LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, đất nước chuyển sang giai đoạn mới, kinh tế có nhiều khởi sắc với phát triển nhịp độ cao, hoà nhập với kinh tế khu vực giới hàng loạt sách đắn Đảng Nhà nước tạo tiền đề cho quan hệ giao lưu thương mại mở rộng nước ta nước giới Cùng với tốc độ phát triển thương mại Quốc tế, tình trạng bn lậu gian lận thương mại diễn phức tạp đa dạng Nhiều vụ bn lậu lớn có tổ chức, có đường dây liên quan đến nhiều người, nhiều tổ chức, nhiều địa phương, nước nước Hành vi gian lận thương mại, trèn thuế với thủ đoạn ngày trắng trợn, tinh vi dùa vào số kẽ hở luật thuế cố tình phạm pháp Số vụ bn lậu, gian lận thương mại ngày có xu hướng gia tăng, gây thất thu cho NSNN Đõy chớnh khó khăn thách thức lớn Tổng cục thuế, Tổng cục Hải quan nói chung với Cục Hải quan thành phố Hà Nội nói riêng Trước tình hình này, Cục Hải quan thành phố Hà Nội thực nhiều biện pháp nhằm chặn đứng vụ việc buôn lậu hành vi gian lận thương mại chủ hàng để quản lý tốt công tác thu thuế, tránh thất thu cho Nhà nước Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế Cục hải quan thành phố Hà Nội mặt tồn cần khắc phục Những mặt tồn nhiều nguyên nhân : khách quan (do luật thuế XNK chưa hoàn chỉnh …), chủ quan (do tinh thần trách nhiệm, trình độ nghiệp vụ cán nhân viên Cục …) Dẫn đến tình trạng gây thất thu thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội nhiều LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Nhận thức vấn đề trên, với kiến thức quản lý tài Nhà nước học trường Đại học Ngoại Thương, em mạnh dạn vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài "Một số giải pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế XNK Cục hải quan thành phố Hà Nội " NỘI DUNG CỦA ĐỀ TÀI GỒM CHƯƠNG : Chương : Thuế XNK cần thiết phải chống thất thu thuế XNK Chương : Thực trạng công tác quản lý thu thuế XNK tình hình thất thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội Chương : Những kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục tồn để tăng cường quản lý chống thất thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội Do kiến thức thõn hạn chế thời gian nghiên cứu có hạn nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong quan tâm tham gia góp ý thầy, giáo bạn để luận văn hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo : Thạc sỹ Nguyễn Văn Hồng cựng cỏc cán bộ, nhân viên phòng quản lý thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội tạo điều kiện, cung cấp cho em tài liệu tham khảo để hoàn thành luận văn LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ SỰ CẦN THIẾT CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 NHỮNG NHẬN THỨC CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU: 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập : Thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa phép xuất nhập qua cửa biên giới, kể hàng hóa từ thị trường nước đưa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đưa thị trường nước để tiêu thụ Thuế xuất nhập có tên gọi chung mà nước thường dùng gọi thuế quan Thuế quan khoản thu để nép vào ngân sách quốc gia có từ lâu đời hình thành từ thời kỳ chiếm hữu nô lệ đặc biệt phát triển nước tư vào kỷ XVIII - XVIII Lịch sử thuế quan giới tổ chức theo hai xu hướng trái ngược : - Xu hướng : Những nước theo chủ trương tự thương mại chủ trương xố bỏ hàng rào thuế quan ngăn cách quốc gia với buôn bán thương mại - Xu hướng : Mét số quốc gia phát triển chủ trương bảo hộ sản xuất nước hạn chế việc nhập đẩy mạnh xuất cách ban hành đạo luật, sách thuế quan nhằm điều tiết hoạt động xuất nhập Trong giai đoạn Chủ nghĩa Tư độc quyền phát triển, số nước sử dụng hàng rào thuế quan cơng cụ sách quan hệ ngoại thương với nước khác Ở nước phát triển thuế quan thực hai chức bảo hộ sản xuất nước điều tiết xuất nhập thu nép cho ngân sách, sách thuế quan nhằm đánh vào mặt hàng nhập mà LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP nước sản xuất cúđiều kiện để phát triển sản xuất Đánh thuế thấp mặt hàng nguyên vật liệu nhập để sản xuất gia cơng hàng xuất khẩu, ban hành sách cấm số mặt hàng nhập xuất khẩu, tạm ngừng nhập số mặt hàng để bảo hộ sản xuất nước Qua nghiên cứu nét khái quát thuế quan thời kỳ lịch sử khác giới để rót kết luận : + Thái độ sử dụng thuế quan tuỳ thuộc vào tình hình kinh tế - trị xã hội giai đoạn lịch sử nước + Việc tổ chức thuế quan quan hệ buôn bán Quốc tế xuất phát từ lợi Ých lợi so sánh có lợi quốc gia + Xu hướng chung tất nước kinh tế phát triển khả cạnh tranh lớn hàng rào thuế quan khơng coi trọng, đặc biệt nước có kinh tế phát triển Xuất phát từ đặc điểm, vai trò mục đích hàng rào thuế quan giới cho thấy cú cỏc hình thức tổ chức thuế quan sau : * Thuế quan nước thực sách tự thương mại nước phát triển * Thuế quan theo mục đích thu thuế cho ngân sách quốc gia * Thuế quan theo mục đích bảo họ sản xuất nước * Thuế quan đàm phán thương mại * Thuế quan dùng để trừng phạt * Thuế quan áp dụng tối huệ quốc 1.1.2 Vai trò thuế xuất nhập kinh tế thị trường : Trong kinh tế thị trường, với trao đổi giao lưu kinh tế ngày mở rộng, vai trò thuế xuất nhập ngày trở nên vô quan trọng thể qua mặt sau : Thứ : Thuế xuất nhập nguồn thu lớn tổng số thu NSNN Hoạt động XNK Việt Nam ngày mở rộng, mặt hàng LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP xuất nhập ngày thêm phong phú đa dạng, tăng số lượng, chất lượng Kim ngạch xuất nhập hàng năm không ngừng tăng lên tương ứng với số thu thuế XNK ngày tăng, chiếm vị trí quan trọng tổng số thu thuế NSNN Do thuế xuất nhập coi nguồn thu lớn tổng số thu NSNN Thứ hai : Thuế xuất nhập cơng cụ góp phần quản lý Nhà nước Hải quan, kiểm tra hoạt động xuất nhập điều tiết mơ hình hoạtđộng xuất nhập khẩu, vừa kích thích hoạt động xuất nhập vừa hướng dẫn tiêu dùng Thứ ba : Thuế xuất nhập góp phần bảo hộ sản xuất nước, giúp cho thành phần kinh tế đứng vững vươn lên chế đồng thời tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế Thứ tư : Thuế xuất nhập góp phần thực sách đối ngoại Đảng, góp phần thực cơng bình đẳng xã hội Tóm lại : Thuế xuất nhập có ý nghĩa, vai trị quan trọng mặt kinh tế, xã hội, trị 1.1.3 Những nội dung Luật thuế xuất nhập hành Việt Nam : Luật thuế xuất nhập Quốc hội khoá VIIII kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 26/12/1991 : luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế xuất nhập quốc hội khoá IX kỳ họp thứ thông qua ngày 5/7/1993 : luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất nhập số 04/1998/QH10 ngày 20/5/1998, cú cỏc nội dung chủ yếu sau : 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng nép thuế : * Đối tượng chịu thuế : Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập : tất hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam trường hợp cụ thể sau : LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc thành phần kinh tế phép mua bán, trao đổi, vay nợ với nước ngồi - Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế nước ngoài, hình thức đầu tư nước ngồi Việt Nam - Hàng hóa nói phép xuất vào khu chế xuất Việt Nam hàng hóa Xí nghiệp khu chế xuất phép nhập vào thị trường Việt Nam - Hàng hóa xuất khẩu, nhập để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ, triển lãm - Hàng viện trợ hoàn lại khơng hồn lại - Hàng hóa vượt q tiêu chuẩn hành lý miễn thuế mnag theo người cá nhân người Việt Nam người nước xuất nhập cảnh qua cửa biên giới Việt Nam - Hàng quà biếu, quà tặng vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại - Hàng hóa xuất nhập vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức quốc tế, quan ngoại giao nước Việt Nam cá nhân người nước ngồi làm việc tổ chức nói hình thức đầu tư nước ngồi Việt Nam - Hàng tài sản di chuyển vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hết thời hạn cư trú làm việc Việt Nam cá nhân người Việt Nam phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định cư nước * Đối tượng nép thuế : - Các tổ chức, cá nhân có hàng hóa thuộc đối tượng nép thuế nói có hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới phải nép thuế xuất khẩu, thuế nhập LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Trường hợp xuất khẩu, nhập uỷ thỏc thỡ tổ chức nhận uỷ thác xuất nhập chịu trách nhiệm nép thuế xuất nhập khõủ 1.1.3.2 Căn tính thuế xuất nhập : Số thuế xuất nhập xác định theo công thức sau : Số thuế phải nép mặt hàng XK, NK Số lượng = mặt hàng XK, NK Giá tính x thuế đơn vị mặt Thuế suất x Tỷ giá mặt hàng x ngoại XK, NK tệ hàng XK, NK Tính thuế xuất nhập vào : sè lượng hàng hóa, giỏ tớnh thuế thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập * Sè lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tê khai hàng hóa xuất khẩu, nhập (gọi tắt tờ khai Hải quan) tổ chức, cá nhân có hàng xuất khẩu, nhập * Giỏ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định cụ thể : + Giỏ tính thuế hàng xuất giá bán cho khách hàng cửa xuất khơng bao gồm chi phí vận tải (F) chi phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng bán phù hợp với chứng từ khác có liên quan đến việc bán hàng + Giỏ tính thuế hàng nhập giá mua khách hàng cửa nhập, bao gồm phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng ua bán hàng với chứng từ khác có liên quan đến việc mua hàng + Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hợp đồng mua bán ngoại thương có đủ nội dung chủ yếu quy định điều 50 luật thương mại ngaỳ 10/5/1997 (trừ mặt hàng thuộc danh mục mặt hàng Nhà nước quản lý giỏ tớnh thuế) chứng từ hợp lệ để đủ điều kiện xác định giỏ tớnh LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thuế theo quy định giá tính thuế tính theo giá ghi hợp đồng thương mại + Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khơng đủ điều kiện xác định giỏ tớnh thuế theo hợp đồng hàng hóa xuất khẩu, nhập theo phương thức khỏc khụng thông qua hợp đồng mua bán (hàng biếu, tặng xuất nhập phi mậu dịch, xuất, nhập cư dân biên giới), khơng tốn quan ngân hàng hàng đổi hàng, hàng trả cơng giá tính thuế thực theo bảng giá tính thuế Bộ tài quy định (đối với mặt hàng Nhà nước quản lý giá) Tổng cục hải quan quy định (đối với mặt hàng Nhà nước không quản lý giá) + Đối với mặt hàng Nhà nước quản lý giá giá tính thuế giá theo bảng giá Bộ tài quy định Trường hợp giá ghi hợp đồng ngoại thương cao giá quy định bảng giá Bộ tài thỡ tớnh theo giá hợp đồng * Tỷ giá : dùng để xác định giỏ tớnh thuế xuất nhập đồng Việt Nam Giá tính thuế (đồng Việt Nam) (bằng ngoại tệ) Tỷ giá mua vào Giá tính thuế = x đồng Việt Nam tiền nước - Thuế xuất nhập nép đồng Việt Nam Trường hợp đối tượng nép thuế muốn nép thuế ngoại tệ phải nép ngoại tệ tự chuyển đổi ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố - Tỷ giá dùng để xác định giỏ tớnh thuế xuất khẩu, nhập đồng Việt Nam tỷ giá đồng Việt Nam đồng tiền nước ngồi ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố đăng dựng trờn bỏo nhân dân hàng ngày theo thông báo Tổng cục Hải quan - Đối với trường hợp hợp đồng mua bán theo phương thức trả tiền chậm giá mua bán ghi hợp đồng mua bán gồm lãi suất phải trả giá LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tính thuế xác định giá mua Giá bán trừ (-) lãi suất phải trả theo hợp đồng mua bán * Thuế xuất Đối với hàng hóa xuất nhập có loại thuế xuất : thuế xuất thông thường thuế xuất ưu đãi : + Thuế xuất thông thường loại thuế quy định trình biểu thuế xuất nhập + Thuế xuất ưu đãi áp dụng cho loại hàng hóa có đủ điều kiện sau : - Hàng hóa xuất nhập theo Hiệp định thương mại ký kết Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngồi Trong đú điều khoản ưu đãi thuế xuất nhập cho mặt hàng với số lượng cụ thể - Hàng hóa xuất phải hàng Việt Nam sản xuất sản xuất quốc gia có ký điều khoản ưu đãi quan hệ thương mại với Việt Nam (nếu hàng nhập khẩu) - Bé thương mại Việt Nam cấp giấy phép xuất nhập ghi rõ số lượng mặt hàng áp dụng thuế ưu đãi vào giấy phép chuyển hàng Hải quan vào giấy phép để thu thuế xuất nhập theo mức thuế ưu đãi 1.1.3.4 Miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế : * Miễn thuế : Điều 10 luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định trường hợp miễn thuế thủ tục hồ sơ miễn thuế sau : - Hàng viện trợ hoàn lại - Hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để dự hội chợ triển lãm, bao gồm hàng hóa phép tạm xuất tạm nhập để dự hội chợ triển lãm Hết thời hạn hội chợ triển lãm phải nhập Việt Nam hàng tạm xuất phải xuất nước hàng tạm nhập LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Hàng tài sản di chuyển tổ chức cá nhân Việt Nam hay nước di chuyển vào Việt Nam hay đưa nước theo mức quy định : - Hàng hóa mang theo gửi công dân Việt Nam hợp tác lao động, hợp tác chuyên gia, công tác học tập nước thực theo tiêu chuẩn hành lý xuất nhập cảnh - Hàng xuất khẩu, nhập tổ chức cá nhân, người nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo điều ước Quốc tế - Hàng vật tư nguyên liệu nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất theo hợp đồng ký theo hình thức nhận vật tư nguyên liệu sản xuất giao toàn thành phẩm, trả tiền phần hay toàn vật tư nguyên liệu để bán lại toàn thành phẩm cho nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký * Xét miễn thuế : - Hàng nhập chuyên dùng cho tổ chức an ninh quốc phịng, có kế hoạch danh mục cụ thể số lượng chủng loại hàng hóa nhập lãnh đạo Bộ chủ quản duyệt vào công văn xin miễn thuế đơn vị Giấy phép nhập khẩu, tờ khai hàng nhập quan hải quan tính thuế Bộ tài xét miễn giảm thuế - Hàng nhập giành cho mịch nghieen cứu khoa học giáo dục : + Quyết định phê duyệt đề tài cấp Bộ, cấp Nhà nước + Bảng kê hàng nhập để thực đề tài + Văn xin miễn thuế + Giấy phép nhận Bộ thương mại cấp, tờ khai Hải quan tớnh thuế … vào hồ sơ Bộ tài định - Hàng biểu, quà tặng tổ chức, cá nhân người nước cho cá nhân người Việt Nam ngược lại theo mức quy định Bộ tài - Hàng tạm nhập để bán cửa hàng miễn thuế XNK 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP (Harmorizer Stystem) tổ chức Hải quan giới (WCO) thực tồn diện quy tắc phân loại, mó hoỏ hàng hóa theo cơng ước vào ngày 01/01/2000 HS hệ thống điều hoà phân loại mó hoỏ hàng hóa, cơng ước ngơn ngữ chung tồn cầu hàng hóa Cơng ước gọi hài hoà vỡ nú thống ngơn ngữ, hài hồ với ngơn ngữ khác mặt hàng bất kỳ, hàng hóa tồn giới thống với thông qua mã số, hài hồ với thơng qua tên gọi ngôn ngữ khác Trên sở danh khác, tên gọi quốc gia, ngành lập nên danh mục biểu thuế, danh mục thống kê, danh mục vận đơn, danh mục hàng hóa giấy phép, tời khai Hải quan … tạo nên ngơn ngữ chung tồn cầu hàng hóa Như vậy, mã hàng hóa theo cơng ước HS tức mặt hàng có mã số với tên gọi danh pháp lẫn với mặt hàng khác, hay nói cách khác mặt hàng áp vào mức thuế suất định Một số phần hệ thống HS chưa thể chế hoá hệ thống văn kiện pháp luật Việt Nam nờn gõy khụng Ýt khó khăn cho quan Hải quan việc ỏp mó hàng tạo kẽ hở để chủ hàng gian lận thuế suất Việc Việt Nam tham gia công ước HS kiện đáng mừng, góp phần tích cực việc đấu tranh chống gian lận thương mại nhằm thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nước, đơn giản hoỏ cỏc thủ tục Hải quan (nhất cỏc khõu khai báo Hải quan, kiểm tra kiểm hố Hải quan, tính thuế Hải quan, thống kê Nhà nước Hải quan) tạo điều kiện thuận lợi đàm phán liên quan đến thương mại quốc tế Chính việc Việt Nam thức đưa hệ thống HS vào sử dụng từ năm 2000 cần có phối hợp chặt chẽ Hải quan Việt Nam Bộ tài để hồn thiện danh mục biểu thuế hàng hóa xuất nhập nước ta cho phù hợp với tiêu chuẩn 62 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP sở quốc tế hoá hệ thống HS Tổng cục Hải quan phối hợp với Bộ thương mại việc quản lý cấp hạn ngạch giấy phép xuất theo ngành hàng phù hợp với hệ thống HS Bên cạnh Nhà nước phải pháp chế hố, thể chế hoỏ cỏc văn pháp quy để hệ thống HS có hiệu lực đầy đủ hệ thống pháp luật quốc gia 3.3.2.2 Về phía Cục hải quan Hà Nội : Để thực tốt việc quản lý thuế suất cần phải nâng cao tinh thần trách nhiệm cán kiểm tra, việc tự áp thuế suất tính thuế doanh nghiệp thực theo định ngành, kịp thời phát sai sót doanh nghiệp để trấn chỉnh nắm bắt kịp thời thông tin điều chỉnh biểu thuế suất để từ áp dụng đúng, tránh tượng doanh nghiệp lợi dụng thời điểm thay đổi sách để lậu thuế 3.3.3 Tăng cường cơng tác quản lý lượng hàng chủng loại hàng hóa xuất nhập khẩu, chống thát thu thuế qua khâu giám sát quản lý 3.3.3.1 Về phía Nhà nước quan chức năngo : Nhà nước cần ban hành hoàn thiện văn quy chuẩn tiêu chuẩn chất lượng hàng hóa để làm sở pháp lý rõ ràng cho cơng tác kiểm hố Để cơng tác xuất nhập vào nề nếp Nhà nước cần sớm thống ban hành quy định, văn có liên quan tới cơng tác xuất nhập đặc biệt quy định chuẩn mực hàng hóa xuất nhập thiết bị toàn Đây vấn đề cốt lõi cho việc cải cách nước ta cú cỏc văn quy định công cụ cần thiết cho quan quản lý làm việc Muốn hiệu công tác quản lý đạt hiệu tốt cần phải có hệ thống văn thống phù hợp với tình hình mang tính pháp lý cao Những sách chế độ không phù hợp với thực tiễn cần phải sửa đổi, bãi bỏ Ưu đãi thuế coi phần sách khuyến khích phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ 63 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP định Chính sách ưu đãi thuế có tác động tích cực đến hoạt động đầu tư đến phát triển sản xuất đảm bảo công xã hội hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng mục đích khác Nhà nước Tuy việc sử dụng ưu đãi thuế dễ nảy sinh hạn chế định làm hệ thống thuế thêm phức tạp thu hẹp diện chịu thuế giảm thuế gây khó khăn cho cơng tác quản lý, dễ vận dụng tuỳ tiện góc độ định làm hạn chế việc cạnh tranh phát triển sản xuất doanh nghiệp làm súi mũn tớnh nghiêm minh pháp luật, từ dẫn đến tình trạng thất thu thuế Vì vậy, Nhà nước cần phải xem xét lại văn sách cách chặt chẽ, cần hạn chế tối đa việc miễn giảm thuế, mục đích sách khuyến khích thay đổi Nhà nước cần phải bão bỏ chấm dứt việc sử dụng ưu đãi Trong chế thị trường với sản xuất phát triển dạt trình độ tiêu chuẩn hoá quốc tế, việc đầu tư chuyển giao cơng nghệ loại hình xuất nhập phổ biến việc xác định xuất xứ hàng hóa việc làm khó khăn khơng nước ta gặp phải mà tình hình chung giới Theo báo cáo tổ chức Hải quan giới (WCO) hàng năm khối lượng hàng hóa trao đổi tồn giới trị giá hàng trăm tỷ đô la Nhưng số thuế thất thu xác định không nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa ước tính khoảng tỷ la Tại kỳ họp thứ Uỷ ban kỹ thuật quy định nguồn gốc hàng hóa, hội nghị đề nghị xây dựng quy định nguồn gốc hàng hóa dựa trờn cỏc văn thức phân loại hàng hóa hệ thống điều hoà (HS), hệ thống trựo giúp đắc lực cho Hải quan nước giới việc xác định mặt hàng biểu giá tính thuế cụ thể Từ tình hình trên, Nhà nước cần nhanh chóng chấn chỉnh lại hoạt động quan chức có trách nhiệm kiểm tra, xác định xuất xứ hàng hóa, quan phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước pháp luật việc làm Yêu cầu giấy phép mà Bộ thương mại cấp 64 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP cho doanh nghiệp phải ghi rõ danh mục hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa đúp miễn thuế với số lượng, trị giá … để tránh xảy tượng gian lận doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhằm hưởng chế độ miễn thuế với số lượng hàng hóa nhiều so với quy định Nhà nước 3.3.3.2 Về giá Cục hải quan Hà Nội : Tăng cường công tác quản lý lượng hàng chủng loại hàng hóa xuất nhập chống thất thu thuế cách nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện cho cán hải quan Trèn lậu thuế qua việc khai sai số lượng hàng hóa, sai chất lượng, chủng loại xuất xứ hàng hóa tượng phổ biến xảy hình thức xuất nhập nào, muốn thu đúng, thu đủ thuế cơng tác kiểm hố giữ vai trò quan trọng Để nâng cao hiệu cơng tác kiểm hố cán Hải quan phải ln tìm tịi học hỏi để khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn Cơng tác kiểm hố cơng việc mang tính chất tổng hợp kiến thức kinh tế - khoa học - xã hội, nên để làm tốt công việc cấp lãnh đạo phải luôn quan tâm sâu sát, nắm trình độ nhân viên để bố trí phân cơng công việc cho hợp lý, đồng thời thường xuyên tổ chức học tập, phổ biến kiến thức, kinh nghiệm khâu kiểm hố để tránh sai sót xảy Ngoài kiến thức bản, kiểm hoỏ viờn cần trang bị thờm cỏc phương tiện kỹ thuật, phương tiện nghiệp vụ quy định thống nhất, đú chớnh công cụ cần thiết giúp nhân viên kiểm hố xác định cách xác thực trạng hàng hóa giúp cho việc tính thuế thực tốt 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý thu nép tiền thuế : 3.3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức : Nhà nước nên quy định lại thời gian cho phép chủ hàng nợ thuế mức phạt chậm nép thuế, đồng thời tăng cường phối hợp lực lượng 65 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP việc cưỡng chế thuế quan cảnh sát, tồ án, ngân hàng, nhằm đơn đốc việc thu nép kịp thời vào ngân sách Nhà nước Hiện quy định thời gian cho phép chủ hàng nợ thuế dài, cụ thể thời hạn nép thuế đơn vị sau thông báo thuế Hải quan 15 ngày hàng xuất, 30 ngày hàng nhập nép thuế hàng tiêu dùng Từ năm 1999 đến hết thời hạn hợp đồng chưa nép thuế nhập khẩu, xuất Hải quan thực "Không làm thủ tục" xuất nhập hàng hóa cho doanh nghiệp Như vậy, điều tạo cho doanh nghiệp có ý thức hạch tốn kinh doanh mà nép thuế không ỷ lại vào sách ưu đãi Nhà nước, đồng thời chống nợ đọng thuế xuất nhập thực thu nép đầy đủ thuế xuất nhập vào ngân sách Nhà nước Và từ năm 1999 đến tỷ lệ phạt nép thuế chậm 0,1%/ngày chắn khơng làm doanh nghiệp lo lắng, cần tăng tỷ lệ phạt lên cho thích hợp Do cần phải trao quyền cho quan Hải quan cấp tỉnh, thành phố quyền phong toả tài khoản doanh nghiệp doanh nghiệp không chịu nép thuế 3.3.4.2 Đối với Cục hải quan thành phố Hà Nội : Trong công tác quản lý nợ đọng thuế, kiểm tra, giám sát tình hình thu nép đơn vị cách cụ thể Trên sở rà sốt tồn số nợ đọng thuế doanh nghiệp thông báo văn yêu cầu doanh nghiệp đến đối chiếu xác nhận số nợ cam kết thời gian trả xong nợ đọng Với doanh nghiệp cố tình nợ thuế xuất nhập cử đồn cơng tác đơn đốc, thu nợ đọng, thực nghiêm túc biện pháp cưỡng chế doanh nghiệp nợ thuế, nợ phạt chậm nép thuế phải cưỡng chế Phải phối hợp với ngành có liên quan UBND, Cục quản lý thị trường, Cơng an, Tồ án Đặc biệt phải dựng cỏc biện pháp thông qua ngân hàng để khấu trừ tiền nợ thuế tài khoản tiền gửi doanh nghiệp 66 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ngân hàng, cá doanh nghiệp có số nợ lớn, kéo dài nhiều năm Cục hải quan cần đưa biện pháp kiên để khởi tố Xng tất biện pháp nêu có hiệu cao có thay đổi thời hạn nép thuế xuất nhập 3.3.5 Một số kiến nghị khác : * Về phớa doanh nghiệp xuất nhập Cần giáo dục tuyên truyền cho doanh nghiệp phải tạo thãi quen trung thực sản xuất kinh doanh, trung thực khai báo, kê khai … Đó giải pháp tốt để hoạt động kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp diễn nhanh chóng, thuận tiện - Cùng với việc tạo thãi quen trung thực sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải không ngừng nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật Nhà nước - Doanh nghiệp phải cập nhật văn liên quan đến hoạt động kinh doanh xuất nhập cách thường xuyên, liên tục, có vấn đề khúc mắc phải kịp thời hỏi quan chức để giải đáp kịp thời - Định kỳ cử cán học cỏc lớp nghiệp vụ Hải quan, nghiệp vụ xuất nhập để nâng cao trình độ nghiệp vụ cán doanh nghiệp Để thực tốt việc tăng cường quản lý chống thất thu thuế địi hỏi có phối hợp chặt chẽ cấp ngành liên quan quan trọng tự giác từ phớa doanh nghiệp * Nâng cao vai trị cơng tác kiểm tra việc áp dụng hình thức xử lý vi phạm theo luật, đặc biệt với vụ việc doanh nghiệp cố tìm cỏch trốn thuế giảm bớt số thuế phải nép theo luật thuế để hưởng lợi nhuận cao Có giảm doanh nghiệp gian lận trèn thuế * Ngõn hàng nên phối hợp với Hải quan chống nợ đọng thuế cách: Ngân hàng nên bảo lãnh số nợ doanh nghiệp xuất nhập 67 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tài khoản giao dịch Trưưũng hợp tài khoản doanh nghiệp khơng có đủ số dư khơng đủ tốn tiền thuế ngân hàng phải thơng báo kịp thời cho Hải quan để có biện pháp xử lý 68 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Cùng với sù phát triển đất nước, ngành Hải quan ngày lớn mạnh góp phần xứng đáng vào nghiệp phát triển kinh tế, đặc biệt kinh tế đối ngoại thời kỳ mở cửa Bằng nỗ lực phấn đấu không ngừng đổi cơng tác quản lý thu thuế, giỳp ngành Hải quan tự khẳng định vai trò "người chiến sĩ biên phịng mặt trận kinh tế" Góp phần tạo mơi trường thuận lợi cho đầu tư hoạt động xuất nhập Qua nội dung đánh giá tình hình số liệu thực tế thống kê với phân tích nhằm phản ánh cách khách quan mặt tích cực tồn vấn đề cịn tồn q trình thu thuế XNK để thấy tượng thất thu thường xảy Từ để kiến nghị hệ thống sách pháp luật Nhà nước ta giải pháp kiến nghị để Cục hải quan thành phố Hà Nội dtừng bước khắc phục tồn giúp cho cơng tác thu thuế hàng hố xuất nhập ngày hiệu hơn, giảm tối đa tình trạng thất thu thuế XNK Bằng vốn kiến thức học trường Đại học Ngoại Thương, em mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm tăng quản lý chống thất thu thuế XNK Hy vọng với kiến nghị giải pháp luận văn phần giúp cho công tác quản lý thu thuế XNK ngày hiệu 69 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ph lc s Phòng giám sát quản lý Phòng quản lý thuế XNK Phòng tham mu Phòng tổ chức cán tra Phòng tài vụ quản trị Phòng điều tra chống buôn lậu xử lý Phòng tin học - tổng hợp Cục trởng Các phó cục trởng Nội Bài Gia Lâm Giảng Võ Bu Điện Đầu t gia công Các cửa Đờng sắt liên vận Quốc tế Việt Trì Bắc Ninh Vĩnh Phúc Hà §«ng Gia Thơy 70 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế Nhà nước - Trường ĐH tài Kế tốn - Hà Nội Giáo trình quản lý Nhà nước - Trường ĐH tài Kế tốn - Hà Nội Báo Hải quan, thời báo kinh tế … số năm 2000 - 2001 Hướng dẫn quy trình hành thu theo Quyết định 383/TCHQ Các thông tư văn liên quan đến hoạt động XNK thu thuế XNK Báo cáo tổng kết năm Cục hải quan thành phố Hà Nội từ năm 1999 - 2001 71 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI XÁC NHẬN Sinh viên : Líp Đã thực tập tập đơn vị từ ngày … tháng … năm …… đến ngày … tháng … năm …… Trong trình thực tập, sinh viên Phạm Ngọc Hiền có ý thức tốt nghiêm chỉnh chấp hành chế độ công tác Cục quy định, tích cực tìm hiểu thực tế kết hợp với lý luận nghiên cứu Trường để hoàn thành đề tài thực tập Những giải pháp kiến nghị sinh viên Hiền có tác dụng công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập đơn vị Hà Nội, ngày … tháng … năm … TRƯỞNG PHÒNG QUẢN LÝ THUẾ XNK 72 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên người hướng dẫn khoa học : Thạc sỹ : Nguyễn Văn Hồng Nhận xét luận văn thực tập sinh viên : Lương Thị Phương Nhi - Líp A1 - CN8 Tên đề tài : "MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XNK TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI" Điểm : - Bằng số - Bằng chữ NGƯỜI NHẬN XẫT 73 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện : …………………………………………… Nhận xét luận văn thực tập sinh viên : Lương Thị Phương Nhi - Líp A1 - CN8 Tên đề tài : "MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XNK TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI" Điểm : - Bằng số - Bằng chữ NGƯỜI PHẢN BIỆN 74 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU Chương : THUẾ XNK VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG THẤT THU THUẾ XNK 1.1 Những nhận thức thuế XNK 1.1.1 Khái niệm thuế XNK 1.1.2 Vai trò thuế XNK kinh tế thị trường 1.1.3 Những nội dung luật thuế XNK hành 3 Việt Nam 1.2 Thất thu thuế cần thiết phải chống thất thu thuế 1.2.1 Thất thu thuế nguyên nhân gây thất thu 1.2.2 Tình hình thất thu thuế XNK hình thức biểu 11 11 13 thất thu thuế XNK nước ta thời gian qua 1.2.3 Ý nghĩa công tác chống thất thu thuế XNK 1.3 Tình hình áp dụng sách thuế số quốc gia 1.3.1 Tình hình áp dụng sách thuế Trung Quốc 1.3.2 Tình hình áp dụng sách thuế nước ASEAN 1.3.3 Tình hình áp dụng sách thuế số nước Châu 14 15 16 18 19 Mỹ la tinh Chương : 21 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XNK VÀ TÌNH HÌNH THẤT THU THUẾ XNK TẠI CỤC HẢI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Thực trạng công tác quản lý hoạt động XNK thu thuế XNK 21 Cục Hải quan thành phố Hà Nội 2.1.1 Khái quát Cục Hải quan thành phố Hà Nội 2.1.2 Vị trí Cục Hải quan thành phố Hà Nội công 21 23 tác quản lý hoạt động XNK 2.1.3 Các loại hình XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội 2.1.4 Quy trình thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố 25 26 Hà Nội 2.1.5 Đánh giá kết thu thuế XNK thời gian qua 29 Cục hải quan thành phố Hà Nội 2.2 Tình hình thất thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà 32 Nội thời gian qua 2.2.1 Tình hình thất thu thuế XNK qua cơng tác tính thuế 2.2.2 Tình hình thất thu thuế XNK qua khâu quản lý thuế 33 38 suấT (áp mã ) Cục Hải quan thành phố Hà Nội 75 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.3 Tình hình thất thu thuế qua quản lý lượng hàng hóa XNK 2.2.4 Tình hình thất thu thuế XNK qua áp dụng tỷ giá ngoại 41 46 tệ tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội 2.2.5 Tình hình thất thu Cục Hải quan thành phố Hà Nội 47 qua công tác quản lý thu thuế XNK 2.3 Đánh giá chung tình hình thất thu thuế XNK Cục Hải 48 quan thành phố Hà Nội Chương 51 NHỮNG KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI ĐỂ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XNK TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Mục tiêu quản lý hoạt động XNK Cục Hải quan 51 thành phố Hà Nội thời gian tới 3.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý chống thất thu 52 thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội thời gian tới 3.3 Các kiến nghị giải pháp 3.3.1 Giá tính thuế 3.3.2 Cần có số thay đổi biểu thuế suất 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý lượng hàng chủng 54 54 57 60 loại hàng hóa XNK, chống thất thu thuế qua khâu giám sát quản lý 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý thu nép tiền thuế 3.3.5 Một số kiến nghị khác KẾT LUẬN 76 62 63 65 ... QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ TÌNH HÌNH THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NỘI 2.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI... ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TèNH HèNH THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI : Qua phân tích tình hình quản lý thu thuế xuất nhập Cục hải quan thành phố Hà Nội thời gian qua tình trạng... 2000 Sè thu thuế xuất nhập Cục hải quan thành phố Hà Nội tăng, vượt tiêu Nhà nước giao cho - Năm 1999 : tiêu Nhà nước giao 800 tỷ đồng, số thu thuế xuất nhập Cục hải quan thành phố Hà Nội đạt