GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BB : Biên STT : Số thứ tự TT : Thực tế Thuế NK : Thuế nhập Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng 10 CP : Chi phí 11 CCDC : Công cụ dụng cụ 12 HĐ : Hoá đơn 13 KQ : Kết 14 QC – PC : Quy cách, phẩm chất 15 SPHH : Sản phẩm – hàng hoá 16 SL : Số lượng SHTK : Số hiệu tài khoản SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ Bảng 1-1 : Bảng danh điểm vật liệu Bảng 2-1 : Biên kiểm nghiệm vật tư Bảng 2-2 : Phiếu nhập kho xi măng Bảng 2-3 : Phiếu nhập kho thép Bảng 2-4 : Phiếu xuất kho xi măng Bảng 2-5 : Phiếu xuất kho thép Bảng 2-6 : Thẻ kho xi măng Bảng 2-7 : Thẻ kho thép Bảng 2-8 : Hoá đơn mua hàng xi măng Bảng 2-9 : Hoá đơn mua hàng thép Bảng 2-10 : Sổ chi tiết vật liệu xi măng Bảng 2-11 : Bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn nguyên vật liệu Bảng 2-12 : Chứng từ ghi sổ tiền mặt Bảng 2-13 : Chứng từ ghi sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 2-14 : Chứng từ ghi sổ phải trả người bán Bảng 2-15 : Chứng từ ghi sổ nguyên vật liệu Bảng 2-16 : Chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu Bảng 2-17 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng 2-18 : Sổ tài khoản 152 Sơ đồ 2-1 : Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Sơ đồ 2-2 : Trình tự thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Sơ đồ 2-3 : Trình tự thủ tục xuất kho nguyên vật liệu SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư xây dựng Bên cạnh đầu tư xây dựng ln lỗ hổng lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư xây dựng vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí công tác kinh tế ngày cao Mặt khác cơng trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp xây dựng sử dụng lãng phí vốn đầu tư Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp Ở Công ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí ngun vật liệu Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt chị phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn vật liệu Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em xin viết đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà” chia làm 03 chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà Do thời gian thực tập trình độ hiểu biết có hạn, em mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến từ thầy để hồn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG HÀ: Cơng ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà công ty trực thuộc Tổng công ty Vận tải thuỷ hoạt động lĩnh vực xây lắp sản phẩm cơng ty thường có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn NVL Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, đa dạng phong phú chủng loại số lượng Vật liệu xây dựng đối tượng lao động thể dạng vật chất cụ thể Công ty mua hay tự sản xuất nhận bên giao thầu cơng trình ( bên A) như: sắt, thép, xi măng , vôi, cát, đá, gạch… Khi xuất dùng, loại vật liệu tham gia lần vào cơng trình xây lắp cụ thể, dịch vụ xây dựng cụ thể, không sử dụng nhiều lần loại CCDC TSCĐ, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu Về phương diện kế toán, giá trị vật liệu xây dựng xuất dùng chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh xây dựng kỳ Trong xây dựng bản, chi phí vật liệu xây dựng thường chiếm tỷ trọng từ 70% đến 75% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp NVL kịp thời hay ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) Công ty Việc cung cấp NVL cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình mà Cơng ty thực phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu, mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để Cơng ty có uy tín tồn thị trường Đồng SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp thời Công ty cần phải quan tâm đến giá thu mua NVL để đảm bảo cơng trình thi cơng có lãi Do q trình thi cơng xây dựng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn NVL, Cơng ty Đầu tư Xây dựng Hồng Hà đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi Công ty tập trung quản lý chặt chẽ NVL tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp xây lắp vật liệu có nhiều loại với nguồn gốc khác nhau, để đảm bảo hạch tốn chặt chẽ hiệu NVL, Công ty phân loại NVL cách hợp lý theo tiêu thức định công tác quản lý yêu cầu sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm xây lắp bao gồm: - Cát xây dựng: cát mịn, cát vàng… - Đá xây dựng: đá hộc, đá dăm, đá 1*2, đá 4*6 - Các loại gạch ngói: gạch thẻ, gạch ống… * Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình xây dựng cơng trình sản xuất sản phẩm công nghiệp xây dựng, không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên ngồi sản phẩm, tạo điều kiện cho q trình thi cơng cơng trình thực bình thường…bao gồm: - Các loại kính trang trí - Ván ép, formica, ximili - Giấy dán, giấy đề can, cót ép - Sơn loại bột trét SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp - Keo chống thấm - Các loại phụ gia: xăng, dầu hoả, nhớt ( không sử dụng vào việc cung cấp lượng) * Nhiên liệu: loại vật liệu dùng để cung cấp lượng cho q trình thi cơng cơng trình sản xuất sản phẩm công nghiệp xây dựng Nhiên liệu tồn dạng rắn, lỏng khí: - Xăng, dầu : chúng dùng để thắp sáng chạy máy - Than loại : than đá, than củi, than tổ ong… - Các chất đốt khác: ga, củi… * Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để sửa chữa, thay máy móc thiết bị thi cơng cơng trình, phương tiện vận tải dụng cụ thi công khác * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật liệu thiết bị, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu sử dụng để lắp đặt cơng trình xây dựng * Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định 1.1.2 Phân nhóm mã hố ngun vật liệu: Dựa theo cách phân loại vật liệu trên, đồng thời để thuận lợi cho cơng tác kế tốn, kiểm sốt tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu kho cơng trình, ngun vật liệu phân thành 03 nhóm: - Nhóm vật liệu: bao gồm nguyên vật liệu vật liệu phụ; ký hiệu mã nhóm là: NVL - Nhóm nhiên liệu: bao gồm tất loại nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ máy móc thiết bị thi cơng; ký hiệu mã nhóm là: NNL - Nhóm vật tư khác: bao gồm tất loại phụ tùng thay vật liệu khác; ký hiệu mã nhóm là: NVT SV: Phạm Thị Ngọc Thuỷ GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chuyên đề tốt nghiệp Cùng với việc phân nhóm nguyên vật liệu, để nhận diện tìm kiếm nguyên vật liệu cách nhanh chóng khơng nhầm lẫn đối tượng q trình sử lý thơng tin tự động, Cơng ty mã hố chi tiết đối tượng ngun vật liệu việc xây dựng hệ thống danh điểm vật tư sau: Bảng 1- Bảng danh điểm vật liệu Nhóm Mã vật tư Tên, nhãn hiệu Đơn vị NVL D1001 Đá hộc M3 NVL D1002 Đá dăm M3 NVL D1003 Đá 1*2 M3 NVL D1004 Đá 4*6 M3 NVL C1001 Cát mịn M3 NVL C1002 Cát M3 NVL C1003 Cát vàng M3 NVL G1001 Gạch Viên NVL G1002 Gạch lát M2 NVL T1001 Thép ly Kg NVL T1002 Thép tròn D