Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Quản lý thuế là hoạt động quản lý chuyên ngành, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. Trong hoạt động quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra là một nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến sự tuân thủ pháp luật thuế của các đối tượng trong xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế và thực hiện kiểm soát, điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của tôi, được thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS.TS. Nguyễn Đình Kiệm Các số liệu và dữ kiện được trình bày trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về nghiên cứu của mình. TÁC GIẢ Nguyễn Văn Đang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nội dung NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân BTC Bộ Tài chính TCT Tổng cục Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng QTTT Quy trình thanh tra CQ Cơ quan TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh CSSXKD Cơ sở sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế NS Ngân sách DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế người nộp thuế 32 2.2 Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế và tại cơ quan thuế năm 2013 50 2.3 Phân tích một số chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính năm 2011 và 2012 của Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Thành Nam 52 2.4 Số liệu kiểm tra tại trụ sở Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Thành Nam 56 2.5 Số thuế truy thu và phạt từ thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2011 - 2013 62 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Quy trình Kiểm tra thuế theo Quyết định số 528/QĐ-TCT 36 2.2 Quy trình Thanh tra thuế theo Quyết định số 460/QĐ-TCT 43 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết và mục đích của đề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Quản lý thuế là hoạt động quản lý chuyên ngành, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. Trong hoạt động quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra là một nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến sự tuân thủ pháp luật thuế của các đối tượng trong xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế và thực hiện kiểm soát, điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Công tác quản lý thuế hiện hành ở Nước ta đã và đang dần được hoàn thiện, hiện đại hoá theo các Chương trình cải cách hệ thống thuế qua các giai đoạn như “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010”, “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”… Qua giai đoạn đầu tiên thực hiện Chiến lược cải cách hiện đại, ngành thuế Nước ta nói chung và ngành thuế tỉnh Hà Giang nói riêng đã đạt được nhiều thành tích đáng kể. Cục thuế tỉnh Hà Giang luôn được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp, thường xuyên của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Giang; sự phối hợp thường xuyên, hiệu quả của các ngành, các cấp trong công tác thuế; đại đa số người nộp thuế luôn phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để duy trì, phát triển sản xuất kinh doanh và chấp hành tốt pháp luật thuế. Đặc biệt với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ, công chức, Cục thuế tỉnh Hà Giang đã đề ra và triển khai đồng bộ, có hiệu quả những 1 nhiệm vụ trọng tâm, những biện pháp công tác, do vậy kết quả thu ngân sách đã hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao hơn năm trước. Trong đó có đóng góp không nhỏ của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt ra cho công tác quản lý thuế nói chung; công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng. Điều này đòi hỏi công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang cần có sự nghiên cứu, đánh giá, phân tích để có thể đề xuất các giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện hơn nữa nội dung công tác này, nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Hà Giang. Xuất phát từ thực trạng và yêu cầu đó, tôi đã lựa chọn đề tài “Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang” làm luận văn thạc sĩ kinh tế. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích: Hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nghiên cứu, khảo sát thực trạng và đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Hà Giang và có thể mở rộng ra trong hệ thống ngành thuế. 3. Đối tượng Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế. 4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài Phạm vi nghiên cứu của luận văn là hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh Hà Giang trực tiếp quản lý, thời gian nghiên cứu từ năm 2011 - 2013 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 2 Về mặt lý thuyết: Đề tài đã hệ thống hoá một số vấn đề cơ bản về hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; Về mặt thực tiễn: Đề tài tiến hành xem xét, đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Hà Giang, đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang. 6. Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn bao gồm 3 Chương như sau: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế ở Nước ta hiện nay. Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua. Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Hà Giang trong thời gian tới. Tôi xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn PGT.TS Nguyễn Đình Kiệm đã nhiệt tình giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn cao học. Do giới hạn về mặt thời gian và trình độ nghiên cứu, đề tài “Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang” còn nhiều thiếu sót, rất mong nhận được sự góp ý để đề tài luận văn cao học được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn ! 3 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1. Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế Công tác thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác đảm bảo tính tuân thủ của người nộp thuế. Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế được hiểu đồng nhất trong quan điểm của một số học giả trên thế giới: “Là hoạt động do cơ quan thuế tiến hành nhằm kiểm tra tài liệu của người nộp thuế để xác định sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế”. Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xác định tính đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở của người nộp thuế. Thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, tình hình áp dụng, thực hiện các thủ tục hành chính thuế, việc chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp 4 luật, bảo đảm luật thuế được thi hành một cách nghiêm chỉnh trong đời sống xã hội. Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế. Thông qua các phương pháp phân tích, đánh giá tình hình thực tế của đối tượng thanh tra, kiểm tra, hoạt động thanh tra, kiểm tra giúp phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Từ đó, công tác quản lý thuế được hoàn thiện, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân. Thanh tra là hoạt động kiểm tra, nên giữa kiểm tra và thanh tra có những điểm tương đồng sau: Thanh tra và kiểm tra đều có cùng mục đích là ngăn ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về thuế… Góp phần cho tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ, bảo vệ tài sản của Nhà nước. Cả hai đều đánh giá dựa trên các hoạt động thực tế của đối tượng nộp thuế, để từ đó thu thập thông tin, phân tích, đánh giá đúng thực trạng, tình hình thực tế đối tượng nộp thuế một cách chính xác, khách quan, trung thực, làm rõ đúng sai, chỉ ra nguyên nhân, từ đó đưa ra biện pháp khắc phục, xử lý những sai phạm. Dù có những điểm tương đồng nhưng thanh tra, kiểm tra thuế có những điểm khác nhau cơ bản: Nội dung của cuộc thanh tra thường là trên phương diện rộng, phức tạp, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, cơ cấu tổ chức phức tạp. 5 Hoạt động kiểm tra có phạm vi rộng hơn, diễn ra ở tất cả các hoạt động kinh tế - xã hội và được thực hiện một cách thường xuyên liên tục. Hoạt động thanh tra có phạm vi nhỏ hơn vì hoạt động thanh tra là hoạt động kiểm tra ở giai đoạn sau khi các hoạt động kinh tế - xã hội đã phát sinh. Về thời gian: thanh tra thường được tổ chức theo từng cuộc nên thời gian thường kéo dài, theo quy định là không quá 30 ngày và có thể kéo dài thêm trong trường hợp cần thiết, ngược lại kiểm tra thường thời gian ngắn hơn, theo quy định là không quá 05 ngày. Về hình thức tổ chức: Thanh tra khi tiến hành thường được lập thành Đoàn và Đoàn thanh tra thực hiện việc thanh tra theo quy định. Ngược lại, kiểm tra có thể lập hoặc không, và có khi chỉ cần một người thực hiện việc kiểm tra theo yêu cầu của cấp trên. Về biện pháp áp dụng: Thanh tra thường áp dụng các biện pháp mạnh hơn (tạm giữ tang vật, tài liệu, khám nơi cất tang vật…). Chủ thể thanh tra thuế không đồng nhất với đối tượng thanh tra thuế. Chủ thể thanh tra thuế là tổ chức thanh tra chuyên trách của Nhà nước, còn đối tượng thanh tra thuế là đối tượng quản lý của Nhà nước. Nhưng chủ thể kiểm tra thuế có thể không đồng nhất hoặc đồng nhất với đối tượng kiểm tra. Chủ thể kiểm tra thuế có thể là cơ quan nhà nước, có thể không phải là cơ quan nhà nước. Tính chất của thanh tra là một hoạt động quyền lực của cơ quan quản lý nhà nước. Kiểm tra là hoạt động trung tính, có thể là hoạt động quyền lực quản lý nhà nước, có thể là hoạt động quản lý đơn thuần. Mục đích của thanh tra là phát hiện, ngăn chặn những hành vi trái pháp luật. Mục đích của kiểm tra là phát hiện những sai lệch của đối tượng kiểm tra 6 [...]