BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Khánh Minh em chọn đề tài:”Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp” Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty CP ĐT XD & thương mại Khánh Minh Chương 3: Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng & thương mại Khánh Minh Trong thời gian thực tập viết báo cáo có nhiều cố gắng trình độ khả cịn hạn chế Trong thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi thiếu sót định Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc anh, chị phịng kế tốn-tài Cơng Ty góp ý để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo tổ kế tốn, giáo viên hướng dẫn Dương Thị Kim Tuyến ban lãnh đạo Công Ty, phịng Tài chính-Ké tốn tận tịnh giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm-đặc điểm-yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 1.1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm • Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm • Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo • Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, cơng cụ dụng cụ quản lý hạch toán giống nguyên vật liệu 1.1.2.2 Đặc điểm: • Giá trị: Trong trình tham gia sản xuất giá trị cơng cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh • Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu • Giá trị sử dụng: Đối với cơng cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch với thời gian sử dụng - Theo quy định hành tư liệu sau không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế toán phải hạch toán cơng cụ dụng cụ: + Các loại bao bì để dựng vật tư hàng hóa q trình thu mua, bảo quản dự trữ tiêu thụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng + Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sản xuất lắp đặt + Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để lao động Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ - Trên sở chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí - tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: • Nếu theo tính sử dụng chia ngun vật liệu thành nhóm: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ, doanh nghiệp dệt ngun vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm ngun vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa Ví dụ: Các doanh nghiệp mua loại vải thơ khác để nhuộm, in… nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng - Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… - Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…Ví dụ: loại ốc, đinh, Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh - Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với doanh nghiệp cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm q trình sản xuất kinh doanh khác • Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: - Nguyên, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp - Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm - Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng - Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên, vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 1.2.1.2 Phân loại cơng cụ dụng cụ • Cơng cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khn mẫu, lán trai • bao bì ln chuyển • Đồ nghề cho thuê 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Ngun, vật liệu doanh nghiệp tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: • Ngun vật liệu mua ngồi: Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua Các khoản giảm NL, VL = đơn (Cả thuế NK + (kể hao mòn - trừ phát sinh ngoại nhập có) định mức) mua NVL - Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) - Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 - Đối với ngun vật liệu mua ngồi ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch • Giá gốc = Giá mua + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) Các khoản giảm trừ (nếu có) • Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế Giá thực tế vật liệu Chi phí chế = + nhập kho xuất chế biến biến Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để th ngồi gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế Giá thực tế thuê Chi phí gia Chi phí vận = + + nhập kho ngồi gia cơng cơng chuyển • Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá sau: • Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện Giá trị hàng Số lượng hàng xuất Đơn giá xuất = x xuất kỳ kỳ tương ứng Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp • Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho • Phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NL-VL Số lượng vật liệu Đơn giá bình cơng cụ xuất dùng = + công cụ xuất dùng quân kỳ Trị giá thực tế NL-VL, Trị giá thực tế NL-VL, + CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ = Số lượng NL-VL, Số lượng NL-VL, CCDC + CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu - Cơng cụ dụng cụ 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ: Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Có chứng từ doanh nghiệp tự lập phiếu nhập kho,… có chứng từ đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp, loại chứng từ theo dõi tình hình nhập xuất ngun vật liệu bao gồm: • Chứng từ nhập - Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho - Biên kiểm nghiệm • Chứng từ xuất - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức • Chứng từ theo dõi quản lý - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Biên kiểm kê hàng tồn kho 1.3.1.2 Sổ kế tốn sử dụng • Sổ chi tiết vật tư, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn giá bình quân Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp • Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa • Thẻ kho (Sổ kho) • Bảng kê nhập xuất (nếu có) 1.3.2 Các phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song Đặc điểm phương pháp thẻ song song sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục biến động mặt hàng tồn kho số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ, sau nhập chứng từ kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết mặt số lượng giá trị Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ chi tiết với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Số liệu bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu dùng để đối chiếu với số liệu tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” sổ Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu có nhược điểm trùng lặp công việc Nhưng phương pháp tiện lợi doanh nghiệp xử lý công việc máy tính * Sơ đồ kế tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ xuất Trong đó: Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi biến động mặt hàng tồn kho số lượng trị giá Việc ghi sổ thực lần vào cuối tháng danh điểm vật liệu ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển Hàng ngày định kỳ, sau nhận chứng từ kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá phản ánh vào bảng kê nhập, xuất số lượng giá trị theo loại vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng giá trị loại nguyên vật liệu nhập, xuất tháng tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế tốn tiến hành tính tổng trị giá nguyên vật liệu nhập - xuất kỳ tồn kho cuối kỳ, số liệu dùng để đối chiếu TK 152 sổ Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu, có nhược điểm tập trung công việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ cung cấp thơng tin cho đối tượng có nhu cầu sử dụng khác * Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ nhập Thẻ kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ xuất Bảng kê xuất Trong đó: Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ 1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư Đặc điểm phương pháp sổ số dư sử dụng sổ số dư để theo dõi biến động mặt hàng tồn kho mặt trị giá theo giá hạch tốn, phương pháp thường dùng cho doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán vật liệu để ghi sổ kế toán kỳ Định kỳ, sau nhận chứng từ kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chép thủ kho ký vào phiếu giao nhận chứng từ cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho loại vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất tháng xác định số dư cuối tháng loại vật liệu bảng lũy kế số lượng tồn kho sổ số dư phải khớp với trị giá tồn kho bảng lũy kế, số liệu tổng cộng bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu TK 152 sổ Phương pháp sổ số dư thích hợp với doanh nghiệp thực cơng việc kế tốn thủ cơng, hạn chế trùng lặp công việc thủ kho nhân viên kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp * Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu gia nhập chứng từ xuất Bảng lũy kế nhập Bảng tổng hợp N-X-T Bảng lũy kế xuất Trong đó: Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ 1.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa sổ kế tốn Cơng thức: Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng tồn kho cuối = + nhập kho - xuất kho tồn kho đầu kỳ kỳ kỳ kỳ Cuối kỳ kế toán so sánh số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho số liệu vật tư, hàng hóa tồn kho sổ kế tốn có sai sót chênh lệch phải xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng đơn vị sản xuất đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 151 “Hàng mua đường” Phản ánh giá trị thực tế loại hàng hóa, vật tư mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho * Nội dung kết cấu tài khoản 151: • Bên Nợ: - Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đường - Kết chuyển giá trị thực tế hàng vật tư mua đường cuối kỳ • Bên Có: - Giá trị hàng hóa nhập kho giao thẳng cho khách hàng • Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa mua chưa nhập kho cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế doanh nghiệp * Nội dung kết cấu • Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho kỳ - Giá trị nguyên vật liệu thừa kiểm kê - Kết chuyển giá trị thực tế nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ • Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho - Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán giảm giá - Chiết khấu thương mại hưởng - Nguyên, vật liệu thiếu kiểm kê - Kết chuyển giá trị thực tế nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ • Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ Tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ” Tài khoản phản ánh tình hình có biến động loại công cụ dụng cụ Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” Tài khoản phản ánh khoản nợ phải trả cho người bán * Nội dung kết cấu tài khoản 331 • Bên Nợ: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,… - Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng giao theo hợp đồng - Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại trừ vào số nợ phải trả cho người bán • Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán… • Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán chưa nhận hàng cuối kỳ số trả lớn số phải trả • Dư Có: Số tiền phải trả cho người bán… Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ” Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ, khấu trừ Tài khoản 133 có tài khoản cấp 2: TK 1331: “thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” TK 1332: “Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định” * Nội dung kết cấu tài khoản 133: • Bên Nợ: Số thuế GTGT khấu trừ • Bên Có: Số thuế GTGT khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại giảm giá • Bên Nợ: Số thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại ngân sách nhà nước chưa hồn trả Tài khoản 142 “Chi phí trả trước” • Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh • Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn • Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 10 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ 11 12 Nhiên liệu Dầu 4.320.000 Diezen Nhựa đường Tổng 51.382.850 11.622.000 cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Báo cáo thực tâp tốt nghiệp 4.700.000 4.700.000 3.374.600 3.374.600 5.555.400 1.250.000 1.250.000 94.500 94.500 1.155.500 45.900.000 13.885.000 1.542.200 72.949.200 7.840.000 23.497.716 31.337.716 92.994.334 Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2008 Kế tốn trưởng Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 42 tên BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Theo định kỳ vào cuối quý kế toán vật tư kiêm thủ kho kiểm tra phiếu nhập, phiếu xuất, xem lại việc ghi chép vào thẻ kho xác hay chưa Kiểm tra đối chiếu số liệu xong, kế toán vật tư ký xác nhận vào thẻ kho Sau mổi lần ki ểm kê, phải tiến hành đối chỉnh số liệu chứng từ phù hợp với số liệu thực tế 2.2.4.2 Hạch toán tổng hợp ngun vật liệu cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2.4.2.1 Kế tốn nhập kho ngun vật liệu cơng ty CP XD & TM Khánh Minh Từ phiếu nhập kho phịng kế tốn lập bảng kê ngun vật liệu Trong quý 4/2008 phát sinh nhiều nghiệp vụ mua vật liệu điển hình số nghiệp vụ kinh tế mà công ty mua tháng 10 Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội BẢNG KÊ GHI NỢ NVL Chứng từ Diễn giải 152/111 152/111 Ngày Số hiệu tháng Nhập kho 10 PN15 05/10 6.700.000 xi măng Nhập kho 15m3 PN15 05/10 1.350.000 đá 1x2 Nhập kho 300 PN15 05/10 lượng thép tròn 2.235.000 D>18mm Nhập kho 50 PN16 12/10 35.450.000 xi măng Tổng cộng Tổng cộng 10.285.000 35.450.000 Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Căn vào phiếu nhập kho, kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ TK 152 Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 25 Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 43 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Diễn giải Nhập kho 10 xi măng Nhập kho 15m3 đá 1x2 Nhập kho 300kg thép tròn D>18mm Nhập kho 50 xi măng Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Tài khoản Nợ Có 152 111 152 111 152 111 152 Số tiền Ghi 6.700.000 1.350.000 2.235.000 112 35.450.000 45.735.000 Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Vật liệu sử dụng khơng hết nhập lại kho kế tốn vật tư viết phiếu nhập kho lại hạch tốn vào chi phí (TK 621) 2.2.4.2.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Khi có nhu cầu cung ứng vật tư cán quản lý cơng trình viết giấy đề nghị xuất kho vật tư chuyển giấy vào phòng vật tư, sau có ký duyệt huy cơng trình Căn vào giấy đề nghị đó, kế tốn vật tư viết phiếu xuất kho (mẫu trình bày phần hạch toán chi tiết nguyên vật liệu) Sau nhận phiếu xuất kho phòng kế toán lên bảng kê xuất nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 44 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội BẢNG KÊ GHI CÓ NVL Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng PX28 10/10 Xuất xi măng đúc bê tông Xuất kho đá 1x2 đúc bê PX28 10/10 tơng Xuất kho thép trịn D ≤ PX28 10/10 10mm Xuất kho đinh xây dựng PX29 15/10 nhà truyền thống 621/152 154XD/152 4.690.000 900.000 377.500 179.900 3.374.600 PX29 15/10 … Xuất kho dầu diezen cho cơng trình nhà truyền thống …… Người lập bảng (Ký, họ tên) ……… Tổng cộng …… …… 8.217.500 14.484.000 Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2008 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào phiếu xuất kho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 45 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 26 Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Tài khoản Diễn giải Nợ Có 621 Xuất xi măng đúc bê tông 621 Xuất kho đá 1x2 đúc bê tơng 152 621 152 Xuất kho thép trịn D ≤ 10mm 152 đúc bê tông 154XD Xuất kho đinh xây dựng nhà 152 truyền thống 154XD Xuất kho dầu diezen cho cơng 152 trình nhà truyền thống Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Số tiền Ghi 4.690.000 900.000 377.500 179.900 3.374.600 9.522.000 Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2008 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 46 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 27 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Diễn giải Tài khoản Nợ Có Nhập kho 10 xi măng 152 331 152 111 Nhập kho thép Φ12 152 111 Nhập kho đinh 152 3381 Nhập kho đinh đĩa thừa phát Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 7.090.000 1.080.000 257.000 1.542.200 9.969.200 Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2008 Kế tốn Người ghi sổ trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 28 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Tài khoản Diễn giải Nợ Có 154XD Xuất kho xi măng Hải Vân cho xây dựng 152 154XD 152 Xuất thép Φ12 cho cơng trình mẫu giáo 154XD 152 Xuất đinh đĩa xây dựng trường mẫu giáo 154XD 152 Xuất cọc tre xây dựng trường mẫu giáo 154XD 152 Xuất dây thép xây dựng nhà truyền thống Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ghi Số tiền Ghi 3.428.000 3.600.000 67.296 1.050.000 490.920 8.636.216 Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2008 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 29 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 47 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Diễn giải Nhập kho thép D ≤ 10mm Nhập kho đá 1x2 Nhập kho dầu diezen Nhập kho nhựa đường Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Tài khoản Nợ Có 152 331 152 112 152 112 152 112 Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 6.795.000 4.500.000 4.700.000 1.250.000 Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2008 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Tổng cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc (Ký, họ tên) Ghi 17.245.000 Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 30 Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Tài khoản Diễn giải Nợ Có 154XD Xuất kho xi măng cho xây dựng 152 154XD 152 Xuất kho thép D ≤ 10 mm 154XD 152 Xuất kho thép D > 18mm 621 152 Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông 154XD 152 Xuất kho nhựa đường Người ghi sổ Số tiền Số tiền Ghi 7.090.000 1.510.000 2.235.000 2.250.000 94.500 13.179.500 Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2008 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập sổ TK 152 Đơn vị:Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Quý IV năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 48 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Tên Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/12 25 25 25 30/10 30/10 30/10 25 30/10 26 30/10 26 30/10 26 30/10 26 30/10 26 30/10 27 27 27 30/10 30/11 30/11 27 30/11 28 30/11 28 30/11 28 30/11 28 30/11 28 30/11 29 29 29 29 30/12 30/12 30/12 30/12 30 30/12 30 30/12 30 30/12 ` Báo cáo thực tâp tốt nghiệp TK: Nguyên Số hiệu: 152 TK đối Diễn giải ứng I Số dư đầu kỳ Nhập kho 10 xi măng 111 Nhập kho 50 xi măng 112 Nhập kho 15m đá 1x2 111 Nhập kho 300kg thép 111 tròn D > 18mm Xuất xi măng đúc bê 621 tông Xuất kho đá 1x2 đúc bê 621 tông Xuất kho thép trịn D 621 ≤10mm đúc bê tơng Xuất đinh xây dựng 154XD nhà truyền thống Xuất dầu Diezen xây nhà 154XD truyền thống Nhập kho 10 xi măng 331 111 Nhập kho thép Φ12 Nhập kho đinh 111 Nhập kho đinh đĩa thừa 3381 phát Xuất kho xi măng Hải 154XD Vân cho xây dựng Xuất thép Φ12 cho cơng 154XD trình mẫu giáo Xuất đinh đĩa xây dựng 154XD nhà mẫu giáo Xuất cọc tre xây dựng 154XD trường mẫu giáo Xuất dây thép xây dựng 154XD nhà truyền thống 331 Nhập kho thép D ≤10mm Nhập kho đá 1x2 112 Nhập kho dầu diezen 112 Nhập kho nhựa đường 112 Xuất kho xi măng cho 154XD xây dựng Xuất kho thép D ≤ 10mm 154XD cho xây dựng Xuất kho thép D > 18mm 154XD Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Vật liệu Số tiền Nợ 51.382.850 6.700.000 35.450.000 1.350.000 Có 2.235.000 4.690.000 900.000 377.500 179.900 3.374.600 7.090.000 1.080.000 257.000 1.542.200 3.428.000 3.600.000 67.296 1.050.000 490.920 6.795.000 4.500.000 4.700.000 1.250.000 7.090.000 1.510.000 2.235.000 Trang 49 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ 30 30/12 30 30/12 Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông Xuất kho nhựa đường II Cộng phát sinh III Số dư cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Báo cáo thực tâp tốt nghiệp 621 2.250.000 154XD 94.500 31.337.716 72.949.200 92.994.334 Trang 50 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Đơn vị: Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Địa chỉ: Hà Đông- Hà Nội Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008 STT Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập quý Xuất quý Tồn cuối quý Lượng Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Thành tiền (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) I Vật liệu Xi măng 0 10 670.000 6.700.000 10 670.000 6.700.000 0 60 709.000 42.540.000 12 709.000 8.508.000 45 34.032.000 1012.5 12.150.000 90 12.000 1.080.000 300 12.000 3600.000 802,5 9.630.000 Thép Φ12 Thép D ≤ 10mm 1.500 11.325.000 900 7.550 6.795.000 250 7.550 1.887.500 2.150 16.232.500 Thép D> 18mm 1.600 11.920.000 300 7.450 2.235.000 300 7.450 2.235.000 1.600 11.920.000 Đá 1x2 0 65 90.000 5.850.000 35 90.000 3.150.000 30 2.700.000 II Vật liệu phụ Đinh 130 668.200 50 5.140 257.000 35 5.140 179.900 145 745.300 Đinh đĩa 3.000 4.206.000 1.100 1.402 1.542.200 48 1.402 67.296 4.052 5.680.904 Bao tải 762,5 3.050.000 0 0 0 762,5 3.050.000 Cọc tre 460 3.220.000 0 150 7.000 1.050.000 310 2.170.000 10 Dây thép 75 613.650 0 66 8182 490.920 15 122.730 III Nhiên liệu 11 Dầu diezen 900 4.230.000 1.000 4.700 4.700.000 718 4.700 3.374.600 1.182 5.555.400 12 Nhựa đường 0 66 18.900 1.250.000 18.900 94.500 61 1.155.500 Tổng cộng 9.440 51.382.850 3.641 72.949.200 1.923 31.337.716 11.158 92.994.334 Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2008 Kế tốn trưởng Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 51 tên BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐT XD & TM KHÁNH MINH 3.1 Biện pháp khắc phục hoạt động nghiên cứu 3.1.1 Đánh giá thực trạng 3.1.1.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh với giúp đỡ tận tình cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty thể qua ưu nhược điểm sau: * Ưu điểm: Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh công ty chuyên thi công xây lắp cơng trình, sở hạ tầng, qua q trình tồn phát triển cơng ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, địi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn Vì cơng ty ln tổ chức thi cơng tiến độ, đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ, kỹ thuật cơng trình nên tạo niềm tin tin cậy cho đối tác Tổ chức máy gọn nhẹ sở mối quan hệ với phịng ban, thơng tin từ giám đốc xuống phòng ban giải kịp thời Bộ máy kế toán tổ chức theo hinh thức tập trung phù hợp với công ty Đội ngũ nhân viên kế tốn tuổi trẻ, nhiệt tình, có trình độ, có tay nghề, có lực chun mơn cao Sử dụng thành thạo vi tính dựa vào để lấy sở liệu cần thiết để phục vụ cho cơng tác quản lý ngun, vật liệu nói riêng tất phần mềm quản lý nói chung * Hình thức kế tốn Cơng ty vận dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm công ty Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho Trong cơng tác tổ chức sổ kế tốn, cơng ty kết hợp sáng tạo hình thức kế tốn với * Công tác quản lý nguyên, vật liệu Bộ phận kế tốn ngun, vật liệu cơng ty quản lý, theo dõi nguyên vật liệu chặt chẽ, kịp thời, thường xuyên đối chiếu phiếu nhập, phiếu xuất với thẻ kho * Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước nên việc xuất dùng cơng ty kỳ hạch tốn xác Chứng từ ln chuyển phịng kế tốn nhanh chóng, ưu điểm lớn công ty, vận chuyển xa chứng từ kịp thời, không gây trở nguyên, vật liệu cho cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty xây dựng đơn giá xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế giúp cho việc hạch toán nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu tốt xác * Một số điểm tồn hạch tốn ngun, vật liệu cơng ty Các kế tốn thường dồn cơng việc vào cuối tháng, q xử lý nên dễ gây chậm trễ việc tổng hợp số liệu báo cáo tài Việc hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép trùng lặp Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 52 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Do xuất nguyên, vật liệu với số lượng nhiều nên cơng trình hồn thành tất yếu phải có phế liệu thải có vật liệu thừa thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập sau đánh giá lại vật liệu thừa Cịn phế liệu cơng ty xây dựng nên phế liệu chủ yếu xi măng, thép, vôi… tái tạo sử dụng lại Vì cơng ty cần phải xem lại việc cung cấp ngun vật liệu cho cơng trình có biện pháp để sử dụng tiết kiệm đảm bảo chất lượng cho cơng trình nhằm giảm bớt phế liệu thải Nguyên, vật liệu không tự có mà dự trữ nên phải mua từ doanh nghiệp khác theo hợp đồng mua bán nên việc cung cấp ngun, vật liệu cho cơng trình cịn khó khăn Cơng tác quản lý ngun vật liệu chặt chẽ sổ sách thủ kho kiêm kế toán vật tư nên dễ dẫn tới thất ngun, vật liệu cơng ty Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn nguyên, vật liệu Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh em nhận thấy cấu tổ chức máy cơng ty khơng phức tạp Vì vậy, công ty cần đưa biện pháp nhằm giảm bớt trách nhiệm cho giám đốc * Bộ phận kế tốn Do cơng ty áp dụng hình thức tập trung quản lý nhân viên phịng kế tốn, kế toán trưởng người trực tiếp hỗ trợ cho giám đốc cần thiết Do công tác ghi chép, hạch toán hầu hết kế toán vật tư kế tốn trưởng, việc tính tốn tương đối nhiều số lượng nhân viên cịn thiếu Trách nhiệm kế tốn trưởng cao, khối lượng công việc nhiều nên việc kiểm tra, giám sát kế tốn trưởng gặp nhiều khó khăn Như để đảm bảo cho cơng tác kế tốn công ty tốt , số liệu cung cấp cách kịp thời, xác cơng ty cần tuyển thêm nhân viên cho phịng kế tốn nhằm giảm bớt trách nhiệm cơng việc cho kế tốn trưởng Để giảm bớt trách nhiệm công việc cho kế toán trưởng Để giảm bớt tránh thất thoát kho nên thủ kho, đảm bảo cho việc hạch tốn nhanh chóng xác Vì cần phải tuyển thủ quỹ, tách kế tốn tiền mặt tạo thành hai cơng việc khác * Hình thức kế tốn Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng phù hợp thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Nhưng việc báo cáo số liệu khơng kịp thời, hàng q kế tốn tổng hợp số liệu làm báo cáo * Quản lý nguyên vật liệu: Để theo dõi chi tiết nguyên, vật liệu, công ty cần mở tài khoản để giúp cho việc hạch toán chi tiết rõ ràng Các tài khoản dùng để hạch toán xuất nguyên, vật liệu so với lý thuyết học tài khoản dùng để hạch toán xuất nguyên, vật liệu không giống Ở công ty, xuất nguyên, vật liệu để thi cơng, xây dựng, kế tốn ghi sổ Nợ TK 134XD, 1421, 621,1361 Có TK 152 Đặc điểm đơn vị xây lắp sản xuất xây dựng thường diễn trời, chịu tác động trực tiếp điều kiện mơi trường tự nhiên việc thi cơng xây lắp mức độ mang tính chất thời vụ Do đó, q trình thi công, công ty nên bảo quản vật tư Cần tổ chức kho vật tư cho thuận tiện nhằm đảm bảo chất lượng cung cấp nhanh chóng, tiến độ thi công thời tiết thuận tiện Đối với vật liệu mát, cơng ty chưa có phương pháp hạch tốn mà xem chi phí giá thành sản phẩm làm tăng giá thành Theo em, xác định giá trị vật liệu thất thoát phải xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 53 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 821 (Chi phí bất thường) Có TK 621 (Chi phí ngun vật liệu hư hỏng cơng trình) Trên ý kiến em, thời gian tiếp cận thực tế khơng nhiều nên q trình đưa ý kiến tránh khỏi sai sót, mong góp ý anh chị phịng kế toán giáo viên hướng dẫn 3.2.2 Kiến nghị 3.2.2.1 Qua 2,5 năm học trường, sử giảng dạy nhiệt tình thầy (cơ), trang bị cho em kinh doanhến thức nghiệp vụ kế toán lý luận trị, sinh viên trường, em xin có số ý kiến nhỏ sau: Đa phần doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính Việc học kế tốn máy thơi chưa đủ, nhà trường cần thêm vào chương trình học kế tốn mơn mới, “Phần mềm kế toán” Như vậy, sau trường học sinh tiếp cận làm việc với thực tế dễ dàng khơng phải bỡ ngỡ Ngồi ra, nhà trường nên tạo điều kiện để sinh viên có thêm thời gian thực tập, có nhiều thời gian làm quen tiếp cận với thực tế nhiều 3.2.2.2 Đối với doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, công ty chuyên xây dựng cơng trình, doanh nghiệp có nhiều thuận lợi khơng khó khăn Doanh nghiệp đưa biện pháp nhằm phát huy thuận lợi khắc phục khó khăn Tuy nhiên, để cạnh tranh với doanh nghiệp công ty khác, muốn đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải linh hoạt khơng ngừng tự nâng cao mình, tạo cơng ăn việc làm ổn định cho người lao động, em xin đề xuất số ý kiến sau: - Là cơng ty xây dựng nên sau hồn tất cơng trình tất yếu phải có phế liệu thải Phế liệu chủ yếu xi măng, thép, vôi… tái tạo sử dụng lại Vì thế, công ty cần phải xem xét lại việc cung cấp ngun vật liệu cho cơng trình có biện pháp sử dụng tiết kiệm - Để hạn chế việc thất thoát nguyên vật liệu, doanh nghiệp nên tách riêng thủ kho kế toán vật tư thành hai công việc riêng, độc lập với Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 54 BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp LỜI KẾT Trong kinh tế thị trường nay, việc hạch tốn chi phí NVL, CCDC quan trọng doanh nghiệp Bởi NVL yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch tốn chi phí NVL cách xác giúp Giám đốc có định đắn, kịp thời cho hoạt động SXKD Đồng thời hạch tốn chi phí NVL cách hợp lí giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng cạnh tranh thị trường Qua thời gian thực tập Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh tạo cho sở lí luận vững để áp dụng vào thực tế Với khả hạn chế thời gian thực tập hạn hẹp Tơi tìm thấy số ưu nhược điểm công ty, ý kiến hợp lý chưa hợp lý, mong thành viên kế toán đơn vị xem xét thông cảm Mặc dù thân cố gắng khả thời gian có hạn nên chun đề cịn có sai sót định, kính mong thầy giáo anh chị em phịng kế tốn cơng ty thơng cảm góp ý để tơi hồn thiện kiến thức Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn cô giáo Dương Thị Kim Tuyến với Ban lãnh đạo, anh chị Phịng Tài – Kế tốn Công ty CP ĐT XD & TM Khánh Minh giúp đỡ tơi hồn thiện chun đề Hà Nội, tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ly Sinh viên: Nguyễn Thị Ly Lớp : CKT9LT1 Trang 55 ... giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng. .. 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun, vật liệu phải tuân...BỘ XÂY DỰNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DỰNG SỐ Báo cáo thực tâp tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm-đặc điểm-yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu