Chương Kế tốn Nguồn kinh phí Nguồn vốn I Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì, bảo đảm hoạt động theo chức đơn vị HCSN, hình thành từ: - NSNN cấp; - Các khoản thu hội phí, đóng góp từ hội viên; - Bổ sung từ khoản thu theo qui định chế độ tài chính; - Bổ sung từ chênh lệch thu lớn chi; - Tiếp nhận viện trợ, biếu tặng,… Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động -Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động -Số chi hoạt động tốn vào nguồn kinh phí hoạt động Kinh phí hoạt động cấp, đóng góp,được bổ sung từ khoản thu, biếu tặng, viện trợ, bổ sung từ chênh lệch thu lớn chi,… -Kinh phí cấp cho cấp tốn -Kinh phí hoạt động nộp lại NSNN cấp Số dư Có: Kinh phí hoạt động cịn chưa chi, chưa toán Tài khoản chi tiết - TK 4611 – Năm trước + TK 46111 – NKP thường xuyên +TK 46112 – NKP không thường xuyên - TK 4612 – Năm + TK 46121 – NKP thường xuyên + TK 46122 – NKP không thường xuyên - TK 4613 – Năm sau + TK 46131 – NKP thường xuyên + TK 46132 – NKP không thường xuyên Tài khoản 008 – Dự toán chi hoạt động  Ghi đơn -Dự toán chi hoạt động giao -Số dự toán điều chỉnh năm -Rút dự toán sử dụng -Nộp khơi phục dự tốn Số dư Nợ: Số dự tốn cịn lại chưa rút Tài khoản cấp 2: -TK 0081: Dự toán chi thường xuyên -TK 0082: Dự tốn chi khơng thường xun TK 461 TK 661 TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, 3311, 241, 661 TK 336 TK 341 TK 521 TK 511 (5111) TK 111, 112 TK 521 TK 5118 TK 4211 TK 421 - Cuối năm, nguồn kinh phí hoạt động năm chưa tốn kết chuyển số dư TK 4612 sang TK 4611 Nợ TK 4612 Có TK 4611 - Khi Báo cáo toán năm trước duyệt, kết chuyển chi hoạt động năm trước giảm nguồn kinh phí hoạt động năm trước Nợ TK 4611 Có TK 661 (6611)  Nguồn kinh phí hoạt động năm trước chưa sử dụng phép chuyển thành nguồn kinh phí cho năm nay, ghi: Nợ TK 4611 Có TK 4612 - Đầu năm sau, chuyển số kinh phí theo dõi TK 4613 sang TK 4612 Nợ TK 4613 Có TK 4612 II Kế tốn nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án Ngân sách nhà nước cấp tổ chức nước ngồi tài trợ để thực chương trình, dự án, đề tài quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Nguồn kinh phí dự án phải sử dụng mục đích, nội dung hoạt động, phạm vi dự toán duyệt Tài khoản 462- Nguồn kinh phí dự án -Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí dự án Kinh phí dự án nhận -Kết chuyển số chi dự án kết chuyển vào nguồn kinh phí dự án -Quyết tốn kinh phí cấp cho cấp -Kinh phí dự án khơng sử dụng hết phải nộp lại NSNN nhà tài trợ Số dư Có: Nguồn kinh phí dự án chưa sử dụng chưa toán TK 441 TK 112 TK 241 TK 111, 112, 152, 153, 241, 331 TK 466 TK 521 TK 341 TK 111, 112 TK 111, 112 TK 336 TK 4314 V Kế tốn nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TK 466 – Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ -GTHM TSCĐ -GTCL TSCĐ lý, nhượng bán, điều chuyển,… -Đánh giá giảm GTCL TSCĐ -Gía trị TSCĐ mua sắm, xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng -Gía trị TSCĐ tiếp nhận, biếu tặng, viện trợ -Đánh tăng GTCL TSCĐ Số dư Có: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TK 466 TK 214 TK 661, 662, 635, 441, 431 TK 211 TK 211 TK 214 TK 412 TK 214 TK 412 VI Kế toán nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh đơn vị HCSN hình thành từ nguồn sau: - Ngân sách Nhà nước cấp mang tính chất hỗ trợ để thực hoạt động SXKD; - Trích từ quĩ quan huy động vốn đóng góp từ cán bộ, cơng chức; - Nhận vốn đóng góp từ tổ chức cá nhân bên đơn vị; - Bổ sung từ chênh lệch thu – chi hoạt động SXKD khoản khác Tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh -Hoàn trả vốn kinh doanh cho NSNN, cho cấp trên, cho đối tượng góp vốn khác -Giảm khác - Nhận vốn kinh doanh NSNN, cấp cấp; -Nhận vốn cán công chức tổ chức, cá nhân bên ngồi đơn vị đóng góp; -Bổ sung từ chênh lệch thu – chi hoạt động SXKD; -Bổ sung từ quĩ,… Số dư Có: NVKD có TK 411 TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 153, 211,… TK 421 (4212) TK 421 (4212) TK 431 VII Kế toán chênh lệch thu, chi chưa xử lý Tài khoản 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý -Số chênh lệch chi lớn thu - Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi có định xử lý -Số chênh lệch thu lớn chi -Thuế TNDN phải nộp -Kết chuyển chênh lệch chi lớn thu có định xử lý Số dư Nợ: Chênh lệch chi lớn thu chưa xử lý Số dư Có: Chênh lệch thu lớn chi chưa xử lý Tài khoản cấp Tài khoản 4211 – Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Tài khoản 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD Tài khoản 4213 – Chênh lệch thu, chi theo ĐĐH Nhà nước Tài khoản 4218 – Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Kế toán chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD TK 531 TK 4212 TK 531 TK 333 (3334) TK 411 TK 411, 461, 431 TK 342 Kế toán chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên TK 4211 TK 461 (46121) TK 461(46111) Kế toán chênh lệch thu,chi hoạt động theo ĐĐH Nhà nước TK 4213 TK 461, 431 TK 511 (5112) Kế toán chênh lệch thu, chi hoạt động khác TK 4218 TK 461, 342 TK 5118 VIII Kế toán quĩ Tài khoản 431 – Các quĩ Qũi khen thưởng – TK 4311 Qũi phúc lợi – TK 4312 Qũi ổn định thu nhập – TK 4313 Qũi phát triển hoạt động nghiệp – TK 4314 Tài khoản 431 – Các quĩ Các khoản chi quĩ Trích lập quĩ, cấp Số dư Có: Qũi cịn TK 111, 112,… TK 342, 111, 112 TK 441 TK 411 TK 431 TK 661 TK 631 TK 421 TK 342 TK 2413 TK 5118 TK 466 TK 111, 112 TK 334 ... dự toán duyệt Tài khoản 462- Nguồn kinh phí dự án -Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí dự án Kinh phí dự án nhận -Kết chuyển số chi dự án kết chuyển vào nguồn kinh phí dự án -Quyết tốn kinh. .. trợ, biếu tặng,… Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động -Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động -Số chi hoạt động tốn vào nguồn kinh phí hoạt động Kinh phí hoạt động cấp, đóng góp,được... 4612 II Kế tốn nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án Ngân sách nhà nước cấp tổ chức nước tài trợ để thực chương trình, dự án, đề tài quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Nguồn kinh phí dự