BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG NHẬT- VIỆT SINH VIÊN THỰC HIỆN : LƯU THANH NGA MÃ SINH VIÊN : A18959 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG NHẬT- VIỆT Giáo viên hướng dẫn : Ths. Phạm Thị Bảo Oanh Sinh viên thực hiện : Lưu Thanh Nga Mã sinh viên : A18959 Chuyên ngành : Tài chính HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trải qua thời gian 4 tháng làm khóa luận tốt nghiệp vừa qua, ñể hoàn thành ñược bản khóa luận này, em xin chân thành cám ơn sự giúp ñỡ, chỉ bảo hết sức nhiệt tình của cô giáo Phạm Thị Bảo Oanh cùng với ban giám ñốc và nhân viên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt ñã giúp ñỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Trong suốt quá trình thực tập cũng như là trong quá trình làm bài khóa luận, khó tránh khỏi sai sót, rất mong các Thầy, Cô bỏ qua. Đồng thời do trình ñộ lý luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài khóa luận không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận ñược ý kiến ñóng góp của Thầy, Cô ñể em học thêm ñược nhiều kinh nghiệm và sẽ hoàn thiện bài khóa luận tốt nghiệp hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 10 năm 2014 Sinh viên Lưu Thanh Nga LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam ñoan Khóa luận tốt nghiệp này là do tự bản thân thực hiện có sự hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn và không sao chép các công trình nghiên cứu của người khác. Các dữ liệu thông tin thứ cấp sử dụng trong Khóa luận tốt nghiệp là có nguồn gốc và ñược trích dẫn rõ ràng. Tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về lời cam ñoan này! Sinh viên Lưu Thanh Nga Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1 1.1 Tổng quan về tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 1 1.1.1 Khái niệm của tài sản ngắn hạn 1 1.1.2 Đặc ñiểm của tài sản ngắn hạn 2 1.1.3 Phân loại tài sản ngắn hạn 3 1.1.3.1 Phân loại theo quá trình tuần hoàn và chu chuyển vốn 3 1.1.3.2 Phân loại theo các khoản mục trên bảng cân ñối kế toán 3 1.1.4 Chính sách quản lý tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 5 1.1.4.1 Chính sách quản lý tiền mặt 5 1.1.4.2 Chính sách quản lý các khoản phải thu ngắn hạn 11 1.1.4.3 Chính sách quản lý hàng tồn kho 13 1.2 Hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 16 1.2.2 Ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn 17 1.2.3 Các chỉ tiêu ñánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 17 1.2.3.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán 18 1.2.3.2 Nhóm chỉ tiêu hoạt ñộng 19 1.2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời 22 1.2.3.4 Hệ số vay nợ 22 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp 23 1.2.4.1 Nhân tố chủ quan 23 1.2.4.2 Nhân tố khách quan 25 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG NHẬT – VIỆT 28 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 28 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 28 2.1.2 Bộ máy quản lý của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 29 2.1.3 Đặc ñiểm ngành nghề kinh doanh 31 2.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt giai ñoạn năm 2011 – 2013 31 2.1.4.1 Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh 31 2.1.4.2 Quy mô tài sản – nguồn vốn 37 2.2 Thực trạng tài sản ngắn hạn và hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt năm 2011 – 2013 44 2.2.1 Quy mô, cơ cấu tài sản ngắn hạn 44 2.2.2 Thực trạng quản lý tài sản ngắn hạn 47 2.2.2.1 Thực trạng quản lý tiền 47 2.2.2.2 Quản lý các khoản phải thu 48 2.2.2.3 Quản lý hàng tồn kho 50 2.2.3 Phân tích chỉ tiêu ñánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn 51 2.2.3.1 Nhóm các chỉ tiêu về khả năng thanh toán 51 2.2.3.2 Nhóm các chỉ tiêu về hiệu quả hoạt ñộng 52 2.2.3.3 Khả năng sinh lời 55 2.2.3.4 Hệ số vay nợ 56 2.2.4 Đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 57 2.2.4.1 Kết quả ñạt ñược 57 2.2.4.2 Hạn chế 57 2.2.4.3 Nguyên nhân của hạn chế 59 CHƯƠNG III. GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG NHẬT VIỆT 61 3.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 61 3.2 Một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 61 3.2.1 Quản lý tiền và các khoản tương ñương tiền 62 3.2.2 Quản lý hàng tồn kho 62 3.2.3 Hoàn thiện chính sách bán hàng 62 3.2.4 Đào tạo, bồi dưỡng ñội ngũ lao ñộng 63 3.3 Kiến nghị về phía Nhà nước 64 KẾT LUẬN 65 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên ñầy ñủ BCKD Báo cáo kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ DT Doanh thu DV Dịch vụ EOQ Economic Odering Quantity KD Kinh doanh LN Lợi nhuận NVL Nguyên vật liệu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Bảng 2. 