KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD MỤC LỤC STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BHXH .4 BẢO HIỂM XÃ HỘI .4 BHYT BẢO HIỂM Y TẾ BHTN BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP .4 BTP BÁN THÀNH PHẨM CNV CÔNG NHÂN VIÊN CNTT CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP CNSXTT NHÂN CÔNG SẢN XUẤT TRỰC TIẾP CPNVLTT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CPNVPX CHI PHÍ NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG CPNC CHI PHÍ NHÂN CƠNG CPNCTT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP .4 CP CHI PHÍ CPSXKDDD CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD CPSXC .4 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CPSP CHI PHÍ SẢN PHẨM CPSX CHI PHÍ SẢN XUẤT CCDC CÔNG CỤ DỤNG CỤ GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG KPCĐ .4 KINH PHÍ CƠNG ĐỒN LCB LƯƠNG CƠ BẢN NVL NGUYÊN VẬT LIỆU NVPX .5 NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG .5 NVLTT NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP PX .5 PHÂN XƯỞNG SXC SẢN XUẤT CHUNG .5 SPDD SẢN PHẨM DỞ DANG SP SẢN PHẨM SPHT SẢN PHẨM HOÀN THÀNH .5 29 TSCĐ .5 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TK TÀI KHOẢN TP .5 THÀNH PHẨM .5 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD 32 TTSX TRỰC TIẾP SẢN XUẤT .5 DANH MỤC BẢNG BIỂU ¬ 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty: 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: .3 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 22 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 26 PHẦN 29 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LƯƠNG 29 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTP Bán thành phẩm CNV Công nhân viên CNTT Công nhân trực tiếp CNSXTT Nhân công sản xuất trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNVPX Chi phí nhân viên phân xưởng 10 CPNC 11 CPNCTT 12 CP 13 CPSXKDDD 14 CPSXC 15 CPSP Chi phí sản phẩm 16 CPSX Chi phí sản xuất 17 CCDC Cơng cụ dụng cụ 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 KPCĐ Kinh phí cơng đoàn 20 LCB Lương 21 NVL Nguyên vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất chung KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD 22 NVPX Nhân viên phân xưởng 23 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp 24 PX 25 SXC 26 SPDD 27 SP 28 SPHT Sản phẩm hoàn thành TSCĐ Tài sản cố định 29 Phân xưởng Sản xuất chung Sản phẩm dở dang Sản phẩm 30 TK Tài khoản 31 TP Thành phẩm 32 TTSX Trực tiếp sản xuất KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2009, 2010, 2011 Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Hà Lương Error: Reference source not found Biểu 2.2: Tình hình tài cơng ty qua năm 2009, 2010, 2011 Error: Reference source not found Biểu 2.3: Hệ thống tài khoản áp dụng Error: Reference source not found .4 STT STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT DIỄN GIẢI DIỄN GIẢI BHXH .4 BHXH .4 BẢO HIỂM XÃ HỘI .4 BẢO HIỂM XÃ HỘI .4 BHYT BHYT BẢO HIỂM Y TẾ BẢO HIỂM Y TẾ BHTN KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD BHTN BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP .4 BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP .4 4 BTP BTP BÁN THÀNH PHẨM BÁN THÀNH PHẨM CNV CNV CÔNG NHÂN VIÊN CÔNG NHÂN VIÊN CNTT CNTT CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP CNSXTT CNSXTT NHÂN CÔNG SẢN XUẤT TRỰC TIẾP NHÂN CÔNG SẢN XUẤT TRỰC TIẾP CPNVLTT CPNVLTT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CPNVPX CPNVPX CHI PHÍ NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG CHI PHÍ NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG CPNC CPNC CHI PHÍ NHÂN CƠNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG CPNCTT CPNCTT KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP .4 CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP .4 CP CP CHI PHÍ CHI PHÍ CPSXKDDD CPSXKDDD CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG CPSXC .4 CPSXC .4 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CPSP CPSP CHI PHÍ SẢN PHẨM CHI PHÍ SẢN PHẨM CPSX CPSX CHI PHÍ SẢN XUẤT CHI PHÍ SẢN XUẤT CCDC CCDC CÔNG CỤ DỤNG CỤ CÔNG CỤ DỤNG CỤ GTGT GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG KPCĐ .4 KPCĐ .4 KINH PHÍ CƠNG ĐỒN KINH PHÍ CƠNG ĐỒN LCB LCB LƯƠNG CƠ BẢN KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD LƯƠNG CƠ BẢN NVL NVL NGUYÊN VẬT LIỆU NGUYÊN VẬT LIỆU NVPX .5 NVPX .5 NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG .5 NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG .5 NVLTT NVLTT NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP PX .5 PX .5 PHÂN XƯỞNG PHÂN XƯỞNG SXC SXC SẢN XUẤT CHUNG .5 SẢN XUẤT CHUNG .5 SPDD SPDD SẢN PHẨM DỞ DANG SẢN PHẨM DỞ DANG SP SP SẢN PHẨM SẢN PHẨM SPHT SPHT SẢN PHẨM HOÀN THÀNH .5 SẢN PHẨM HOÀN THÀNH .5 29 29 TSCĐ .5 TSCĐ .5 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TK TK TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN TP .5 TP .5 THÀNH PHẨM .5 THÀNH PHẨM .5 32 32 TTSX TTSX TRỰC TIẾP SẢN XUẤT .5 TRỰC TIẾP SẢN XUẤT .5 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU ¬ 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty: 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: .3 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 22 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 26 PHẦN 29 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LƯƠNG 29 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LƯƠNG 2.1 Tổ chứz máy kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Hà Lương Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty nhằm phát huy vai trị kế toán yêu cầu quan trọng, đặc biệt kinh tế thị trường Phòng tài kế tốn có nhiệm vụ quản lý tồn tình hình tài Cơng ty sở nhiệm vụ giao, đảm bảo toán cho hoạt động Công ty, tổ chức công tác tài kế tốn, thu thập thơng tin, hạch tốn kinh tế toán theo chế độ tài hành Cơng ty khơng tổ chức máy kế tốn riêng cơng trường mà bố trí nhân viên kinh tế công trường làm nhiệm vụ thống kê, chuyển chứng từ, báo cáo giấy tờ có liên quan phịng kế tốn để sử lý nghiệp vụ kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty có 04 người, Kế tốn trưởng bốn nhân viên kế toán máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung 16 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ Kế toán toán kiêm kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Nhân viên kinh tế công trường * Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán: - Kế toán trưởng (đồng thời kế toán tổng hợp): Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức hạch toán kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc quan tài cấp mặt hoạt động kế tốn tài Cơng ty, hướng dẫn đạo cơng tác hạch tốn kế tốn cho nhân viên phịng kế tốn theo chế độ, thể lệ quy định nhà nước đồng thời người trực tiếp làm cơng tác báo cáo tài theo quy định - Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ: Hàng tháng tính lương cán cơng nhân viên phòng ban lập chứng từ liên quan bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương đồng thời phản ánh số liệu tình hình thu, chi quỹ tiền mặt thực giao dịch với ngân hàng 17 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD - Kế toán toán kiêm kế toán vật tư, TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn với người bán, người mua khoản phải thu, phải trả Cơng ty Theo dõi tình hình nhập – xuất tồn kho cơng cụ dụng cụ tình hình tăng giảm Tài sản cố định - Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình xây dựng, lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng - Nhân viên kinh tế cơng trường: Theo dõi tình hình sử dụng vật tư cơng trình, hàng tháng có nhiệm vụ theo dõi chấm cơng cho cơng nhân công trường, lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc giấy tờ có liên quan tới hoạt động cơng trường Phịng kế tốn Cơng ty để hạch tốn 2.2 Tổ Chức Hệ Thống Kế Tốn Tại Cơng Ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Hà Lương 2.2.1 Các sách kế tốn chung: Hiện Cơng ty sử dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp + Niên độ kế toán 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch + Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính khấu hao: theo phương pháp đường thẳng, việc trích khấu hao thực theo định 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 +Cơng ty sử dụng hình thức Nhật Ký Chung để ghi sổ kế tốn 18 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD Chế độ Báo cáo tài cơng ty áp dụng ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, theo quy định, Công ty phải lập báo cáo tài sau: + Bảng cân đối kế tốn (Mẫu B01 – DN) + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 – DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 – DN) + Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B09 – DN) Báo cáo tài gửi vào cuối năm tài chính, thời hạn gửi chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Cơng ty nộp Báo cáo tài cho Chi cục thuế Ba Đình, quan thống kê, quan đăng ký kinh doanh với mục đích: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết kinh doanh Cơng ty kỳ kế tốn Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động Cơng ty đánh giá thực trạng tình hình tài Cơng ty kỳ hoạt động qua Thông tin Báo cáo tài làm quan trọng cho việc định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tương lai 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống chứng từ phù hợp với tính đa dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đảm bảo đầy đủ yếu tố cần thiết để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý nhanh chóng vừa đảm bảo nguồn thơng tin ban đầu quan trọng, vừa sở kiểm tra ghi sổ nhanh chóng Chứng từ mà cơng ty sử dụng thực theo nội dung, phương 19 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD pháp luận, ký chứng từ theo quy định luật kế toán Quyết định Số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, văn khác liên quan đến chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty lập chứng từ kế tốn có đủ tiêu, chữ kí chức danh theo quy định Căn vào quy mô SXKD loại hình hoạt động, trình độ cach thức tổ chức hợp lý công ty xác định số lượng chủng loại chứng từ chứng từ chi tiền mặt, chứng từ bán hàng….VD Trình tự lập luân chuyển phiếu thu Sơ đồ 4: trình tự luân chuyển phiếu thu Nộp tiền NV thu tiền Đề nghị nộp KT toán Lập phiếu thu Thủ quỹ KT toán Thu tiền Ghi sổ KT trư ởng Ký phiếu thu Giám đốc Người nộp tiền Kí phiếu thu Kế tốn phân loại chứng từ theo phần hành theo thời gian phát sinh sau thực hiên việc ghi sổ tổng hợp chi tiết Kế toán sử dụng chứng từ xác định chứng từ có đủ yếu tố cần thiết yếu tố bổ sung chứng từ tên chứng từ, số hiệu, ngày tháng, tên địa chỉ, đơn vị, cá nhân liên quan … Các chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn 20 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD * Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Trình tự kế toán khái quát sơ đồ sau: Sơ đồ 5: trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng) Chứng từ kế toán (Kế toán viết phiếu thu, chi, nhập, xuất…) Kế toán định khoản, vào sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái,… Báo cáo tài * Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng trung thực, đầy đủ tiêu yếu tố ghi chứng từ kế toán đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty tổ chức theo quy định chế độ kế toán hành gồm tiêu: - Chứng từ tiền lương bao gồm: + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lương + Phiếu xác nhận làm thêm + Bảng toán tiền làm thêm + Bảng toán tiền thưởng - Chứng từ hàng tồn kho bao gồm: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Bảng kê mua hàng + Bảng kiểm kê hàng tồn kho 21 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD - Chứng từ bán hàng bao gồm: + Hóa đơn GTGT + Hợp đồng kinh tế kèm theo cam kết + Giấy kiểm nghiệm máy 12 tháng + Biên bàn giao, lý hợp đồng kinh tế + Giấy tờ chứng từ liên quan đến thuế, phí, lệ phí tốn vận chuyển + Giấy báo giá mặt hàng cần mua + Hóa đơn mua bán - Chứng từ tiền khoản tương đương tiền: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy toán tạm ứng + Bảng kê chi tiền - Chứng từ tài sản cố định: + Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ biên giao nhận TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Trong có loại chứng từ bắt buộc là: Hoá đơn GTGT bảng kê bán lẻ Chứng từ kế toán lập đầy đủ số liên theo quy định Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố, gạch bỏ phần để trống, không tẩy xoá, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai huỷ bỏ, không xé rời khỏi cuống 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản áp dụng Công ty dựa " Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp" Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006, tuân thủ tài khoản cấp cấp theo quy định Doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật Kí Chung Hệ thống tài khoản doanh nghiệp áp dụng 22 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD Biểu 2.3: Hệ thống tài khoản áp dụng Số hiệu TK 111 Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu TK 311 Tên tài khoản Vay ngắn hạn 112 Tiền gửi ngân hàng 331 Các khoản phải trả 131 Phải thu khách hàng 333 Thuế khoản phải nộp NN 133 Thuế GTGT 334 Lương CNV 138 Phải thu khác 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 141 Tạm ứng 338 Phải trả phải nộp khác 152 Nguyên liệu vật liệu 411 Nguồn vốn kinh doanh 153 Công cụ dụng cụ 421 Lợi nhuận chưa phân phối 154 Chi phí SXKD dở dang 511 Doanh thu bán hàng 156 Hàng hóa 621 Chi phí NVL trực tiếp 211 Tài sản cố định hữu hình 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 214 Hao mòn tài sản cố định 627 Chi phí sản xuất chung 241 Xây dựng dở dang 632 Giá vốn hàng bán 623 Chi phớ sử dụng máy thi công 911 Xác định kết kinh doanh Đối với số tài khoản Công ty mở chi tiết: + TK 112; 311 mở chi tiết theo VNĐ USD đồng thời mở chi tiết theo ngân hàng Sài Gịn Cơng Thương – chi nhánh Khâm Thiên + TK 131; 331 mở chi tiết theo kỳ hạn năm năm, đồng thời mở chi tiết cho khách hàng cụ thể + Tk 154 mở chi tiết theo loại chi phí :1541 chi phí nguyên vật liệ trực tiếp, 1542 chi phí nhân cơng trực tiếp, 1543 chi phí máy, 1545 chi phí khác 23 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chung phần mềm kế toán Misa vào việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, việc cập nhật nghiệp vụ kinh tế nhanh chóng, thuận tiện, giảm bớt hình thức ghi sổ Cơng ty chọn hình thức sổ Nhật kí chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nhiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật kí để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức Nhật kí chung gồm loại sổ chủ yếu sau: + Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt + Sổ +các sổ thẻ kế toán chi tiết + Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày …) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra, đối chiếu, khớp số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lấp từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 24 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc CHUNG Sổ nhật ký Sổ, Thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng SỔ NHẬT KÝ đặc biệt hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối quý Đối chiếu, kiểm tra 25 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD Theo hình thức hàng ngày vào chứng từ gốc nhận được, kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, tính hợp pháp đồng thời tiến hành phân loại chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, sổ nhật ký chung sổ kế toán chi tiết Đồng thời hàng ngày ghi số liệu từ nhật ký chung vào sổ Sổ kế toán sử dụng gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ sổ thẻ chi tiết - Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian, theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ việc ghi sổ - Công ty mở thêm nhật ký đặc biệt gồm: + Sổ nhật ký thu tiền +Sổ nhật ký chi tiền + Sổ nhật ký mua hàng + Sổ nhật ký bán hàng - Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép nghệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế tốn Cơng ty Mỗi tài khoản mở trang tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản - Các sổ kế toán chi tiết mở bao gồm: + Sổ TSCĐ + Thẻ kho + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Cuối quý vào số liệu từ sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết tài khoản sau đối chiếu kiểm tra sổ Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết sổ để lập bảng cân đối số phát sinh, từ lập báo cáo tài Báo cáo lập theo tháng 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Tổ chức hệ thống báo cáo phản ánh toàn diện mặt hoạt động đơn vị đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhiều đối tượng khác 26 KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD để đánh giá chất lượng cơng tác kế tốn đơn vị */ Báo cáo tài chính: Cơng ty sử dụng báo cáo kế toán theo qui định nhà nước Đó là: - Bảng Cân đối kế tốn (Mẫu số B01- DN) - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) -Thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09-DN) Các báo cáo Cơng ty lập theo mẫu quy định Bộ Tài Chính theo chuẩn mực kế toán hành, việc lập báo cáo vào số liệu sau khóa sổ kế toán thời điểm cuối niên độ kế tốn Cơng ty Do đó, bảng cân đối kế toán hợp nhất, báo cáo liên quan kết hoạt động kinh doanh hợp nhất, lưu chuyển tiền tệ hợp việc sử dụng chúng không lập cho người không thông tin thủ tục, nguyên tắc phương pháp kế toán Việt Nam, khơng nhằm mục đích phản ánh tình hình tài hợp nhất, kết hoạt động kinh doanh hợp lưu chuyển tiền tệ hợp nhất, phù hợp với nguyên tắc phương pháp kế toán thừa nhận chung nước thể chế khác Việt Nam */ Báo cáo quản trị: Ngồi báo cáo tài theo quy định nhà nước, phận sản xuất, phận kế tốn Cơng ty cịn có thêm số báo cáo chi tiết phận sản xuất, phận kế toán một, như: Báo cáo chi tiết doanh thu, lãi, lỗ dịch vụ; Báo cáo chi tiết công nợ; Báo cáo tăng giảm vốn kinh doanh; Báo cáo trích sử dụng khấu hao Báo cáo quản trị cơng nợ có nội dung báo cáo tập trung phân tích tình hình biến đọng thu hồi nợ vay tình hình trả nợ cơng ty tháng Từ dễ dàng tính tỉ số tốn đưa biện pháp nâng cao khả thu hồi tốn nợ Báo cáo quản trị tài tập chung chi tiêu tài cơng 27 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD ty gồm tình hình tốn, quy mơ vốn tài sản, khả tự tài trợ tình hình đầu tư Các tiêu thường liên hệ với phương pháp quản lý đẻ đánh giá tình hình tai cơng ty 28 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LƯƠNG Sau thời gian thực tập Phịng Kế tốn Cơng ty tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn Cơng ty nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn có nhiều mặt hợp lý, khoa học bên cạnh cịn số mặt chưa phù hợp Với mong muốn hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 3.1.1 Ưu điểm Hiện tại bộ phận kế toán được xây dựng theo mô hình tập trung Công ty dễ dàng nắm bắt được toàn bộ thông tin cần thiết một cách nhanh chóng, chính xác công việc tính toán số liệu nhập – xuất – tồn công tác kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán thống kê từ việc thu thập số liệu, kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết, lập báo cáo tài chính Bộ máy kế tốn tổ chức chun sâu, kế tốn có trách nhiệm làm phần hành cụ thể, tách biệt khâu sổ sách quỹ nên phát huy tính chủ động, tránh sai sót, gian lận, tạo điều kiện chun mơn hóa nghiệp vụ nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Các phần hành kế tốn độc lập có phối hợp chặt chẽ kiểm sốt đạo cơng việc từ kế toán trưởng Bộ máy kế toán thực đầy đủ chức mình: Phản ánh, giám sát trình hình thành, vận động tài sản từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo tài 29 KHOA KẾ TỐN – ĐH KTQD Công tác kế toán của Công ty được kế toán trưởng phân công công việc hợp lí,phù hợp với lực từng kế toán viên Trình độ kế toán được chú trọng và ban giám đốc cử cán bộ nâng cao chuyên môn Công ty đã đưa phần mềm vào ứng dụng kế toán, việc đưa phần mềm vào kết hợp chặt chẽ việc hoàn chỉnh chứng từ, tạo điều kiện cho việc theo dõi ở từng bộ phận liên quan, hạn chế mất mát thất thoát tài sản vật tư của Công ty Do ứng dụng phần mềm công tác kế toán rất an toàn, tất cả các phần hành kế toán đều được cài đặt mật mã nên không phải kế toán viên của công ty sẽ không thể xem tùy tiện, các sổ sách của công ty đều được lưu máy Vì vậy rất thuận tiện cho việc bảo quản và lưu trữ tài liệu Các loại sổ sách, chứng từ được giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp đảm bảo đúng với chế độ và nguyên tắc quy định của nhà nước 3.1.2 Nhược điểm Mặc dù công ty áp dụng máy vi tính vào phục vụ cơng tác kế toán chưa phát huy hiệu cao trình độ vi tính nhân viên cịn hạn chế Bên cạnh đó, đội ngũ cán nhân viên có trình độ cao cịn trẻ nên thiếu kinh nghiệm 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn 3.2.1 Ưu điểm Chính sách kế tốn chung Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật kí chung theo yêu cầu quản lý hệ thống tài khoản áp dụng công ty để mở dủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết Cơng ty tn thủ luật kế tốn ban hành ngày 17 tháng năm 2003 Áp dụng chế đọ kế toán Việt nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 30 ... thống kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Hà lương -Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Hà lương -Bài viết... công KHOA KẾ TOÁN – ĐH KTQD 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Hà Lương Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại xây dựng Hà Lương Giám... cáo kế toán: 26 PHẦN 29 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HÀ LƯƠNG 29 KHOA KẾ TỐN