Đang tải... (xem toàn văn)
45 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty TNHH Meinan (Việt Nam)
- 3 - MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU ………………………………………………………………………………………………………………………………… 01 Chương I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ ………………………………………………………………………… 03 1.1.1. Lòch sử hình thành …………………………………………………………………………………………………… 03 1.1.2. Đònh nghóa kiểm soát nội bộ …………………………………………………………………………………. 07 1.2. Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ ………………………… 09 1.2.1. Môi trường kiểm soát ……………………………………………………………………………………………… 09 1.2.1.1. Triết lý quản lý và phong cách điều hành …………………………………………………… 09 1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức …………………………………………………………………………………………………………… 10 1.2.1.3. Phương pháp phân chia quyền hạn và trách nhiệm ……………………………………. 11 1.2.1.4. Năng lực của đội ngũ nhân viên ………………………………………………………………………… 12 1.2.1.5. Chính sách nhân sự …………………………………………………………………………………………………. 12 1.2.1.6. Sự liêm chính và giá trò đạo đức ………………………………………………………………………… 13 1.2.1.7. Hội đồng quản trò và Ủy ban kiểm toán …………………………………………………………. 14 1.2.2. Đánh giá rủi ro ……………………………………………………………………………………………………………… 16 1.2.2.1. Nội dung của đánh giá rủi ro ………………………………………………………………………………. 16 1.2.2.2. Tiêu chí đánh giá …………………………………………………………………………………………………… 20 1.2.3. Hoạt động kiểm soát ………………………………………………………………………………………………… 22 1.2.3.1. Phân chia trách nhiệm ……………………………………………………………………………………………. 23 1.2.3.2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ………………………………………………………………… 23 1.2.3.3. Bảo vệ tài sản …………………………………………………………………………………………………………… 25 1.2.3.4. Phân tích rà soát ………………………………………………………………………………………………………. 25 1.2.4. Thông tin và truyền thông 26 Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Bullets and Numbering Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black - 4 - 1.2.4.1. Thông tin . 26 Truyền thông 28 Giám sát . 30 Hạn chế của kiểm soát nội bộ . 33 Chương II KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM 2.1. Khảo sát thực trạng 35 2.1.1. Mục đích, đối tượng và phương pháp khảo sát . 35 2.1.1.1. Mục đích khảo sát . 35 2.1.1.2. Đối tượng khảo sát 37 2.1.1.3. Phương pháp đánh giá . 38 2.1.2. Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ . 39 2.1.2.1. Đánh giá tổng thể theo các yếu tố kiểm soát nội bộ 39 2.1.2.2. Đánh giá kiểm soát nội bộ trong các chu trình nghiệp vụ chủ yếu 45 2.2. Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở Công ty TNHH Meinan (Việt Nam) . 49 2.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát . 49 2.2.1.1. Triết lý quản lý và phong cách điều hành . 49 2.2.1.2. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức, phân chia quyền hạn và trách nhiệm . 50 2.2.1.3. Năng lực của đội ngũ nhân viên 51 2.2.1.4. Chính sách nhân sự, sự liêm chính và giá trò đạo đức . 52 2.2.2. Hệ thống thông tin và truyền thông . 53 2.2.3. Hoàn thiện các chu trình nghiệp vụ chủ yếu . 53 2.2.3.1. Lập kế hoạch mua hàng . 53 2.2.3.2. Hoạt động mua hàng trong nước 54 Formatted: Indent: Left: 18 pt, Right: -10.6 pt Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Indent: Left: 18 pt, Tabs: 444 pt, Left,Leader: … + Not at 432.35 pt - 5 - 2.2.3.3. Hoạt động nhập khẩu hàng hóa . 54 2.2.3.4. Hoạt động và thủ tục kiểm soát ở kho hàng 55 2.3. Đánh giá các công cụ của Báo cáo COSO 1992 khi vận dụng vào Việt Nam . 56 2.3.1. Ưu điểm . 56 2.3.2. Nhược điểm . 57 Chương III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM 3.1. Tổng quan về doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam . 59 3.1.1. Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ . 59 3.1.2. Sự phát triển của doanh nghiệp vừa và nhỏ 61 3.1.2.1. Thời kỳ thứ nhất (trước năm 1986) . 61 3.1.2.2. Thời kỳ thứ hai (trước khi Luật doanh nghiệp ban hành) . 61 3.1.2.3. Thời kỳ thứ ba từ khi Luật doanh nghiệp được ban hành đến nay . 62 3.1.3. Vai trò của các doanh nghiệp vừa và nhỏ đối với xã hội 63 3.2. Kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam . 63 3.2.1. Môi trường kiểm soát . 64 3.2.1.1. Triết lý quản lý và phong cách điều hành 64 3.2.1.2. Chính sách nhân sự và năng lực của nhân viên 66 3.2.2. Đánh giá rủi ro . 67 3.2.2.1. Mục tiêu của toàn doanh nghiệp và ở bộ phận 68 3.2.2.2. Nhận biết rủi ro . 69 3.2.3. Hoạt động kiểm soát 71 3.2.3.1. Phân chia trách nhiệm . 71 3.2.3.2. Kiểm tra hoạt động . 72 3.2.3.3. Các chu trình nghiệp vụ chủ yếu 73 Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Indent: Left: 18 pt, Right: -10.6 pt Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black - 6 - 3.3. Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam 74 3.4. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam 77 3.4.1. Các giải pháp về phía doanh nghiệp 78 3.4.1.1. Xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực . 78 3.4.1.2. Xây dựng chiến lược hoạt động kinh doanh . 79 3.4.1.3. Quan tâm đến các hoạt động kiểm soát trong doanh nghiệp 79 3.4.1.4. Thúc đẩy quá trình tiếp nhận công nghệ quản lý hiện đại từ các nhà đầu tư . 80 3.4.1.5. Sử dụng các dòch vụ tư vấn . 80 3.4.2. Các giải pháp trợ giúp . 80 3.4.2.1. Xây dựng hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ phù hợp ở Việt Nam . 80 3.4.2.2. Bổ sung kiến thức về kiểm soát nội bộ cho các chương trình đào tạo . 81 3.4.2.3. Nhà nước cần thể chế hóa những quy đònh về pháp luật 82 3.4.1.4. Tăng cường các dòch vụ trợ giúp doanh nghiệp . 82 KẾT LUẬN . 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Formatted: Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Indent: Left: 18 pt Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black - 7 - MỞ ĐẦU Sự cần thiết của đề tài Kiểm soát nội bộ hữu hiệu là nhu cầu tất yếu khách quan ở mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thò trường. Kiểm soát nội bộ đã tồn tại và phát triển ở hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam nhưng phần lớn còn rất yếu kém, chưa phối hợp chặt chẽ thành một thể thống nhất giữa các bộ phận có liên quan trong một doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Trong khi đó, doanh nghiệp vừa và nhỏ ở nước ta lại có một vai trò quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế, thực hiện mục tiêu kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước. Chính vì thế, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ là rất cần thiết trong giai đoạn hiện nay. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam. Xuất phát từ tính đa dạng trong hoạt động, tổ chức của doanh nghiệp vừa và nhỏ, trong khuôn khổ của một luận văn cao học, chúng tôi chọn hướng tiếp cận của đề tài theo hai mức độ: Trước hết, nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp vừa và nhỏ cụ thể. Sau đó, mở rộng việc khảo sát trong một số doanh nghiệp vừa và nhỏ được chọn lọc. Mục đích nghiên cứu đề tài Là một đề tài nghiên cứu để ứng dụng vào hoạt động quản lý kinh doanh của các doanh nghiệp, mục đích chính là: - Hệ thống hóa các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ, một vấn đề chưa được nghiên cứu nhiều trong hoạt động của doanh nghiệp Việt Nam. Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Indent: Left: 0 pt, Hanging: 17.85 pt, Bulleted + Level: 1 + Aligned at: 0 pt + Tab after: 18 pt + Indent at: 18 pt Deleted: ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ - 8 - - Sử dụng hệ thống lý luận hiện đại về kiểm soát nội bộ để đánh giá và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở một doanh nghiệp vừa và nhỏ cụ thể. - Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam. - Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam. Phương pháp nghiên cứu Trong phần đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, chúng tôi sử dụng chủ yếu phương pháp quy nạp, dựa trên khảo sát các doanh nghiệp cụ thể để rút ra những nguyên tắc chung. Một số kỹ thuật thống kê, phân tích đònh lượng được sử dụng để làm cơ sở cho các kết luận. Nội dung đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm có 3 chương: Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ Chương 2: Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ ở Việt Nam. Chương 3: Khảo sát, đánh giá và giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black Formatted: Font color: Black Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt, Font color: Black - 9 - CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1. KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1. Lòch sử hình thành Hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp là một chuỗi các quy trình nghiệp vụ đan xen nhau một cách có hệ thống và ở bất kỳ khâu nào của quy trình nghiệp vụ cũng cần đến chức năng kiểm soát. Hoạt động sản xuất kinh doanh càng phát triển thì chức năng kiểm soát càng chiếm một vò trí quan trọng trong quá trình quản lý và điều hành kinh doanh, bởi vì thông qua các hoạt động kiểm soát nhà quản lý đánh giá và chấn chỉnh việc thực hiện nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu suất cao nhất. Để thực hiện chức năng kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu là kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vò. Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển từ chỗ được xem là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác đònh phương pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ được coi là một bộ phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu. Thời kỳ tiền COSO (từ năm 1992 trở về trước) Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệu về kiểm toán. Lúc đó, KSNB được hiểu như là một biện pháp để bảo vệ tiền không bò các nhân viên gian lận. Sau đó, khái niệm này dần được mở rộng: Người ta cho rằng KSNB không dừng lại ở việc bảo vệ tài sản (không chỉ có tiền) mà còn Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black - 10 - nhằm bảo đảm việc ghi chép kế toán chính xác, nâng cao hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách của nhà quản lý. Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, trong đó các khoản thanh toán bất hợp pháp cho chính phủ nước ngoài bò phát giác, Quốc Hội Hoa Kỳ đã thông qua Điều Luật Hành vi hối lộ ở nước ngoài. Điều luật này nhấn mạnh việc KSNB nhằm ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp và dẫn đến yêu cầu ghi chép rất đầy đủ mọi hoạt động. Lần đầu tiên, hoạt động KSNB trong các tổ chức được đề cập đến trong một văn bản pháp luật. Năm 1985, sự đổ bể của các công ty cổ phần, có niêm yết làm cho các nhà lập quy quan tâm đến KSNB. Nhiều quy đònh, hướng dẫn về KSNB được ban hành trong giai đoạn này, như là: - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ (ASB) (1) ban hành bản điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán về KSNB vào năm 1988. - Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) (2) ban hành các nguyên tắc về báo cáo trách nhiệm và đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB cũng vào năm 1988. - Năm 1991, Tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội bộ (IIARF) (3) hướng dẫn kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin. Những quy đònh này một mặt làm phong phú khái niệm KSNB nhưng mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành một hệ thống lý luận có tính chuẩn mực về KSNB. Sự ra đời của Báo cáo COSO 1992 (1) Auditing Standards Board - Viết tắt ASB (2) Securities and Exchange Commission - Viết tắt SEC (3) The Institute of Internal Auditors Research Foundation - Viết tắt IIARF Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black - 11 - Quá trình phát triển của các công ty ở Hoa Kỳ cũng là quá trình phát triển quy mô của gian lận gây các thiệt hại đáng kể cho nền kinh tế. Nhiều Ủy ban đã ra đời để khảo sát và tìm cách khắc phục, trong đó có Ủy ban Quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính - gọi tắt là Ủy ban Treadway ra đời năm 1985. COSO (1) là một ủy ban bao gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway. Các tổ chức nghề nghiệp trên bao gồm: Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) (2) , Hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA) (3) , Hiệp hội các nhà quản trò tài chính (FEI) (4) , Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) (5) và Hiệp hội kế toán viên quản trò (IMA) (6) . Qua quá trình tìm hiểu về gian lận, COSO đã nhận thấy KSNB đã có ảnh hưởng rất lớn đến khả năng xảy ra gian lận. Vì thế, việc nghiên cứu và đưa ra một khuôn khổ chung về KSNB được đặt ra. Báo cáo COSO 1992 là kết quả của quá trình nghiên cứu này, cung cấp một hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB cho đến thời điểm này, kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước đó về KSNB. Báo cáo COSO 1992 gồm có 4 phần: - Phần 1 - Bản tóm lược: Tổng quan về KSNB cho nhà quản lý cấp cao. - Phần 2 - Hệ thống lý luận: Đònh nghóa về KSNB, mô tả các yếu tố của KSNB và chỉ ra những tiêu chí để kiểm soát hệ thống. - Phần 3 - Báo cáo cho các thành phần bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo cho các đối tượng bên ngoài về KSNB liên quan đến tài chính. (1) Committed Of Sponsoring Organization - Ủy ban đồng bảo trợ (2) American Institute of Certified Public Accountants - Viết tắt AICPA (3) American Accounting Association - Viết tắt AAA (4) Financial Executives Institute - Viết tắt FEI (5) The Institute of Internal Auditors - Viết tắt IIA (6) Institute of Management Accountants - Viết tắt IMA Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black - 12 - - Phần 4 - Các công cụ đánh giá: Bao gồm các Bảng biểu phục vụ cho việc đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB. Nội dung chi tiết của các công cụ này được trình bày tóm tắt trong Phụ lục 1. Đònh nghóa và mục tiêu KSNB của Báo cáo COSO 1992 sẽ được trình bày ở mục 1.1.2. Thời kỳ hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) Báo cáo COSO 1992 đã tạo lập một nền tảng lý luận cơ bản về KSNB. Trên cơ sở đó, hàng loạt các nghiên cứu về KSNB ở nhiều lónh vực ra đời như dưới đây: - Phát triển theo hướng quản trò: Năm 2001, dựa trên Báo cáo COSO 1992, COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp. Bản dự thảo đã hình thành và công bố vào tháng 7 năm 2003. - Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basle 1998 của Ủy ban Basle các Ngân hàng Trung ương đã đưa một công bố về khuôn khổ KSNB trong ngân hàng. Báo cáo Basle 1998 không đưa ra những lý luận mới mà chỉ là sự vận dụng các lý luận cơ bản của Báo cáo COSO 1992 vào lónh vực ngân hàng. - Phát triển theo hướng quốc gia: Nhiều quốc gia trên thế giới có khuynh hướng xây dựng một khuôn khổ lý thuyết riêng về KSNB. Điển hình là Báo cáo CoCo 1995 (Canada) và Báo cáo Turnbull 1999 (Anh). Các báo cáo này có những quan điểm riêng nhưng về tổng thể không có sự khác biệt lớn so với Báo cáo COSO 1992. Tóm lại: Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và đònh nghóa về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống. Đặc điểm nổi bật là tầm nhìn rộng, mang tính quản trò, đề cập các vấn đề liên quan báo cáo tài chính, lónh Formatted: Font: 13 pt, Font color: Black Formatted: Font: 13 pt, Underline, Font color: Black [...]... quan trọng trong toàn bộ hệ thống quản trò Từ sự nhận thức đó, ta có thể đánh giá đúng đắn hơn và có những biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trong doanh nghiệp 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát tạo ra sắc thái chung của một tổ chức, thông qua việc chi phối ý thức kiểm soát của các thành viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất... thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chuẩn các nghiệp vụ Có hai loại kiểm soát quá trình xử lý thông tin là kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng: Kiểm soát chung là các chính sách, các biện pháp nhằm ngăn chặn và phát hiện sai sót trong quá trình xử lý thông tin Kiểm soát chung tập trung vào các công cụ chính sau: - 28 - - Kiểm soát dữ liệu: Là việc cài... kiểm soát nội bộ, là một quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong suốt thời kỳ hoạt động để có các - 34 - điều chỉnh và cải tiến thích hợp Giám sát có một vai trò quan trọng, nó giúp kiểm soát nội bộ luôn duy trì sự hữu hiệu qua các thời kỳ khác nhau Quá trình giám sát được thực hiện bởi những người có trách nhiệm nhằm đánh giá việc thiết lập và thực hiện các thủ tục kiểm soát. .. như kỹ thuật giải quyết những sự cố bất thường Formatted: Indent: Left: 0 pt, Hanging: 14.2 pt, Bulleted + Level: 1 + Aligned at: 72 pt + Tab after: 90 pt + Indent at: 90 pt, Tabs: Not at 90 pt - Kiểm soát phần mềm hệ thống: Là kiểm soát tính hiệu quả của việc mua, cài đặt, sử dụng và bảo trì các phần mềm - Kiểm soát tiếp cận hệ thống: Là việc kiểm soát các biện pháp bảo đảm an toàn cho hệ thống Việc... Black KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT DOANH NGHIỆP CÓ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM Như đã trình bày ở chương 1, Báo cáo COSO 1992 không chỉ đưa ra một hệ thống lý luận về KSNB mà còn bao gồm một bộ công cụ đánh giá KSNB toàn diện (gọi tắt là công cụ đánh giá COSO) đối với hoạt động của tổ chức Trong chương này, chúng tôi sẽ trình bày phương pháp khảo sát hệ thống KSNB của một doanh... xuyên của nhân viên nhằm xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ có nên tiếp tục thực hiện chức năng nữa hay không - Thu thập thông tin từ bên ngoài để làm rõ những vấn đề phát sinh trong nội bộ hoặc những thông tin nội bộ khác - Đònh kỳ kiểm tra số liệu sổ sách với tài sản hiện có - Sự chú trọng các kiến nghò cải tiến KSNB của kiểm toán viên độc lập và kiểm toán viên nội bộ - Việc tổ chức các buổi huấn luyện,... hệ thống Việc bảo đảm an toàn cho hệ thống giữ một vai trò quan trọng khi mạng lưới viễn thông ngày càng phát triển Nếu hoạt động kiểm soát này được thực hiện tốt, đó là biện pháp hiệu quả ngăn ngừa sự thâm nhập trái phép - Kiểm soát phát triển và bảo trì hệ thống ứng dụng: Là việc theo dõi, cập nhật những thay đổi cho hệ thống Khi thay đổi hệ thống, người thiết kế hệ thống cần phải tham khảo ý kiến... biết, tính tuân thủ các chuẩn mực đạo đức và việc thực hiện các hoạt động kiểm soát thường xuyên của nhân viên - Hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ - 35 - Giám sát đònh kỳ Được thực hiện thông qua chức năng kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập Qua đó phát hiện kòp thời những yếu kém trong hệ thống và đưa ra biện pháp hoàn thiện - Phạm vi và tần suất giám sát phụ thuộc vào mức độ rủi ro Khả năng... quản lý bỏ qua các quy đònh kiểm soát trong quá trình thực hiện nghiệp vụ có thể dẫn đến việc không kiểm soát được các rủi ro và làm cho môi trường kiểm soát trở nên yếu kém - Hoạt động kiểm soát chỉ tập trung vào các sai phạm dự kiến, do đó khi xảy ra các sai phạm bất thường thì thủ tục kiểm soát trở nên kém hữu hiệu thậm chí vô hiệu - Chi phí thực hiện hoạt động kiểm soát phải nhỏ hơn giá trò thiệt... và giám sát - Hệ thống thông tin: Thông thường, những thủ tục kiểm soát hữu hiệu có thể bò mất tác dụng khi hệ thống thông tin được cải tiến hoặc thay đổi, nhất là khi quy trình này được thực hiện quá nhanh - Tốc độ phát triển nhanh: Việc phát triển các hoạt động lớn và nhanh có thể làm cho hệ thống không theo kòp - Công nghệ mới: Khi áp dụng công nghệ mới vào quy trình sản xuất hoặc hệ thống thông tin . thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam. - Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh. - 8 - - Sử dụng hệ thống lý luận hiện đại về kiểm soát nội bộ để đánh giá và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở một doanh nghiệp vừa và