1 Kết quả hoạt ñộng sản xuất KD của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt giai ñoạn năm 2011 - 2013 32 Bảng 2. 2 Bảng cân ñối kế toán giai ñoạn năm 2011 – 2013 37 Bảng 2. 3 Quy mô tài sản của Công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 38 Bảng 2. 4 Quy mô nguồn vốn của Công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 41 Bảng 2. 5 Quy mô cơ cấu tài sản ngắn hạn của Công ty giai ñoạn năm 2011- 2013 44 Bảng 2. 6 Tiền và các khoản tương ñương tiền 47 Bảng 2. 7 Các khoản phải thu giai ñoạn năm 2011 -2013 49 Bảng 2. 8 Khả năng thanh toán của Công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 51 Bảng 2. 9 Hiệu quả hoạt ñộng tài sản ngắn hạn 52 Bảng 2. 10 Chỉ tiêu khả năng sinh lời 55 Bảng 2. 11 Hệ số vay nợ 56 Bảng 2. 12 Hệ số nợ ngắn hạn 56 Biểu ñồ 2. 1 Cơ cấu tài sản của công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 39 Biểu ñồ 2. 2 Cơ cấu nguồn vốn Công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 42 Biểu ñồ 2. 3 Cơ cấu tài sản ngắn hạn của Công ty 45 Biểu ñồ 2. 4 Tình hình hàng tồn kho giai ñoạn năm 2011 – 2013 50 Đồ thị 1. 1 Đồ thị biểu diễn các mức biến ñộng tiền mặt theo thời gian 9 Đồ thị 1. 2 Biến ñộng hàng tồn kho trong một chu kỳ, hàng tồn kho bình quân 14 Đồ thị 1. 3 Đường biểu diễn mối quan hệ giữa chi phí tồn trữ và chi phí ñặt hàng tổng chi phí theo các mức sản lượng tồn kho 15 Sơ ñồ 2. 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt . 29 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn ñề tài Ở nước ta hiện nay, việc chuyển ñổi cơ chế quản lý kinh tế là quá trình cắt giảm nguồn vốn ngân sách cấp, mở rộng quyền tự chủ và chuyển giao vốn cho các doanh nghiệp tự quản lý và sử dụng ñã tạo ra một tình hình ñầy phức tạp và biến ñộng trong quá trình vận ñộng vốn nói chúng. Một số doanh nghiệp ñã có biện pháp huy ñộng và sử dụng vốn kinh doanh một cách năng ñộng, có hiệu quả. Bên cạnh ñó thì không ít doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn do công tác quản lý vốn thiếu chặt chẽ, kém hiệu quả. Tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp là loại tài sản quan trọng phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất kinh doanh, lưu chuyển hàng hóa và luôn chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản doanh nghiệp. Để ñưa ra những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng tài sản nói chung và tài sản ngắn hạn nói riêng, bản thân doanh nghiệp phải biết kết hợp giữa lý luận và ñiều kiện thực tế của công ty mình, cũng như ñiều kiện kinh tế xã hội và các quy ñịnh của Nhà nước trong việc quản lý và sử dụng tài sản ngắn hạn. Nhận thức ñược tầm quan trọng của công tác phân tích tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp, kết hợp với những kiến thức thu nhận ñược trong trường và kiến thức thực tế tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt, em quyết ñịnh chọn ñề tài “Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt” làm ñề tài cho khóa luận tốt nghiệp chương trình ñào tạo bậc ñại học của mình. 2. Mục ñích nghiên cứu Thông qua quá trình nghiên cứu, khóa luận tập trung làm rõ ba mục tiêu sau: - Hệ thống lại cơ sở lý luận về tài sản ngắn hạn và hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại doanh nghiệp. - Phân tích, ñánh giá làm rõ thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt thông qua ñó tìm ra ñược các vấn ñề còn tồn tại và nguyên nhân của nó. - Tìm ra ñược một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Hiệu quả sử dụng ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, song chủ yếu tập chung sử dụng các phương pháp sau: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp và nghiên cứu tài liệu. 5. Kết cấu của khóa luận Ngoài lời mở ñầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, doanh mục bảng biểu, ñồ thị, kết cấu của khóa luận gồm 3 chương như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt Thang Long University Library [...]... chung và hi u qu s d ng tài s n ng n h n nói riêng V i công th c trên ta th y, n u tài s n ng n h n s d ng bình quân trong kỳ th p mà l i nhu n sau thu cao thì hi u qu s d ng tài s n ng n h n cao và ngư c l i 1.2.3.4 H s vay n T ng n H s n = Giá tr t ng tài s n 22 Thang Long University Library T ng s n ñây bao g m n ng n h n và n dài h n ph i tr Ch n thư ng thích công ty có t s n th p vì như v y công ty. .. tăng các kho n chi phí cho công ty V i công th c trên ta th y, n u hi u s c a tài s n ng n h n và hàng t n kho trong kỳ cao mà n ng n h n th p thì kh năng thanh toán nhanh c a công ty t t, k t h p v i vi c n u l i nhu n thu v cao thì hi u qu s d ng tài s n ng n h n cao và ngư c l i c- Kh năng thanh toán t c th i Kh năng thanh toán t c th i là kh năng doanh nghi p dùng ti n và các kho n tương ñương ti... s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p ñ ñ t l i nhu n cao nh t trong kinh doanh v i chi phí th p nh t có th 1.2.2 Ý nghĩa c a vi c nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n Làm gi m tình tr ng ñ ng v n c a doanh nghi p: Tài s n ng n h n ñư c bi u hi n dư i nhi u hình thái khác nhau, tham gia vào t t c các khâu trong quá trình s n xu t kinh doanh, n u doanh nghi p nâng cao hi u qu s d ng tài s n... s d ng tài s n trong doanh nghi p là m t ph m trù kinh t ph n ánh trình ñ , năng l c khai thác và s d ng tài s n c a doanh nghi p vào ho t ñ ng s n xu t kinh doanh nh m m c ñích t i ña hoá l i ích và t i thi u hoá chi phí V i m i doanh nghi p s cân ñ i v tài s n cũng ph i khác nhau, n u như các doanh nghi p v lĩnh v c ch bi n hay công nghi p n ng thì (t l ) tài s n c ñ nh chi m m t t l r t cao trong... thu n i b - Hàng t n kho bao g m nguyên v t li u, công c d ng c , thành ph m, hàng g i bán, hàng mua ñang ñi ñư ng Các tài s n ng n h n thư ng tham gia và ñư c thu h i v n sau m t chu kỳ s n xu t kinh doanh” - Theo PGS.TS.Tr n Ng c Thơ, Giáo trình qu n tr tài chính doanh nghi p hi n ñ i, Nhà xu t b n th ng kê, năm 2009 thì tài s n ng n h n ñư c hi u: Tài s n ng n h n hay cũng g i là tài s n lưu... lý, công ty dùng ngu n dài h n ñ tài tr cho tài s n ng n h n làm tăng các kho n chi phí N u h s thanh toán ng n h n gi m cho th y kh năng thanh toán gi m, ñó là d u hi u báo trư c nh ng khó khăn v tài chính s x y ra N u h s này cao, ñi u ñó có nghĩa là doanh nghi p luôn s n sàng thanh toán các kho n n Tuy nhiên, n u h s này cao quá s gi m hi u qu ho t ñ ng vì doanh nghi p ñ u tư quá nhi u vào tài. .. n v n ng n h n và cũng tham gia vào quá trình s n xu t kinh doanh - Có th i gian quay vòng ng n Không như ñ u tư tài s n c ñ nh, các kho n ñ u tư cho tài s n ng n h n thư ng có th h y b b t c th i ñi m nào mà không ph i ch u chi phí t n kém Đi u ñó có ñư c là do tài s n ng n h n ph i ñáp ng nhanh dư i s bi n ñ ng c a doanh s và s n xu t Nhưng ngư c l i tài s n ng n h n ch u ph thu c vào m i dao ñ ng... ng thì ngư i ta thư ng s d ng các ch tiêu sau ñây: a- Hi u su t s d ng tài s n ng n h n Doanh thu thu n Hi u su t s d ng tài s n ng n h n = T ng tài s n ng n h n Hi u su t s d ng tài s n ng n h n cho bi t m t ñ ng tài s n ng n h n thì t o ra bao nhiêu ñ ng doanh thu, t l này ph thu c vào mùa v kinh doanh và ngành ngh kinh doanh Do ñó, ngư i phân tích tài chính doanh nghi p ch s d ng t s này trong so... c a tài s n ng n h n ñ ñưa ra bi n pháp qu n lý thích h p nh m nâng cao hi u qu s d ng chúng m t cách cao nh t 1.1.3.2 Phân lo i theo các kho n m c trên b ng cân ñ i k toán Căn c vào các kho n m c trong b ng cân ñ i k toán tài s n ng n h n bao g m: ti n, các kho n ñ u tư ng n h n, các kho n ph i thu, hàng t n kho và tài s n ng n h n khác 3 Ti n m t Ti n m t ñư c hi u là ti n t n qu , ti n trên tài. .. ñư c mua ho c thuê trên th trư ng Th trư ng các y u t ñ u vào ña d ng, phong phú doanh nghi p s có nhi u s l a ch n hơn Th trư ng các y u t ñ u vào c nh tranh s làm gi m giá các y u t ñ u vào và làm gi m chi phí ñ u vào cho các doanh nghi p và ngư c l i Các ho t ñ ng tài chính c a doanh nghi p ñ u thông qua th trư ng tài chính 25 Th trư ng tài chính là th trư ng quan tr ng nh t trong h th ng kinh t . tế tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt, em quyết ñịnh chọn ñề tài Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt làm ñề tài. CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG NHẬT – VIỆT 28 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt 28 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt. về hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt Chương 3: Giải pháp nhằm nâng