BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên: HOÀNG THỊ THANH HOA Lớp: CQ48/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP. HÀ NỘI Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. Lý Phương Duyên Hà Nội - 2014 An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Thanh Hoa An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 iv MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 5 1.1. Những vấn đề chung về quản lý thuế 5 1.1.1. Khái niệm 5 1.1.2. Đặc điểm 5 1.1.3. Vai trò 6 1.1.4. Nội dung của quản lý thuế 6 1.2. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 7 1.2.1. Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 6 1.2.2. Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1.2.3. Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.3. Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.4. Kinh nghiệm từ các nước khác về quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP. HÀ NỘI 21 2.1. Vài nét về Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 21 2.1.1. Bối cảnh kinh tế - xã hội 21 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức quản lý tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 22 2.1.3. Kết quả thu thuế tại địa bàn quận Thanh Xuân 24 2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 26 2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 32 2.2.1. Số thu từ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian qua 32 An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 v 2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân những năm gần đây 34 2.3. Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Thanh Xuân 49 2.3.1. Những thành tựu đạt được 49 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân 51 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 60 3.1. Quan điểm của Đảng và Nhà nước về quản lý thuế thu nhập cá nhân 60 3.2. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Thanh Xuân 61 3.2.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến kiến thức về thuế thu nhập cá nhân đến các đối tượng nộp thuế 61 3.2.2. Công tác quản lý mã số thuế, đăng ký mã số thuế 62 3.2.3. Công tác quản lý kê khai, nộp thuế 63 3.2.4. Công tác hoàn thuế 67 3.2.5. Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm 68 3.2.6. Giải pháp nâng cao năng lực cán bộ công chức thuế 68 3.2.7. Các giải pháp khác 69 3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp 71 KẾT LUẬN 73 An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ công chức DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NXB : Nhà xuất bản TCCTTN : Tổ chức chi trả thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Uỷ ban nhân dân An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1. Tình hình thực hiện thu NSNN quận Thanh Xuân năm 2013 24 Bảng 2.2. Tình hình chung thực hiện thu NSNN về thuế TNCN của Chi cục thuế quận Thanh Xuân 25 Bảng 2.3. Tình hình thu thuế TNCN của Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2011-2013 32 Bảng 2.4. Kết quả công tác hỗ trợ người nộp thuế năm 2013 34 Bảng 2.5. Kết quả công tác tuyên truyền năm 2013 35 Bảng 2.6. Tổng hợp tình hình cấp mã số thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân 37 Bảng 2.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2013 40 Bảng 2.8. Kết quả công tác kê khai thuế qua mạng 41 Bảng 2.9. Kết quả hoàn thuế TNCN trên địa bàn quận Thanh Xuân 45 Bảng 2.10. Nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2011-2013 tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân 47 An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 1.1. Sơ đồ tóm tắt nội dung công tác quản lý thuế .6 Hình 1.2. Sơ đồ quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 Hình 2.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức Chi cục thuế quận Thanh Xuân 23 An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong bất kỳ một chế độ xã hội nào, thuế luôn luôn là một công cụ quan trọng của Nhà nước, thể hiện quyền lực của Nhà nước. Vừa là nguồn thu tài chính chủ yếu và tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công xã hội, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Các hình thức thuế, suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của người nộp thuế. Tuy nhiên tùy thuộc và phương thức đánh thuế, thuế chia thành hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu. Với các nước trên thế giới, nguồn thu từ thuế trực thu luôn chiếm tỷ lệ cao, thường là 30%, có nước chiếm tới 60% ngân sách nhà nước (như Mỹ, Canada). Trước đây, ở Việt Nam, thuế gián thu luôn chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu ngân sách nhà nước. Tuy nhiên hiện nay, xu thế phát triển khu vực hóa và toàn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi thế so sánh của mỗi quốc gia nói riêng và khu vực nói chung, việc giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là điều tất yếu. Các khoản thu nội địa cũng đang ngày một giảm dần do chính sách thuế thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế để thực hiện các cam kết quốc tế như các cam kết quốc tế của Tổ chức thương mại thế giới (WTO). Thêm vào đó, việc tăng thu từ thuế gián thu sẽ làm giá cả tăng lên, người tiêu dùng có thể chuyển sang tiêu dùng những loại mặt hàng thay thế khác có giá rẻ hơn, điều này ảnh hưởng đến mức tăng thu ngân sách nhà nước. Vì vậy, Chính phủ cần quan tâm đến thuế trực thu. Theo xu hướng chung của thế giới, nước ta cũng đang trong lộ trình chuyển đổi cơ cấu thu, giảm dần tỷ trọng thuế gián thu và tăng dần tỷ trọng thuế trực thu. Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng giảm để tương ứng với các nước trong khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, Chính phủ cần phải sớm có những biện pháp đối với thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước. Trước những đòi hỏi cấp thiết của nền kinh tế đất nước, tại kỳ họp ngày 21/11/2007, Quốc hội khoá XII đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (Luật số An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 2 04/2007/QH12) và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Đáp ứng yêu cầu của thực tiễn phát sinh qua 4 năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân và từng bước triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, tại Luật số 26/2012, Quốc hội đã sửa 6 điều trong tổng số 35 điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013. Tuy nhiên, thuế thu nhập cá nhân có sức ảnh hưởng rất rộng, lại ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài chính của hầu hết các cá nhân nên vẫn còn nhiều vấn đề hạn chế trong việc quản lý và thực hiện Luật. Chính vì thế, việc nghiên cứu, tìm hiểu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như thế nào để từ đó tìm ra những vướng mắc và tìm các giải pháp khắc phục kịp thời là rất cần thiết. Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội, với kiến thức lĩnh hội được cùng với sự hướng dẫn tận tình của các cán bộ Chi cục và các thầy cô giáo, em đã tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội”. 2. Đối tượng và mục đích nghiên cứu đề tài.  Đối tượng: Tình hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội.  Mục đích: Đề tài nghiên cứu nhằm các mục đích cơ bản sau đây: - Mục đích tổng quát của việc nghiên cứu đề tài là nhằm đề xuất hệ thống chính sách và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội. - Các mục đích cụ thể: 1) Hệ thống hoá các vấn đề chung về thuế thu nhập cá nhân và công tác quản lý về Thuế Thu nhập cá nhân. 2) Đánh giá khái quát và cơ bản về thực trạng hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội; Phân tích, đánh giá An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 3 những hạn chế, bất cập trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội. 3) Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội nói riêng và trên cả nước nói chung. 3. Phạm vi nghiên cứu: Tình hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội từ khi Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực đến nay. 4. Phương pháp nghiên cứu: Ngoài các phương pháp nghiên cứu truyền thống của một đề tài thuộc lĩnh vực xã hội như: phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp mô hình hoá, phương pháp so sánh, toán học… đề tài còn sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực hiện thống kê số liệu theo thời gian, từ đó tìm ra tính quy luật, xu thế của sự phát triển, thực hiện phân tích thống kê điển hình để minh hoạ các nội dung nghiên cứu… - Phương pháp thu thập dữ liệu, phân tích và tổng hợp số liệu dựa trên các báo cáo, tài liệu của cơ quan thực tập và các số liệu thống kê khác. - Phương pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo chỉ tiêu… 5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục và danh mục đề tài tham khảo, những nội dung chính của đề tài được trình bày trong 03 chương: Chương 1: Những vấn đề chung về thuế Thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội. An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file. Purchase a license to generate PDF files without this notice. [...]... bỏ sót các nguồn thu, đảm bảo được nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo công bằng của thu Đối tượng nộp thu phải đăng ký mã số thu thu nhập cá nhân bao gồm các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Công tác quản lý đăng ký mã số thu của các tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân tập trung, thống nhất trên toàn ngành Các cá nhân có... khoá Khoa Thu - Hải quan Bộ môn Thu 1.2 Công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thu nhập cá nhân * Khái niệm: Quản lý thu thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình ban hành và thực thi thu thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đạt được các mục tiêu mà Nhà nước... tiêu: Công tác quản lý thu thu nhập cá nhân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau: - Đảm bảo nguồn thu từ thu thu nhập cá nhân tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước Thu thu nhập cá nhân chi m tỷ trọng chủ yếu trong số thu ngân sách nhà nước ở hầu hết các quốc gia trên thế giới Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thu nhập nói chung và thu thu nhập cá nhân nói... CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Những vấn đề chung về quản lý thu 1.1.1 Khái niệm Quản lý thu được hiểu là việc tổ chức thực thi pháp luật thu của Nhà nước tác động và điều hành hoạt động đóng thu của người nộp thu (Theo Giáo trình Quản lý thu , tr.9, NXB Tài chính 2010) 1.1.2 Đặc điểm Quản lý thu là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thu Việc quản lý thu bằng... động quản lý thu thu thu nhập cá nhân Mặt khác, trang thiết bị phục vụ cho quản lý thu mà đồng bộ và hiện đại, các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ lưu trữ dữ liệu về thu thu nhập cá nhân mà hoàn thiện thì công tác quản lý thu thu nhập cá nhân càng hiệu quả * Các nhân tố từ phía người nộp thu : Nếu người dân nhận thức về thu tốt, hiểu rõ bản chất tốt đẹp của thu , nắm được chính sách thu . .. thu thu nhập cá nhân bao gồm tờ khai thu và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thu khai thu , tính thu với cơ quan thu Tuỳ theo khoản thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân mà hồ sơ khai thu , chứng từ, tài liệu cụ thể khác nhau Quản lý hồ sơ khai thu thu nhập cá nhân là công việc hết sức quan trọng, có ảnh hưởng đến tính chính xác trong việc xác định số thu phải nộp của người nộp thu , ... nhập cá nhân ngày càng góp phần quan trọng trong kết quả thu NSNN của Chi cục thu quận Thanh Xuân 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Để thực hiện tốt công tác quả công tác quản lý thu nói chung và công tác quản lý thu thu nhập cá nhân nói riêng, không thể không kể đến chức năng, nhiệm vụ của các Đội thu trong Chi cục thu như: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thu , Đội kê khai kế toán thu . .. đề thanh toán qua ngân hàng: Quản lý thu thu nhập cá nhân khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tượng nộp thu Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng thì sẽ rất thu n tiện cho cơ quan thu trong việc giám sát, quản lý thu nhập thực của người dân Phương thức thanh toán qua ngân hàng phát triển thì Nhà nước có thể áp dụng thu thu thu nhập cá nhân. .. tính thu - Cá nhân đã nộp thu thu nhập cá nhân có thu nhập tính thu chưa đến mức phải nộp thu - Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu Công tác quản lý hoàn thu thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thu sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp,... tượng nộp thu , đồng thời đảm bảo được sự nhanh gọn cho cơ quan thu trong công tác quản lý thu thu  Quản lý kê khai, nộp thu Để đảm bảo số thu kê khai là đúng, chính xác và phù hợp với hệ thống chính sách thu thu nhập cá nhân cũng như pháp luật có liên quan thì nội dung công tác quản lý kê khai, nộp thu thu nhập cá nhân bao gồm những vấn đề chủ yếu sau: Thứ nhất, quản lý người khai thu Người . chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 v 2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh. Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1. Tình hình thực hiện thu NSNN quận Thanh Xuân. generate PDF files without this notice. Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01 iv MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: