BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH  PHAN THỊ THU HƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Nha Trang, 7/2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH  PHAN THỊ THU HƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: NGUYỄN HỮU MẠNH Nha Trang, 7/2013 i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài tốt nghiệp, cố gắng thân em nhận nhiều giúp đỡ từ nhà trường, thầy bạn bè Với tận tình cố vấn giúp đỡ, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hữu Mạnh, người trực tiếp hướng dẫn em hồn thành đề tài Người ln động viên, dẫn em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô nhà trường đặc biệt thầy cô khoa kế tốn – tài giúp đỡ cho em suốt thời gian học tập trình thực đề tài Đồng thời em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc công ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang nhận em vào thực tập công ty, đặc biệt anh, chị phịng tài – kế tốn tạo điều kiện thuận lợi, tận tình dẫn truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm thực tế cho em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Qua em xin chân thành cảm ơn bố, mẹ, anh chị em người thân gia đình nuôi dạy tạo điều kiện tốt cho học tập động viên suốt thời gian học tập Sau cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến tất bạn bè, người động viên, giúp đỡ, hỗ trợ vật chất lẫn tinh thần trình học thực đề tài này, giúp em có điều kiện tốt hồn thành đề tài Nha trang, ngày 24 tháng năm 2013 Sinh viên thực Phan Thị Thu Hương ii MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ QUYẾT ĐỊNH GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC SƠ ĐỒ xi DANH MỤC LƯU ĐỒ xiii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1.TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1.Khái niệm thuế 1.1.2.Bản chất thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4.Phạm vi chức kế toán thuế báo cáo tài .6 1.1.5.Các nguyên tắc đảm bảo xác định trung thực, khách quan nghĩa vụ nộp loại thuế 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng .7 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế .7 1.2.1.3 Đối tượng chịu thuế 1.2.1.4 Căn tính thuế GTGT 1.2.1.5 Phương pháp tính thuế 1.2.2 Kế toán thuế GTGT 10 iii 1.2.2.1 Các chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT 10 1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu vào KT 10 1.2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp 12 1.2.2.4 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 14 1.2.2.5 Kế toán thuế GTGT giảm, trừ 15 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3.1.1 Khái niệm 15 1.3.1.2 Đối tượng nộp thuế 15 1.3.1.3 Phương pháp tính thuế TNDN 16 1.3.2.1 Các chứng từ liên quan đến kế toán thuế TNDN 17 1.3.2.2 Kế toán thuế TNDN 18 1.3.2.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 21 1.4.1 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 21 1.4.1.1 Đối tượng nộp thuế 21 1.4.1.2 Căn tính thuế 21 1.4.2 Kế toán thuế TNCN 25 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 25 1.4.2.2 Kết cấu tài khoản 3335 25 1.4.2.3 Sơ đồ kế toán 25 1.5 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 25 1.5.1 Thuế xuất khẩu, nhập (XNK) 25 1.5.1.1 Khái niệm 25 1.5.1.2 Đối tượng nộp thuế 26 1.5.1.3 Đối tượng chịu thuế 26 1.5.1.4 Căn tính thuế 26 1.5.2 Kế toán thuế xuất khẩu, nhập 27 1.5.2.1 Tài khoản sử dụng 27 iv 1.5.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 3333 27 1.5.1.3 Sơ đồ kế toán 28 1.5.1.4 Sơ đồ kế toán 28 1.6 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 28 1.6.1.Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 28 1.6.1.1 Khái niệm 28 1.6.1.2 Đối tượng chịu thuế 28 1.6.1.3 Đối tượng nộp thuế 28 1.6.1.4 Căn tính thuế 29 1.6.2.Kế toán thuế TTĐB 30 1.6.2.1 Tài khoản sử dụng 30 1.6.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 3332 30 1.6.2.3 Sơ đồ tài khoản: 30 1.7.KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN 30 1.7.1.Thuế tài nguyên 30 1.7.1.1 Khái niệm 30 1.7.1.2 Đối tượng nộp thuế 30 1.7.1.3 Đối tượng chịu thuế 31 1.7.1.4 Căn phương pháp tính thuế 31 1.7.2 Kế toán thuế tài nguyên 31 1.7.2.1 Tài khoản sử dụng 31 1.7.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 3336 31 1.7.2.3 Sơ đồ kế toán: Các nghiệp vụ liên quan đến thuế tài nguyên 31 1.8 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT, CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 32 1.8.1 Các kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất, loại thuế khác, phí, lệ phí, khoản phải nộp khác 32 1.8.2 Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất, loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác 32 v 1.8.2.1 Các tài khoản sử dụng 32 1.8.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh: 33 1.8.2.3 Sơ đồ kế toán 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG 34 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 34 2.1.1 Sơ lược hình thành phát triển công ty 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 36 2.1.2.1 Chức 36 2.1.2.2 Nhiệm vụ 36 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 37 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 37 2.1.3.2 Sơ đồ cấu quản lý 38 2.1.3.3 Chức nhiệm vụ phận 39 2.1.4 Tổ chức sản xuất 41 2.1.5 Khái quát tình hình công ty qua năm 41 2.1.6 Phương hướng phát triển công ty 45 2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG 46 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 46 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 46 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán 47 2.2.2 Hình thức kế tốn công ty 52 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 54 2.2.4 Các tiêu liên quan đến công ty 54 2.2.5 Sơ lược phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng BRAVO 56 2.3 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG 57 2.3.1 KẾ TOÁN THUẾ GTGT 57 vi 2.3.1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT công ty 57 2.3.1.2 Thuế GTGT đầu vào 59 a Chứng từ sổ sách 59 b Tài khoản sử dụng 59 c Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách 59 d Trình tự hoạch toán 61 e Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào 63 f Chứng từ, sổ sách minh họa 63 g Nhận xét 64 2.3.1.3 Thuế GTGT đầu 64 a Chứng từ sổ sách 64 b Tài khoản sử dụng 65 c Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách 65 d Trình tự hoạch tốn 67 e Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu 69 f Chứng từ, sổ sách minh họa 69 g Nhận xét 69 2.3.1.4 Hoàn thuế GTGT 70 a Chứng từ sổ sách 70 b Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách 70 c Trình tự hoạch tốn 72 d Sơ đồ hoàn thuế GTGT 73 e Chứng từ, sổ sách minh họa 73 f Nhận xét 73 2.3.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 74 2.3.2.1 Những vấn đề chung thuế TNDN công ty 74 2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 75 a Chứng từ sử dụng 75 b Sổ sách sử dụng 75 vii 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 76 2.3.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách 76 2.3.2.5 Trình tự hoạch tốn 80 2.3.2.6 Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế TNDN 81 2.3.2.7 Chứng từ, sổ sách minh họa 81 2.3.2.8 Nhận xét 81 2.3.3 THUẾ MÔN BÀI 81 2.3.3.1 Những vấn đề chung thuế môn công ty 81 2.3.3.2 Chứng từ, sổ sách 83 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 83 2.3.3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách 83 2.3.3.5 Trình tự hoạch tốn 85 2.3.3.6 Sơ đồ tổng hợp kế tốn thuế mơn 86 2.3.3.7 Chứng từ, sổ sách minh họa 86 2.3.3.8 Nhận xét 86 2.3.4 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 87 2.3.4.1 Những vấn đề chung thuế TNCN công ty 87 2.3.4.2 Chứng từ, sổ sách 87 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 88 2.3.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 88 2.3.4.5 Trình tự hoạch tốn 90 2.3.4.6 Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế TNCN 91 2.3.4.7 Chứng từ, sổ sách minh họa 91 2.3.4.8 Nhận xét 91 2.3.5 Đánh giá chung tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế công ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang thời gian qua 92 2.3.5.1 Những mặt đạt 92 2.3.5.2 Những mặt tồn 97 viii CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG 100 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán thuế 100 3.2 Một số kiến nghị nhằn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế cơng ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang 100 3.2.1 Phân công lại nhân kế tốn cơng ty 101 3.2.2 Hồn thiện cách tính, phân bổ hoạch tốn thuế mơn 102 3.2.3 Hồn thiện hạch tốn khoản thuế GTGT 103 3.2.4 Nâng cao lực nghiệp vụ cho nv kế tốn thuế cơng ty 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 108 103 Tiền thuế môn phải nộp: Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 3338 – Các khoản phải trả khác Khi toán: Nợ TK 3338 – Các khoản phải trả khác Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Vì cơng ty xác định kết kinh doanh theo quý nên hàng quý thực việc phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn 3.2.3 Hồn thiện hạch tốn khoản thuế GTGT Khi bán phế liệu với giá trị nhỏ, kế tốn thường khơng hạch tốn số thuế GTGT đầu phần thu nhập từ bán phế liệu khiến cho việc tính thuế GTGT đầu khơng xác làm cho số thuế GTGT phải nộp giảm Theo chế độ, thu nhập bất thường đối tượng chịu thuế GTGT đầu thực tế công ty chưa kê khai tốn với ngân sách Vì để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty nên hạch toán thuế GTGT đầu ra: Khi bán phế liệu thu tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 1111 – tiền thu từ bán phế liệu Có TK 7118 – Thu nhập hoạt động bất thường khác Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu phải nộp 3.2.4 Nâng cao lực nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn thuế cơng ty Năm 2013 năm có nhiều nội dung thay đổi liên quan đến sách thuế Quản lý thuế: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 với số thay đổi nâng mức giảm trừ gia cảnh; bổ sung số quy định thu nhập tính thuế, đối tượng tốn thuế, mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 với nhiều nội dung thay đổi: Rút ngắn thời gian hoàn 104 thuế; Tăng mức phạt nộp chậm, nộp thiếu tiền thuế; Phương pháp xác định giá tính thuế; khai thuế qua điện tử Các nội dung xác định chi phí trừ, chi phí khơng trừ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp; Chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao TSCĐ; Thuế Giá trị gia tăng có Thơng tư bổ sung Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 liên quan đến khấu trừ, hồn thuế GTGT; Hóa đơn chứng từ Để giúp nhân viên kế toán thuế nắm bắt kịp thời quy định mới, đảm bảo hiệu tối ưu chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuận lợi việc thực thi sách thuế, đồng thời tránh sai sót, rủi ro q trình kê khai, nộp thuế, tốn thuế Cơng ty nên cử nhân viên kế toán thuế tham gia lớp tập huấn cập nhật sách thuế áp dụng từ 1/7/2013 105 KẾT LUẬN Nền kinh tế mở đem lại sống cịn cho doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang nói riêng Với thị trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải linh hoạt nhạy bén để tồn với sống chế Xuất phát từ vấn đề địi hỏi cơng tác tổ chức quản lý, cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải thực có hiệu Trong phần hành kế tốn doanh nghiệp, kế tốn thuế phần hành có vai trị quan trọng có mối liên hệ chặt chẽ với phần hành kế toán khác Xuất phát từ đặc điểm, đối tượng phản ánh kế tốn thuế loại thuế Việc tổ chức tính loại thuế hoạch tốn xác loại thuế phải nộp vào tài khoản liên quan giúp quản lý tài doanh nghiệp ngày chặt chẽ có hiệu Với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang nói riêng, luân văn đề cập đến vấn đề sau:  Đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu số vấn đề lý luận thuộc lĩnh vực thuế  Tìm hiểu thực trạng máy quản lý kế toán, đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng tác hoạch tốn thuế cơng ty  Đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn thuế cơng ty Do khả kiến thức có hạn, luận văn đề cập đến vấn đề chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến bảo thầy cô giáo, với bảo cơ, để em thấy hạn chế học hỏi nhiều quan luận văn Em xin chân thành cảm ơn Nha trang, ngày 24 tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực Phan Thị Thu Hương 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn khoa kế tốn – tài trường Đại Học Nha Trang (2011), Bài giảng kế tốn tài 3, giảng quản trị tài chính, Đại học Nha Trang, Nha Trang Phạm Thị Ngọc Mai (2011), Thực trạng kế tốn thuế cơng ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang, Đồ án tốt nghiệp đại học, Trường đại học Nha Trang, Nha Trang Thái Ninh (2013), Bài giảng thuế, Đại học Nha Trang, Nha Trang Lê Thị Bảo Trân (2011), Thực trạng kế tốn thuế cơng ty cổ phần khoảng sản đầu tư Khánh Hòa, Đồ án tốt nghiệp đại học, Trường đại học Nha Trang, Nha Trang Các thông tư nghị định liên quan đến thuế: Công văn số 4367/TCT-CS ngày 06/12/2012 tổng cục thuế việc thu thuế môn năm 2013 Luật số 04/2007/QH12, ngày 21/11/2007 Luật thuế Thu nhập cá nhân Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ Nghị định 147/2006/NĐ-CP, ngày 10/12/2006 phủ quy định chi tiết thi hành pháp lệnh tài nguyên Quyết định 15/2006/QĐ – BTC, ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tư 05/2012/TT-BTC, ngày 05/01/2012 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt 10 Thông tư số 06/2012/TT–BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ–CP ngày 08/12/2008 nghị định số 121/2011/NĐ–CP ngày 27/12/2011 phủ 11 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế 12 Thông tư 84/2008/TT-BTC, ngày 30/09/2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 107 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 13 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Tài liệu internet: 15 Trang web công ty cổ phần XNK cà phê Intimex Nha Trang, ngày truy cập 16/03/2013 http://www.intimexnhatrang.com/tabid/105/language/vi-VN/Default.aspx 16 Trang web LuanVan.co, ngày truy cập 07/04/2013 http://luanvan.co/luan-van/de-tai-to-chuc-cong-tac-ke-toan-thue-gia-tri-giatang-tai-cong-ty-co-phan-co-khi-mo-viet-bac-15359/ http://luanvan.co/luan-van/de-tai-ke-toan-nghiep-vu-xuat-khau-nhom-hangnong-san-tai-cong-ty-xuat-nhap-khau-intimex-16315/ 17 Trang web noptokhai.vn, ngày truy cập 11/04/2013 việc gia hạn nộp thuế theo thông tư 16/2013/TT-BTC http://noptokhai.vn/ke-khai-thue-qua-mang/ve-viec-gia-han-nop-thue-theothong-tu-162013tt-btc/88 18 Trang web Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính cục thuế Nghệ An, ngày truy cập 23/05/2013 http://nghean.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vM AfGjzOINTCw9fSzCgv2dAjxcDTxDQ4xDQgKDjf1DjfULsh0VAVrIkls!/?W CM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/nghean/site/faq/ca83e6a82b66-4b48-a1a4-b0c9bbeacc75 19 Trang web tracuuphapluat.info, ngày truy cập 18/06/2013 http://www.tracuuphapluat.info/2010/04/luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-vanban.html 108 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng Phụ lục 2.2 Giao diện phần mềm Bravo công ty Phụ lục 2.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Phụ lục 2.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Phụ lục 2.5 Tờ khai thuế GTGT Phụ lục 2.6 Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước Phụ lục 2.7 Giấy báo có Phụ lục 2.8 Tờ khai thuế TNDN tạm tính Phụ lục 2.9 Uỷ nhiệm chi Phụ lục 2.10 Sổ chi tiết 3335 Phụ lục 2.11 Báo cáo tài 109 BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng…4 năm …2013 Người nộp thuế:.CƠNG TY CỔ PHẦN XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG Mã số thuế: .4200236666 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Ngày, Ký hiệu Số hoá tháng, hoá đơn năm phát đơn hành Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng [6] [7] [1] [2] [3] [4] [5] Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Công ty TNHH 3602654196 cà phê TPXK LT/2P 000829 2/4/2013 TM-DV Hoàng R2 Long Tân Công ty TNHH 3602654196 cà phê TPXK 24/4/201 LT/2P 000834 TM-DV Hoàng R2 Long Tân VC/11 Công ty CP 0304491818 điều 0000040 3/4/2013 P Hàng hóa Việt DNTN Du lịch 0467892116 tiếp khách BT/11P 0000450 5/4/2013 Biển Tiên Công ty xăng 0285674339 tiền xăng PK/11P 0000149 8/4/2013 dầu Phú Khánh … Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi [8] [9] [10] [11] 440,669,105 NM004/04 8,813,382,100 1,860,600,000 93,030,000 NN005/04 2,413,152,000 120,657,600 NM007/04 6,780,000 10 678,000 PC029/04 232,273 10 23,227 PC023/04 110 Tổng Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ: 183,513,714,711 9,897,359,023 Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào: 183,513,714,711 9,897,359,023 .Nha Trang , ngày 10 tháng năm.2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Phụ lục 2.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 111 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng…4 năm 2013 Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG Mã số thuế: 4200236666 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ bán STT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT Ghi [5] [6] [7] [8] [9] [10] [1] [2] [3] [4] Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: COEXCOFFEE NT/11P 0000811 01/04/2013 INTERNATIONAL…INC NT/11P 0000812 01/04/2013 Volcafe … Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Cà phê TPXK R2 Cà phê TPXK R1-16 3,866,016,000 10,997,560,320 166,974,206,024 112 DN/11 P 0000188 02/04/2013 DL/11P 0000190 05/04/2013 MP/11 P 0000194 16/04/2013 Công ty CP Intimex Đaknong Chi nhánh ĐakLak Công ty CP Intimex Mỹ Phước Cà phê TPXK R2 21,470,400,000 1,073,520,000 Cà phê TPXK R2 1,778,084,000 88,904,200 Cà phê TPXK R2 3,661,020,000 183,051,000 62,613,029,330 3,130,651,467 6400167332 0304421306-007 3701817839 … Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 62,613,029,330 3,130,651,467 Nha Trang, ngày10 tháng năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Phụ lục 2.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 113 Phụ lục 2.5 Tờ khai thuế GTGT 114 TÊN TỔ CHỨC/CÁ NHÂN CTY INTIMEX NHA TRANG Số:TCKT04/13 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự – Hạnh phúc Nha trang, ngày 10 tháng 05 năm 2013 Mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo TT số 28/2011/T-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC [01] Trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Trường hợp kiểm tra trước, hồn thuế sau: Kính gửi: CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA I- Thơng tin tổ chức, cá nhân đề nghị hoàn trả: [02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CP XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG [03] Mã số thuế: 0 6 6 [04] CMND/HC : Quốc tịch : [05] Địa : 38B NGUYỄN BIỂU [06] Quận/huyện: VĨNH HẢI [07] Tỉnh/thành phố: KHÁNH HÒA- NHA TRANG [08] Điện thoại: 058.3831.689 [09] Fax: 058.3831.077 [10] Email: tckt@intimexnhatrang.com [11] Tên đại lý thuế (nếu có): [12] Mã số thuế: [13] Địa : [14] Quận/huyện: [15] Tỉnh/thành phố: [16] Điện thoại: [17] Fax: [18] Email: [19] Hợp đồng đại lý thuế số: ngày II- Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN): Thơng tin khoản thu đề nghị hồn trả : Số TT Khoản thu đề nghị hoàn trả Số tiền phải nộp (hoặc số tiền thuế đầu ra) Số tiền thuế đầu vào khấu trừ (nếu có) (1) (2) (3) (4) Thuế GTGT 3.130.651.467 Số tiền nộp (a) (5) 9.897.359.023 Tổng cộng Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số tiền đề nghị Thời gian Lý đề hoàn phát sinh nghị hoàn khoản đề trả nghị hoàn (b) (6) (7) 4.939.696.516 Tháng 04/2013 4.939.696.516 (8) DN có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn 200 triệu đồng (TH khẩu) 115 Giải trình việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu so với số thuế Tờ khai thuế nộp cho quan thuế (trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT; có): Chỉ tiêu (41) tờ khai thuế GTGT tháng 04/2013 Cty CP XNK Cà phê Intimex Nha Trang : 6.766.707.556 đồng Tháng 04/2013 Cty CP XNK Cà phê Intimex Nha Trang đề nghị hoàn số thuế 4.939.696.516 đồng Số tiền lại 1.827.011.040 đồng chuyển sang kỳ sau ( Vì tháng 04/2013 Cty CP XNK Cà phê Intimex Nha Trang có xuất hàng hóa nội địa ) Hình thức đề nghị hồn trả: 2.1 Bù trừ cho khoản phải nộp NSNN : Số TT (1) Khoản phải nộp NSNN (2) Cơ quan thu (c) (3) Quyết định thu/ Tờ khai hải quan (d) (4) Thời gian phát sinh khoản phải nộp (e) (5) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Nộp vào tài khoản (g) Số Thu NSNN Tạm thu tiền (6) (7) (8) Tổng cộng Tổng số tiền nộp NSNN ghi chữ: 2.2 Hoàn trả trực tiếp : Số tiền hoàn trả: Bằng số: 4.939.696.516đồng Bằng chữ:Bốn tỷ, chín trăm ba mươi chín triệu, sáu trăm chín mươi sáu ngàn, năm trăm mười sáu đồng Hoàn trả : Tiền mặt :  Chuyển khoản :  Chuyển tiền vào tài khoản số : 0061.000.000.363 Tại Ngân hàng (KBNN): VIET COM BANK NHA TRANG (hoặc) Người nhận tiền : CÔNG TY CP XNK CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG Số CMND/HC : .cấp ngày III- Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, chính, sao) Bảng kê hồ sơ xuất nhập hàng hóa, dịch vụ.( Mẫu số 01-3/ĐNHT ) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 2.6 Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước 116 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] [02] Lần đầu: Kỳ tính thuế: Quý năm 2013 [X] [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): CONG TY CP XNK CA PHE INTIMEX NHA TRANG 4200236666 [13] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] 960.778.351.933 Chi phí phát sinh kỳ [22] 960.195.949.083 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25.000 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] Gia hạn Trường hợp gia hạn: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Ngày ký: 18/04/2013 Phụ lục 2.8 Tờ khai thuế TNDN tạm tính 582.402.850 582.402.850 582.402.850 145.600.713 117 Công ty CP XNK Cà phê Intimex Nha Trang 38B Nguyễn Biểu Thành phố Nha Trang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3335 Qúy I năm 2013 Ngày Ct Mã Ct Số Ct - 14/01/2013 31/01/2013 18/02/2013 BN PK BN 344/01 PK014/01 083/02 28/02/2013 PK PK015/02 28/02/2013 PK PK023/02 06/03/2013 BN 032/03 11/03/2013 BN 060/03 31/03/2013 PK PK014/03 Diễn giải Dư đầu kỳ Nộp thuế TNCN T12/2012 Trích thuế TNCN CB.CNV T1/2013 Nộp thuế TNCN tháng 1/2013 Trích thuế TNCN CB.CNV T2/2013 Thuế TNCN Hiếu T2.2013 phải nộp Intimex Nha Trang chi lương T2/2013 Nộp thuế TNCN Trích thuế TNCN CB.CNV T3/2013 - - 1121NT06 Ps Nợ 1121NT06 120 596 978 699 567 96 310 856 24 286 122 10 191 564 3341 208 527 072 Dư Có 47 203 999 057 842 50 841 779 057 842 125 654 820 126 354 387 30 043 531 757 409 15 948 973 45 783 937 3341 1121NT01 Dư Nợ 45 783 937 3341 1121NT01 Ps Có 42 146 157 3341 Tổng phát sinh - - Tk Đ/ứ Mã ttệ Tỷ giá VND VND VND VND VND VND VND VND 177 272 046 Dư cuối kỳ 15 948 973 Nha Trang, ngày… tháng…năm… Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 3335 ... luận kế tốn thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn thuế cơng ty cổ phần xuất nhập cà phê Intimex Nha Trang Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế công. .. TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH  PHAN THỊ THU HƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ INTIMEX NHA TRANG KHÓA LUẬN TỐT... ứng cà phê xuất thành công ty cổ phần xuất nhập cà phê Intimex Nha Trang? ??… Ngày 19 tháng 12 năm 2008, đại hội cổ đông lần thứ diễn thành phố Nha Trang, Công ty vật tư chế biến cung ứng cà phê xuất