báo cáo chuyên đề thực tập tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt về khoản mục nợ phải thu

43 2.5K 6
báo cáo chuyên đề thực tập tại công ty TNHH  kiểm toán tư vấn rồng việt về khoản mục nợ phải thu

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần CHƯƠNG MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Khoản mục nợ phải thu khoản mục quan trọng vấn đề hoạt động kinh doanh tài doanh nghiệp từ trước tới Khoản mục nợ phải thu không ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu lợi nhuận cơng ty mà cịn ảnh hưởng tới việc tính tốn số tài báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì việc kiểm tra xác định khoản mục nợ phải thu quan trọng kiểm toán Bên cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sảy thường xuyên, nhiều nghiệp vụ liên quan đến khoản phải thu ngồi nước, chu trình bán hàng Vì việc ghi chép minh bạch khoản phải thu khách hàng cấp thiết quan trọng cho thấy việc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các khoản mục nợ phải thu ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp, định đầu tư bên Bởi kiểm tốn tài kiểm tốn phần phải thu khách hàng ln phần mang tính trọng yếu Mục tiêu nghiên cứu • Đánh giá sơ quan trọng doanh thu cơng nợ phải thu • Tìm hiểu quy trình kiểm toán doanh thu khoản nợ phải thu cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt thực tế áp dụng khách hàng • So sánh quy trình kiểm tốn cơng ty với cơng ty khác • Đưa nhận xét kiến nghị Phương pháp nghiên cứu • Tìm hiểu quy định chuẩn mực, thơng tư kiểm tốn có liên quan • Thực tiễn tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng • Quan sát trao đổi với anh chị kiểm tốn viên có kinh nghiệm • Thu thập tài liệu kiểm toán, file hồ sơ, chương trình kiểm tốn cơng ty Hạn chế đề tài Do thời gian thực tập ngắn nên hiểu biết công ty thực tập hạn hẹp lí bảo mật nên số liệu cơng ty tiết lộ tên địa khách hàng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU SƠ BỘ VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Auditing & consulting 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt ( VDAC) SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần Giới thiệu chung công ty • Tên cơng ty: cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt • Tên giao dịch quốc tế: Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited • Tên viết tắt: VDAC • Địa chỉ: hộ F2-A3, chung cư Homy Land, đường Nguyễn Duy Trinh, quận 2, Tp Hồ Chí Minh • Điện thoại: (848) 39 259 246 – 39 259 247 – 39 259 248 • Fax: (08) 3925 9242 • Email: vdac@vdac.com.vn • Website: http://www.vdac.com.vn • Mã số thuế: 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt Từ cuối năm 1990, Việt Nam bước chuyển sang kinh tế thị trường hội nhập quốc tế, đặc biệt từ có luật đầu tư nước ngồi, xuất nhà đầu tư nước tạo nên nhu cầu kiểm toán độc lập để kiểm tốn báo cáo tài Vì để tạo điều kiện cho đời phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập, phủ ban hàng nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 kiểm toán độc lập nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 việc sửa đổi bổ sung số điều nghị định 105/2004/NĐ-CP Bộ tài ban hành thơng tư 64/2004/TT-TC ngày 29/06/2004 để hướng dẫn thi hành nghị định 105/2004/NĐCP Với đời luật kiểm toán nhà nước 2005 bắt đầu có hiệu lực, từ lúc quan kiểm tốn nhà nước khơng cịn trực thuộc phủ trở thành quan chuyên môn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lâp, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật với hình thức: doanh nghiệp tư nhân, cơng ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần tùy theo pháp luật quốc gia Với xu phát triển hoạt động kiểm tốn, cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt (VDAC) thành lập theo nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/05/2005 phủ thơng tư 60/2006/TT-TC ngày 28/06/2006 tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt(VDAC) công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp kiểm toán, kế toán, tư vấn, thuế Hiện VDAC xây dựng đội ngũ 25 chuyên viên chuyên nghiệp đào tạo nước các quốc gia khác Các chun viên có đủ lực, trình độ, khả xét đốn cơng việc trường hợp cụ thể Với phẩm chất đạo đức nghề nghiệp tốt, có ý thức chấp hành pháp luật cao Ngoài 1.1.1 SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần trình hoạt động, đội ngũ chuyên viên liên tục đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kỹ lĩnh nghề nghiệp kiến thức hỗ trợ cho công việc pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường để phục vụ khách hàng tốt , VDAC xây dựng đưa vào áp dụng quy trình phương pháp kiểm tốn, tư vấn tuân thu quy tắc, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tê Cơ cấu tổ chức • Tổ chức máy cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC     PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Kiểm toán và Dịch vụ Ban điều hành công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt  Ơng Trần Văn Thức – chủ tịch hội đồng thành viên (Cử nhân kinh tế, Phòng Phòng Kế Phòng Phòng thành viên thức hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh Quốc Hành toán – tài Kinh vi tính (ACCA)) chính vụ doanh  Ông Lê Xuân Vinh – tổng giám đốc (thạc sỹ kinh tế, KTV công chứng (CPA) – tài chính)  Bà Lê Đình Phương Un – phó tổng giám đốc (thạc sỹ kinh tế, KTV cơng chứng (CPA) – tài chính)  Ơng Lưu Hồi Nam – Phó tổng giám đốc (thạc sỹ kinh tế, KTV cơng chứng (CPA) – tài chính) Hội đồng thành viên: Gồm thành viên góp vốn quan định cao công ty Hội đồng thành viên định tăng giảm vốn điều lệ, cấu tổ chức, chiến lược phát triển công ty Giám đốc: Là người đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn hoạt động công ty Giám đốc điều hành hoạt động công ty theo quy định nhà nước, định thành lập phòng ban, quy định nhiệm vụ biên chế phịng Phó giám đốc : Trực tiếp quản lý hoạt động phòng ban Trách nhiệm quyền hạn: - Điều hành hoạt đông Chịu trách nhiệm định phương hướng đầu tư dự án đầu tư - Quyết định sách mục tiêu chiến lược công ty - Quyết đinh cấu tổ chức xếp bố trí nhân cơng ty SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần Được quyền bâu, miễn nhiệm, cách chức các quản lý, nhân viên quan trọng khác quy định điều lệ công ty - Được quy định mức lương, lợi ích khác cán quản lý, nhân viên quan trọng khác quy định điều lệ công ty - Được đinh cấu tổ chức công ty - Được định thánh lập chi nhánh, văn phòng đại diện - Được sửa đối, bổ sung điều lệ công ty - Tổ chức kiện kế hoạch kinh doanh kế hoạch đẩu tư công ty - Ban hành quy chế quản lý nội công ty - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý quan trọng công ty, ký hợp đồng nhân danh công ty, trừ trách nhiệm thuộc thẩm quyền hội đồng quản trị - Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức công ty tuyển dụng lao động Trách nhiệm quyền hạn phịng ban  Phịng hành - Thực cơng biệc hành lễ tân, quản lý nhân tốn cơng ty, lưu trữ xếp tài liệu, quản lý văn phòng phẩm vật tư, theo văn – quy chế - nội quy công ty đề - Thực công việc chuyên môn khác theo phân công ban điều hành công ty - Thực hiên công tác đối nội đối ngoại, thi đua khen thưởng, tra, kiểm tra - Tổ chức hội nghi buổi khánh tiết công ty - Tham mưu, giúp việc cho ban điều hành tổ chức thực việc lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý bố trí nhân lưc, bảo hộ lao động, chế độ sách, chăm sóc sức khỏe nhân viên, bảo vệ quân theo luật quy chế công ty - Kiểm tra đôn đốc phận công ty thực nghiêm túc nội quy, quy chế công ty - Làm đầu mối liên lạc cho thông tin ban điều hành  Phịng kế tốn – tài vụ - Chịu trách nhiệm hoạt động thu chi, điều hành hoạt động tài công ty - Thực công việc chuyên mơn tài kế tốn theo quy định nhà nước chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế tốn mà cơng ty áp dụng - Theo dõi phản ánh vận động cơng ty hình thái cố vấn cho ban lãnh đạo vấn đề liên quan - Tham mưu cho ban lãnh đạo chế độ kế toán thay đối chế độ qua thời kỳ hoạt động kinh doanh - SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần Cùng với phân khác tạo nên mạng lưới thơng tin quản lý động hữu hiệu  Phịng kiểm toán dịch vụ - Quàn lý việc đào tạo nâng cao trình độ Kiểm tốn viên cơng ty, kiếm sốt chất lượng Kiểm tốn - Thực cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chinh, dịch vụ kế toán, thuế,  Phịng vi tính - Thực thiết kế, lắp đặt, tu vấn, bảo trợ phần mềm tồn cơng ty - Tiến hành xem xét đổi phần mềm có u cầu  Phịng kinh doanh - Tham gia điều tra, tổng hơp, xử lý thông tin thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh, để hoạch định đề xuất chiến lược, sách giải pháp dịch vụ cơng ty nhằm trì phát triển vị công ty thị trường - Lập kế hoạch thực chương trình tiếp thị, hội nghị khách hàng, nhằm thu hút ý đơng đảo khách hàng - Kiểm sốt tồn quy trình thực dịch vụ - Có kế hoạch trì giao tiếp với mơi trường kinh doanh bên ngoài, quan ban ngành, khach hàng cũ, quan tổ chức kinh tế xã hội nhằm liên tục nâng cao hình ảnh cơng ty, tạo nguồn khách hàng dồi - Thiết lập phát triển kênh khách hàng, có kế hoạch thực tiếp thị khách hàng nhằm tạo nguồn khách hàng cho cơng ty 1.2 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt  Tiếp xúc khách hàng: qua thư mời, điện thoại, tiếp xúc trực tiếp  Khảo sát yêu cầu cảu khách hàn hồ sơ thực tế  Gửi thư báo với nội dung: báo giá, phương pháp phạm vi kiểm toán  Nhận hồi báo khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán  Thực kiểm toán văn phịng khách hàng cơng ty nêu khách hàng gửi tài liệu xuống  Hoàn tất hồ sơ văn phịng cơng ty  Kiểm tra độc lập  Trình bày ban giám đốc dự thảo báo cáo, thu giải trình, báo cáo kiểm tốn, hồ sơ kiểm toán  Gửi thư dự thảo đến khách hàng để lấy ý kiến  Hoàn chỉnh báo cáo lần ci  Phát hành báo cáo kiểm tốn thức - SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần  Theo dõi vấn đề phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm 1.3 toán Các dịnh vụ cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt cung cấp Dịch vụ kiểm tốn bào đảm có liên quan VDAC cung cấp cho cổ đông, hội đồng quản trị, nhà quản lý, bên đầu tư bên có liên quan khác đảm bảo tính trung thực, hợp lý tin cậy thơng tin tài phi tài chinh, tuân thủ pháp luật thông tin phục vụ cho định chiến lược thông qua dịch vụ kiểm toán độc lập dịch vụ bảo đảm khác • Các dịch vụ kiểm tốn dịch vụ có bảo đảm bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định - Kiểm taosn báo cáo toán dự án - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa - Kiểm tốn thơng tin tài khác cớ sở thỏa thuận trước - Soát xét hệ thống kiểm sốt nội bộ, soat xét thơng tin tài - Kiểm tốn báo cáo qut tốn vốn đầu tư, vốn chư sở hữu, vốn điều lệ - Kiểm toán báo cáo toán xây dựng cớ 1.4.2 Dịch vụ kế toán: Các dịch vụ kế toán mà VDAC cung cấp đa dạng, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp mà dịch vụ kế tốn VDAC cung cấp bao gồm sau: - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp - Ra sốt, phân tích, cải tổ máy kế tốn – tài có sẵn - Rà soát, xây dựng hệ thống kiểm soát nội - Hướng dẫn lập chứng từ kế toán - Hướng dẫn thực ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán - Hướng dẫn lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo hợp - Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán 1.4.3 Dịch vụ thuế Với am hiểu sâu sắc quy định thuế, thực tiễn lâu năm việc xử lý vấn đề liên quan đến thuế, giải trình với quan thuế cam kết cung cấp dịch vụ mang lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp, VDAC cung cấp dịch vụ bao gồm: - Xem xét khoản thuế mối liên hệ với thực tiễn kinh doanh, ngành nghề kinh doanh mục tiêu kinh doanh cua doanh nghiệp 1.4.1 SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần Xem xét ảnh hưởng đến thuế kế hoạch phát triển kinh doanh, dự án kinh doanh doanh nghiệp - Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu chi phí thuế phù hợp với mục tiêu doanh nghiệp Hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình triển khai thực giải pháp - Tư vấn ưu đãi miễn giảm áp dụng cho doanh nghiêp - Tư vấn cấu trúc tài hợp lý để có lợi thuế - Tư bầ hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp có lợi cho người lao động - Tư vấn điều phù hợp thu nhâp, chi phí đề có lợi thuế - Tư vấn xử lý nghiệp vụ đặc biệt để có lợi thuể - Tư vấn chiến lược đầu tư kinh doanh đề giảm thiểu thuế - Tư vấn dự báo thay đổi sách thuế  Ngoài VDAC cung cấp dịch vụ truyển thơng khác có liên quan đến thuế sau: - Kê khai toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân - Lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT - Lập hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế TNDN - Lập hồ sơ đề nghị hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập trưởng hợp ưu đãi đầu tư - Soát xét tư vấn chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế - Tư vần điều giảm số thuế TNDN tạm nộp - Trợ giúp giải trình, tốn, khiếu nại thuế - Các vấn đề liên quan đên thuế, hóa đơn chứng từ 1.4.4 Các dịch vụ tư vấn khác: • Tư vấn tài doanh nghiệp: - Tư vấn tái cầu trúc tài doanh nghiệp - Tư vấn cổ phần hóa, tư nhân hóa, thủ tục liên quan đến phát hành niêm yết chứng khoán - Tư vấn xếp nguồn vốn, - Tư vấn xác định giá tài sản, định giá doanh nghiệp - Tư vấn thẩm tra tài thẩm tra hoạt động doanh nghiệp - Tư vấn sát nhập, mua bán doanh nghiệp • Quản trị rủi ro: - Đánh giá trạng rủi ro doanh nghiệp - Kiểm toán nội - Rà soát, xây dựng hệ thống kiểm sốt nội • Tư vấn đầu tư: - SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần Nghiên cứu đầu tư đánh giá môi trường đầu tưu Nghiên cứu thị trường đánh giá ngành nghề kinh doanh Lập dự án đầu tư khả thi Tư vấ ưu đãi đầu tư • Tư vấn thành lập doanh nghiệp - Lựa chọn loại hình doanh nghiệp sở xem xet ưu, nhược điểm loại hình ngành nghề, quy mơ mục tiêu doanh nghiệp - Thủ tục, hồ sơ, bước thực để thành lập đưa doanh nghiệp vào hoạt động - Các ưu đãi thuế, đầu tư áp dụng cho doanh nghiệp - Hoạch định hội tiêt kiệm thuế trước thành lập công việc cần thực - Thực đăng ký kinh doanh, khắc dấu, đăng ký thuế theo ủy quyền doanh nghiệp  Dịch vụ đào tạo liên quan đến phần mềm kế toán Hoạt động đào tạo VDAC bao gồm: - Đào tạo hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam Quốc Tế - Tổ chức khóa đào tạo, cập nhật luật thuế Việt Nam, đặc biệt luật thuế - Đào tạo hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp - Tổ chức đào tạo khỏa học chuyên ngành tài chính, quản trị doanh nghiệp, quản trị người - Xây dựng đào tạo áp dụng hệ thơng kiểm sốt nội loại hình doanh nghiệp Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán - Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán - Cung cấp phần mềm kế toán - Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán - SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang GVHD: Phạm Quốc Thuần CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN THỰC TẾ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát tầm quan trọng công nợ phải thu báo cáo tài 2.1.1.1 Tầm quan trọng doanh thu đặc điểm doanh thu: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu” theo chuẩn mực kế toán số 14 nói Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ, khoản giảm trừ doanh thu doanh thu trình bày báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, sở để người sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mơ kinh doanh doanh nghiệp khoản mục trở thành đối tượng có nhiều sai phạm: - Trong nhiều trường hợp việc xác định thời điểm thích hợp số tiền để ghi nhận doanh thu đòi hỏi xét đốn khách quan - Doanh thu có quan