BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH -o0o - VÕ THỊ THU PHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA THỜI KỲ 2011 - 2014 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Nha Trang, tháng 06 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH -o0o - VÕ THỊ THU PHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA THỜI KỲ 2011 - 2014 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chun ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG GVHD: ThS LÊ VĂN THÁP Nha Trang, tháng 06 năm 2014 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Sinh viên thực tập: Võ Thị Thu Phương Lớp: 52 Tài Chính Khoa: Kế tốn – Tài Trường: Đại học Nha Trang Nội dung nhận xét: Nha Trang, ngày Xác nhận Đơn vị thực tập tháng năm 2014 Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Nha Trang, ngày tháng năm 2014 Giáo viên hướng dẫn LỜI CẢM ƠN Kính gửi Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Qua thời gian thực tập Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa, lời tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tập thể anh, chị công tác Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Sau năm học tập, với kiến thức quý thầy, cô Trường Đại học Nha Trang dạy dỗ, thân nhận thấy nhiều khiếm khuyết thực tế Tuy nhiên trình nghiên cứu, thực hành Cục Thuế, nhận quan tâm tạo điều kiện Ban lãnh đạo Cục Thuế, tận tình dẫn anh, chị công tác Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế giúp tơi hồn thành Khóa luận “Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thời kỳ 2011-2014” Với khoản thời gian ngắn, thân cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót, kính mong Ban lãnh đạo Cục Thuế, anh, chị Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế lượng tình tha thứ bảo thêm để giúp tơi hồn thiện cơng tác sau Một lần nữa, xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế, cám ơn anh, chị Phịng Tun truyền Hỗ trợ người nộp thuế Kính chúc Ban lãnh đạo Cục Thuế anh, chị Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế dồi sức khỏe thành đạt Khánh Hòa, ngày tháng năm 2014 SINH VIÊN THỰC TÂP Võ Thị Thu Phương i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.1 Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN 1.1.3.2 Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.3.3 Thuế TNDN công cụ để nhà nước thực sách cơng xã hội 1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển luật thuế TNDN Việt Nam 1.2.1.1 Giai đoạn 1990-1996 1.2.1.2 Giai đoạn năm 1997-2002 1.2.1.3 Giai đoạn năm 2003-2007 10 1.2.1.4.Giai đoạn năm 2008 đến năm 2012 15 1.2.1.5 Giai đoạn từ năm 2012 đến 16 1.2.2 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 17 1.2.2.1 Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN 17 ii 1.2.2.2 Nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 18 1.2.2.3 Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.3 Sự khác cách xác định thu nhập chịu thuế theo quan điểm luật thuế TNDN theo quan điểm luật kế toán 22 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA TRONG THỜI KỲ TỪ NĂM 2011-2013 28 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3.1 Lãnh đạo cục thuế 31 2.1.3.2 Các phòng nghiệp vụ thuế, phòng chuyên quản chịu lãnh đạo trực tiếp lãnh đạo Cục Thuế Hiện nay, văn phịng Cục Thuế có 14 phịng ban khác nhau, bao gồm: 31 2.1.4 Cơ cấu nhân 34 2.1.5 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 34 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 37 2.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 37 2.2.1.1 Nhân tố bên 37 2.2.1.2 Nhân tố bên 39 2.2.2 Đánh giá số thu thuế TNDN năm qua: 42 2.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 50 2.2.3.1 Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 51 2.2.3.2 Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 53 2.2.3.3 Quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế 58 2.2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 65 iii 2.2.3.5 Công tác tra thuế 74 2.2.3.6 Một số trường hợp vi phạm người nộp thuế TNDN 78 2.2.3.7 Tình hình thực giảm, giãn, gia hạn nộp thuế 80 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 84 2.3.1 Những kết đạt 84 2.3.2 Tồn nguyên nhân 85 2.3.2.1 Tồn 85 2.3.2.2 Nguyên nhân tình trạng 87 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 94 3.1 Mục tiêu 94 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 94 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 94 3.2 Một số giải pháp thực 95 3.2.1 Thực lộ trình tất doanh nghiệp nộp hồ sơ toán thuế, Cục Thuế yêu cầu phải nộp báo cáo có kiểm tốn đính kèm 95 3.2.2 Tăng cường quản lý doanh thu chi phí hợp lý 96 3.2.3 Cơng tác phịng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 98 3.2.4 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ 98 3.2.5 Về công tác quản lý kê khai 100 3.2.6 Về công tác quản lý nợ thuế 100 3.2.7 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nhằm chống tình trạng thất thu thuế 101 3.2.8 Vể công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 102 3.2.9 Nộp thuế qua ngân hàng thương mại, kết nối thông 04 ngành ThuếHải quan- Kho bạc- Tài 103 iv 3.2.10 Giải pháp cơng tác cải cách hành đại hóa công nghệ quản lý thuế 104 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp cán bộ, công chức tổ chức cán Tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa tính đến năm 2013 34 Bảng 2.2: Kết thực nhiệm vụ thu thuế 35 Bảng 2.3: Tổng hợp số thu loại thuế tổng thu NSNN 42 Bảng 2.4: Bảng kết thực thu thuế TNDN từ năm 2011-2013 43 Bảng 2.5: Bảng xếp hạng doanh nghiệp nộp thuế TNDN lớn Việt Nam 45 Bảng 2.6 Các doanh nghiệp có số nộp thuế TNDN lớn tỉnh Khánh Hịa 46 Bảng 2.7: Đánh giá tình hình số thuế thu thuế TNDN khu vực kinh tế tỉnh Khánh Hòa từ năm 2011-2013 48 Bảng 2.8: Bảng tình hình nợ thuế TNDN phân theo nhóm nợ từ năm 2011- 2013 61 Bảng 2.9 Bảng tình hình nợ thuế TNDN so với tổng thu thuế TNDN 63 Bảng 2.10: Tổng hợp kết kiểm tra HSKT Cục Thuế từ năm 2011- 2013 68 Bảng 2.11 : Bảng tổng hợp kết kiểm tra HSKT trụ sở NNT từ năm 20112013 71 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp kết tra thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa từ năm 2011-2013 76 93 Trên địa bàn thị xã Ninh Hịa có phần địa giới khu kinh tế Vân Phong thành lập theo định số 92/2006/QĐ-TT ngày 25/04/2006 Thủ tướng Chính Phủ việc thành lập ban hành Quy chế hoạt động khu kinh tế Vân Phong, tỉnh Khánh Hòa Tuy nhiên việc xác định địa giới khu kinh tế địa bàn thị xã chưa có sở pháp lý để xác định cụ thể Vì vậy, việc thực ưu đãi thuế TNDN thực DN có giấy chứng nhận đầu tư Ban quản lý Khu Kinh Tế DN có giấy xác nhận Ban quản lý Khu Kinh Tế trụ sở DN thuộc địa giới Khu Kinh Tế 94 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 3.1 Mục tiêu 3.1.1 Mục tiêu tổng quát Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; thực quản lý thuế công bằng, minh bạch; đội ngũ cán trung thực, sạch, chuyên nghiệp, văn minh đem lại tin tưởng, hài lòng cho người nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 3.1.2 Mục tiêu cụ thể - Thủ tục hành thuế đơn giản hóa tạo thuận lợi cho NNT; thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế công khai để NNT biết tham gia vào q trình giám sát cơng chức thuế thực thi pháp luật thuế - Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng cao chất lượng, phong phú hình thức để NNT hiểu tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế - Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Bộ máy quản lý thuế tổ chức hiệu quả, môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp, chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế nâng cao lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức phương pháp làm việc - Việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế tăng cường kiểm tra, giám sát đảm bảo trung thực, - Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế; hệ thống quy trình nghiệp vụ thống nhất, có tính liên kết, tự động hóa cao 95 - Tỷ lệ huy động NSNN đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội 3.2 Một số giải pháp thực 3.2.1 Thực lộ trình tất doanh nghiệp nộp hồ sơ toán thuế, Cục Thuế u cầu phải nộp báo cáo có kiểm tốn