BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG VÕ TIẾN THỊNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC II LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA, NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG VÕ TIẾN THỊNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC II LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ KIM LONG KHÁNH HÒA, NĂM 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả đề tài Võ Tiến Thịnh ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin trân trọng cảm ơn tới Thầy Cô giáo Trường Đại học Nha Trang truyền đạt kiến thức giúp em nâng cao trình độ để có đủ khả nghiên cứu hoàn thành luận văn Để hoàn thành luận văn này, em xin trân trọng cảm ơn sâu sắc hướng dẫn tận tình T.S Lê Kim Long - Phó Trưởng khoa kinh tế Đại học Nha Trang suốt trình viết hồn thành luận văn Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học Trường đại học trường Đại học Nha Trang, tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Xin cảm ơn Lãnh đạo tập thể cán bộ, công chức KTNN khu vực II tạo điều kiện hợp tác, cung cấp thông tin, tài liệu, nhiệt tình giúp đỡ trình thực luận văn Khánh Hòa, ngày 31 tháng năm 2014 Tác giả Võ Tiến Thịnh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC GIẢI THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG .vii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 1.1.1 Kiểm toán phân loại kiểm toán 1.1.2 Vai trị kiểm tốn 1.1.3 Khái niệm tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 1.1.4 Mục tiêu nội dung kiểm toán 1.2 Các nhân tố tác động đến tổ chức công tác kiểm tốn ngân sách địa phương 10 1.2.1 Mơi trường kiểm toán 10 1.2.2 Đặc điểm đối tượng kiểm toán 10 1.2.3 Đặc điểm chủ thể kiểm toán 11 1.3 Nội dung tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 11 1.3.1 Tổ chức máy Đồn kiểm tốn ngân sách địa phương 11 1.3.2 Quy trình tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 14 1.3.3 Tổ chức kiểm tra kiểm soát hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương 19 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU VỰC II 25 2.1 Tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực II 25 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước khu vực II 25 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực II 26 2.2 Một số đặc điểm ngân sách tỉnh thuộc địa bàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước khu vực II 28 iv 2.2.1 Dự toán thu, chi ngân sách 28 2.2.2 Quyết toán thu, chi ngân sách 30 2.2.3 Điều hành, quản lý ngân sách 30 2.3 Tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực II 31 2.3.1 Kết cơng tác kiểm tốn NSNN Kiểm tốn Nhà nước khu vực II năm 2011-2013 31 2.3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực II 32 2.3.2.1 Thực trạng việc xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán 33 2.3.2.2 Việc thực bước theo quy trình tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương 34 2.3.3 Thực trạng hình thức tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 50 2.3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy đơn vị, công tác tổ chức đồn kiểm tốn, tổ kiểm tốn 50 2.3.3.2 Tổ chức kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán 54 2.3.4 Đánh giá chung mặt tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực II 56 2.3.5 Nguyên nhân hạn chế 61 CHƯƠNG - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC II 64 3.1 Định hướng tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực II 64 3.1.1 Yêu cầu đổi quản lý ngân sách liên quan đến công tác kiểm toán ngân sách địa phương 64 3.1.1.1 Yêu cầu cải cách đổi quản lý ngân sách Nhà nước 64 3.1.1.2 Việc tuân thủ pháp luật quản lý ngân sách 65 3.1.1.3 Tác động yêu cầu đổi quản lý ngân sách đến cơng tác kiểm tốn 66 3.1.2 Định hướng tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực II 67 v 3.1.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức 67 3.1.2.2 Đối với bước chuẩn bị kiểm toán 68 3.1.2.3 Tăng cường công tác quản lý cơng tác kiểm tốn 69 3.1.2.4 Đối với kiểm toán viên 69 3.1.2.5 Về hồ sơ mẫu biểu kiểm toán 70 3.1.2.6 Tăng cường phối hợp với Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân địa phương 70 3.2 Những đề xuất giải pháp tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực II 71 3.2.1 Về máy tổ chức, bố trí cán thực cơng tác kiểm tốn phù hợp với lực, sở trường theo lĩnh vực chuyên môn 71 3.2.2 Về nội dung theo u cầu quy trình kiểm tốn ngân sách 76 3.2.3 Về công tác phối hợp, điều hành, quản lý hoạt động kiểm toán 82 3.2.4 Về tổ chức học tập nâng cao lĩnh, trình độ cho công chức 85 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC GIẢI THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Viết tắt Báo cáo tài BCTC Báo cáo kiểm toán BCKT Doanh nghiệp nhà nước DNNN Dự án DA Triệu đồng tr.