BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH MỤC LỤC GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế quốc gia bao gồm nhiều ngành khác Trong xây dựng đóng góp vai trị quan trọng, khơng thể thiếu phải trước ngành khác Khi tham gia vào kinh tế doanh nghệp, chủ thể kinh tế phải tìm cách tự khẳng định vị trí môi trường cạnh tranh gay gắt Nhất kinh tế thị trường mục đích kinh doanh doanh nghiệp không dừng lại ‘ tồn tại’ mà phải ‘ tăng trưởng phát triển’ Điều có nghĩa kinh doanh phải có lãi điều kiện tự lấy thu bù chi Để đạt múc đích doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh kể từ bỏ vốn đến thu vốn Muốn doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp để quản lý cách hiệu tôt hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Một biện pháp quản lý hữu hiệu kế tốn, cơng cụ khơng thể thiếu kinh tế Kế tốn tập hợp chí phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hai q trình liên quan mật thiết có quan hệ chặt chẽ với Việc tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành mục tiêu quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn vấn đề xúc quan tâm toàn xã hội Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm trở nên vô quan trọng với doanh nghiệp sản xuất muốn đứng vững phát triển chế thị trường Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thủy An Phú Thịnh, em đối diện với thực trạng quản lý kinh tế nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhờ giúp đỡ bảo tận tình PGS TS Nguyễn Hữu Ánh cán kế tốn Cơng ty giúp em hồn thành đề tài ‘ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm’ cho báo cáo Chuyên đề thực tập chuyên ngành Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY BỘ AN PHÚ THỊNH 1.1 Giới thiệu Công ty Công ty CP An Phú Thịnh doanh nghiệp Nhà nước thuộc đơn vị thành viên thuộc Tổng Công ty Xây Dựng Đường Thủy – Bộ Giao Thông vận Tải Tiền thân công trường 204 trực thuộc công ty Trục vớt phá đá xây dựng đường thuỷ thuộc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ thành lập ngày 05 tháng năm 1993 theo định số 596/QĐ/TC – LĐ Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải Qua trình hình thành phát triển từ tháng năm 2006 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thủy số ủy ban kế hoạch đầu tư Hà nội cấp Giấy phép kinh doanh số 010313118 ngày 13/7/2006 Đến tháng 06 năm 2011, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thủy số đổi tên thành Công ty cổ phần thủy An Phú Thịnh Tên công ty : Công ty cổ phần thủy An Phú Thịnh ♦ Tên giao dịch quốc tế : An Phu Thinh waterway and road joint stock compny ♦ Địa : 68 Nguyễn Khoái – Hai Bà Trưng – Hà Nội ♦  : 04 8211598 ♦ Fax : 04 9842115 ♦ Mã số thuế : 0101995633 ♦ Vốn điều lệ : 3.108.400.000 đ 1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty - Trớc Công ty cổ phần thủy An Phú Thịnh có tên Công ty cổ phần đầu t xây dựng thuỷ số tiền thân Công trờng Xây dựng 204 trực thuộc Công ty Trục vớt phá đá Xây dựng đờng thuỷ, thc Tỉng C«ng GVHD: P.GS TS NGŨN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ TH THY MSV TX090664 ty Xây dựng Đờng thuỷ đợc thành lập ngày 05 tháng năm 1993 theo Quyết định số 596/QĐ/TC- LĐ Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải Từ ngày thành lập đến Công trờng Xây dựng 204 đà đợc thay đổi tên thay đổi đơn vị quản lý trực tiếp, cụ thể nh sau: o Theo Quyết định số 587/QĐ/TC-LĐ ngày 21 tháng năm 1996 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc tách chuyển nguyên trạng Công trờng Xây dựng 204 thuộc Công ty Xây dựng Công trình Đờng thuỷ II trực thuộc Công ty T vấn Đầu t Đờng thuỷ, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 590/QĐ/TC-LĐ ngày 21 tháng năm 1996 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc đổi tên Công trờng Xây dựng 204 thành Xí nghiệp Xây dựng Công trình trực thuộc Công ty T vấn Đầu t Đờng thuỷ, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ Quyết định 2538/QĐ/TCCB-LĐ ngày 21 tháng năm 1996 Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải việc công nhận lại Xí nghiệp Xây dựng Công trình trực thuộc Công ty T vấn Đầu t Đờng thuỷ, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 16/2000/QĐ-TC-LĐ ngày 07 tháng 01 năm 2000 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc tách chuyển nguyên trạng Xí nghiệp Xây dựng Công trình thuộc Công ty T vấn Đầu t Đờng thuỷ trực thuộc Công ty Xây dựng Công trình Đờng thuỷ II, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 379/QĐ-TC-LĐ ngày 21 tháng năm 2001 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc tách chuyển nguyên trạng Xí nghiệp Xây dựng Công trình thuộc Công ty Xây dựng Công trình Đờng thuỷ II trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 785/QĐ-TC-LĐ ngày 17 tháng 06 năm 2002 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc sáp nhập XÝ GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY MSV TX090664 nghiệp Xây dựng Công trình thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ trực thuộc Công ty T vấn Đầu t Đờng thuỷ, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 2220/QĐ-BGTVT ngày 30 tháng năm 2003 Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải việc sáp nhập nguyên trạng doanh nghiệp Nhà nớc: Công ty T vấn Đầu t Xây dựng Công trình vào Công ty T vấn Đầu t Xây dựng Công trình thuỷ I, trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ o Theo Quyết định số 1620/QĐ-TC-LĐ ngày 24 tháng 12 năm 2003 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc tách chuyển nguyên trạng Xí nghiệp Xây dựng Công trình thuộc Công ty T vấn Đầu t Xây dựng Công trình thuỷ I trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ - Trong kinh tế Việt Nam ngày phát triển nói chung phát triển đa dạng hoá ngành nghề sản xuất doanh nghiệp mối quan tâm lớn nhà quản lý doanh nghiệp Vấn đề cổ phần hoá doanh nghiệp phơng pháp hữu hiệu đợc cấp ngành quan tâm Sự thay đổi nhân tố thị trờng ảnh hởng đến doanh nghiệp buộc doanh nghiệp phải động tồn đợc thị trờng Đối với Xí nghiệp Xây dựng Công trình nhận thấy phải cổ phần hoá doanh nghiệp đem lại hiệu kinh tế cao, phát triển doanh nghiệp lớn mạnh đồng thời để gắn liền với quyền lợi trách nhiệm cán công nhân viên doanh nghiệp: o Ngày 25 tháng năm 2005, đà có Quyết định số 1750/2005/QĐBGTVT Bộ Giao thông Vận tải việc phê duyệt danh sách đơn vị thành viên Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ thực cổ phần hoá năm 2005 (Đợt 2) o Ngày 27 tháng năm 2005, đà có Quyết định số 1060/2005/QĐ-TCLĐ Tổng Công ty Xây dựng Đờng thuỷ việc thành lập Ban đổi quản lý Xí nghiệp Xây dựng Công trình GVHD: P.GS TS NGUYấN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 o Ngµy 24 tháng năm 2005, đà có Quyết định số 184/QĐ - NC Giám đốc Xí nghiệp Xây dựng Công trình việc thành lập Ban Cổ phần hoá Doanh nghiÖp o Ngày 9/3/2006 theo đinh số 585/QĐ-BGTVT giao thông vận tải việc chấp thuận phương án cổ phần hóa xi nghiệp xây dựng cơng trình thành Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thủy số Đại hội cổ đông lần đầu ngày 20/6/2006 Tháng 6/2011, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thủy số đổi tên thành Công ty cổ phần thủy An Phú Thịnh 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty 1.3 Chức nhiệm vụ công ty - Chức năng: Chức cơng ty nạo vét sông, biển, cầu cảng, xây dựng công trình giao thơng, cầu đường bộ, xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, điện, giao thơng đường thủy kênh mương thủy lợi, xây dựng kè bờ móng cơng trình, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng - Nhiệm vụ: Tổ chức sản xuất kinh doanh, đảm bảo hoàn thành kế hoạch với hiệu kinh tế chất lượng ngày cao Ngoài cơng ty cịn có nghĩa vụ nộp cho nhà nước khoản thuế sau:  Thuế thu nhập doanh nghiệp  Các loại thuế khác theo quy định hành việt nam 1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty Công ty CP thủy An Phú Thịnh công ty chủ yếu xây dựng cơng trình giao thơng Cầu, đường, nạo vét sông, kênh mương thủy lợi, xây dựng kè bờ móng cơng trình Là đơn vị thi cơng nên doanh thu sản lượng mà cơng trình hồn thành Do vậy, việc tổ chức sản xuất – kinh doanh Công ty tổ chức thi công công trường GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức thi công tại công trường BAN CHỈ HUY CHỈ HUY TRƯỞNG Cán bộ kỹ thuật Đốc công Cán bộ vật tư Thủ kho Tở máy Tở nhân cơng 1.3.3 Một số hình ảnh cơng trình thi cơng THI CƠNG CƠNG TRÌNH NẠO VÉT BẰNG MÁY ĐÀO THI CÔNG ĐỔ BÊ TÔNG ĐẦM DỰ ỨNG LỰC – CẦU TẢ ĐÊ SÔNG NHUỆ ĐƯỜNG GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 CAO TỐC LÁNG – HÒA LẠC 1.4 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức Công ty CP An Phú Thịnh - Mô hình cấu hoạt động theo đúng mô hình của công ty cổ phần, bao gồm: Đại Hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát, Giám đốc và GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 phong chức là: Phòng tài chính kế toán, Phòng Kế hoạch kỹ thuật, Phòng nhân chính Chức nhiệm vụ, quyền hạn của Giám đốc và các phòng ban chức - Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đơng quan có thẩm quyền định cao công ty gồm tất cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng có quyền xem xét định vấn đề chủ yếu, quan trọng nhiệm, miễn nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát, định sửa đổi, bổ xung điều lệ công ty như: Loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán, bầu, bãi vv - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh công ty để định thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Các quyền nhiệm vụ hội đồng quản trị quy định luật doanh nghiệp điều lệ công ty Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông sai phạm quản lý, vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật gây thiệt hại cho công ty - Ban kiểm soát: Ban kiểm soát thay mặt cổ đơng kiểm sốt hoạt động cơng ty, chủ yếu vấn đề tài - Giám đốc: Giám đốc người điều hành hoạt động ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao - Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ kiểm kê tài sản báo cáo thống kê đày đủ kịp thời xác Ghi chép tính tốn phản ánh số liệu có tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn suốt q trình, sử dụng kinh phí kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ cơng tác lập theo dõi kế hoạch, phục vụ cho công tác thống kê thông tin kinh tế GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 - Phòng kỹ thuật kế hoạch: Là phòng tham mưu giúp việc cho giám đốc cơng ty cơng tác kế hoạch SXKD, Thị truờng, Hợp đồng kinh tế, Quản lý, cung ứng mua sắm vật tư, thiết bị Nhiệm vụ:  Theo dõi nắm bắt tổng hợp tình hình tiến độ sản xuất cơng trường, cung cấp cho giám đốc thông tin hai chiều (từ Đội lên từ Giám đốc xuống đội) hoạt động SXKD, đề xuất phương án, biện pháp xwr lý khó khan vướng mắc q trình sản xuất  Kiểm tra đơn đốc đội phịng ban thực mệnh lệnh giám đốc thực nội quy, quy chế công ty  Ký thẩm định hồ sơ đấu thầu, dự án đầu tư phát triển sản xuất trình giám đốc phê duyệt  Ký thẩm định tốn cơng trình XDCB, tiêu hao vật tư nhiên liệu, sản phẩm làm đội sản xuất  Căn vào tình hình thực kế hoạch thi công Đội, công trường để đề nghị xét thi đua đội ( cơng trình ) - Phịng nhân chính: Tham mưu trực tiếp cho Giám đốc công tác tổ chức quản lý người đơn vị gồm: Tuyển dụng cán có lực, trình độ quản lý có chun mơn giỏi có lịng trung thành để biên chế vào máy công ty Nắm đầy đủ chế độ, sách nhà nước để áp dụng vào công ty cách kịp thời Tiếp nhận, bổ sung lưu giữ tất hồ sơ CBCNV kể hợp đồng lao động ngắn hạn cách chu đáo không để mát, thất lạc Phối hợp cơng đồn tổng hợp phong trào thi dua, đề nghị hộ đồng thi đua công ty khen thưởng Là thư ký hội đồng khen thưởng, kỷ luật, hội đồng xét lương Tham mưu cho Giám đốc biên soạn điều chỉnh, bổ sung quy chế GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 Sỉ chi tiÕt TK 621 C«ng trình : Sân vận động TT Chứng từ ĐK TK ĐƯ Tập 376 Trích yếu ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có Xuất kho vật t đội 152 346.261.467 152 562.758.097 Q3/2011 14 XuÊt kho vËt t ®éi 504 623 Q4/2011 16 KÕt chuyÓn sang 154 1.069.872.445 CFSXKD dở dang Tổng PS năm 2011 1.069.872.445 1.069.872.445 3.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp Cụng ty bao gồm: lơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp tính theo lơng cho số công nhân trực tiếp tham gia vào sản xuất sản phẩm xây lắp Với đặc thù ngành xây dựng, sử Cụng ty dụng nhiều lực lợng lao động thuê Đối với lực lợng này, Cụng ty giao cho ban ch huy công trình tổ trởng tổ sản xuất theo dõi trả lơng theo hợp đồng thuê khoán ngoài.Tổng số lơng phải trả cho công nhân thuê hạch toán vào bên Có TK334 (chi tiết: Phải trả lao động thuê ngoài) Còn tiền lơng trả cho công nhân biên chế Cụng ty hạch toán vào bên Có TK 334 (chi tiết: Phải trả công nhân viên) Cụng ty áp dụng hai hình thức trả lơng trả lơng theo thời gian trả lơng theo sản phẩm - Hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân trực tiếp tham gia thi công Các bảng chấm công chứng từ ban đầu làm sở để tính lơng trả lơng theo sản phÈm GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 44 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY MSV TX090664 Tiền lơng theo sản phẩm = Khối lợng thi công thực tế x Đơn giá khoán - Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho số cán gián tiếp công ty, phận quản lý gián tiếp đội nhân viên tạp vụ công trờng Các chứng từ ban đầu cho việc tính lơng trả lơng theo thời gian bảng chấm công cấp bậc lơng Tiền lơng tháng = Mức lơng tối thiểu (210.000) x Hệ số lơng Tiền lơng ngày = Tiền lơng tháng / 26 Cuối tháng bảng chấm công, biên nghiệm thu công việc đà hoàn thành, phiếu giao khoán phần đơn giá nhân công kế toán tính toán lơng cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm xây lắp Các phiếu chi tạm ứng, toán tiền công cho công nhân đợc tập hợp với chứng từ gốc khác gửi phòng Tài kế toán Đến cuối quý sÏ lËp chøng tõ ghi sỉ kÕt chun chi phÝ nhân công trực tiếp công trờng vào chi phÝ s¶n xuÊt GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 45 GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH … …… Céng CN Trần Thị Sinh TT Vũ Văn Sáng 30 31 Sè SP … 894.000 924.850 Sè tiỊn Hä vµ Tổ: Vũ BL Sáng Tháng 9/2011 tên Văn T T … 21.850.550 … 894.000 924.850 500.000 500.000 9.350.550 394.000 424.850 Tạm ứng kỳ Tổng số VNĐ Kỳ II đợc lĩnh ĐVT: I Lơng sản Phụ Bảng toán l­¬ng phÈm cÊp BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 46 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 3.3.3 KÕ to¸n chi phÝ sư dụng máy thi công: Trong thực tế Cụng ty doanh nghiệp nh, nhiều khó khăn Chính nguồn vốn hạn hẹp nên đội xe, máy thi công không nhiều, đôi lúc phải thuê để hoạt động Chi phí sử dụng máy thi công Cụng ty bao gồm: lơng công nhân sử dụng máy, tiền thuê máy thi công, tiền sửa chữa, khấu hao máy thi công Đối với máy công tr ờng thuê để thi công: công trờng thuê máy tập hợp chi phí thuê máy vào chi phí sử dụng máy thi công công trờng Căn vào nhu cầu sử dụng công trờng thuê máy theo ca theo tháng Đối với máy thi công Cụng ty vào nhu cầu sử dụng công trờng số máy có mà điều động máy cho công trờng cách hợp lý Cụng ty không tổ chức đội máy thi công riêng Cuối quý kế toán đội tập hợp chứng từ có liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công gửi phòng Tài Kế toán làm sở pháp lý để ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tài khoản 623 Đối với chi phí khấu hao máy thi công: Về tài sản cố định Cụng ty nói chung (trong có máy thi công), Cụng ty khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Dựa vào nguyên giá thời gian sử dụng để tính mức khấu hao hàng năm, hàng quý phải trích Mức khấu hao hàng năm Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng máy Việc trích khấu hao máy thi công hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh với việc trích phân bổ khấu hao TSCĐ khác đợc thực Bảng tính phân bổ khấu hao GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 47 GVHD: P.GS TS NGŨN HỮU ÁNH Tỉng … II.Nhµ cưa 73.524.523 40.714.285 42.857.143 2.M¸y trén TQ 207.785.990 10.890.195 41.000.000 1.M¸y lu tÊn 56.020.773 Ngu /GT lại 100.086.190 yên giá 113.413.686 4.285.716 6.840.000 106.461.285 25.030.878 714.286 570.000 16.410.285 1.458.121.201 42.857.143 41.000.000 899.211.254 Nguyên giá Số trích KH Số trích KH kỳ tháng Bảng tính khấu hao tài sản cố định quý IV năm 2011 Số đầu kỳ I.Máy thi công Tên TSCĐ 1.210.446.048 38.571.427 4.050.195 748.684.597 GT lại Sè cuèi kú BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 48 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THY MSV TX090664 Bảng tổng hợp chi phí máy thi công Tháng 10/2011 ĐVT:VNĐ STT Loại chi phí Số tiỊn Chi phÝ sưa ch÷a nhá 80.000 Chi phí nhân công lái máy 12.987.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 2.428.572 Chi phí sửa chữa lớn 1.496.320 Chi phí khác tiền DV mua 5.000.000 Tỉng 21.991.892 Ci q kÕ to¸n Cơng ty lËp chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết, sổ TK623: Sổ chi tiết TK623 CT: Sân vận động TTQG Chứng từ Trích yếu ĐVT: VNĐ TK Số tiền ĐƯ ĐK Tập Nợ Có 503 12 Chi phí máy SVĐQG Q3/2001 141 50.726.433 615 16 Chi phí máy SVĐQG Q4/2001 141 31.280.199 625 16 K/C chi phÝ MTC sang chi phÝ 154 135.851.762 s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cộng phát sinh năm 2011 135.851.762 135.851.762 3.3.4 Kế toán chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cụng ty bao gồm khoản sau: - Tiền lơng nhân viên quản lý khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân sử dụng máy nhân viên quản lý cụng trình GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 49 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ (trõ chi phÝ khÊu hao MTC) - Chi phÝ dÞch vơ mua phục vụ sản xuất thi công, quản lý cơng trình - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Chi phÝ sản xuất chung Cụng ty đợc tập hợp trực tiếp kết hợp phân bổ gián tiếp * Lơng nhân viên quản lý cụng trỡnh Hàng ngày nhân viên quản lý cụng trỡnh đợc chấm công.Cuối tháng vào bảng chấm công để tính lơng nhân viên quản lý cụng trỡnh lập bảng lơng cho nhân viên quản lý cụng trỡnh * Chi phí công cơ, dơng cơ: C«ng cơ, dơng sư dơng ë đội gồm: quần áo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng đợc phân bổ lần vào chi phí sản xuất Cuối tháng kế toán đội lập bảng kê xuất dùng để nộp phòng TCKT Cụng ty Bảng toán lương ban huy công trình * Chi phí khấu hao TSCĐ: Hàng tháng vào tỷ lệ tính khấu hao đà quy định kế toán TSCĐ thông báo cho nhân viên kế toán đội biết Ví dụ: Chi phí khấu hao TSCĐ công trình sân vận động TTQG tháng 10/2011 1.651.102 đ Sân vận động TTQG T9/2001 * Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác: Hàng ngày kế toán đội vào hoá đơn chứng từ gốc ghi vào bảng kê Sau tập hợp chứng từ có liên quan đến chi phí sản xuất chung, cuối quý kế toán đội gửi phòng TCKT Cụng ty Kế toán chi phí tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung để tính gía thành công trình Công trình sân vận động TTQG Cụng ty tự đứng thi công GVHD: P.GS TS NGUYấN HU NH 4.056.600 520.000 1.007.000 617.000 phân bổ Kỳ II đợc lĩnh phí sản xuất chung đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung công trình mµ 50 BL GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 1,78 Vũ Bích Hạnh Phạm Anh Tùng Tổng Vũ Văn Điệp 20 nđ/c 1,78 Họ tên 48 1.197.000 18 450.000 SC 100.000 27 Sè tiÒn SP Lơng sản phẩm (làm đêm) 4.965.600 360.000 1.361.000 917.000 Số tiền Lơng thời gian nghỉ việc hởng 100% lơng 12 SC 694.000 160.000 326.000 Sè tiỊn Phơ cÊp thc q l¬ng 6.856.600 520.000 2.407.000 1.017.000 Tỉng sè 2.800.000 400.000 400.000 T¹m øng kú I BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 Sau phân bổ chi phí sản xuất chung, kết hợp với chứng từ có liên quan khác kế toán Cụng ty lần lợt lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết, sổ TK627 ghi bút toán kết chuyển sang TK154 để tính gía thµnh 51 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 Sæ chi tiÕt TK627 Sân vận động TTQG Chứng từ Trích yếu TK ĐK Tập 520 13 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ ĐƯ 334 8.950.000 334 7.562.500 214 TL bé phËn Qu¶n lý ®éi Cã 4.923.085 Q3/2011 610 16 TL bé phËn Qu¶n lý đội Q4/2011 653 17 Chi phí khấu hao TSCĐ … … 660 17 K/C CFSXC sang CFSXKDDD Tæng PS năm 2011 21.718.408 154 21.718.408 21.718.408 3.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Cụng ty công trình, hạng mục công trình Vì chi phí sản xuất liên quan đến công trình tập hợp cho công trình từ khởi công hoàn thành Sau đà có số liệu kế toán khâu vỊ chi phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ sư dụng MTC, chi phí SXC, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho công trình vào sổ chi tiết TK154 Sổ chi tiết TK154 Sân vận động TTQG Chứng từ ĐK Trích yếu Tập ĐVT: VNĐ TK ĐƯ Sè tiỊn Nỵ Cã … GVHD: P.GS TS NGŨN HỮU ÁNH 52 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 K/C chi phÝ NVLTT 621 1.069.872.793 K/C chi phÝ NCTT 622 104.737.380 K/C chi phÝ sư dơng MTC 623 135.851.762 K/C chi phÝ sản xuất chung 627 21.718.408 K/C vào gía thành 1.332.179.995 Sau kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho công trình quý cho tất công trình quý Cuối năm, đại diện phòng K thuật thi cụng kỹ thuật viên công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê, xác định sản lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho công trình Phòng TCKT sau nhận đợc bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối năm phòng K thuật thi cụng gửi = SLDD đầu năm + SLPS năm CFDD đầu năm + CFPS năm Quý 3/2011 Chi phí dở dang cuối năm Bảng tổng hợp chi phí sản xuất năm theo công thức: ĐVT: VNĐ sang tiến hành xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối x SLDD cuối năm 456.276.895 564.786.452 235.689.545 3.164.234.563 11.563.982 37.296.374 265.786.943 Chi phÝ SXC Tæng Nợ TK 154 20.373.169 Chi phí dở dang tất công trình, hạng mục công trình sè d GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 53 GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 6.264.894.143 Cã Sè tiÒn 110.716.702 1.978.792.388 Đờng nội Vạn Phúc Tổng cộng 391.574.641 Sân vận động TTQG 184.070.891 San SHALYM Tên công trình Chi phí NVLTT TT Sổ tài kho¶n 154 325.778.997 47.689.693 75.975.265 15.876.053 596.876.235 39.986.776 85.672.564 235.956.782 Chi phÝ Chi phÝ MTC NCTT BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 54 GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH K/C chi phÝ NCTT céng cã TK622 K/C chi phÝ MTC céng cã TK623 K/C chi phÝ SXC céng cã TK627 GÝa thành xây lắp hoàn thành năm 30/12 30/12 30/12 30/12 D cuèi kú Céng ph¸t sinh K/C chi phÝ NVLTT cộng có TK621 Số d đầu kỳ Diễn giải 30/12 Ngày ghi sổ 632 627 623 622 621 TKĐƯ 2.504.532.807 6.334.928.192 500.905.605 1.031.226.922 703.144.143 4.029.617.473 70.034.049 Nỵ BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY MSV TX090664 3.4 Tính gía thành sản phẩm xây lắp: Tại Cụng ty c phn thy b An Phỳ Thnh việc tính gía thành đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán gía thành sản phẩm xây lắp Cụng ty đợc 55 BO CO CHUYấN THC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 tính dựa khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phÝ sư dơng MTC, chi phÝ s¶n xt chung, chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ Cuối tháng, quý Cụng ty không tiến hành kiểm kê khối lợng dở dang mà cuối năm tiến hành để tính gía thành sản phẩm xây lắp Nếu tháng, quý có khối lợng thực tế hoàn thành bàn giao tiến hµnh nghiƯm thu, bµn giao GÝa thµnh thùc tÕ cđa khối lợng xây lắp chi phí thực tế phát sinh tháng, quý công trình đợc tập hợp sổ chi tiết Cuối năm , kế toán tính gía thành thực tế theo công trình hạng mục công trình hoàn thành giai đoạn cuối năm xác định kết xây lắp Cụng ty năm Cụng ty cổ phần thủy An Phú Thịnh ¸p dơng phơng pháp tính gía thành giản đơn theo công thức: Ztt = Dđk + Ctk - Dck Do đặc điểm sản phẩm xây lắp sản phẩm không đa vào nhập kho nên tính gía thành xây lắp có nghĩa tiêu thụ, kế toán kết chuyển khoản chi phí từ TK 154 sang TK 632 CHƯƠNG IV MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 56 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 SẢN PHẨMTẠI CÔNG TY CP THỦY BỘ AN PHÚ THỊNH I NHẬN XÉT Tổ chức phịng kế tốn Qua thời gian thực tập cơng ty sở quan sát, phân tích, so sánh, đối chiếu lý thuyết thực tế công tác kế tốn em có số nhận xét sau: Về tổ chức cơng tác kế tốn với trình độ chuyên môn cao, nhiều năm kinh nghiệm lãnh đạo phịng kế tốn nắm bắt khả nghiệp vụ nhân viên Từ tổ chức, xếp, bố trí nhân viên ứng với phần kế tốn cách phù hợp Hình thức tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung nên có nhiều ưu điểm như: tạo điều kiện thuận lợi cho việc đạo thống từ xuống cách nhanh chóng kịp thời, tiết kiệm nhân lực chi phí Hiện nhân phịng kế tốn bố trí nhân viên gồm: 01 kế tốn trưởng, 01 kế toán toán, 01 kế toán thuế kiêm kế toán thuế, 01 kế toán tổng hợp, 01 thủ quỹ, khơng bố trí kế tốn lương Cơng tác tính lương nhân viên thuộc phận nhân theo dõi tính tốn cuối tháng tổng hợp số liệu chuyển cho kế toán tổng hợp Với việc bố trí nhân làm giảm cấu nhân phịng, giảm chi phí lại sai ngun tắc kế tốn( ngun tắc bất kiêm nghiệm), khó công tác kiểm tra chéo lẫn Đội ngũ nhân viên phịng kế tốn người có lực, gắn bó với cơng ty thời gian dài Đây điểm thuận lợi mà phịng kế tốn có Do có thời gian làm việc lâu dài công ty nên người biết nắm rõ tình cơng việc phải xử lý nào( phương thức, thủ tục giao dịch với khách hàng ngân hàng nhanh chóng) Mặt khác, với thời gian cơng tác nhân viên thấy rõ GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 57 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH SV: LÊ THỊ THỦY – MSV TX090664 điểm thiếu xót cần phải khắc phục, sửa đổi để phận kế tốn nói riêng Cơng ty nói chung hồn thiện Để đáp ứng nhu cầu phát triển, cơng nghiệp hố đại hố Hiện cơng ty trang bị đầy đủ hệ thống máy tính cho tất nhân viên sử dụng phần mềm kế tốn để sử lí số liệu kế tốn Việc làm giảm nhẹ cơng tác ghi chép kế toán, vừa tăng suất làm việc phận kế toán, giúp cho việc xử lý số liệu kế tốn nhanh chóng, xác kịp thời Cơng tác hạch tốn chi phí tớnh giỏ thnh sn phm Công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm theo công trình, hạng mục công trình rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý CPSX, quản lý phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các nghiệp vụ kế toán Công ty đà đợc cập nhật cách đầy đủ, kịp thời Hệ thống ghi chép sổ sách với cách thức khoa học, hợp lý Công ty áp dụng tính giá thành theo phơng pháp đà nêu hợp lý theo phơng pháp này, mặt chi phí sản xuất giá thành xây lắp công trình, hạng mục công trình đợc quản lý chặt chẽ, chi tiết; mặt khác, phơng pháp tính toán đơn giản, nhanh chóng, giúp kế toán xác định giá thành Cụng tỏc hạch tốn chi phí NVLTT, NCTT tiến hành vào cuối tháng nên giảm lượng công việc lớn cho kế tốn khơng đảm bảo tính liên tục kế toán II KIẾN NGHỊ Ngày khoa học kỹ thuật ngày phát triển, tin học áp dụng rộng rãi lĩnh vực Thiết nghĩ, việc sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn thiết yếu Vì Cơng ty nên có kế hoạch bồi dưỡng kiến thức tin học cho nhân viên Về chế độ khoản trích theo lơng Cụng ty chØ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ GVHD: P.GS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 58 ... hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phù hợp xác 2.3 .Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp : 2.3.1 Vai trò yêu cầu kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản. .. công tác hạch toán kế toán nói chung nh công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng 2.2 Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp: 2.2.1 Chi phí sản xuất Khái niệm chi. .. giá thành sản phẩm 2.3.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: 2.3.2.2.1 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất: Vì đối tợng tập hợp chi phí sản xuất nhiều khác nên hình thành phơng pháp kế toán tập