hệ mật thiêt với kế hoạt động kinh doanh, kết lãi lỗ doanh nghiệp Do có sai lệch doanh thu thường dẫn đến kết lãi lỗ, báo cáo tài doanh nghiệp trình bày không trung thực hợp lý - Doanh thu sở đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hữu hiệu hay khơng, liên quan mật thiết đến số kinh tế doanh nghiệp số ROA, ROE … Ngồi cịn liên quan đến nộp thuế đầu nên khai thấp để tránh thuế - Doanh thu nợ phải thu khách hàng có liên quan chặt chẽ với chu trình vịng quay bán hàng tạo nên • Xác định doanh thu phải dựa chuẩn mực quy tắc sau: - Doanh thu ghi nhận thực tế phát sinh không phân biệt thu tiền hay chưa - Cơ sở dồn tích: doanh thu kỳ ghi nhận kỳ - Thận trọng: doanh thu ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 10 GVHD: Phạm Quốc Thuần Tầm quan trọng nợ phải thu đặc điểm nợ phải thu  Tầm quan trọng: Nợ phải thu khoản mục liên quan mật thiết với doanh thu Nợ phải thu có trọng yếu báo cáo tài chính, liên quan đến số tài số tốn hành, số toán nhanh…  Đặc điểm nợ phải thu: - Nợ phải thu tài sản nhạy cảm với gian lận tham bị nhân viên chiếm dụng với doanh thu có quan hệ mật thiết với - Số lượng khách hàng công ty lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, việc theo dõi công nợ phải thu cấn trừ công nợ phản ánh số tiền ứng trước thường có sai sót - Nợ phải thu trình bày theo giá trị thực được, nhiên việc lập dự phịng nợ phải thu khó đòi cho khoản nợ phải thu khách hàng thường dựa vào ước tính nhà quản lý, nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra 2.1.2 Phân loại công nợ phải thu Trên bảng cân đối kế tốn cơng nợ phải thu thực chất có tài khoản theo dõi chung tài khoản 131(phải thu khách hàng) thực tế cơng nợ phải thu chia ra, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Để dễ dàng kiểm soát cơng nợ phải thu lập dự phịng cơng nợ phải thu thơng thường doanh nghiệp chia làm loại: - Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-> năm tài chính-> chu kỳ kinh doanh kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Phải thu khách hàng (dài hạn)->một chu kỳ kinh doanh -> chu kỳ kinh doanh kể từ kết thúc năm tài  Khi theo dõi khoản mục cần phải ý đến thời hạn tín dụng để phân loại cho xác Khoản mục dự phịng nợ phải thu khó địi khoản mục làm cho chi phí doanh nghiệp tang lên nên bị làm sai sót q trình trích lập dự phịng, khoản mục lập dự phịng dựa vào thời hạn tín dụng nợ phải thu mà lập ước tính 2.1.3 Các quy định hành tài khoản mục nợ phải thu Đối với doanh thu nợ phải thu theo định 15/2006/QĐ-BTC nợ phải thu phải trình bày báo cáo tài cách trung thực hợp lý Khoản mục nợ phải thu phải lấy giá trị (chênh lệch nợ phải thu khoản dự phịng nợ phải thu khó địi) Nợ phải thu không thiết tài sản, nằm bên nợ tài khoản 131(phải thu khách hàng) mà có nằm bên có khoản 2.1.1.2 SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 29 GVHD: Phạm Quốc Thuần  Minh họa chi tiêt cơng ty khách hàng TNHH ABC • Thủ tục phân tích Mặc dù thủ tục phân tích đẫ đề cập quy tình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn VDAC nhiên việc áp dụng thủ tục phân tích thực chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn viên thời gian phân tích Theo hiểu biết khoảng thời gian tiếp xúc với anh chị kiểm tốn viên khách hàng cơng ty VDAC thông thường khách hàng quen Năm có số cơng ty khácmời kiểm tốn, số lượng khách hàng năm tăng lên đáng kể Cho nên cơng ty TNHH ABC kiểm tốn viên thực việc so sánh doanh thu năm với năm trước, giá vốn năm năm với năm trước xem biết động khơng Bảng phân tích doanh thu  Nhận xét: Doanh thu năm cao năm trước nhiều cho thấy biến động doanh thu năm mà chênh lệch với số lớn, yêu cầu khách hàng thống kế giá trị mua hàng với số lượng hàng mua vào, biến đổi năm thu mua xuất lượng hàng hóa lớn Doanh thu chênh lệch lớn năm so với năm trước, kiểm toán viên kiểm tra chứng từ hợp lý hợp lệ không, có khoản doanh thu chưa ghi