TÀI SẢN NGUỒN VỐN A. Tài sản ngắn hạn: I. Tiền và tương đương 1. Tiền 2. Tương đương tiền II. Đầu tư TC ngắn hạn B. Tài sản dài hạn A. Nợ phải trả: I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. Vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu II. Nguốn kinh phí * Tài khoản kế toán được phân thành 3 loại: - Tài khoản Tài sản - Tài khoản Nguồn vốn - Tài khoản trung gian phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh: dùng để theo dõi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh + TK doanh thu: Kết cấu giống TK Nguồn vốn Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ + TK Chi phí: Kết cấu giống TK Tài sản Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ + TK xác định kết quả kinh doanh: Bên Nợ: tập hợp chi phí tạo ra doanh thu Bên Có: phản ánh doanh thu thuần được kết chuyển Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ TK Tài sản TK Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Cộng số phát sinh tăng trong kỳ Cộng số phát sinh giảm trong kỳ Cộng số phát sinh giảm trong kỳ Cộng số phát sinh tăng trong kỳ Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ • 4 nguyên tắc trong kế toán: 1. 2. 3. Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng trong kỳ - Số phát sinh giảm trong kỳ Tổng số dư Nợ = Tổng số dư Có của tất cả tài khoản của tất cả tài khoản Tổng số phát sinh Nợ = Tổng số phát sinh Có của tất cả tài khoản của tất cả tài khoản Số dư = Số dư của tất cả tài khoản cấp 2 của tài khoản cấp 1 hoặc của tất cả sổ chi tiết có lquan (Quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn) (Từ nguyên tắc Ghi sổ kép) (Quan hệ giữa KTTH và KTCT) 4. KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU A. PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỦ YẾU 1. Tài sản cố định: TSCĐ được cấp: Nguyên giá = Giá trị hiện còn + Chi phí trước khi sử dụng tài sản (không bao gồm thuế được hoàn lại) TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá trị mua thực tế + Chi phí trước khi sử dụng tài sản (không bao gồm thuế được hoàn lại) Giá trị hao mòn TSCĐ: Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ / Số năm sử dụng Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế 2. Hàng tồn kho: * Giá thực tế nhập kho: + Mua nhập kho (VL, CCDC, hàng hóa): Giá thực tế = Giá mua + CP thu mua + Thuế - Chiết khấu giảm giá của hàng mua nhập kho (không bao gồm thuế được hoàn lại) + Sản xuất nhập kho (thành phẩm) Giá thực tế = Giá thành sx = CPSXDD + CPSX phát sinh – CPSXDD – Khoản giảm phí nhập kho thực tế đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ * Giá thực tế xuất kho: Có 4 phương pháp tính giá: - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) - Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) - Phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá BQGQ = Giá trị tồn + Giá trị nhập Số lượng tồn + Số lượng nhập Số phát sinh Nợ hoặc Có = Tổng Số phát sinh Nợ hoặc Có của tài khoản cấp 1 của tất cả TK cấp 2 hoặc tất cả sổ chi tiết có lquan (Quan hệ giữa KTTH và KTCT) B. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1. Kế toán quá trình cung cấp: * Tài khoản sử dụng: TK153, TK 153, TK 151 TK 331, TK 111, TK 1112, TK 141 * Trình tự hách toán: - Mua VL, CCDC nhập kho trong tháng: Giá mua Nợ TK 152, TK 153 : giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 : giá thanh toán Chi phí thu mua (tiền vận chuyển, bảo quản, bốc dở VL …) Nợ TK 152, TK 153 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 - Mua VL, CCDC cuối tháng chưa nhập kho: Giá mua: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 Chi phí thu mua: Nợ TK 151 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141  Khi VL, CCDC đã nhập kho: Nợ TK 152, TK 153 Có TK 151 2. Kế toán quá trình sản xuất sản phẩm: * Tài khoản sử dụng: TK153, TK 153, TK 151 TK 331, TK 111, TK 1112, TK 141 * Trình tự hách toán: a. Kế toán nguyên liệu, vật liệu: - Xuất VL: Nợ TK 621 : NVL dùng cho sản xuất sphẩm Nợ TK 627 : NVL dùng cho quản lý và phục vụ phân xưởng Nợ TK 641 : NVL dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642 : NVL dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152 : Tổng giá trị NVL nhập kho - Lương phải trả CNV: Giá trị xuất = Đơn giá BQGQ x Số lượng xuất Nợ TK 622 : tiền lương CN trực tiếp sản xuất sphẩm Nợ TK 627 : tiền lương CN quản lý phân xưởng Nợ TK 641 : tiền lương NV bán hàng Nợ TK 642 : tiền lương NV quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tổng giá trị NVL nhập kho b. Kế toán CCDC: - Xuất CCDC: Nợ TK 627 : CCDC trực tiếp sx và dùng cho quản lý phân xưởng Nợ TK 641 : CCDC dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642 : CCDC dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Tổng giá trị CCDC nhập kho - CCDC thuộc loại phân bổ 1 lần (1 kỳ): Nợ TK 627 : CCDC sử dụng trong phân xưởng sản xuất Nợ TK 641 : CCDC sử dụng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642 : CCDC sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Tổng giá trị CCDC nhập kho - CCDC thuộc loại phân bổ 1 lần (1 kỳ): Nợ TK 142 Có TK 153 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 142 c. Kế toán khấu hao TSCĐ:  Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 627 : TSCĐ ở phân xưởng sản xuất Nợ TK 641 : TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642 : TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 214 : Tổng số tiền trích khấu hao TSCĐ d. Chi phí khác tính cho phân xưởng sản xuất, bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý DN: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112 … e. Cuối kỳ kết chuyển CPSX (621, 622, 627)  TK 154 để tổng hợp CPSX phát sinh trong kỳ Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 f. Xác định giá thành thực tế và ghi chép thành phẩm nhập kho: Giá thành tổng SP = CPDD đầu kỳ + CP phát sinh trong kỳ - CPDD cuối kỳ Nợ TK 155 Có TK 154 3. Kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm: * Tài khoản sử dụng: TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 333 TK 131, TK 111, TK 112 * Trình tự hạch toán: - Xuất kho thành phẩm tiêu thụ: Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 155 Giá bán: Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá thanh toán Có TK 511 : giá bán chưa thuế GTGT Có TK 333 : thuế GTGT đầu ra 4. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, chi phí  TK 911 + Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 Có TK 911 + Kết chuyển Chi phí Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 5. Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả KD = Doanh thu – Chi phí (632, 641, 642) + Doanh thu > Chi phí  Lãi  phải nộp thuế TNDN Nợ TK 821 Có TK 333  Kết chuyển thuế TNDN phải nộp  TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 + Doanh thu < Chi phí  Lỗ 6. Kết chuyển Lãi / Lỗ  TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Kết chuyển Lãi: Giá thành đơn vị SP = Giá thành tổng SP Số lượng SP hoàn thành Giá trị thành phẩm xuất kho Nợ TK 421 Có TK 911 C. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI: 1. Kế toán quá trình mua hàng: * Tài khoản sử dụng: TK 156, TK 151 TK 331, TK 133, TK 111, TK 112, TK 141 TK 1561: giá mua hàng hóa TK 156 TK 1562: Cp thu mua hàng hóa * Trình tự hách toán: - Mua hàng hóa nhập kho trong tháng Giá mua: Nợ TK 156 (1561) Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 Chi phí thu mua: Nợ TK 156 (1562) Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 - Mua hàng hóa cuối tháng chưa nhập kho Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 - Khi hàng đã nhập kho Nợ TK 156 (1561) Nợ TK 156 (1562) Có TK 151 2. Kế toán quá trình bán hàng * Tài khoản sử dụng: TK 156 (1561, 1562), TK 632 TK 131, TK 111, TK 112, TK 333, TK 511 TK 641, TK 642, TK 911, TK 821, TK 421 * Trình tự hạch toán: - Xuất bán: Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 (1561) Giá bán: Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá thanh toán Có TK 511 : giá bán chưa thuế GTGT Có TK 333 : thuế GTGT đầu ra - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ (tương tự các phần trên) - Cuối kỳ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra (để tính đủ GVHB) Nợ TK 632 Có TK 156 (1562) - Kết chuyển doanh thu, chi phí  TK 911 Nợ TK 511 Có TK 911 Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 - Xác định kết quả kinh doanh Kết quả KD = Doanh thu – Chi phí (632, 641, 642) + Doanh thu > Chi phí  Lãi  phải nộp thuế TNDN Nợ TK 821 Có TK 333  Kết chuyển thuế TNDN phải nộp  TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 + Doanh thu < Chi phí  Lỗ - Kết chuyển Lãi / Lỗ  TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 421 Có TK 911 NGUYÊN TẮC GHI CHÉP CỦA TÀI KHOẢN LOẠI 1  LOẠI 9 • Tài khoản loại 0 ( TK ngoài bảng): TK loại 0 Đối tượng ngoài bảng hiện còn đầu kỳ Đối tượng ngoài bảng còn lại cuối kỳ • Tài khoản loại 1, 2 (Tài khoản tài sản): TK Tài sản Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Cộng số phát sinh tăng trong kỳ Cộng số phát sinh giảm trong kỳ Số dư cuối kỳ • Tài khoản loại 3, 4 (Tài khoản Nguồn vốn): TK Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Cộng số phát sinh giảm trong kỳ Cộng số phát sinh tăng trong kỳ Số dư cuối kỳ • Tài khoản loại 5 (Tài khoản Doanh thu): TK Doanh thu - Giảm trừ doanh thu - Doanh thu tăng - Kết chuyển doanh thu thuần qua TK 911 • Tài khoản loại 7 (Thu nhập khác): TK Thu nhập khác - Giảm trừ Thu nhập - Thu nhập khác tăng - Kết chuyển thu nhập thuần qua TK 911 vào cuối kỳ • Tài khoản loại 8 (Chi phí khác): TK Chi phí khác - Chi phí tăng trong kỳ - Giảm phí - Kết chuyển qua TK 911 vào cuối kỳ • Tài khoản loại 9 (Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh) TK Xác định KQKD - Giá vốn hàng bán - Dthu thuần của HĐKD - CP bán hàng - TN thuần của HĐ khác - CP QLDN - Kết chuyển lỗ qua TK 421 - CP tài chính - CP khác - CP thuế TNDN hiện hành - Kết chuyển lãi qua TK 421 . cấu giống TK Nguồn vốn Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ + TK Chi phí: Kết cấu giống TK Tài sản Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ + TK xác định kết quả kinh doanh: Bên Nợ: tập hợp chi phí tạo ra. Chi phí trước khi sử dụng tài sản (không bao gồm thuế được hoàn lại) TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá trị mua thực tế + Chi phí trước khi sử dụng tài sản (không bao gồm thuế được hoàn lại) Giá trị. doanh: Bên Nợ: tập hợp chi phí tạo ra doanh thu Bên Có: phản ánh doanh thu thuần được kết chuyển Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ TK Tài sản TK Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng