV: 0854020056 ... 3: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH DV & TM Đơ Thành Chương 4: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH. .. luận chung liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá... - Chi phí tài 2.3 Kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 2.3.1 .Kết kinh doanh xác định Kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh tiêu tài tổng hợp phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh