Đại học Thương mại Bài thảo luận MỤC LỤC Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận BÀI THẢO LUẬN Đề Trình bày so sánh loại hình kiểm tốn theo chức theo chủ thể? Tiêu chuẩn, trách nhiệm kiểm toán viên độc lập theo quy định hành Việt Nam Các điều kiện để hành nghề kiểm toán Việt Nam? I/ GIỚI THIỆU SƠ QUA VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TỐN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TỐN 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm toán giới: - Ở thời kỳ cổ đại, kế toán thực chủ yếu dấu hiệu riêng sợi dây, thân cây, Hình thức phù hợp với giai đoạn đầu thời kỳ cổ đại xã hội cịn chưa có cải dư thừa, nhu cầu kiểm tra quản lý cịn mức đơn giản Tuy nhiên, cuối thời kỳ cổ đại: sản xuất phát triển, cải dư thừa ngày nhiều, người sở hữu người quản lý tài sản tách rời Nhu cầu kiểm tra tài sản khoản thu, chi ngày phức tạp, hình thức kế tốn đơn giản không đáp ứng yêu cầu quản lý Vì kiểm tra độc lập phát sinh trước hết La Mã, Pháp Anh Từ Trung đại trở đi, có hồn thiện phát triển dần kế toán, chẳng hạn với khoản giao dịch buộc hai bên ghi sổ, phát sinh quan hệ đối chiếu hình thức kiểm tra kế toán Đặc biệt từ kỷ XVI trở đi, xuât kế toán kép nhà toán học người Ý Luca Paciola, khiến cho phương pháp tự kiểm tra kế toán hoàn thiện hơn, đáp ứng đủ nhu cầu quản lý an toàn tài sản lúc Tiếp đó, từ kỷ XVII đến kỷ XX, phương pháp kế tốn kỹ thuật thơng tin phát triển đến mức tinh xảo đáp ứng ngày tốt yêu cầu quản lý Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận Đến năm 30 kỷ XX phá sản tổ chức tài khủng hoảng kinh tế, suy thối tài chức kiểm tra kế tốn bộc lộ nhược điểm, địi hỏi phải có kiểm tra ngồi kế tốn kiểm tốn phát triển trở lại Từ lịch sử phát triển kiểm toán trên, nhận thấy kiểm toán đời trước hết nhu cầu kiểm tra độc lập số liệu kế toán thực trạng tài doanh nghiệp Trong q trình phát triển dần kiểm tốn khơng giới hạn lĩnh vực kế tốn – tài mà cịn mở rộng sang lĩnh vực kiểm soát, đánh giá hệ thống quản lý doanh nghiệp, không giới hạn doanh nghiệp mà mở rộng đến đơn vị nghiệp công cộng với vấn đề đánh giá hiệu quản lý đơn vị 1.2.2 Quá trình phát triển hoạt động kiểm toán Việt Nam Ở Việt Nam, kiểm tốn nói chung kiểm tra kế tốn nói riêng quan tâm từ thời kỳ bắt đầu xây dựng đất nước Trong chế kế hoạch hố tập trung cơng tác kiểm tra máy kiểm tra tổ chức phù hợp với chế này, kiểm tra Nhà nước chủ yếu thực thơng qua xét duyệt hồn thành kế hoạch, xét duyệt toán tra vụ việc Trong đó, kiểm tra kế tốn thể rõ qua chế xét duyệt toán DNNN Khi chuyển sang kinh tế thị trường, chế duyệt đốn tỏ khơng phù hợp Trước hết, đối tượng quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có chủ doanh nghiệp, thành viên HĐQT, đối tác liên doanh người lao động Tuy từ nhiều góc độ khác tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nếu tất người quan tâm phải tự tổ chức kiểm tra thơng tin tài doanh nghiệp trước sử dụng chi phí mặt XH q lớn Vì cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan tiến hành kiểm tra Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận thông tin để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, tổ chức kiểm toán Mặt khác, kiểm tra kế toán thực hành qua chế duyệt toán chủ yếu tiến hành tài liệu, giấy tờ chưa sâu vào hoạt động doanh nghiệp Chẳng hạn, việc xét duyệt toán thường thực vào quý I quý II năm sau, nên việc xác định tài sản thực tế doanh nghiệp vào thời điểm kiểm kê (31/12 năm trước) có tồn thật hay không dừng lại việc xem xét tính hợp lý tài liệu kế tốn doanh nghiệp , cịn việc xem xét thực tế thời điểm kiểm kê thực Một số vấn đề khác công nợ, giá trị tài sản … Cần sử dụng kỹ thuật xác nhận, điều tra … không thực mà thường chấp nhận sở chứng từ, tài liệu kế toán Do hạn chế , nên việc duyệt tốn khơng thể phát thực trạng tài yếu doanh nghiệp chuyên kinh doanh, mua bán lòng vòng để gian lận việc vay vốn ngân hàng huy động từ đối tượng nhằm mục đích chiếm đoạt tài sản cách bất hợp pháp chứng từ, tài liệu hợp pháp nhiều cách Chỉ có kiểm tốn, với kỹ thuật thu nhập chứng phong phú thích hợp, tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin xác nhận khách quan độc lập thực trạng tài doanh nghệp Từ lý trên, thấy kiểm toán trở nên hoạt động thiếu điều kiện kinh tế thị trường có quản lý kiểm sốt nhà nước nước ta Do ngày 13/5/1991 Bộ tài ký hai định thành lập hai cơng ty kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Việt Nam với tên giao dịch VACO cơng ty dịch vụ kế tốn Việt Nam với tên giao dịch ASC sau đổi tên cơng ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán –AASC (quyết định 639-TC/QĐ/TCCB ngày 14/09/1993) Cho đến số lượng cơng ty kiểm tốn tăng lên đáng kể loại hình cơng ty đa dạng hơn, Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận tính đến tháng 8/2004 Việt Nam có 81 cơng ty kiểm tốn 75 công ty đăng ký hoạt động BTC, gồm DNNTN, 56 công ty TNHH, công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty liên doanh, 13 cơng ty cổ phần Trong số có cơng ty kiểm tốn VN được cơng ty kiểm tốn quốc tế lớn cơng nhận thành viên gồm VACO, công ty TNHH Thuỷ Chung, công ty AFC công ty DTL Cùng với phát triển kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước VN thành lập theo NĐ số 70/CHI PH ngày 11/7/1994 Chính phủ đến ngày 13/8/2003 thay NĐ số 93/2003/NĐ-CHI PH Đến tháng 6/2004 KTNN có văn phòng khu vực Hà Nội, TP HCM, Đà Nẵng, Bắc Trung Bộ Cần Thơ Đồng thời kiểm soát nội thành lập doanh nghiệp có quy mơ lớn VN 1.1.3 Khái niệm kiểm toán Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động tài kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm tốn chứng từ ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Các yếu tố khái niệm: + Người thực kiểm toán hay chủ thể kiểm toán: Các chuyên gia độc lập có thẩm quyền Kiểm tốn viên phải người có đủ khả thẩm quyền độc lập với đối tượng kiểm toán tức kiểm toán viên nhà quản lý cơng ty khơng có mối quan hệ thân thiết với Cần phải giải mâu thuẩn cách thành thực, không lẫn trốn trách nhiệm trước cổ đơng, kiểm tốn viên phải độc lập kinh tế hoạt động nghiệp vụ Kiểm toán viên hoạt động theo quy định pháp luật, pháp luật bao hộ chịu trách nhiệm trước pháp luật Tính độc lập kiểm tốn thể hiện: Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận Độc lập việc lên chương trình : kiểm tốn viên tự xếp cơng việc theo cách mà họ thấy thích hợp Quyền tự đặc biệt quan trọng bối cảnh mối quan hệ phát triển công ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Cách tiếp cận kiểm toán viên phải thay đổi cho phù hợp công ty khách hàng phát triển lên mở hoạt động Hơn kỹ thuật kiểm tốn khơng ngừng tăng lên Không thể chấp nhận giám đốc cản trở kiểm toán viên lựa chọn chiến lược mà họ có ý định vận dụng vào cơng việc - Độc lập điều tra: Việc độc lập việc lên chương trình đảm bảo cho kiểm tốn viên lựa chọn chiến lược hợp cho cơng việc kiểm tốn Độc lập điều tra đảm bảo cách thức họ thực chiến lược Kiểm tốn viên phải có quyền tự tiếp cận tài liệu, sổ sách ghi chép công ty Mọi câu hỏi mà họ đặt cho công ty hoạt động kinh doanh hay cách thức hạch toán giao dịch phải trả lời Việc nhấn mạnh luận cho kiểm tốn viên khơng bị hạn chế việc thu thập chứng kiểm toán ý tưởng cho việc kiểm toán cần thực hiệnu với hợp tác đầy đủ ban lãnh đạo cán công nhân viên công ty Điều hiển nhiên có lợi cho cổ đơng Nếu kiểm tốn viên có khó khăn việc thu thập thông tin mà họ cần việc kiểm tốn trở nên tốn Việc cản trở kiểm tốn viên có hại cho quyền lợi giám đốc, gây ấn tượng giám đốc có điều muốn che giấu mà báo cáo kiểm tốn bóc trần hành vi họ - Độc lập làm báo cáo: Nếu giám đốc lừa dối cổ động cách công bố thông tin kế tốn sai lệch hay khơng đầy đủ Thì chắn họ muốn ngăn cản khơng muốn để kiểm tốn viên đưa điều cơng khai Đó lúc mà độc lập kiểm toán viên trở nên quan trọng Phần lớn bất đồng sảy Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận bắt nguồn từ quan điểm chủ quan, cách giải thích tiêu chuẩn kế tốn hay từ số ước tính, khoản dự phịng cho nợ khó địi Nếu kiểm tốn viên khăng khăng khơng trí với giám đốc khơng có đảm bảo chắn cách sử kiểm tốn viên long cổ đơng 1.1.4 Bản chất kiểm tốn - Kiểm tốn mơn khoa học độc lập có đối tượng, chức phương pháp nghiên cứu riêng - Kiểm tốn khơng phải hoạt động “tự thân” “vị nhân” mà sinh từ nhu cầu quản lý phục vụ cho nhu cầu quản lý Kiểm toán phát triển cao kiểm tra kế tốn Kiểm tốn khác với mơn khoa học khác quan tâm đến thực trạng hoạt động II/ TRÌNH BÀY VÀ SO SÁNH CÁC LOẠI HÌNH KIỂM TỐN THEO CHỨC NĂNG VÀ THEO CHỦ THỂ 1/ Theo chức kiểm toán 1.1 / Kiểm tốn (báo cáo)tài chính: a Khái niệm: Kiểm tốn tài q trình vài kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra bày tỏ ý kiến nhận xét tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức tính hợp pháp báo cáo tài đơn vị, tổ chức phương pháp kiểm tốn b Các đặc trưng kiểm tốn tài - Về mục tiêu kiểm tốn: xác định tính tn thủ pháp luật tính trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? Tìm hiểu thuật ngữ: Tính trung thực, tính hợp lý, tính hợp thức, tính hợp pháp - Về đối tượng kiểm tốn: chủ yếu khai tài theo chuẩn mực kiểm toán VN số 200 khai tài bao gồm: Bảng cân đối kế tốn, Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài - Về chủ thể kiểm tốn: thưc kiểm toán viên độc lập, kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội chủ yếu KTV độc lập - Về khách thể kiểm toán: doanh nghiệp quan tổ chức có khai cần xác minh, cá nhân có tài khoản, khai cần kiểm toán - Về sở pháp lý: vào nguyên tắc kế toán thừa nhận chung - Về trình tự kiểm tốn: có trình tự ngược với trình tự kế tốn - Báo cáo kiểm toán: tuân theo mẫu chuẩn Đối tượng phục vụ: đa dạng, BCTC có tầm quan trọng người sử dụng thông tin nên kết kiểm toán BCTC phổ biến rộng rãi 1.2/ Kiểm toán tuân thủ : a Khái niệm: Kiểm toán tuân thủ loại kiểm tốn nhằm xem xét tính tn thủ thủ tục, quy tắc, quy chế mà quan có thẩm quyền quan chức nhà nước đề nội quy quy định đơn vị b Các đặc trưng kiểm toán tuân thủ: - Về mục tiêu: đánh giá tình hình tn thủ thể lệ, chế độ có liên quan - Về đối tượng kiểm toán: chuẩn mực, quy chế sách thể lệ, chế độ…được thực khách thể kểm toán - Về chủ thể kiểm toán: kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên nhà nước hay kiểm toán độc lập chủ yếu KTV nhà nước - Khách thể kiểm toán: đơn vị, doanh nghiệp sử dụng ngân sách nhà nước, loại hình doanh nghiệp khác(như doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn…) - Trình tự kiểm tốn: theo trình tự chung kiểm tốn - Đối tượng phục vụ: kết kiểm toán tuân thủ báo cáo cho người quan quản lý người lãnh đạo đơn vị Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận 1.3 / Kiểm toán hoạt động a Khái niệm Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán dược sử dụng để xem xét lại tất thủ tục phương pháp hoạt đọng tổ chức nhằm mục đích đánh giá tính hiệu lực, tính hiệu tính hiệu hoạt động đơn vị từ đưa kiến nghị để cải tiến, hoàn thiện hoạt động đơn vị b Đặc trưng kiểm toán hoạt động - Đối tượng kiểm toán: đối tượng kiểm toán phong phú đa dạng đánh giá hoạt động đơn vị, phương án kinh doanh, quy trình cơng nghệ hay trình luân chuyển chứng từ đơn vị,hoặc nghiệp vụ tài sản - Cơ sở pháp lý: khơng có chuẩn mực chung KTV phải tự xây dựng CMKT - Chủ thể kiểm toán: chủ yếu thục kiểm toán viên nội bộ, kiểm tốn viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành - Về mục tiêu: phần bảo vệ tài sản, bảo đảm tin cậy thông tin, tuân thủ pháp lý, hiệu hoạt động hiệu quản lý - Về khách thể: phận loại hoạt động chương trình dự án khách thể kiểm tốn -Về đối tượng phục vụ: chủ yếu ban quản trị, ban giám đốc doanh nghiệp Những điểm khác của; kiểm tốn hoạt đơng, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài Nhóm Lớp 42DK3 Đại học Thương mại Bài thảo luận Tiêu thức Kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động Mục đích Chú trọng xem thong tin xảy có ghi sổ hay không Hướng Phạm vi Bị giới hạn vấn đề liên quan đến tiêu báo cáo tài Đối tượng Bảng khai tài kiểm tốn Mục tiêu kiểm tốn Xác minh tính trung thực thơng tin BKTC tính hợp thức BKTC Cơ sở thực Hệ thống chuẩn mực kế toán Kiểm toán tuân thủ Kiểm tra đánh Chú trọng tính hiệu giá xem đơn vị hiệu lực Quan tâm đến kiểm tra có thực tuân thủ pháp luật tương lai quy định hay không Liên quan đến nhiều Giới hạn khía cạnh tính hiệu quy định pháp hiệu lực luật tổ chức đối tượng kiểm toán phong phú đa dạng chuẩn mực, đánh giá hoạt quy chế động đơn vị, sách thể lệ, chế phương án kinh doanh, độ…được thực quy trình cơng nghệ khách thể hay q trình ln kểm tốn chuyển chứng từ đơn vị,hoặc nghiệp vụ tài sản phần bảo vệ tài sản, bảo đánh giá tình hình đảm tin cậy tuân thủ thể lệ, thông tin, tuân thủ pháp chế độ có liên lý, hiệu hoạt động quan hiệu quản lý : khơng có chuẩn mực chung KTV phải tự Chuẩn mực kế toán xây dựng CMKT Hình thức kết Báo cáo kiểm toán kiểm toán Biên kiểm toán Chủ thể kiểm toán chủ yếu thục kiểm toán viên nội bộ, kiểm tốn viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành Thường kiểm toán viên độc lập Người sử dụng kết Tất cơng chúng kiểm tốn Trình tự Ngược với trình tự kế kiểm tốn tốn Nhóm Lớp 42DK3 Báo cáo kiểm toán kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên nhà nước hay kiểm toán độc lập chủ yếu KTV nhà nước Thường kiểm tốn viên nội Theo trình tự kế tốn 10 theo trình tự chung kiểm tốn Đại học Thương mại Bài thảo luận 2/ Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán 2.1 / Kiểm toán nội a Khái niệm Kiểm toán nội máy thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị b Các đặc trưng - Phạm vi: tiến hành nội doanh nghiệp, xác định tuỳ thuộc vào quy mơ, loại hình đơn vị hoạt động - Về chủ thể kiểm toán: Được thực kiểm toán viên nội người làm công ăn lương đơn vị khơng thiết phải có chứng hành nghề - Lĩnh vực hoạt động: kiểm tra hiệu hiệu hoạt động Ngoài ra, kiểm sốt nội cịn thực kiểm tốn tuan thủ kiểm toán BCTC - Nguyên tắc hoạt động: hoạt động đạo ban quản trị doanh nghiệp, họ khơng thu phí kiểm tốn - Cơ cấu tổ chức: kiểm toán nội cần phải tổ chức trực thuộc vào cấp cao (HĐND, BGĐ, Tổng giám đốc) độc lập với phòng ban khác .2.2 / Kiểm toán nhà nước a Khái niệm: Là hệ thống máy chuyên môn nhà nước thành lập để giúp nhà nước kiểm tra tài sản cơng tài cơng b Các đặc trưng - Nguyên tắc hoạt động: tuân thủ pháp luật, chuẩn mực, bảo đảm trung thực, khách quan giữ bí mật nhà nước, khơng thu lệ phí kiểm toán - Lĩnh vực hoạt động: Tập trung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ để xem xét việc chấp hành sách, chủ trương, chế độ nhà nước đơn vị sử dụng vốn kinh phí nhà nước ngồi ra, kiểm tốn nhà nước Nhóm Lớp 42DK3 11 Đại học Thương mại Bài thảo luận cịn thực kiểm tốn hoạt động nhằm đánh giá hữu hiệuvà hiệu hoạt động đơn vị - Chủ thể kiểm toán: công chức nhà nước không thiết phải có chứng hành nghề - Khách thể kiểm tốn: tất cơng ty, đơn vị hưởng thụ NSNN, NSNN cấp (cá nhân, đơn vị, cơng trình, công ty) - Tổ chức: trực thuộc quốc hội (tại Việt Nam), giới tổ chức theo mô hình: trực thuộc quan lập pháp, trực thuộc quan hành pháp độc lập với quan lập pháp hành pháp - Phạm vi kiểm toán: chủ yếu thể kiểm toán đơn vị sử dụng kinh phí nhà nước 2.3 / Kiểm tốn độc lâp a Khái niệm: Kiểm toán độc lập tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán dich vụ tư vân theo yêu cầu khách hàng b Các đặc trưng Chủ thể kiểm toán: Là kiểm toán viên độc lập người hành nghề kiểm tốn chun nghiệp qua q trình đào tạo, qua thi tuyển có chứng hành nghề - Phạm vi (khách thể): Kiểm tốn độc lập tiến hành đơn vị thuộc lĩnh vực mà thành phần kinh tế theo yêu cầu đơn vị cần kiểm toán + Khách thể bắt buộc: Các cơng ty liên doanh có 100% vốn đầu tư nước ngồi Các cơng ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn Các cơng ty chuẩn bị cổ phần hóa chịu kiểm tốn năm liên tiếp + Khách thể tự nguyện: đơn vị, cá nhân có nhu cầu cần kiểm tốn kể cơng ty, doanh nghiệp có vốn đầu tư từ NSNN Nhóm Lớp 42DK3 12 Đại học Thương mại Bài thảo luận - Lĩnh vực hoạt động: Kiểm toán BCTC dịch vụ tư vấn theo yêu cầu khách hàng - Cơ cấu tổ chức: Theo hình thức cơng ty lớn, tập đồn xun quốc gia (Tại Việt Nam) - Nguyên tắc hoạt động: Tự trang trải chi phí phát sinh thu phí từ hoạt động kiểm toán tư vấn Những điểm khác của; kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội Tiêu Kiểm toán nội thức Thời gian đời Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Đầu tiên Mỹ năm Văn phòng Tổng Kiểm Từ có kinh tế thị trường: 1941, Pháp 1960, Việt tốn trưởng Mỹ Ở đâu có kinh tế thị trường Nam 1997 thành lập năm 1921, ở có kiểm tốn độc lập, Việt Nam năm 1994 Việt Nam năm 1991 Là loại kiểm toán Là cơng việc kiểm tốn Là cơng việc kiểm tốn các Kiểm toán viên nội quan quản lý Kiểm toán viên độc lập của đơn vị tiến hành Nhà Nước Hãng, cơng ty kiểm tốn Khái Thực chất: kiểm tra, quan kiểm toán Nhà chuyên nghiệp thực Là loại niệm đánh giá tính hiệu lực, nước tiến hành theo dịch vụ tư vấn pháp luật hiệu hệ thống chức quản lý Nhà thừa nhận, bảo hộ, quản lý kế toán , HTKSNB, nước Chức Phạm vi chặt chẽ hiệp hội chun chất lượng cơng việc ngành kiểm tốn Chủ yếu kiểm toán Chủ yếu: kiểm toán Chủ yếu: kiểm tốn BCTC hoạt động.Ngồi cịn tn thủ Ngồi ra: Ngồi ra: kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán BCTC , hoạt động, dịch vụ tư vấn kiểm toán BC TC kiểm toán HĐ thuế, kế tốn, tài Trong nội đơn Thực đơn vị Thực đơn vị, vị (chính, phụ thuộc) sử dụng vốn, kinh phí lĩnh vực, thành phần kinh tế ngân sách Nhà nước KTV nội người Là công chức Nhà Là KTV độc lập, hành nghề Kiểm làm công ăn lương, nước, khơng thiết kiểm tốn chun nghiệp Phải tốn khơng thiết phải có phải có chứng hành qua thi quốc gia có chứng viên chứng hành nghề nghề kiểm toán hành nghề kiểm toán kiểm toán Tổ chức Thuộc cấp cao Là quan chun Hình thành hoạt động Nhóm Lớp 42DK3 13 Đại học Thương mại Bài thảo luận đơn vị độc lập với môn cấu quản doanh nghiệp với mục đích phận kiểm lý Nhà nước toán - Thực - Mang tính kinh doanh, có thu phí kiểm tốn chất - Thực sở tự sở yêu cầu quản lý cưỡng chế theo luật nguyện theo yêu cầu khách chủ doanh nghiệp Có định, theo u cầu hàng, có thu phí kiểm tốn tính chất bắt buộc đối quản lý Nhà Nước nên - Bảo đảm nguyên tắc: độc với hoạt động, đơn khơng thu phí kiểm lập, khách quan, trung thực, bí vị nội Đặc trưng tốn, khơng kinh mật Kết kiểm toán doanh gắn với giải pháp - - Việc kiểm tra không gắn với Kết kiểm toán xử lý gian lận cải tiến hoạt động ý gắn với giải pháp - Tính pháp lý cao kiến đề xuất xử lý sai cải tiến hoạt động ý - Hoạt động mục tiêu lợi phạm - kiến đề xuất xử lý sai nhuận Về tính pháp lý: phạm đơn vị có giá trị pháp lý với - Có tính pháp lý bên ngồi Kiểm tốn cao Thường thể viên nội chịu Hiến pháp trách nhiệm trước chủ doanh nghiệp Các phận, Khách thể hoạt Các đơn vị, tổ chức cá Doanh nghiệp có vốn đầu tư động, chương trình, dự nhân sử dụng NSNN nước ngoài, doanh nghiệp cổ án đơn vị dự án, công trinhg phần, hợp tác xã, dự án có vốn kiểm NSNN đầu từ ngồi ngân sách tư,DNNN quan kinh toán tế, quản lý nhà Tính nước Tính nội cưỡng chế Kiểm toán theo kế Trên sở tự nguyện khách chất phận hoạch, có tính bắt buộc hàng kiểm toán kiểm với khách thể kiểm toán toán III//Tiêu chuẩn, trách nhiệm kiểm toán viên độc lập theo quy định hành Việt Nam Nhóm Lớp 42DK3 14 Đại học Thương mại Bài thảo luận Theo pháp luật Việt Nam quy định sau kiểm toán viên độc lập Điều 13 Tiêu chuẩn kiểm toán viên Kiểm toán viên phải có tiêu chuẩn sau : a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; Không thuộc đối tượng quy định khoản 3, 4, 5, Điều 15 Nghị định này; b) Có cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán thời gian cơng tác thực tế tài chính, kế toán từ năm trở lên thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn từ năm trở lên; c) Có khả sử dụng tiếng nước ngồi thơng dụng sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Có Chứng kiểm tốn viên Bộ trưởng Bộ Tài cấp Những người có chứng chun gia kế tốn chứng kế toán, kiểm toán tổ chức nước ngồi tổ chức quốc tế kế tốn, kiểm tốn cấp, Bộ Tài Việt Nam thừa nhận phải đạt kỳ thi sát hạch pháp luật kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài tổ chức Bộ trưởng Bộ Tài cấp Chứng kiểm tốn viên cơng nhận kiểm tốn viên Bộ Tài quy định nội dung thi, hội đồng thi tuyển, thủ tục cấp thu hồi Chứng kiểm toán viên Điều 17 Trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề Chấp hành nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập quy định Điều Nghị định Trong trình thực dịch vụ, kiểm tốn viên khơng can thiệp vào cơng việc đơn vị kiểm toán Ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm hoạt động nghề nghiệp Nhóm Lớp 42DK3 15 Đại học Thương mại Bài thảo luận Từ chối làm kiểm tốn cho khách hàng xét thấy khơng đủ lực chuyên môn, không đủ điều kiện khách hàng vi phạm quy định Nghị định Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp Thực chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Bộ Tài Các điều kiện để hành nghề kiểm toán Việt Nam? Điều 14 Điều kiện kiểm toán viên hành nghề Người Việt Nam có đủ điều kiện sau cơng nhận kiểm toán viên hành nghề đăng ký hành nghề kiểm tốn độc lập: a) Có đủ tiêu chuẩn kiểm toán viên quy định khoản khoản Điều 13 Nghị định này; b) Có hợp đồng lao động làm việc doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam quy định áp dụng hợp đồng lao động Người nước ngồi có đủ điều kiện sau cơng nhận kiểm tốn viên hành nghề đăng ký hành nghề kiểm toán độc lập Việt Nam: a) Có đủ tiêu chuẩn kiểm tốn viên quy định khoản khoản Điều 13 Nghị định này; b) Được phép cư trú Việt Nam từ năm trở lên; c) Có hợp đồng lao động làm việc doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam Tại thời điểm định, kiểm toán viên đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán Trường hợp kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán thực tế không hành nghề đồng thời hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn khác bị xóa tên danh sách đăng ký hành nghề kiểm tốn Nhóm Lớp 42DK3 16 Đại học Thương mại Bài thảo luận Người đăng ký hành nghề kiểm toán từ lần thứ hai trở phải có thêm điều kiện tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Bộ Tài BẢNG ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THẢO LUẬN STT Họ tên Phạm Thị An Trần Vân Anh Nguyễn Cẩm Bình Đồng Đình Đại Nguyễn Thành Đạt Bùi Quang Bách Nguyễn Thị Phượng Ngày sinh 04/10/1987 15/09/1987 28/06/1989 10/06/1987 06/05/1989 16/01/1984 28/09/1984 Nhóm trưởng Nhóm Đánh giá Thư ký Lớp 42DK3 17 Ghi ... LUẬN Đề Trình bày so sánh loại hình kiểm toán theo chức theo chủ thể? Tiêu chuẩn, trách nhiệm kiểm toán viên độc lập theo quy định hành Việt Nam Các điều kiện để hành nghề kiểm toán Việt Nam? I/... II/ TRÌNH BÀY VÀ SO SÁNH CÁC LOẠI HÌNH KIỂM TOÁN THEO CHỨC NĂNG VÀ THEO CHỦ THỂ 1/ Theo chức kiểm toán 1.1 / Kiểm toán (báo cáo)tài chính: a Khái niệm: Kiểm tốn tài q trình vài kiểm tốn viên. .. Báo cáo kiểm toán kiểm toán Biên kiểm toán Chủ thể kiểm toán chủ yếu thục kiểm toán viên nội bộ, kiểm tốn viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành Thường kiểm toán viên độc lập Người