... khen và nhiều Bằng khen của Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế và nhiệm vụ, chức năng của thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang 2.2.1.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang được thành lập theo Quyết định số 336/TCT/TCCB ngày... tuân thủ pháp luật Thanh tra, kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật do đó phải tuân theo nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc tuân thủ pháp luật đề cao trách nhiệm của chủ thể thanh tra, kiểm tra; nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế; ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hoá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Các cơ quan, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải... chính thuế Thông qua hoạt động thanh tra, kỉểm tra thuế phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế để kịp thời chấn chỉnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước 1.2.2 Sự cần thiết nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế ở nước ta hiện nay Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát huy tối đa vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra trong hoạt động quản lý thuế Môi... chỉnh của các luật thuế; - Công tác thanh tra, kiểm tra thuế khá khó khăn, phức tạp vì ảnh hưởng tới lợi ích kinh tế của các đối tượng thanh tra, kiểm tra Các đối tượng nộp thuế thường xuyên tìm mọi biện pháp nhằm tránh, lách và trốn thuế, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế - Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của người cán bộ thuế Phạm... bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc, gắn với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cơ cấu của cơ quan thuế các cấp, bao gồm: Phòng thanh tra thuế, phòng kiểm tra thuế thuộc Cục thuế; Đội thanh tra thuế và đội kiểm tra thuế thuộc các Chi cục Thuế; cụ thể: - Phòng thanh tra thuế thuộc Cục thuế có Trưởng phòng thanh tra, các Phó phòng thanh tra, cùng chuyên viên chính hoặc kiểm soát... quan thuế + Khả năng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế do nguồn kinh phí hạn hẹp, do hạn chế từ cán bộ thuế, do đó các cuộc thanh tra, kiểm tra kéo dài, làm giảm hiệu quả của cuộc thanh tra, kiểm tra + Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc, do đó mà thanh tra, kiểm tra chưa phát huy hết được vai trò thực sự trong công tác quản... tác quản lý nhằm nâng cao hiệu quả, phát huy cao nhất vai trò công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong hoạt động quản lý thuế 22 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG THỜI GIAN QUA 2.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG CÔNG TÁC THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANGTHỜI GIAN QUA Tình hình kinh tế - xã hội cả nước nói chung, tỉnh Hà Giang nói riêng trong giai đoạn 2011 - 2013... THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1.2.1 Vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế trong hoạt động quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế; cụ thể được thể hiện ở các vai trò sau: Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật về thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế Cơ chế, chính sách pháp luật... cáo; kiểm tra thẩm quyền giải quyết khiếu nại, tố cáo; kiểm tra chất lượng, hiệu quả giải quyết khiếu nại, tố cáo; kiểm tra việc tuân thủ các quy định xử lý của các đối tượng có liên quan sau khi việc giải quyết khiếu nại, tố cáo được giải quyết 1.1.5 Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế Phương pháp thanh tra, kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc phát huy hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra. .. thi hành luật, thẩm tra tính đúng đắn, tính nhất quán, tính liên kết, tính liên tục, tính hiệu lực pháp lý của các văn bản do ngành Thuế ban hành Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý thu thuế theo quy định của Nhà nước Nội dung công tác thanh tra này bao gồm: + Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành công tác tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn thi hành các luật, pháp lệnh thuế; 13 + Thanh . về thanh tra, kiểm tra thuế và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế ở Nước ta hiện nay. Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà. công tác thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.4.1. Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế bao gồm các nội dung sau: * Thanh tra, kiểm tra đăng ký thuế: Nội dung thanh tra, . thanh tra, kiểm tra; nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế; ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hoá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Các cơ quan, cán bộ thanh tra,