TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIEM TOAN Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP (Dành cho sinh viên ngành Kế tốn) (Tái lần thứ tư, có bổ sung sửa chữa) “ NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN kị 2013 DAI HOC KINH TE QUOC DAN VIEN KE TOAN - KIEM TOAN Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang BÀI TẬP KE TOAN TAI CHIN THONG CAC DOANH NAHIEP (Danh cho sinh vién nganh Ké toan) (Tai ban lan thit4, cd b6 sung sửa đổi) NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 2013 LỜI NÓI ĐẦU (cho lần xuất thứ 4) Sau lần xuất thứ 3, Bộ mơn Kế tốn Tài chính, Viện Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhận nhiều ý kiến đóng góp từ thây, giảo giảng dạy mơn Kế tốn tài sinh viên Chun ngành KẾ tốn - Kiểm tốn cho Bài tập Kế tốn tài Để đáp ứng tot hon tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn tài cho sinh viên chun ngành Kế tốn - Kiểm tốn, Bộ mơn KẾ tốn Tài tơ chức chỉnh lý nội dung Bài tập Kế tốn tài Tập thể tác giả biên soạn Bài tập Kế tốn tài bao gom: - PGS.TS, Phạm Quang; - TS Nguyễn Hữu Anh; - PGS.TS Nguyén Thi Loi; - PGS.TS Tran Quy Lién; - PGS.TS Pham Thi Bich Chi; - TS Nguyén Thanh Quy; - TS Trần Văn Thuận; - TS Phạm Thành Long; - TS Nguyễn Hữu Đồng; - GV Trần Đức Vinh; - ThS Nguyễn Thanh Hiếu Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang Tập thể tác giả biên soạn tập chân thành cảm ơn - ý kiến đóng góp thay, cơ, bạn sinh viên thời đóng góp gian qua, chúng lơi mong muốn tiếp tục nhận ý kiến ban cho lan xuất Chúng xin chân thành cảm ơn! BAI SO Hay néu tinh tăng tài sản cố định hữu hình mua sắm cơng ty dệt đủ để ghi bút tốn liên quan đến tăng tài sản cố định hữu hình BÀI SĨ Hãy nêu tình tăng tài sản cố định hữu hình xây dựng cơng ty may đủ để ghi bút tốn tập hợp phí xây dựng phát sinh, tăng tài sản kết chuyển nguồn BÀI SÓ Hãy nêu tình tiến hành định khoản nghiệp vụ nhượng bán | tai sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy móc thiết bị cơng ty khí đủ để ghi bút tốn: giảm tài sản có định, chi phí thu nhập phát sinh trình nhượng bán BAI SO Cơng ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tải liệu sau (Đơn vị 1.0003): Ngày 25/1/N, Công ty mua thiết bị sản xuất đưa vào lắp đặt, số tiền phải trả người bán ghi trén hoa don gồm thuế GTGT 10% 385.000 Chỉ phí vận chuyển tốn tiền mặt 7.700 thuế GTGT 10% Ngày 5/2/N, tốn tiền cơng lắp đặt cho Công chuyển khoản Số tiền ghi Giấy báo Nợ 13.200 ghi hoá đơn gồm thuế GTGT 10% 13.200 Ngày 7/2/N, Cơng ty tốn phí chạy thử băng tiền mặt Ngày 9/2/N, Cơng ty tốn cho người bán thiết ty PLO Số tiền 3.000 bị chuyển khoản sau trừ chiết toán hưởng 1,5% Ngày 10/2/N, bàn giao đưa thiết bị sản xuất vào sử dụng Biết thiết bị sản xuất đầu tư quỹ đầu tư phát triển Công ty xác định thời gian sử dụng dự kiến thiết bị sản xuất 10 năm Yêu cẩu: „ ¬ Xác định nguyên giá thiết bị sản xuât, biết thiệt bị sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Định khoản phản ánh vào tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính mức khấu hao thiết bị sản xuất | thang va sé _ khấu hao thiết bị sản xuất làm tăng tổng mức khấu hao TSCD tháng 2/N, biết tháng 2/N có 28 ngày thiết bị sản xuất tính khấu hao theo phương pháp đường thang Tính số khấu hao thiết bị sản xuất làm tăng tổng mức khấu hao TSCD thang 3/N Gia su dén 15/3/(N+6), Công ty tiễn hành nhượng bán thiết bị sản xuất với giá hố đơn có thuế GTGT 10% 176 000, thu chuyển khoản Chỉ phí nhượng bán tốn tiền mặt 3.500 Hãy xác định giá trị hao mòn, giá trị cịn lại thiết bị tính đến 15/3/(N+6) định khoản nghiệp vụ nhượng bán thiết bị Giả sử đến 10/9/(N+4), thiết bị sản xuất bị hư hỏng, Công ty tiến hành sửa chữa với phí phát sinh sau: - Giá trị phy ting thay thé xuất kho: 25.000 - Chi phí điện mua ngồi phục vụ sửa chữa toán tiền mặt theo giá hố đơn có thuế GTGT 10% 3.300 - Tiền cơng sửa chữa phải trả theo giá hố đơn có thuế GTGT 10% 13.200 Việc sửa chữa thiết bị hồn thành tháng 9/(N+4) Cơng ty định phân bổ phí sửa chữa thời gian tháng, tháng 9/(N+4) Hãy định khoản nghiệp vụ phát sinh trình sửa chữa thiết bị Giả Sử đến 18/6/(N+7), Céng ty tién hanh thué Công ty M sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất Hố đơn Cơng ty M phát hành có thuế GTGT 10% 154.000 Nguồn vốn đầu tư nâng cấp lấy từ nguồn vốn kinh doanh Ngay 15/7/(N+7), thiết bị bàn giao đưa vào sử dụng, Công ty xác định thời gian Sử dụng Sau nâng cấp năm, Hãy định khoản nghiệp vụ nâng cấp thiết bị xác định mức khấu hao tháng thiết bị sau nâng cấp BAI SO Cho nghiệp vụ liên quan đến sửa chữa TSCĐ Cơng ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau (Đơn vị: l 0004): Chỉ sửa chữa thường xuyên thiết bị sản xuất tập hợp bao gồm: - Giá trị phụ tùng thay xuất kho: 7.500 - Tiền công sửa chữa phải trả người lao động: 2.600 Quá trình sửa chữa lớn thiết bị quản lý theo kế hoạch sau: - Cơng ty trích trước chi phí sửa chữa lớn thiết bị thời gian tháng, từ tháng đến tháng 9/N, tháng 6.000 - Tháng 10/N, phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh bao gồm: Giá trị phụ tùng thay xuất kho 18.000; chi phí điện tốn tiền mặt 3.300, thuế GTGT 10%; tiền cơng th ngồi phải trả theo giá hố đơn có thuế GTGT 10% 12.100 - Cong việc sửa chữa hoàn thành tháng 10/N - Phần dự toán thiếu hạch toán vào phí thang 10/N Q trình sửa chữa lớn thiết bị sản xuất kế hoạch sau: - Tháng 11/N, thiết bị sản xuất Công ty bị hư hỏng đột xuất - Chi phí sửa chữa phát sinh bao gôm: Giá trị phụ tùng thay xuất kho 24.000; phí điện sửa chữa phải tốn 4.400, thuế GTGT 10%; tiền cơng sửa chữa toán chuyển khoản theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% 13.200 - Cơng việc sửa chữa hoàn thành thang 11/N - Chi phi stra chtra thiết bị phân bé thang, bat dau tir thang 11/N Quá trình sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất sau: - Ngày 5/12/N, Công ty làm thủ tục nâng cấp thiết bị sản xuất theo phương thức thuê Thiết bị sản xuất có nguyên giá 180.000, da hao mon tinh dén hét thang 11/N 120.000 Thiết bị có thời gian sử dụng dự kiến ban đầu 10 năm - Ngày 9/12/N, Công ty trả trước tiền cho người sửa chữa chuyển khoản 35.000 - Ngày 5/1/N+1), Công ty nhận bàn giao thiết bị sửa chữa hoàn thành đưa vào sử dụng Số tiền phải trả người sửa chữa theo hố đơn có thuế GTGT 10% 66.000 Công ty xác định thời gian sử dụng sau nâng cấp thiết bị năm - Ngày 10/1/(N+1), Cơng ty tốn cho người sửa chữa tiền mặt sau trừ tiền ứng trước Yêu câu: Định khoản phản ánh vào tài khoản trường hợp phát sinh nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định nêu trên? Nếu trường hợp sửa chữa lớn theo kế hoạch mà số tiền trích trước tháng 7.000 sửa chữa lớn hồn thành phần dự toán thừa hạch toán nào? Đối với trường hợp sửa chữa lớn kế hoạch tháng 12/N kế tốn ghỉ số nào? Đối với trường hợp nâng cấp TSCPĐ, thời điểm nâng cấp vào ngày 5/12/N ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao TSCĐ tháng 12/N bao nhiêu? Khi đưa TSCĐ nâng cấp hoàn thành vào sử dụng tháng 1/(N+l) ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao tháng 1/(N+1) 1a bao nhiêu? Khái qt phương pháp hạch tốn sửa chữa TSCĐ? BÀI SĨ Cơng ty TQL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có nghiệp vụ liên quan đến thuê tài sản sau (Đơn vị: 1.000đ): A Thuê hoạt động: Ngày 2/4/N, hợp đồng thuê thiết bị sản xuất I năm ký Công ty với Công ty PTL Giá trị thiết bị ghi hợp đồng 370.000 Công ty TQL nhận đưa thiết bị vào sử dụng Các phí ban đầu liên quan đến việc cho thuê đo Công ty PTL tốn tiền mặt 2.310, thuế GTGT 10% Theo hợp đồng, chi phí Cơng ty PTL chịu Ngày 30/4/N, Công ty TQL nhận hố đơn GTGT th thiết bị Cơng ty PTL phát hành, số tiền ghi hố đơn có thuế GTGT 10% 9.350 Ngày 5/3N, Công ty TQL tốn tiền th thiết bị cho Cơng ty PTL chuyển khoản nhận Giấy báo Nợ ngân hàng Yêu cấu: Định khoản nghiệp vụ Công ty TQL PTL, biết Cơng ty PTL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Nghiệp vụ giao tài sản cho thuê vào 2/4/N nhận tài sản hết hạn hợp đồng vào 1/4/(N+1) Công ty PTL ghi số nào? Khi kết thúc hợp đồng thuê vào 1/4/(N+1), trả lại thiết bị cho Cơng ty PTL Cơng ty TQL ghi số nào? 4, Giả sử thiết bị cho thuê tính khấu hao theo phương pháp đường thắng, đưa vào sử dụng từ 1/4/(N-2) có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Hãy xác định khấu hao thiết bị cho thuê ghi bút toán khấu hao thiết bị tháng 4/N Công ty PTL? B Th tài chính: Ngày 20/3/N, Cơng ty TQL đàm phán với Cơng ty cho th tài, việc ký hợp đồng thuê tài sản, chi phí đàm phán tốn bang tiền mặt 4.500 Ngày 1/4, Cơng ty TQL ký hợp đồng thuê tài phương tiện vận tải dùng cho công tác quản lý với Cơng ty cho th tài Theo hợp đồng, nợ gốc phải trả thuê tài xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà Cơng ty cho thuê trả mua TSCĐ thuê 840.000, số nợ gốc phải trả năm N 63.000, tháng 7.000 Công ty TQL nhận phương tiện Công ty cho thuê bàn giao Thời hạn hợp đồng thuê 10 năm, thời gian sử dụng dự kiến phương tiện loại thuộc sở hữu Công ty TQL 12 năm Cơng ty TQL có quyền sở hữu phương tiện hết thời hạn thuê theo hợp đồng Ngày 29/4/N, Cơng ty TQL nhận hố đơn tốn tiền th tài Cơng ty cho th phát hành, số nợ gốc phải trả 7.000, thuế GTGT 700 lãi tiền thuê 600 Công ty TQL chưa tốn cho Cơng ty cho th Ngày 30/4/N, Cơng ty TQL tính trích khấu hao phương tiện vận tải thuê tài xác định nợ gốc phải trả tháng 5/N 7.000 Ngày 5/5/N, Cơng ty TQL tốn hố đơn tháng 4/N cho Công ty cho thuê chuyển khoản ˆ Yéu cdu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh q trình th tài TSCĐ Cơng ty TQL? Nếu ngày 29/4/N, Công ty TQIL tốn cho Cơng ty cho th tiền mặt