nhận… • Thực thử nghiệm chi tiết: - Đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng cân đối kế toán, tờ khai thuế giá trị gia tằng đầu ra… SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập - - trang 30 GVHD: Phạm Quốc Thuần Công ty sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm tự kết chuyển số liệu từ sổ chi tiết lên sổ tổng hợp lên báo cáo tài nên kiểm toán viên thủ tục đối chiếu nhanh Qua đối chiếu khơng thấy có chên lệch trọng yếu nên không lưu lại giấy làm việc Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ kinh doanh công ty khách hàng TNHH ABC:  Kiểm tra tính kỳ số nghiệp vụ doanh thu phát sinh trước sau thời điểm khóa sổ từ đến 10 ngày để xem xét thời gian ghi nhận hóa đơn với vận đơn số sách  Nghiệp vụ bán hàng nhiều ghi nhận tồn năm nên kiểm tốn viên lấy tháng năm để kiểm tra VDAC lấy tháng gần tháng 12 để kiểm tra  Thử nghiệm chi tiết xét thấy hóa đơn ghi nhận khơng có sai lệch so với sổ sách báo cáo  Có nghiệp vụ năm 2012 phát sinh kế toán ghi nhận doanh thu tháng năm 2013 đề nghi ghi nhận lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho kỳ để nghiệp vụ xác hợp lý SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập SVTH: Đinh Thị Thanh Loan trang 31 GVHD: Phạm Quốc Thuần MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 32 GVHD: Phạm Quốc Thuần Kiểm tra tính có thật đầy đủ cơng ty khách hàng TNHH ABC Dựa xét đoán mang tinh chất nghề nghiệp kiểm toán viên, kiểm toán viên lấy mẫu số nghiệp vụ bán hàng ghi chép sổ nhật ký chung, sổ chi tiết Trên có hạch tốn tiêu sổ hóa đơn diễn giải tài khoản… kiểm toán viên so sánh đối chiêu với hóa đơn thực tế dự trữ phịng kế tốn đối chiếu với biên giao hàng qua đối chiếu số liệu thấy thực tế sổ sách ghi nhận theo hóa đơn - SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 33 GVHD: Phạm Quốc Thuần Do công ty khơng có trao chênh lệch ngoại tệ nhu tỷ giá tính theo bình qn liên ngân hàng 20.828 VND/USD nên khơng cần điều hay bổ sung Khách hàng chuyển đổi toàn ngoại tệ tiền việt nam nên theo kiểm toán viên kiểm tra khơng có bất thường 2.2.4 Kết thúc kiểm tốn: Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán việc say sau kết thúc niên độ thu thập thư giải trình ban giám đốc, lập bảng tổng hợp kế kinh doanh kế thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm tốn Đối với cơng ty TNHH ABC kiểm tốn viên nhận thấy khơng có bât thường sảy ra, khơng có ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài Kiểm tốn viên lập biên ghi nhớ tổng hợp hiết sai sót cơng ty mà kiểm tốn viên phát q trình kiểm toán Và tiến hành họp với ban giám đốc cơng ty để trao đổi sai sót để đưa ý kiến kiểm toán loại trừ hay chấp nhận báo cáo tài chính, sai số có điều chỉnh, điều chỉnh có Trao đổi lại với khách hành để phát hành báo cáo kiểm toán SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 34 GVHD: Phạm Quốc Thuần CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt (VDAC) cơng ty thành lập với đội ngũ nhà quản lý có nhiều năm kinh nghiệm, kiến thức chuyên sâu đào tạo, có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực tài kế tốn kiểm tốn, có nhiều trải nghiệm quản lý điều hành, VDAC hiểu biết sâu rộng môi trường kinh doanh việt nam với lĩnh vực khác kế toán, kiểm toán, luật, thuế thông lệ kinh doanh Với tinh thần hăng say làm việc tích cực nhân viên phối hợp cách nhịp nhàng học hỏi tiếp thu điều điều tạo nhiều hội cho thành viên học tập nghiên cứu tích lũy kinh nghiệm cho công việc thân Hơn kiểm tốn viên trước ln giúp đỡ hướng dẫn góp ý bảo cho kiểm tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm Mơi trường làm việc thân thiện chuyên nghiệp, nguồn khách hàng công ty đa dạng, tạo điều kiện cho nhân viên học hỏi tối đa phát huy lực thân Bên cạnh ưu điểm VDAC tồn số hạn chế định đội ngũ nhận viên thiều số lượng tuổi đời hành nghề Điều làm cho hạn chế việc chât lượng kiểm toán bảo đảm 3.2 nhận xét quy trình kiểm tốn cơng nợ phải thu 3.2.1 ưu điểm đạt Hiểu biết rõ lực thành viên kiểm toán, nên phân cơng việc hợp lý tùy vào trình độ cấp bậc giao công việc phần hành phù hợp Ban giám đốc cẩn trọng soát xét lại báo cáo kiểm toán kiểm toán viên cách cẩn thận điều làm cho đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn phát hành Có quy trình kiểm tốn mẫu cụ thể để kiểm tốn viên dựa vào chu trình kiểm tốn mẫu thực quy trình kiểm tốn mẫu q đầy đủ phẩn sách chung quy định riêng cho hợp đồng bao gồm phân công kiểm tra hướng dẫn kiểm sốt… đảm bảo tối thiểu rủi ro gặp phải 3.2.2 Nhược điểm Công việc ban giám đốc q nhiều, ngồi cơng tác sốt xét giám sát kiểm toán họ phải thực số phần hành kiểm tốn khơng có đủ nhân lực mùa kiểm tốn Ngồi kiểm tốn viên phải làm việc mùa kiểm toán, điều dẫn đến tải cho ban giám đốcvà khó khăn để hồn thành cơng việc Số lượng nhân viên thường khơng đủ đáp ứng nhu cầu kiểm tốn vào mùa kiểm tốn nhân viên kiểm tốn cơng ty phải thường xun chịu áp lực trách nhiệm kiểm tốn viên hồn thành cơng việc kế hoạch Việc nhân viên kiểm tốn có tuổi nghề trẻ dẫn đến việc chi phí đào tạo công ty cao ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 35 GVHD: Phạm Quốc Thuần Thời gian từ thực kiểm toán đến phat hành báo cáo kiểm toán thường ngắn phải thực kiểm toán đồng thời nhiều khách hàng nên việc soát xét số phần hồ sơ kiểm toán chưa tuân thủ chặt chẽ sơ sài 3.3 Kiến nghị Với xu ngày có nhiều cơng ty có nhu cầu kiểm tốn lượng khách hàng tương lai công ty ngày tăng Vì nhằm tăng tính hiệu đảm bảo chất lượng cho cc kiểm tốn cơng ty nên có sách chun mơn hóa cho nhân viên theo tưng loại khách hàng khác nha Việc phân loại đối tượng cụ thể giúp công ty phát triển trọng điểm cho nhân viên học chứng hảnh nghề kiểm toán Cần phải có sách ưu đãi để giữ chân kiểm tốn viên có tuổi nghề cao có trình độ kiểm tốn cao, giúp họ gắn bó lâu dài với cơng ty Cần có kế hoạch tuyển dụng, phân công công việc cách phù hợp với chiến lược quy mô công ty tránh gây tải làm ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán Để đảm bảo việc kiểm soát chất lượng hiệu vdac cần thành lập nhóm kiểm tốn viên chun phụ trách nhiệm vụ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xây dựng chương trình quản lý cụ thể chặt chẽ cho tồn cơng ty hợp đồng kiểm tốn cho kiểm tốn viên cơng ty Chính chun mơn hóa làm giảm thiểu rủi ro kiểm toán đảm bảo chất lượng cho hợp đồng kiểm tốn Xây dựng lịch phân cơng trách nhiệm nhiệm vụ cho kiểm toán viên cách rõ ràng cụ thể khoa học hơn, đợt kiểm tốn khách hàng cần có thời gian thư giãn giành cho kiểm tốn viên để hồn thành báo cáo kiểm toán cho khách hàng cũ chuẩn bị kiểm toán cho khách hàng SVTH: Đinh Thị Thanh Loan MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập SVTH: Đinh Thị Thanh Loan trang 36 GVHD: Phạm Quốc Thuần MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập SVTH: Đinh Thị Thanh Loan trang 37 GVHD: Phạm Quốc Thuần MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập SVTH: Đinh Thị Thanh Loan trang 38 GVHD: Phạm Quốc Thuần MSSV: K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập SVTH: Đinh Thị Thanh Loan trang 39 GVHD: Phạm Quốc Thuần MSSV: K094051009 ... khoản mục nợ phải thu Đối với doanh thu nợ phải thu theo định 15/2006/QĐ-BTC nợ phải thu phải trình bày báo cáo tài cách trung thực hợp lý Khoản mục nợ phải thu phải lấy giá trị (chênh lệch nợ. .. K094051009 Báo cáo chuyên đề thực tập trang 10 GVHD: Phạm Quốc Thu? ??n Tầm quan trọng nợ phải thu đặc điểm nợ phải thu  Tầm quan trọng: Nợ phải thu khoản mục liên quan mật thiết với doanh thu Nợ phải thu. .. ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm tốn thấp 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt Quy trình kiểm tốn thực tế với lý thuyết

Ngày đăng: 15/03/2015, 21:00

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan