Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU Lí chọn đề tài……………………………………….………………………………… … Mục tiêu nghiên cứu…………………………………………………………………….…… Đối tượng, phạm vi nghiên cứu…………………………………………………….………….9 Phương pháp nghiên cứu………………………………………………………………………8 PHẦN NỘI DUNG 1.Cơ sở lý luận đề tài nghiên cứu 1.1.Bản chất vai trị tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.2.Vai trò tài doanh nghiệp 10 1.2.Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 12 1.2.1.Khái niệm 12 1.2.2.Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 13 1.2.3.Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp .14 1.3.Mục tiêu nội dung phân tích tình hình tài 14 1.3.1.Mục tiêu 14 1.3.2.Nội dung phân tích 16 1.4.Dự báo tài 16 1.5.Các tài liệu dùng phân tích tài doanh nghiệp 16 1.5.1.Bảng cân đối kế toán 17 1.5.2.Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 18 1.5.3.Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ 19 1.6.Phương pháp phân tích 19 1.6.1.Phân tích theo chiều ngang 20 1.6.2.Phân tích xu hướng 20 1.6.3.Phân tích theo chiều dọc (phân tích theo qui mơ chung) 20 1.6.4.Phân tích số chủ yếu .21 1.6.5.Phương pháp liên hệ - cân đối 21 1.7.Phương pháp dự báo: .21 Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 1.7.1.Phân tích dựa vào mơ hình hồi qui theo phương pháp bình phương bé 21 1.7.2.Phương pháp dự báo theo tỷ lệ phần trăm so với doanh thu 22 1.7.3.Phương pháp cảm tính .22 2.Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH LH QT Chân Trời Việt 23 2.1.Khái quát công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Chân Trời Việt 23 2.1.1.Giới thiệu khái quát Công ty 23 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty .25 2.1.3.Cơ cấu tổ chức, cấu quản lý 26 2.1.3.1.Bộ máy tổ chức quản lý công ty 26 2.1.3.2.Bộ máy tài - kế tốn công ty: .30 2.1.4.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua 32 2.2.Phân tích tình hình tài cơng ty .32 2.2.1.Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp .32 2.2.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản .33 2.2.1.2.Phân tích tình hình biến động vốn .35 2.2.2.Phân tích cân tài .38 2.2.2.1.Tình hình bố trí cấu tài sản 39 2.2.2.2.Bố trí cấu nguồn vốn .40 2.2.3.Phân tích hiệu hoạt động 42 2.2.3.1.Hiệu hoạt động kinh doanh 42 2.2.3.2.Hiệu hoạt động tài : khả sinh lời ROE 45 2.2.4.Phân tích rủi ro kinh doanh .46 2.3.Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp .49 3.Giải pháp cải thiện tình hình tài .51 3.1.Định hướng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời gian tới 51 3.1.1.Mục tiêu ngắn hạn 51 3.1.2.Phương hướng mục tiêu kinh doanh dài hạn 52 3.2.Giải pháp cải thiện tình hình tài .52 3.2.1.Về tình hình huy động vốn 53 3.2.2.Về tình hình toán khả toán 53 3.2.3.Giảm bớt tỷ trọng loại tài sản cố định không cần dùng .55 3.2.4.Các biện pháp nâng cao khả sinh lời 55 3.3.Một số đề xuất, kiến nghị 63 3.3.1.Với Nhà Nước 63 Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 3.3.2.Với quan hữu quan 63 3.3.3.Với Tổng Cục du lịch 63 PHẦN KẾT LUẬN……………………………………………………………… …………… 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………….67 Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CSH Đầu tư NH Đầu tư ngắn hạn ĐT DH Đàu tư dài hạn HĐKD Hoạt động kinh doanh KD Kinh doanh KTTC Kế tốn Tài LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NV CSH Nguồn vốn chủ sở hữu NV Nguồn vốn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp VNĐ Việt Nam Đồng Vốn CSH Trần Thị Thảo Hiền Chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức, quản lý công ty …………………………………………………28 Sơ đồ 2.2 : Bộ máy tài kế tốn cơng ty ……………………………………………… 31 Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh……………………………………………… 33 Bảng 2.2 : Phân tích tình hình biến động tài sản năm 2011…………………………………………35 Bảng 2.3 : Phân tích tình hình biến động nguồn vốn năm 2011………………………………… 38 Bảng 2.4 : Phân tích tỷ trọng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn……………………………… 41 Bảng 2.5 : Phân tích tỷ suất nợ……………………………………………………………………42 Bảng 2.6 : Phân tích tỷ suất tự tài trợ…………………………………………………………… 42 Bảng 2.7 : Bảng phân tích số lợi nhuận hoạt động……………………………………………44 Bảng 2.8: Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu………………………………………………………… 45 Bảng 2.9 : Bảng phân tích tỷ số lợi nhuận tổng tài sản……………………………………….46 Bảng 2.10 : Bảng phân tích khả sinh lời………………………………………….………….47 Bảng 2.11 : Bảng thống kê số tài từ năm 2010 – 2011………………………………50 Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 LỜI NĨI ĐẦU Lí chọn đề tài Ngày chứng kiến chuyển dịch cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu sang kinh tế có tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao, dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn với kinh tế toàn cầu Chính chuyển dịch tạo hội điều kiện thuận lợi cho nhiều ngành kinh tế phát triển Song làm phát sinh nhiều vấn đề phức tạp đặt cho doanh nghiệp yêu cầu thách thức mới, đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động, vươn lên để vượt qua thử thách, tránh nguy bị đào thải quy luật cạnh tranh khắc nghiệt chế thị trường Trong bối cảnh kinh tế thế, doanh nghiệp muốn đứng vững thương trường cần phải nhanh chóng đổi mới, đổi quản lý tài vấn đề quan tâm hàng đầu có ảnh hưởng trực tiếp đến sống nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ, để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trường, xác định nhu cầu vốn, tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu cao Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Điều thực sở phân tích tài Việc thường xun phân tích tình hình tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ nhận mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp nhằm làm để hoạch định phương án hành động phù hợp cho tương lai đồng thời đề xuất giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài giúp nâng cao chất lượng doanh nghiệp Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 Trên phạm vi toàn giới, du lịch trở thành nhu cầu thiếu đời sống xã hội phát triển với tốc độ ngày nhanh Du lịch ngành kinh tế quan trọng chiến lược phát triển kinh tế đất nước ngày chiếm tỷ trọng cao thu nhập quốc dân kinh tế nhiều quốc gia Đối với nước ta, đầu tư phát triển du lịch Việt Nam phù hợp với xu chung, phù hợp với sách Đảng Nhà nước Nghị Đại hội lần thứ Đảng xác định: “Phát triển du lịch thực trở thành ngành kinh tế mũi nhọn” thực khẳng định Bằng chứng năm 2007 khép lại với năm “bội thu”: khách quốc tế ước đạt 4.2 triệu lượt tăng 17.2% so với năm 2006, khách nội địa ước đạt 19.2 triệu lượt khách, tăng 9.7% so với năm 2006 Thu nhập từ xã hội du lịch ước đạt 56 nghìn tỷ đồng, tăng 9.8% so với năm 2006 Ngành giai đoạn phát triển nên tiềm lớn Nhu cầu, khuynh hướng du lịch ngày tăng kinh tế đà phát triển, thu nhập tăng dẫn đến nhu cầu nâng cao chất lượng sống tăng Thêm vào du lịch ngành tổng hợp mang tính chất trị-kinh tế-văn hóa-xã hội, kéo theo phát triển ngành nghề khác : giao thông, nhà hàng-khách sạn, ẩm thực, hệ thống phương tiện di chuyển, an ninh phát triển Và ngược lại yếu tố không phát triển đồng ảnh hưởng đến phát triển ngành du lịch “ Ngày nay, phạm vi toàn giới, du lịch trở thành nhu cầu thiếu đời sống văn hóa xã hội hoạt động du lịch phát triển cách mạnh mẽ, trở thành ngành kinh tế quan trọng nhiều nước giới” Nhận thức tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập công ty TNHH Lữ hành Quốc Tế Chân Trời Việt, em định sâu nghiên cứu đề tài : « Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Lữ hành Quốc Tế Chân Trời Việt » Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 Mục tiêu nghiên cứu Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu tình hình tài tài doanh nghiệp để thấy rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng thực trạng tài doanh nghiệp, sở đề xuất giải pháp kiến nghị giúp cải thiện tình hình tài giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng : giới hạn phạm vi kinh