hạch toán nào? Nếu hợp đồng thuê tài quy dinh hết thời hạn hợp đồng, Công ty TỌQL không nhận quyền sở hữu phương tiện thuê, xác định mức khấu hao mà Cơng ty TQL phải trích theo phương pháp đường thang | thang phương tiện Nếu nợ gốc phải trả thuê tài xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê trả mua TSCD dé cho thué 924.000, số nợ gốc có thuế GTGT phải trả năm N 69.300, tháng 7.700 kế toán ghi sổ nào? Nếu hết hạn thuê theo hợp đồng 10 năm, Cong ty TOL nhận quyên sở hữu phương tiện th khơng phải tốn tiền cho Cơng ty cho th kế tốn Cơng ty TQL hạch tốn nào? Trường hợp Cơng ty TỌL, thuê thời gian năm giá trị khoản tiền thuê chưa kể thuế GTGT 600.000 nguyên giá thời gian khấu hao tài sản thuê bao nhiêu? BÀI SÓ Công ty NHA DNSX vật liệu xây dựng, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Ngày 2/1/N nhu cầu mở rộng hoạt động sản xuắt, Cơng ty tiến hành th tài thiết bị sản xuất Hợp đồng th có điều khoản Sau: -Thời gian thuê năm Kết thúc thời hạn th, Cơng ty có quyền sở hữu thiết bị thuê -Tổng tiền thuê (bao gồm thuế GTGT mà bên cho thuê trả mua thiết bị¡sản xuất) 792.000.000 đồng -Tiền gốc thuê lãi thuê trả đặn hàng năm - Lãi suất theo năm ghi hợp đồng thuê tài sản 15% số dư nợ gốc cịn lại u câu: Lập bảng tính tiền thuê, lãi thuê, nợ gốc thuê trả năm nợ gốc lại sau năm quy định tiền thuê phải trả vào đầu năm Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan từ bắt đầu thuê TS đến kết thúc thuê TS biết kỳ kế toán DN theo tháng Nếu hợp đồng có u cầu Cơng ty NHA phải trả phí cam kết sử dụng vốn 5.000.000 đồng kế tốn cần ghi định khoản gì? BÀI SĨ Cơng ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình TSCĐ đầu tháng 4/N sau (Đơn vị: 1.000đ): - Số dư TK 211: 3.270.000 - Số dư TK 2141: 865.000 - Khấu hao TSCPĐ trích tháng 3/N Cơng ty 78.000, phận sản xuất 45.000, phận bán hàng 14.000, lại phận quản lý doanh nghiệp Trong tháng 4/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị: 1.000) Ngày 2/4, mua đưa vào sử dụng thiết bị sản xuất theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% 242.000 Sau trừ tiền ứng trước 165.000 chiết khấu toán hưởng 1% tính tổng giá tốn, Cơng ty tốn cho người bán chuyển khoản Chi phí trước sử dụng toán tiền mặt 8.800, thuế GTGT 10% Thiết bị đầu từ Quỹ đầu tư phát triển có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Ngày 5/4, mua phương tiện vận tải dùng cho phận bán hàng theo phương thức trả góp Tổng số tiền phải tốn theo hợp đồng 290.000, giá hố đơn có thuế GTGT 10% 275.000 Thời gian trả góp 10 tháng, tháng 4/N, tất ... cho Bài tập Kế tốn tài Để đáp ứng tot hon tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn tài cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Bộ mơn KẾ tốn Tài tơ chức chỉnh lý nội dung Bài tập Kế toán tài Tập thể... môn Kế tốn Tài chính, Viện Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhận nhiều ý kiến đóng góp từ thây, giảo giảng dạy mơn Kế tốn tài sinh viên Chuyên ngành KẾ toán - Kiểm toán cho Bài. .. TSCĐ tất tài sản cố định doanh nghiệp tính hao theo phương pháp đường thang Định khoản phản ánh vào tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể bút toán khấu hao tài sản cố định theo kết tính