đính kèm Để triển khai thực Luật kiểm tốn độc lập Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2012, ngày 13/3/2012, Chính phủ ban hành Nghị định số 17/2012/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập Theo đó, khoản 1, khoản khoản Điều 15, Nghị định doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện bắt buộc phải thực kiểm toán , gồm: - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam; tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán - Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật có liên quan - Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm Doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định phảp luật phải kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành Doanh nghiệp, tổ chức mà tập đồn, tổng cơng ty nhà nước nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn 96 báo cáo tài hàng năm Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm Qua năm triển khai, để thực nghiêm quy định Luật Kiểm toán độc lập, ngày 24/01/2014 Bộ Tài có văn số 1339/BTC-CĐKT đạo quan Thuế nhận báo cáo tốn thuế, báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp, tổ chức nói có kèm theo báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán phải nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp thực nộp hồ sơ toán thuế hàng năm Đối với doanh nghiệp, tổ chức nộp hồ sơ tốn thuế, báo cáo tài qua mạng internet phải nộp thêm báo cáo kiểm toán Cần tăng cường số doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm toán kèm theo hồ sơ toán thuế cho Cơ quan Thuế năm tiếp theo, thực lộ trình đến năm 2016 tất doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm tốn, có Cơ quan Thuế giảm số thất thu thuế ngân sách nhà nước, rà sốt báo cáo tài doanh nghiệp quan thuế khơng thể kiểm tra hết tất doanh nghiệp toàn địa bàn tình Khánh Hịa Nhờ có kiểm tốn độc lập mà doanh nghiệp khai man doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp cho ngân sách, tăng nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước 3.2.2 Tăng cường quản lý doanh thu chi phí hợp lý Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động kinh doanh đơn vị Để quản lý chặt chẽ, đầy đủ khoản doanh thu chi phí đối tượng nộp thuế cán thuế phải thường xuyên nắm bắt thực tế sản xuất kinh doanh đơn vị, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi… đồng thời, cán thuế phải nắm bắt tình hình thực chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định nhà nước, việc chấp hành chế độ kế tốn khác Nhà nước Những thơng tin lấy từ báo cáo tài chính, toán thuế, báo cáo tổng kết khác… đơn vị cung cấp cho quan thuế Tuy nhiên cán thuế tuyệt đối không dựa vào thông tin chiều mà thu nhận thông tin từ nhiều nguồn khác: báo đài, tạp chí chuyên ngành kinh doanh đơn vị 97 Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp vào nề nếp, chế độ Để có xác, đầy đủ cho việc tính thuế, thu nộp thuế, đảm bảo sách thuế thực nghiêm chỉnh, cơng bằng, cán thuế phải thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt pháp lệnh kế toán thống kê tuân thủ chế độ quản lý, sử dụng chứng từ, hóa đơn… cụ thể là: + Kiểm tra, tác động để doanh nghiệp mua bán phải xuất hóa đơn đầy đủ quy định + Hướng dẫn, kiểm tra doanh nghiệp ghi chép sổ sách kế tốn, đơn đốc lập báo cáo toán kịp thời chế độ - Phân loại trường hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp + Đối với trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch tốn sai khơng nắm vững sách chế độ: cán thuế cần phổ biến, hướng dẫn đơn vị sửa sai kịp thời Đề nghị đơn vị lưu tâm nghiên cứu kỹ văn pháp luật để thực cho + Đối với trường hợp kê khai sai có chủ ý (khai tăng chi phí, giảm doanh thu) nhằm trốn thuế: cán thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định, cần áp dụng hình thức xử phạt hành lĩnh vực thuế đánh vào lợi ích kinh tế biện pháp hữu hiệu để giáo dục ý thức cho doanh nghiệp Trong q trình kiểm tra, tốn thuế bên cạnh việc kiểm tra tốt phần doanh thu chi phí tính trừ cần ý quản lý khoản thu nhập chịu thuế khác Đây khoản thu nhập khơng phải từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà khoản thu từ hoạt động đầu tư tài hay từ khoản thu nhập bất thường doanh nghiệp như: Các khoản thu cho vay từ hoạt động cho vay vốn, thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán, từ liên doanh liên kết góp vốn tiền, đất đai, hàng hóa vật tư khác đem lại, khoản kinh doanh bất động sản, khoản thu tiền phạt nợ 98 khó địi xóa sổ địi được, khoản thu từ lý nhượng bán tài sản, quà biếu tặng vật, tiền, khoản thu nhập khác… Đây khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên q trình kiểm tra, tốn thường thấy doanh nghiệp thường cố tình khơng khai báo khoản thu nhập có trường hợp kế tốn doanh nghiệp hạch tốn tính chung vào doanh thu hoạt động kinh doanh 3.2.3 Cơng tác phịng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Cục Thuế tỉnh Khánh Hồ thường xun tun truyền, phổ biến, quán triệt đến đơn vị tồn ngành thực tốt Luật Phịng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Quy chế phịng chống tham nhũng, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Các đơn vị tồn ngành thực nghiêm cơng tác phịng chống tham nhũng, lãng phí đơn vị Sự nhận thức hành động việc phòng chống tham nhũng, lãng phí, thực hành tiết kiệm có chuyển biến rõ rệt tồn thể đội ngũ cơng chức tồn ngành Tính đến nay, ngành thuế Khánh Hồ khơng để xảy trường hợp vi phạm pháp luật vi phạm kỹ luật bị xử lý có liên quan đến tham nhũng, lãng phí, tiết kiệm Tăng cường cơng tác tra kiểm tra nội quan thuế Kiểm soát chặt chẽ tài sản cán thuế, vấn đề khó khăn cần thực để tránh tham nhũng, hố lộ Nên thành lập ban điều tra cán để thực việc 3.2.4 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ - Đẩy mạnh đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác hỗ trợ người nộp thuế phải triển khai tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành Thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thơng qua việc phân loại NNT đổi phương thức, mở rộng kênh hỗ trợ NNT; tổ chức đối thoại 99 thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành; tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời phê phán mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống buôn lậu thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, xây dựng chiến lược phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 Tiếp tục đạo tổ chức thực tốt chế “một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế cấp - Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” theo đạo Tổng cục Thuế, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Tiếp tục phối hợp với quan báo đài địa phương để tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Xây dựng, củng cố nâng cao chất lượng hệ thống trang thông tin điện tử ngành thuế, trì thực việc hỗ trợ người nộp thuế thơng qua hình thức: điện thoại, trực tiếp trả lời văn bản,… tạo tính đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế -Thực sâu rộng công tác tuyên truyền ngành Thuế gắn, với thực có hiệu biện pháp cải cách thủ tục hành thuế, tạo gần gũi, thân thiện với người nộp thuế, góp phần cải thiện nâng cao hình ảnh cơng chức thuế xã hội - Cấp phát miễn phí hàng triệu tờ rơi tóm tắt nội dung sắc thuế, sách văn thuế, sách Luật thuế TNDN ban hành, sửa chữa lắp đặt pa-nô tuyên truyền thuế địa bàn tỉnh, xây dựng băng hình quy trình kê khai nộp thuế… cần ý tuyên truyền, hướng dẫn quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế; ghi chép sử dụng hóa đơn chứng từ, nghiệp vụ kê khai nộp thuế, miễn giảm gia hạn nộp thuế… cho cán thuế người nộp thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức kinh tế nhân dân hiểu rõ pháp luật thuế 100 3.2.5 Về công tác quản lý kê khai - Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp họat động Kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách, tập trung rà soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Theo dõi sát việc kê khai thuế doanh nghiệp có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số thuế phát sinh - Đôn đốc kịp thời NNT nộp hồ sơ khai thuế thời gian quy định, lập thuế phát hành thông báo nộp thuế kịp thời Hàng tháng khóa sổ thuế, kết xuất liệu nợ kịp thời cho Đội QLN để thực biện pháp nhằm đôn đốc thu nộp tiền thuế kịp thời vào NSNN - Áp dụng biện pháp ấn định xử phạt vi phạm hành trường hợp không nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế, kê khai khơng xác 3.2.6 Về cơng tác quản lý nợ thuế - Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, khơng để phát sinh thêm số nợ thuế mới, phấn đấu số nợ đến thời điểm 31/12/2014 không 5% so với số thực thu ngân sách địa bàn Thực công bố công khai thông tin doanh nghiệp nợ thuế lớn, chây ỳ phương tiện thông tin đại chúng theo quy định Điều 74 Luật Quản lý thuế Triển khai thực tốt việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh theo hướng dẫn Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 - Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tư… để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Thực ban hành 100% thông báo mẫu 07/QLN khoản nợ 30 ngày đảm bảo nâng cao tỷ lệ thực thông báo mẫu 09/QLN khoản nợ 90 ngày, đồng thời kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp đối 101 với trường hợp ban hành thông báo 09 không chấp hành nộp đầy đủ số tiền thuế nợ vào NSNN Ngành Thuế phối hợp với quan cơng an cấp triển khai thực có hiệu công văn số 463/PC46 ngày 21/8/2013 công an tỉnh Khánh Hịa phối hợp cơng tác thu hồi nợ thuế xử lý vi phạm hành thuế - Việc đôn đốc thu hồi nợ đọng từ đối tượng cá nhân, hộ gia đình phải huy động tích cực từ phối hợp quyền đồn thể trị sở Đông thời kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế hộ, doanh nghiệp cố tình chây ỳ biện pháp có hiệu - Rà sốt đối chiếu, điều chỉnh số thuế gia hạn, giảm doanh nghiệp nợ kịp thời thu dứt điểm khoản thuế hết thời gian gia hạn Chủ động lập kế hoạch thu hồi nợ thuế cụ thể người nợ thuế, phối hợp với quan ban đạo thu hồi nợ thuế địa phương để thu hồi thuế - Thông qua cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thuế, rà sốt, bổ sung củng cố hồ sơ nợ thuế thuộc nhóm nợ khó thu để đề xuất xóa nợ thuế theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế - Tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế, chủ động phối hợp với quan liên quan đẩy mạnh công tác cưỡng chế nợ thuế theo hướng: Đang cưỡng chế biện pháp trước, chủ động chuẩn bị biện pháp cưỡng chế 3.2.7 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nhằm chống tình trạng thất thu thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, phấn đấu đạt vượt tiêu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế giao Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra; doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; doanh nghiệp có hoạt động liên kết, doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp chuyển nhượng vốn; doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn, đặc biệt trọng doanh nghiệp có rủi ro cao thuế (kinh doanh hàng nơng sản thực phẩm, cà phê,…); lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nước ngoài; doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, bảo hiểm, ngân hàng, 102 bất động sản, kinh doanh qua mạng,… Thanh tra doanh nghiệp lớn, doanh nghiệo có vốn đầu tư nước Thực tra lĩnh vực như: khai thác khoáng sản, kinh doanh du lịch, dịch vụ…Tổ chức thực thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước khoản thu phát qua tra, kiểm tra - Đẩy mạnh công tác xác minh hóa đơn để phát hành vi kinh doanh bỏ ngồi sổ sách kế tốn, bán hàng khơng thông qua kho nhằm dấu doanh thu bán hàng để kê khai nộp thuế thấp hành vi vi phạm khác - Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế đảm bảo mục tiêu qua kiểm tra phải có số thuế điều chỉnh ấn định, đồng thời phát rủi ro yêu cầu DN giải trình, cung cấp thơng tin làm ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở Người nộp thuế Thực quy trình kiểm tra thủ tục thời gian, đẩy nhanh tiến độ kiểm tra để đảm bảo hoàn thành kế hoạch kiểm tra năm góp phần hồn thành dự tốn thu ngân sách - Phối hợp với quan an ninh điều tra, quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nhằm đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng DN - Đơn đốc thu kịp thời khoản thuế truy thu phạt qua kết luận tra, kiểm tra, kiểm toán (ít phải đạt 80% phạm vi 90 ngày, kết luận, kiến nghị khơng có khiếu nại) Thực tổng hợp, nhận dạng kịp thời hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp thuộc lĩnh vực tra Thực công khai kết tra, kiểm tra để phê phán hành vi cố tình gian lận, trốn lậu thuế nhằm giáo dục, răn đe ngăn ngừa hành vi vi phạm 3.2.8 Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế - Triển khai đầy đủ kịp thời phần mềm ứng dụng theo đạo Tổng cục Thuế, ứng dụng triển khai như: Ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (PNN); hệ thống tập trung sở liệu khai thác thông tin người nộp thuế (TPH); trao đổi thông tin thu ngân sách nhà nước giai đoạn Nâng cấp 103 phần mềm hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, báo cáo Thuế như: Hỗ trợ Kê khai (HTKK), khai thuế qua mạng (iHTKK) - Triển khai ứng dụng Quản lý công văn trực tuyến (QLCV online) phòng Cục Thuế tiếp tục triển khai cho Chi cục Thuế lớn Hỗ trợ người nộp thuế tự quản lý liệu (master data) mình, bao gồm thơng tin định danh (địa chỉ, số điện thoại, fax, email, số tài khoản, ngành nghề kinh doanh, bắt đầu năm tài ), đại diện người nộp thuế theo pháp luật, mối quan hệ với đơn vị khác công ty mẹ, chi nhánh…(nếu có), thơng tin tài sản, phương tiện, người nộp thuế xem cập nhật liệu 3.2.9 Nộp thuế qua ngân hàng thương mại, kết nối thông 04 ngành Thuế- Hải quan- Kho bạc- Tài - Khơng ngừng việc đa dạng hóa nguồn thu mở rộng hình thức, bước xã hội hóa việc nộp NSNN đảm bảo tập trung nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác, hạch toán tài khoản, phân chia tỷ lệ khoản thu cho cấp ngân sách theo luật định - Phối hợp thu NSNN qua hệ thống Ngân hàng Thương mại tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp thuế gần địa điểm sản xuất, kinh doanh, giảm thiểu thời gian nộp thuế hệ thống Ngân hàng Thương mại có nhiều chi nhánh đóng địa bàn tỉnh -Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa: tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế theo hình thức thu qua hệ thống Ngân hàng mà cụ thể trước tiên Ngân hàng Công thương- CN Khánh Hịa sở nhân rộng phối hợp thu địa bàn toàn tỉnh với Ngân hàng Đầu tư Ngân hàng Nông nghiệp; cung cấp đầy đủ, xác thơng tin người nộp thuế, thường xuyên cập nhật đối tượng nộp thuế mới; tổ chức truyền, nhận liệu, bảng kê chứng từ thu hàng ngày, phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa, điều chỉnh kịp thời sai sót q trình thực - Hệ thống Ngân hàng thương mại: sau có chủ trương phối hợp thu phải khẩn trương chuẩn bị tốt mạng lưới giao dịch địa bàn nguồn nhân 104 lực sở vật chất có Thực hạch toán đầy đủ khoản thu NSNN vào tài khoản tiền gửi Kho bạc mở hệ thống Ngân hàng thương mại; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc tổ chức thực tốt việc truyền, nhận đầy đủ chứng từ thu nộp NSNN hàng ngày người nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng Kho bạc theo quy định - Kho bạc Nhà nước: hàng ngày phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, quan Thuế tổ chức thực tốt việc truyền, nhận liệu, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ chứng từ thu NSNN từ Ngân hàng chuyển đảm bảo chương, khoản, tiểu mục; thực hạch toán tài khoản, điều tiết tỉ lệ cho cấp ngân sách, cuối ngày tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo xác; khẩn trương tổ chức in phục hồi chứng từ thu từ ngân hàng truyền để lưu trữ, thực tốt việc truyền liệu in bảng kê chứng từ thu hàng ngày gửi quan Thuế theo chế độ 3.2.10 Giải pháp công tác cải cách hành đại hóa cơng nghệ quản lý thuế - Về thể chế: Tuân thủ pháp luật, tuân thủ quy trình quản lý thuế Quá trình thực kịp thời báo cáo, kiến nghị vướng mắc, bất cập để ngành, quan có chức xem xét sửa đổi bổ sung cho phù hợp - Về thủ tục hành thuế: Cơng khai đầy đủ, kịp thời thực thủ tục hành thuế Quá trình thực kịp thời báo cáo, kiến nghị vướng mắc, bất cập đề xuất để ngành nghiên cứu cải tiến cho phù hợp, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao người nộp thuế - Tiếp tục triển khai nộp thuế qua NHTM thực đầy đủ, kịp thời quy định Cục Thuế triển khai mở rộng dự án khai thuế qua mạng - Về đại hóa cơng nghệ thơng tin: Thực nghiêm túc đạo ngành, tiếp nhận triển khai đầy đủ, kịp thời ứng dụng tin học ngành triển khai nhằm cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế 105 KẾT LUẬN Thuế TNDN loại thuế trực thu liên quan đến lợi nhuận, nguồn tích lũy doanh nghiệp, sách thu cao ảnh hưởng đến mở rộng đầu tư sản xuất doanh nghiệp Mặt khác, yêu cầu phải xác định chi phí hợp lý cách xác để tính thu nhập chịu thuế nên mặt nghiệp vụ quản lý thuế TNDN phức tạp máy quản lý khơng hồn chỉnh Qua 18 năm hình thành, luật thuế TNDN dần hồn thiện thơng qua lần ban hành luật từ luật thuế lợi tức đến luật thuế số 3/1997/QH09, luật thuế số 09/2003/QH11, năm 2008 ban hành luật thuế số 14/2008/QH12 năm 2013 ban hành luật thuế số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp bước đơn giản, bình đẳng tạo cơng xã hội doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Từ đó, thúc đẩy sở sản xuất tăng cường hạch tốn kinh tế, củng cố cơng tác kế tốn hóa đơn chứng từ, bước nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế Nhìn chung cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng thời gian qua Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đạt kết khả quan, số thu năm sau cao năm trước ln hồn thành vượt mức dự tốn Qua số liệu thực tế thu thập trình thực tập, em tiến hành đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN nói chung đặc biệt thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Khánh Hòa Em tìm hiểu phân tích để rõ tình hình quản lý thuế, cụ thể khía cạnh cơng tác quản lý hồ sơ khai thuế, công tác tra- kiểm tra công tác thu hồi nợ thuế Tuy nhiên, việc thực quản lý thu thuế TNDN cịn khơng hạn chế như: việc thực quản lý thu thuế chưa tốt, công tác kiểm tra- tra cịn tồn khó khăn định, công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao mong đợi vướng mắc 106 Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, có ngun chủ quan khách quan Trên sở phân tích nguyên nhân em mạnh dạn đề xuất giải pháp khắc phục tồn công tác quản lý thu thuế TNDN tỉnh Khánh Hòa nhằm phát huy vai trò ngành Thuế điều kiện nước địa phương tiến hành cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên với trình độ thời gian hạn chế, nên viết em tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý, dẫn q thầy cô, cô anh chị Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa để viết em hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Thái Ninh, Bài giảng Thuế, Trường Đại học Nha Trang Báo cáo công tác thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2011,2012, 2013 Báo cáo tổng hợp phòng Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2011, 2012, 2013 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày 06/06/2008 Thông tư số 28/2011/TT- BTC ban hành ngày 28/02/2011 Quyết định 1864/QĐ –TCT ban hành ngày 21/12/2011 Quyết định số 1390/QD-TCT ngày 13/10/2011 Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Thông tư 42/2012/TT-BTC ngày 12/03/2012 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 141/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐCP 10 Các viết thuế TNDN tạp chí Thuế Nhà Nước, trang thơng tin điện tử ngành thuế http:www.gdt.gov.vn website Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa khanhhoa.gdt.gov.vn ... tài gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận thu? ?? Thu Nhập Doanh Nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? Thu Nhập Doanh Nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Khánh Hòa thời kỳ 201 1- 2014 4 - Chương 3: Giải... xác định thu nhập chịu thu? ??. ) 28 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH KHÁNH HÒA TRONG THỜI KỲ TỪ NĂM 201 1- 2013 2.1 Khái quát Cục Thu? ?? tỉnh Khánh Hịa... định thu nhập tính thu? ?? - Nêu tình hình thu thu? ?? TNDN năm 2011, 2012, 2013 số khó khăn, vướng mắc gặp phải Cục Thu? ?? tỉnh Khánh Hòa - Trình bày quy trình quản lý thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Khánh Hòa