doanh Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Chân Trời Việt - Phạm vi nội dung: Thực trạng tài cơng ty TNHH Lữ hành Quốc tế Chân Trời Việt - Một số đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh tổng hợp số liệu thực tế thu thập trình thực tập doanh nghiệp, số liệu báo cáo tài thơng tin có từ việc vấn trực tiếp nhân viên phòng kế toán để xác định xu hướng phát triển, mức độ biến động số liệu tiêu từ đưa nhận xét Ngồi sử dụng phương pháp khác như: phương pháp thay liên hồn, phân tích tỷ số, phương pháp liên hệ, cân đối Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 PHẦN NỘI DUNG Cơ sở lý luận đề tài nghiên cứu 1.1 Bản chất vai trị tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ) phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ nhằm phục vụ trình tái sản xuất doanh nghiệp góp phần tích luỹ vốn.Nội dung quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài doanh nghiệp bao gồm: - Quan hệ kinh tế với nhà nước Theo quy định luật pháp, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ pháp lý việc nộp thuế cho nhà nước Lợi nhuận doanh nghiệp đạt phụ thuộc lớn vào sách thuế Mặt khác, thay đổi sách tài vĩ mô nhà nước làm thay đổi môi trường đầu tư, từ ảnh hưởng tới cấu vốn kinh doanh, chi phí hoạt động doanh nghiệp, chẳng hạn sách đầu tư, hỗ trợ tài nhà nước doanh nghiệp - Quan hệ kinh tế với thị trường Với tư cách chủ thể kinh doanh, hoạt động doanh nghiệp tách rời hoạt động thị trường Doanh nghiệp tiếp cận thị trường hai phương diện Thứ nhất, thị trường nơi cung cấp yếu tố đầu vào để doanh nghiệp lựa chọn, thị trường hàng hóa cung cấp vật tư, thiết bị, nguyên liệu, dịch vụ; thị trường tài cung cấp nguồn tài đa dạng, phong phú nhằm thỏa mãn nhu cầu vốn, thị trường lao động cung ứng lao động cần thiết cho doanh nghiệp Thứ hai, thị trường nơi để doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa dịch vụ đầu Trần Thị Thảo Hiền Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 - Quan hệ nội doanh nghiệp Gồm quan hệ tài như: + Quan hệ doanh nghiệp mẹ doanh nghiệp + Quan hệ doanh nghiệp với người nhóm người có khả chi phối việc định, hoạt động doanh nghiệp thơng qua quan quản lý doanh nghiệp + Quan hệ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp + Quan hệ doanh nghiệp người lao động… Nhìn chung, quan hệ kinh tế nêu khái quát hóa tồn khía cạnh vận động vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đặc trưng vận động vốn gắn liền chặt chẽ với trình phân phối nguồn tài doanh nghiệp xã hội nhằm tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp phục vụ cho trình kinh doanh 1.1.2 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế tồn khách quan kinh tế hàng hóa - tiền tệ Sự vận động mặt phải tuân theo quy luật kinh tế khách quan, mặt khác tài doanh nghiệp quan hệ nằm hệ thống quan hệ kinh tế gắn liền với hoạt động kinh doanh nên tài doanh nghiệp chịu chi phối mục tiêu phương hướng thúc đẩy hay kìm hãm hoạt động kinh doanh Trên góc độ tài doanh nghiệp xem cơng cụ có vai trò quan trọng quản lý kinh doanh Vai trò tài doanh nghiệp biểu qua mặt sau: • Vai trị tổ chức huy động phân phối sử dụng nguồn lực tài có Trần Thị Thảo Hiền 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 định thay đổi yếu tố cần cân nhắc, so sánh lợi nhuận mà doanh nghiệp có với mức rủi ro gia tăng nợ thu hồi mà doanh nghiệp phải đối mặt để đưa sách tín dụng phù hợp Ngồi ra, cơng ty cần ý đến việc phân tích uy tín khách hàng trước định có nên bán chịu cho khách hàng hay không Theo dõi khoản phải thu thường xuyên để xác định thực trạng chúng đánh giá tính hữu hiệu sách thu tiền Nhận diện khoản tín dụng có vấn đề thu thập tín hiệu để quản lý khoản hao hụt Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng bán hàng • Quản trị tiền mặt: Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt cách tăng tốc độ thu hồi cheque giảm tốc độ toán, tức gia tăng khoảng thời gian thời điểm phát hành cheque thời điểm cheque xuất trình Đem lại cho khách hàng khoản lợi để khuyến khích họ sớm trả nợ Áp dụng sách chiết khấu khoản toán trước hay hạn nợ tốn tốt tiền đưa vào nhanh Lập lịch trình luân chuyển tiền mặt để luân chuyển tiền mặt hiệu doanh nghiệp ngân hàng Lựa chọn phương thức chuyển tiền phù hợp, thời hạn u cầu, chi phí khơng cao Hoạch định ngân sách tiền mặt, thiết lập mức tồn quỹ tiền mặt Đầu tư khoản tiền tạm thời nhàn rỗi cách mua chứng khoán ngắn hạn tiền huy động vào kinh doanh Trần Thị Thảo Hiền 54 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 3.2.3 Giảm bớt tỷ trọng loại tài sản cố định không cần dùng Đối với tài sản cố định chưa dùng công ty nên nhanh chóng đưa vào lắp đặt vận hành nhằm phục vụ sản xuất Đối với tài sản cố định khơng cần dùng cơng ty điều chuyển nội đơn vị trực thuộc cơng ty có nhu cầu tài sản đó, cơng ty cho th, nhượng bán nhằm nhanh chóng thu hồi vốn Đối với tài sản cố định chờ lý cơng ty cần nhanh chóng tăng cường công tác lý tài sản nhằm thu hồi vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh 3.2.4 Các biện pháp nâng cao khả sinh lời Nâng cao khả sinh lời công ty cụ thể nâng cao doanh thu, lợi nhuận nâng cao khả sinh lời vốn sản xuất kinh doanh Để nâng cao khả sinh lời biện pháp hữu hiệu phải gia tăng lợi nhuận Việc gia tăng lợi nhuận chịu ảnh hưởng nhân tố chủ yếu doanh thu chi phí Như để gia tăng lợi nhuận công ty phải tăng doanh thu giảm chi phí  Giải pháp tăng doanh thu giảm chi phí, giá thành hợp lý Việc xác định giá sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Giá tiêu chuẩn thường xuyên định việc mua sản phẩm, tác động lớn đến khối lượng bán Mục tiêu sách giá làm để đạt khối lượng bán tối đa, doanh thu lớn lợi nhuận cao Để tăng doanh thu Công ty cần phải: - Hoặc tăng số khách tham gia vào chương trình du lịch Trần Thị Thảo Hiền 55 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 - Hoặc tăng giá bán chương trình du lịch - Hoặc kết hợp với việc tăng giá bán với việc tăng số lượng khách Tuy nhiên điều kiện nay, công ty du lịch đua đưa biện pháp giảm giá để cạnh tranh, thu hút khách việc tăng giá bán tour du lịch khó thực Nếu giá tour giảm tương ứng với chất lượng dịch vụ khơng cao Cịn việc giảm chi phí không đồng nghĩa cới việc giảm chi tiêu mà chi tiêu cho hợp lý Chẳng hạn nên cắt giảm chi phí khơng cần thiết chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Hoặc tránh tình trạng thất thoát khoản chi khâu đào tạo bồi dưỡng lao động Muốn công ty phải: + Tổ chức tốt cơng tác hoạch tốn tài chính, có kế hoạch hạch tốn riêng chi phí, lỗ lãi phịng thị trường hoạch tốn riêng chi phí phận cơng ty để cuối kỳ cơng ty có kế hoạch cân đối chi tiêu hay dễ dàng nhìn nhận khâu sử dụng phí chưa hợp lý hay hợp lý + Có kế hoạch chi phí dựa sở định mức chi phí Tùy loại chi phí mà Cơng ty định mức chi phí theo số tiền tỷ trọng hợp lý từ định mức chi phí loại hoạt động sản xuất kinh doanh cho kỳ + Chi phí cho việc qoảng cáo cần thiết nhiên quảng cáo để có kết vấn đề cần đặt Chi phí cho quảng cáo lớn, quảng cáo tràn lan dẫn đến lãng phí tiền của, sức lực… Vì trước quảng cáo Công ty nghiên cứu rõ thị trường mà chuẩn bị khai thác + Thường xuyên kiểm tra cơng tác quản lý tài chính, kế tốn từ cơng ty kiểm tra có định kỳ kiên tồn phát kiểm tra Phát huy vai trị cơng tác chun quản tài chính, gắn trách nhiệm cán quản lý chuyên quản với tình hình Công ty Trần Thị Thảo Hiền 56 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Lớp TCDN 20.18 Mặt khác khơng có chi phí trực tiếp cho sản xuất kinh doanh công ty đem lại kết cho kinh doanh mà có nhiều khoản chi phí cho hoạt động xã hội khác chi phí cho giáo dục, chi phí cải tạo mơi trường, chi phí để nâng cấp, cải tạo gìn giữ di tích lịch sử văn hố Tuy doanh nghiệp cần nhận thức hiệu kinh doanh hiệu kinh tế xã hội vừa khác biệt vừa có mối quan hệ qua lại Thực tế chứng minh trình kinh doanh, doanh nghiệp hướng tới mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận (chỉ ý đến hiệu trước mắt) dẫn đến xu hướng chi phí biên doanh nghiệp thấp chi phí biên xã hội (MPC