Đang tải... (xem toàn văn)
146 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn TP.HCM
1 MụC LụC Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan .i Mục lục .ii Danh mục các chữ viết tắt .vi Danh mục các bảng vii Danh mục các hình vẽ vii Danh mục các phụ lục .viii Mở ĐầU CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT động kinh doanh của các ngân hng thơng mại 1 1.1NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM SOáT NộI Bộ .1 1.1.1 Lịch sử ra đời v phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ 1 1.1.2 Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo COSO 3 1.1.3 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 3 1.1.3.1 Môi trờng kiểm soát .4 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro .6 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 7 1.1.3.4 Thông tin v truyền thông 9 1.1.3.5 Giám sát .10 1.2 Những vấn đề cơ bản về ngân hng thơng mại .10 1.2.1 Sơ lợc quá trình hình thnh v phát triển của Ngân hng thơng mại .10 1.2.2 Chức năng của ngân hng thơng mại .13 1.2.2.1 Chức năng trung gian tín dụng .13 1.2.2.2 Chức năng trung gian thanh toán 13 1.2.2.3 Chức năng tạo ra tiền ngân hng .13 1.2.3 Các hoạt động kinh doanh của Ngân hng thơng mại .14 2 1.2.3.1 Huy động vốn 14 1.2.3.2 Tín dụng v đầu t .14 1.2.3.3 Các hoạt động kinh doanh khác .14 1.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hng thơng mại 15 1.3 Kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của ngân hng thơng mại .16 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hng thơng mại .16 1.3.2 Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hng .17 1.3.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ .18 1.3.2.2 Bảo vệ ngân hng trớc những thất thoát ti sản có thể tránh .18 1.3.2.3 Đảm bảo việc chấp hnh chính sách kinh doanh .18 1.3.3 Những điểm đặc biệt trong thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hng .18 1.3.4 Hệ thống các nguyên tắc về giám sát ngân hng của ủy ban Basle .19 1.3.4.1 Các thnh phần của Khung kiểm soát nội bộ theo Báo cáo Basle .19 1.3.4.2 Hệ thống các nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội bộ ngân hng của ủy ban Basle 20 1.3.5 Kiểm soát nội bộ trong một số hoạt động chủ yếu của NHTM 23 1.3.5.1 Khái niệm rủi ro tín dụng 23 1.3.5.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng .24 1.3.5.3 Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hng v quản lý rủi ro ngân hng .25 KếT LUậN CHƯƠNG 1 27 Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH 28 2.1 Hệ THốNG Tổ CHứC TíN DụNG VIệT NAM 28 2.1.1 Các loại hình tổ chức tín dụng .28 2.1.2 Các loại hình tổ chức tín dụng đợc phép hoạt động tại Việt Nam .29 3 2.2 THựC TRạNG HOạT ĐộNG CủA NHTM Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH THờI GIAN QUA .30 2.3 NHữNG ƯU ĐIểM V TồN TạI CủA KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT ĐộNG CủA CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH 36 2.3.1 Đối tợng, mục đích, v phơng pháp khảo sát 36 2.3.1.1 Đối tợng khảo sát 37 2.3.1.2 Mục đích khảo sát .37 2.3.1.3 Phơng pháp khảo sát .37 2.3.2 Những u điểm v tồn tại của kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh .38 2.3.2.1 Môi trờng kiểm soát 38 2.3.2.2 Phân tích v đánh giá rủi ro 39 2.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát .42 2.3.2.4 Thông tin v truyền thông 45 2.3.2.5 Hoạt động giám sát .48 2.4 Đánh giá kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kinh doanh của Ngân hng thơng mại cổ phần .49 KếT LUậN CHƯƠNG 2 51 Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT Động kinh doanh của CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH 52 3.1 Phơng hớng hon thiện .52 3.2 Một số giải pháp hon thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hng thơng mại Cổ PHầN trên địa bn thnh phố hồ chí minh 53 3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: Giải pháp hon thiện môi trờng kiểm soát .53 4 3.2.1.1 Về phía Chính Phủ .53 3.2.1.2 Về phía Ngân hng Nh nớc Việt Nam 54 3.2.1.3 Về phía các ngân hng thơng mại cổ phần 58 3.2.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro v thiết lập các thủ tục kiểm soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro v hạn chế các sai phạm trong hoạt động kinh doanh của NHTM cổ phần 60 3.2.2.1 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa, kiểm soát v quản lý rủi ro tín dụng 60 3.2.2.2 Giải pháp thực hiện quy trình kiểm soát tín dụng chặt chẽ nhằm phục vụ tốt cho khách hng 69 3.2.2.3 Các giải pháp quản lý có hiệu quả việc xử lý của các khoản nợ xấu 71 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: Giải pháp nâng cao chất lợng hệ thống thông tin v truyền thông .71 3.2.3.1 Các giải pháp nâng cao chất lợng hệ thống báo cáo tín dụng v hiệu quả phân tích hoạt động tín dụng 71 3.2.3.2 Các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống trao đổi thông tin trong ngân hng .72 3.2.4 Nhóm giải pháp thứ t: Giải pháp nâng cao hiệu quả của hoạt động giám sát ngân hng .72 3.2.4.1 Định kỳ đánh giá một số vấn đề trọng yếu 72 3.2.4.2 Tăng cờng cơ chế giám sát v kiểm tra thông qua vai trò của ban giám sát cũng nh ban kiểm toán, kiểm soát nội bộ v thực hiện nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hng năm . 73 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chất lợng, hiệu quả của bộ máy kiểm toán nội bộ trong các NHTM cổ phần .73 3.2.4.4 Phối hợp hiệu quả giữa các cơ quan kiểm tra, giám sát ngân hng gồm thanh tra ngân hng, kiểm toán độc lập v kiểm toán nội bộ 75 Kết luận Ti liệu tham khảo Phụ lục 5 Danh mục các chữ viết tắt trong luận văn ACB : Ngân hng thơng mại cổ phần á châu AICPA : American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ bo : Back Office Bộ phận tất toán, kiểm tra, hạch toán CIC : Credit Information Center Trung tâm thông tin tín dụng coso : Committee of Sponsoring Organizations ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Cobit : Control Objectives for Information and related Technology Ebs Electronic Brokerage System Hệ thống khớp lệnh điện tử fei : Financial Executive Institute Hiệp hội quản trị viên ti chính Fo : Front Office Bộ phận kinh doanh giao dịch iia : Institute of Internal Auditor Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ ksnb : Kiểm soát nội bộ Nhnn : Ngân hng Nh nớc Nhtm : Ngân hng thơng mại ocb : Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông - Oricombank ROA : Return on asset ratio Tỷ suất sinh lợi trên ti sản ROE : Return on equity ratio - Tỷ suất sinh lợi trên ti sản ROS : Return on revenue ratio Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu Sec : Securities and Exchange Commission 6 DANH MụC CáC BảNG Bảng 2.1: Thị phần huy động vốn của hệ thống NHTM .31 Bảng 2.2: Ước tính thực hiện một số chỉ tiêu trong lĩnh vực ngân hng trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh trong năm 2006 35 Bảng 2.3: Tỷ trọng thu lãi cho vay trên tổng thu nhập 39 Danh mục các hình vẽ, đồ thị Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam .29 DANH MụC CáC PHụ LụC Phụ lục 1: Các loại rủi ro trong nghiệp vụ tín dụng ngân hng Phụ lục 2: Giới thiệu sơ lợc về Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông v Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Nam Phụ lục 3: D nợ tín dụng Huy động vốn Doanh số cho vay Phụ lục 4: Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ 7 Mở ĐầU 1. Tính cấp thiết v ý nghĩa của đề ti Trong nền kinh tế thị trờng, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân đều chứa đựng v tiềm ẩn nhiều rủi ro. Rủi ro của hoạt động kinh doanh đã lm cho nhiều doanh nghiệp lâm vo tình trạng khó khăn có thể dẫn đến bị phá sản. Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp l lm sao hạn chế đợc rủi ro ở một giới hạn nhất định, điều đó không những lm cho doanh nghiệp đứng vững đợc trên thơng trờng m còn có điều kiện để phát triển. Vì vậy việc thiết lập một cơ chế kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm giảm thiểu v kiểm soát rủi ro l rất cần thiết ở bất kỳ một doanh nghiệp no. Đối với hoạt động kinh doanh của các ngân hng thơng mại hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ tín dụng, khả năng tiềm ẩn rủi ro cng lớn có thể lm ảnh hởng đến hoạt động của ngân hng v cả nền kinh tế. Do đó, nếu nh hệ thống ngân hng đợc ví nh huyết mạch của nền kinh tế thì cơ chế kiểm soát nội bộ đợc ví nh thần kinh trung ơng của một ngân hng thơng mại. Việt Nam đã chính thức l thnh viên của Tổ chức Thơng mại Thế giới WTO, đối với ngnh ngân hng Việt Nam việc hội nhập quốc tế sẽ mở ra nhiều cơ hội để trao đổi, hợp tác quốc tế trong lĩnh vực hoạch định chính sách tiền tệ, đề ra biện pháp phòng ngừa rủi ro nhng thách thức đối với ngnh ngân hng l không ít; Hệ thống ngân hng Việt Nam phải chịu tác động mạnh của thị trờng ti chính thế giới, nhất l tỷ giá, lãi suất, dự trữ ngoại tệ, Bên cạnh đó, hội nhập quốc tế sẽ lm tăng các giao dịch vốn v rủi ro hệ thống ngân hng, trong khi cơ chế quản lý của các ngân hng nói chung cha hon thiện, nhất l về thanh tra, giám sát. Vì vậy, việc hon thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các NHTM Việt Nam nói chung v của NHTM cổ phần nói riêng l một yêu cầu bức thiết v quan trọng để đảm bảo đợc các mục tiêu về kiểm soát nội bộ v giám sát hiệu quả các hoạt động kinh doanh của một ngân hng thơng mại 2. Đối tợng v phạm vi nghiên cứu 8 Đề ti tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh chủ yếu của các ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh, m hoạt động đáng quan tâm l hoạt động tín dụng, vì hoạt động tín dụng đợc coi l hoạt động chủ yếu, hoạt động tạo ra thu nhập với một tỷ trọng rất cao trong tổng thu nhập của các ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn. 3. Mục tiêu của đề ti Đề ti đợc nghiên cứu với các mục đích nh sau: - Hệ thống hoá các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hng. - Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các hoạt động chủ yếu tại ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh, đặc biệt l hoạt động tín dụng. - Trên cơ sở phân tích các u điểm v những vấn đề tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả đề xuất một số các giải pháp nhằm hon thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh m chủ yếu l hoạt động tín dụng. 4. Phơng pháp luận nghiên cứu - Nghiên cứu các lý thuyết v các thông lệ quốc tế về kiểm soát nội bộ - Các quy định hiện hnh của Ngân hng Nh nớc có liên quan - Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các NHTM cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh trên cơ sở: y Sử dụng Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ để khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ tại Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Đông, Ngân hng thơng mại cổ phần Phơng Nam y Nghiên cứu ti liệu về quy trình kiểm soát hoạt động tín dụng, v các ti liệu khác có liên quan của một số Ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn. 9 y Thảo luận với một số cán bộ, kiểm toán viên nội bộ lm việc trong các hoạt động chủ yếu nh tín dụng, ngoại hối tại một số ngân hng thơng mại cổ phần trên địa bn Thnh phố Hồ Chí Minh y Tổng hợp v phân tích các bi viết trên các tạp chí chuyên ngnh Ngân hng, Kiểm toán, Kế toán, tạp chí Kinh tế phát triển của các chuyên gia trong lĩnh vực ngân hng -tiền tệ, lĩnh vực kiểm toán. 5. Nội dung của đề ti Ngoi phần mở đầu v kết luận, nội dung của luận văn đợc trình by trong 03 chơng chính nh sau: - CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT động kinh doanh của các ngân hng thơng mại - Chơng 2: THựC TRạNG HOạT ĐộNG KIểM SOáT NộI Bộ TạI CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH - Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG hoạt động kinh doanh của CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI TRÊN ĐịA BN THNH PHố Hồ CHí MINH ---------- KK o0o JJ--------- 10 CHƯƠNG 1: NHữNG VấN Đề CHUNG Về Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT động KINH DOANH của các ngân hng thơng mại 1.1. NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM SOáT NộI Bộ 1.1.1. Lịch sử ra đời v phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ (KSNB) l công cụ chủ yếu để nh quản lý thực hiện chức năng kiểm soát đơn vị. Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển từ chỗ đợc xem l một phơng pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phơng pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ đợc coi l một bộ phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu. Khái niệm KSNB bắt đầu đợc sử dụng vo đầu thế kỷ XX trong các ti liệu về kiểm toán. Năm 1929, KSNB đợc đề cập chính thức trong Federal Reserve Bulletin 1 nh l một cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên. Theo đó, KSNB đợc định nghĩa l một công cụ để bảo vệ tiền v các ti sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động với một ý nghĩa rất đơn giản: các biện pháp nhằm bảo vệ tiền không bị nhân viên biển thủ. Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán công v tổ chức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ đã xuất bản hng loạt các báo cáo, hớng dẫn v tiêu chuẩn có liên quan đến việc tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán. Các ấn phẩm ny cũng đa ra định nghĩa v các yếu tố của KSNB, kỹ thuật đánh giá các bộ phận của KSNB. Đến giữa thập niên 1970, KSNB đợc quan tâm nhiều trong lĩnh vực thiết kế hệ thống v kiểm toán, m trọng tâm l cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ v tiếp cận KSNB trong kiểm toán. Đạo luật chống hnh vi hối lộ ở nớc ngoi 1977 đợc ban hnh, cũng nh các báo cáo của Cohen Commission v FEI đều đề cập việc hon thiện hệ thống kế toán v hệ thống KSNB. Năm 1979, ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đã tiến xa hơn Cohen Commission v FEI trong việc đa ra điều luật bắt buộc các nh quản trị báo cáo về 1 Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ - tiền thân của chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ [...]... lớn, có nhiều chi nhánh, số lợng khách hng lớn, nghiệp vụ đa dạng nên hoạt động của ngân hng liên quan trực tiếp đến ton xã hội từ các doanh nghiệp đến các tổ chức xã hội, các tầng lớp dân c Tính xã hội hóa của hoạt động ngân hng ngy cng cao 1.3 Kiểm soát nội bộ trong hoạt động KINH DOANH của ngân hng thơng mại 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hng thơng mại KSNB l quá trình đợc... nhiệm 31 (5) Nguyên tắc 5 Hoạt động kiểm soát l một phần thiết yếu trong hoạt động thờng nhật của một ngân hng Để một hệ thống kiểm soát nội bộ phát huy hiệu quả cần phải thiết lập một cơ cấu kiểm soát thích hợp, trong đó sự kiểm soát đợc xác định ở mỗi mức độ hoạt động Nghĩa l kiểm tra ở cấp cao nhất; kiểm tra hoạt động đối với các bộ phận, phòng ban khác nhau; kiểm tra vật chất; kiểm tra sự tuân thủ những... v điều kiện của ngân hng Trong trờng hợp, cơ quan thanh tra xác định hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hng không hiệu quả (chẳng hạn không đáp ứng đợc tất cả các nguyên tắc nêu ra trong báo cáo ny) thì cơ quan thanh tra ngân hng sẽ đa ra cách xử lý thích hợp 33 1.3.5 Kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHTM Với đặc thù kinh doanh đặc biệt, hoạt động kinh doanh của ngân hng luôn... việc hng ngy của các nhân viên trong tổ chức Hoạt động giám sát thờng xuyên nhắm vo tất cả các yếu tố của kiểm soát nội bộ, cung cấp các thông tin phản hồi về tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ Giám sát định kỳ Phạm vi v tần số giám sát định kỳ phụ thuộc vo mức độ rủi ro đợc kiểm soát v tính hiệu lực của các thủ tục giám sát thờng xuyên Giám sát định kỳ đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB... Thực hiện các hoạt động kinh doanh ở các lĩnh vực chủ yếu nh hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu t v các hoạt động kinh doanh khác cung cấp các dịch vụ ti chính đa dạng cho khách hng 1.2.3.1 Huy động vốn Huy động vốn l một trong những nghiệp vụ chủ yếu của NHTM nhằm giải quyết nguồn vốn để ngân hng hoạt động Để huy động vốn, NHTM có thể thu hút từ nhiều nguồn khác nhau, bằng các hình thức... vụ kiểm toán nội bộ, một phần l giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát v Ban điều hnh (12) Nguyên tắc 12 Những sai sót của hệ thống kiểm soát nội bộ đợc phát hiện bởi bộ phận kinh doanh, bộ phận kiểm toán nội bộ, hoặc các nhân viên khác thì phải đợc báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp v ghi nhận ngay lập tức Những sai sót trọng yếu của. .. nhân viên ngân hng chấp hnh Chẳng hạn, cần phải thiết kế các biện pháp kiểm tra để đảm bảo các cán bộ tín dụng sẽ thực hiện các khoản cho vay đúng theo quy định của ngân hng; các kế toán giao dịch thực hiện đúng các quy trình ngân hng đã quy định về mở ti khoản, chuyển tiền, 1.3.3 Những điểm đặc biệt trong thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hng Đặc điểm hoạt động kinh doanh của các ngân hng... hữu hiệu v hiệu quả của hoạt động - Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo ti chính - Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ v quy định 1.1.3 4 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ủy ban Basle về giám sát hoạt động Ngân hng (The Basel Committee on Banking Supervision) l một ủy ban bao gồm các chuyên gia giám sát hoạt động ngân hng đợc thnh lập bởi các Thống đốc Ngân hng Trung ơng của nhóm G10, năm 1975... chữa những sai sót (10) Nguyên tắc 10 Tổng thể của một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải đợc giám sát thờng xuyên Việc theo dõi những rủi ro trọng yếu phải l công việc hng ngy của ngân hng, cũng nh l việc đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh v kiểm toán nội bộ (11) Nguyên tắc 11 Hệ thống kiểm soát nội bộ cần phải có bộ phận kiểm toán nội bộ ton diện, hiệu quả v đợc thực hiện bởi những... nhiều bộ phận, nên mối quan hệ giữa các bộ phận chức năng v các nhân viên sẽ cng trở nên phức tạp, quá trình truyền đạt v thu thập thông tin phản hồi cng trở nên khó khăn, ti sản lại sẽ cng phân tán ở nhiều địa điểm 1.3.2 Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hng Với những mục tiêu thiết kế trên, hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hng có các nhiệm vụ sau: - Ngăn ngừa thiếu sót trong . 2..............................................................................................51 Chơng 3: MộT Số GIảI PHáP HON THIệN Hệ THốNG KIểM SOáT NộI Bộ TRONG HOạT Động kinh doanh của CáC NGÂN HNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN TRÊN ĐịA BN THNH PHố. soát nội bộ, tác giả đề xuất một số các giải pháp nhằm hon thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của ngân hng thơng mại cổ phần trên