đ Giá trị gia tăng GTGT Hội đồng nhân dân HĐND Kiểm toán nhà nước KTNN Kho bạc Nhà nước KBNN Kiểm toán KT Kiểm toán hoạt động KTHĐ Kế hoạch kiểm toán KHKT Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Ngân sách NS Ngân hàng Nhà nước NHNN Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách trung ương NSTW Xây dựng XDCB Trung ương TW Thu nhập doanh nghiệp TNDN Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Ủy ban nhân dân UBND Số thứ tự STT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức đồn Kiểm tốn ngân sách địa phương 13 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn NSNN cấp địa phương 14 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cơ quan KTNN khu vực II 27 Sơ đồ 2.2 Quy trình lập, xét duyệt gửi báo cáo kiểm toán 48 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tỷ lệ kết kiểm toán giá trị kiểm toán 32 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu kiểm toán viên KTNN khu vực II theo ngành đào tạo 51 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Quyết toán thu, chi NSĐP tỉnh thuộc KTNN khu vực II quản lý qua năm (2011 – 2013) 30 Bảng 2.2 Kết kiểm toán năm 2011 - 2013 31 Bảng 2.3 Thực trạng lớp đào tạo công chức, kiểm toán viên 39 Bảng 2.4 Tỷ lệ mẫu chọn kiểm toán địa phương chi đầu tư XDCB 45 Bảng 2.5 Cơ cấu công chức KTNN khu vực II năm 2011-2013 50 Bảng 2.6 Tình hình biên chế nhiệm vụ kiểm toán hàng năm KTNN khu vực II năm 2011-2013 51 LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Kiểm toán Nhà nước quan kiểm tra tài cơng nhà nước thực kiểm tốn xác nhận tính đắn, hợp pháp báo cáo toán ngân sách nhà nước (NSNN) cấp báo cáo tổng toán NSNN, báo cáo toán, báo cáo tài quan, đơn vị, tổ chức sử dụng NSNN tài sản công Kể từ ngày thành lập (1994) nay, Luật Kiểm tốn Nhà nước có hiệu lực, Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) phát triển lớn mạnh số lượng, chất lượng Hiệu lực, hiệu công tác kiểm tốn ngày nâng cao.Với vai trị, địa vị pháp lý KTNN Quốc hội thơng qua, KTNN có nhiều giải pháp tồn diện công tác quản lý, điều hành chuyên môn nghiệp vụ công tác tổ chức nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động toàn ngành nhằm đáp ứng yêu cầu thời kỳ ngành với mục tiêu kỳ vọng nhân dân đảm bảo nên tài quốc gia sạch, vững mạnh Trải qua gần 20 năm thành lập toàn ngành kiểm toán thực gần 1500 kiểm toán với kết tăng thu giảm chi nhiều nghìn tỷ đồng Quá trình hình thành phát triển ngành KTNN triển khai nhiều biện pháp để tổ chức kiểm tốn báo cáo tốn NSNN nói chung kiểm tốn NSĐP nói riêng Kết hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương (NSĐP) năm qua góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý NS, tăng thu giảm chi nhiều tỷ đồng, trì hồn thiện pháp luật tài ngân sách Để nâng cao hiệu chất lượng cơng tác kiểm tốn ngân sách nhà nước địa phương việc tổ chức cơng tác đóng vai trò đặc biệt quan trọng Tuy nhiên, ngành KTNN đánh giá việc tổ chức cơng tác kiểm tốn NSĐP nội dung lẫn hình thức cịn hạn chế cần khắc phục sửa chữa tùy theo tình hình địa phương để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Thành lập từ năm 2002, trải qua 12 năm phát triển trưởng thành mặt, quan KTNN Khu vực II bước lớn mạnh phát triển chung toàn ngành KTNN, từ thành lập vào hoạt động có 24 kiểm tốn viên, năm thực kiểm toán, kết xử lý tài 900 Tr.đ; đến số lượng KTV lên tới 79, năm thực kiểm tốn kết xử lý tài 800 tỉ đồng Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt được, KTNN khu vực II phải đối diện với thách thức yêu cầu phát triển đơn vị, ngành kiểm toán nhà nước việc nâng cao chất lượng kiểm toán đặc biệt hiệu lực hiệu việc tổ chức kiểm toán NSĐP Nguyên nhân chủ yếu hạn chế, thách thức quy định hành ... trình tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 14 1.3.3 Tổ chức kiểm tra kiểm soát hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương 19 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG... TẠI KTNN KHU VỰC II 25 2.1 Tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực II 25 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước khu vực II 25 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu. .. tác kiểm tốn ngân sách địa phương KTNN khu vực II 6 CHƯƠNG I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 1.1.1 Kiểm