Đang tải... (xem toàn văn)
HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG
Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ ĐÀ NẴNG - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - I ĐẶC ĐIỂM HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Các loại tiền a Về hình thức: loại + Tiền Việt Nam: ký hiệu VNĐ + Ngoại tệ: Quy đổi VNĐ + Vàng bạc, đá quý, kim khí quý b Về mặt quản lý: loại - Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý két, quỹ Doanh nghiệp bao gồm kể Ngân hàng - Tiền gởi Ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý gởi Ngân hàng, kho bạc, Công ty tài - Tiền chuyển: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ gởi vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo rút tiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện để trả nợ chưa nhận giấy báo Một số quy định + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền phải ghi hàng ngày + Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy định đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng công bố + Các nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí q phải theo dõi vật tư hàng hóa (số lượng, chất lượng, giá trị) Kế tốn tiền mặt a Chứng từ - sổ sách • Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi • Sổ sách: + Mở sổ quỹ (do thủ quỹ ghi), sổ quỹ kim báo cáo quỹ + Sổ chi tiết: hay gọi sổ thu chi tiền mặt kế toán ghi + Sổ kế tốn tổng hợp: Tùy theo hình thức kế toán áp dụng b Tài khoản sử dụng TK 111: "Tiền mặt" - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - Dùng để phản ánh biến động tồn quỹ tiền mặt TK 111 - Các khoản tiền mặt nhập vào quỹ - Các khoản tiền mặt thừa kiểm kê - Các khoản tiền xuất quỹ - Các khoản tiền mặt thiếu kiểm kê - Sổ tiền mặt tồn quỹ Tài khoản cấp 2: TK 1111: "Tiền VN" TK 1112: "Ngoại tệ" Quy đổi VNĐ TK 1113: "Vàng bạc, đá quý, kim khí quý" c Phương pháp hạch toán Thu - Chi tiền mặt (VNĐ) * Doanh nghiệp dùng tỷ giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ (được áp dụng trường hợp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ Doanh nghiệp dùng tỷ giá cố định để ghi sổ đến cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT TK 511, 711,712 153, 211 Thu tiền bán hàng, thu hoạt động khác 111 152, Chi tiền mua vật liệu hàng hóa, tài sản 131, 136, 138 153, 211 152, Thu nợ Chi tiền phục vụ sản xuất kinh doanh 121, 222 121,222 Thu hồi khoản đầu tư 3381 Chi tiền đầu tư 1381 - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang Thừa kiểm kê Thiếu kiếm kê d Phương pháp hạch toán thu chi ngọai tệ (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp ngoại tệ Nợ TK 112 : Số ngoại tệ x % hạch tốn Có TK 511: Số ngoại tệ x % thực tế ngày có doanh thu Phần chênh lệch → TK 413 (2) Thu nợ khách hàng ngoại tệ Nợ TK 1112: Số ngoại tệ x % hạch tốn Có TK 131, 138 : Số ngoại tệ x % hạch toán (3) Xuất ngoại tệ trả nợ Nợ TK 331, 333 : Số ngoại tệ x % hạch tốn Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % hạch toán (4) Xuất ngoại tệ để mua vật tư hàng hóa, tài sản Nợ TK 152, 153, 211 số ngoại tệ x % thực tế ngày mua hàng Có TK 112: Số ngoại tệ x % hạch toán xuất Chênh lệch → TK 413 * Doanh nghiệp dùng tỷ giá quy đổi ngoại tệ (được áp dụng trường hợp, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ) (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp ngoại tệ Nợ TK 112 : Giá ngoại tệ x % thực tế Có TK 511 : Giá ngoại tệ x % thực tế (2) Thu khoản nợ ngoại tệ Nợ TK 112 : Số ngoại tệ x % thực tế ngày thu tiền Có TK 131, 138 : Số ngoại tệ x % thực tế lúc khách nợ Chênh lệch → TK 413 (3) Xuất ngoại tệ để trả nợ - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - Nợ TK 331, 341 : Số ngoại tệ x % lúc nhận nợ Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % thực tế Chênh lệch → TK 413 (4) Xuất ngoại tệ để mua vật tư, tài sản Nợ TK 152, 153, 156, 211 : Số ngoại tệ x % thực tế ngày mua Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % xuất Chênh lệch → TK 413 * Lưu ý: Việc thu chi ngoại tệ phản ánh đồng thời vào TK 007 "Ngoại tệ loại" phản ánh theo nguyên tệ + Thu ngoại tệ: Nợ TK 007 + Chi ngoại tệ : Có TK 007 Kế tốn tiền gởi Ngân hàng a Chứng từ - sổ sách + Chứng từ: - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Bản kê nộp séc Ngoài ra: + Sổ sách: Giấy ủy nhiệm thu - chi - Sổ chi tiết tiền gởi (mở cho loại tiền) - Sổ tổng hợp kế toán: phù hợp với kế toán Doanh nghiệp b Tài khoản sử dụng: TK 112 * TK 112 "Tiền gởi Ngân hàng" Phản ánh khoản tiền gởi vào rút từ Ngân hàng số tiền gởi lại Ngân hàng TK 112 - Các khoản tiền gởi vào Ngân hàng Các khoản tiền rút từ Ngân hàng - Các khoản tiền gởi lại Ngân hàng - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - * TK cấp 2: TK 1121 : Tiền Việt Nam TK 1122 : Ngoại tệ (quy đổi VNĐ) TL 1123 : Vàng bạc, đá quý, kim khí q c Phương pháp hạch tốn: (tương tự TK 111) Chứng từ Ngân hàng quản lý, nhận chứng từ Ngân hàng gởi đến kế toán đối chiếu với số liệu đơn vị có sai lệch kế tốn ghi theo số liệu Ngân hàng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách + Nếu số liệu kế toán > số liệu Ngân hàng Nợ TK 1381 “chênh lệch” Có TK 112 “chênh lệch” + Nếu số liệu kế toán < số liệu Ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 3381 “chênh lệch” “chênh lệch” Kế toán tiền chuyển a Tài khoản sử dụng : TK 113 "Tiền chuyển" * Tác dụng: Phản ánh khoản tiền chuyển (Bao gồm tiền VN ngoại tệ) TK 113 - Các khoản tiền chuyển - Các khoản tiền chuyển (chưa nhận giấy báo) vào tài khoản đơn vị hay chuyển đến cho người nhận (đã nhận giấy báo) - Các khoản tiền chuyển b Phương pháp hạch toán (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp nộp vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Nợ TK 113 - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - Có TK 511 Có TK 131 “thu tiền mặt” “thu séc” (2) Thu nợ khách hàng nộp vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Nợ TK 113 Có TK 131 (3) Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để chuyển trả cho người nhận (người bán, quan thuế ) chưa nhận giấy báo Nợ TK 113 Có TK 112 (4) Nhận giấy báo Ngân hàng khoản tiền chuyển vào TK đơn vị Nợ TK 112 Có TK 113 (5) Nhận giấy báo khoản tiền chuyển đến người nhận Nợ TK 331, 133, 341 Có TK 113 511,131 (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp nộp vào Ngân hàng 133 112 (4) Tiền chuyển tài đơn vị 131 331, 133, 341 (2) Thu nợ khách hàng nộp vào Ngân hàng (5) Tiền chuyển tới người nhận 112 (3) Tiền gởi Ngân hàng làm thủ tục chuyển - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - II CÁC LOẠI NGUỒN VỐN - NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Các loại nguồn vốn : Bao gồm + Nguồn vốn chủ sở hữu + Các khoản nợ phải trả a Nguồn vốn chủ sở hữu: nguồn vốn mà doanh nghiệp cam kết toán cho chủ nợ - Nguồn hình thành: Do doanh nghiệp tự bỏ ngân sách cấp, nhận vốn góp - Bao gồm: Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn có thường xuyên để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh gồm có: nguồn vốn lưu động, cố định - Nguồn vốn xây dựng bản: Chủ yếu đầu tư xây dựng • Các quỹ: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ dự phịng Trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng phúc lợi Ngồi cịn có quỹ thu từ nguồn chênh lệch giá b Các khoản nợ phải trả Là khoản nợ mà Doanh nghiệp phải cam kết toán với chủ nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Bao gồm: +Tiền vay (nguồn vốn, tín dụng) + Nguồn vốn tốn (thuế, lương phải trả cho công nhân, khoản phải trả, phải nộp khác) Ngoài để quản lý theo dõi khoản nợ phải trả người ta chia nợ ngắn hạn nợ dài hạn Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Theo dõi phản ánh cách xác kịp thời tình hình biến động có loại nguồn vốn, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguồn vốn mục tiêu hiệu - Tham gia nhập báo cáo tài chính, phân tích tình hình sử dụng vốn Từ đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang - Các khoản phải thu : Bao gồm - Phải thu khách hàng: - Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với - Phải thu khác: khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân tổ chức gây nên - Các khoản phải thu vay mượn có tính chất tạm thời - Phải thu ký quỹ, ký cược ngắn hạn: • Ký quỹ: số tiền mà doanh nghiệp đặt trước cho tổ chức nhân quan hệ hợp đồng kinh tế vay vốn • Ký cược: khoản tiền mà doanh nghiệp giao cho tổ chức nhân quan hệ thuê mượn tài sản, quan hệ nhận bán hàng đại lý quan hệ đấu thầu - Phải trả tạm ứng: + Tạm ứng số tiền giao cho người nhận tạm ứng để thực vào mục đích sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp + Người nhận tạm ứng cán công nhân viên doanh nghiệp nhận tạm ứng phải làm giấy đề nghị nhận tạm ứng có chữ ký người có liên quan Sau tạm ứng xong phải thực cơng việc số tiền nhận tạm ứng sử dụng mực tốn số tiền tạm ứng cơng việc hồn thành Muốn tạm ứng lần phải làm đơn giấy đề nghị kế toán phải theo dõi người lần nhận tạm ứng Kế toán phải thu nội a TK sử dụng TK 136 "phải thu nội bộ" Tác dụng: Phản ánh khoản phải thu đơn vị trực thuộc Công ty tổng Công ty hạch tốn tồn ngành * Các tài khoản cấp + TK 1361 "Vốn kinh doanh đơn vị cấp dưới" → dùng để mở cho đơn vị cấp - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 10 - * Kết cấu: TK 1361 - Vốn kinh doanh cấp cấp cho cấp - Khi thu hồi vốn Doanh nghiệp đơn vị cấp - Vốn kinh doanh phải thu đơn vị cấp * TK 1368: "Phải thu khác nội bộ" → mở cho cấp TK 1368 - Khi phát sinh khoản phải - Khi thu hồi khoản phải thu nội thu nội Các khoản cịn phải thu nội b.Phương pháp hạch tốn * TK 1361 : "vốn kinh doanh đơn vị cấp dưới" (1) Khi đơn vị cấp cấp vốn cho đơn vị cấp Nợ TK 1361 Có TK 111, 112, 211 (2) Khi thu hồi vốn đơn vị cấp Nợ TK 111, 112 Có TK 1361 • Ở cấp Khi nhận vốn đơn vị cấp cấp Nợ TK 111, 112, 211 Có TK 411 Khi trả lại vốn cho đơn vị cấp Nợ TK 411 Có TK 111, 112 - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 24 - ty, Giám đốc vắng ủy quyền Quan hệ Giám đốc Phó giám đốc quan hệ cấp cấp theo chế độ thủ trưởng * Các phòng ban: Phòng Kế hoạch - Tổ chức - Kinh doanh: - Lập kế hoạch tác nghiệp hàng tháng, quý, năm để theo dõi kiểm tra kết thực tiến độ thi công Đội sản xuất, báo cáo thống kê cho phịng ban có liên quan Lập tờ trình văn báo cáo cấp nội dung giám đốc yêu cầu - Tìm kiếm khách hàng, thị trường tiến đến tham gia đấu thầu, chuẩn bị nội dung văn ký kết hợp đồng kinh tế trình giám đốc duyệt - Thực tốt chế độ-chính sách người lao động, hợp đồng lao động, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm y tế - Lập nội quy thường xuyên theo dõi việc chấp hành an toàn lao động, vệ sinh lao động tất Đội sản xuất công ty - Phụ trách công tác tổ chức nhân sự, tổ chức hành bảo vệ nội - Theo dõi hồ sơ xét nâng lương, nâng bậc hàng năm theo định chung tham gia phương án chia lương, chia thưởng hàng năm cho công nhân viên Phòng kỹ thuật: - Lập hồ sơ đấu thầu có cơng ty mời thầu - Có thể thiết kế, lập dự tốn cơng trình khach hàng yêu cầu - Tham mưu cho ban giám đốc để chọn đội thi cơng thích ứng với cơng trình Lập định giao cơng trình có hợp đồng kinh tế cho đội sản xuất - Kết hợp với Phòng Kế hoạch-Tổ chức-Kinh doanh, Phòng tài vụ lập hợp đồng kinh tế ký kết hai bên chủ đầu tư nhận thầu thi công - Theo dõi, giám sát cơng trình đảm bảo tiến độ, kỹ thuật, mỹ thuật theo thiết kế duyệt Trong q trình thi cơng có việc ảnh hưởng đến chất lượng khối lượng cơng trình thơng báo với quan có liên quan giải văn cụ thể Đối với Đội sản xuất q trình thi cơng khơng đảm bảo chất lượng, phịng có quyền u cầu báo cáo Giám đốc cho ý kiến định - Xác nhận khối lượng hoàn thành đợt để ứng vốn - Tổ chức nghiệm thu cơng trình hồn thành, xác nhận khối lượng, tiến hành lập hồ sơ hồn cơng, tốn thẩm định tốn cơng trình để thu hồi vốn - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 25 - - Chuẩn bị nội dung họp bàn giao nghiệm thu cơng trình, lập phương án trình Giám đốc cơng tác tiếp khách Phịng Thiết bị - Vật tư - Xe máy: Phòng Thiết bị Vật tư Xe-máy có nhiệm vụ quản lý tất thiết bị, xe-máy có cơng ty gồm: hoạt động đội xe-máy, đội khai thác đá, trộn bêtông nhựa, trạm sản xuất ống cống ly tâm, đội thi công bêtông nhựa, phương tiện vận chuyển, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho công tác thi công; quản lý cung ứng loại vật tư dùng cho sản xuất công ty theo yêu cầu đội sản xuất; quản lý điều hành đội ngũ lái, phụ xe Thực hợp đồng vận chuyển, lệnh xuất nhập vật tư, lệnh điều động máy, ký kết lý hợp đồng cho thuê xe, máy Phòng Thiết bị Vật tư Xe-máy phận quan trọng công ty Nắm toàn thiết bị kỹ thuật đại tiên tiến Phịng có kế hoạch chủ động sử dụng thiết bị, xe-máy, vật tư đạt hiệu cao, sử dụng phương tiện đạt kết tốt, không ngừng kiểm tra xe-máy để đảm bảo mức tiêu hao nhiên liệu tiết kiệm đảm bảo an toàn lao động sản xuất Thường xuyên hay định kỳ lên kế hoạch tu bảo dưỡng phương tiện máy móc, thiết bị đảm bảo thiết bị máy móc tốt Khi có lệnh phục vụ sản xuất Giám đốc phục vụ Phịng có quan hệ mật thiết với phịng ban khác cơng ty, cần phải phối hợp chặt chẽ phối hợp với phịng kế hoạch tài để đảm bảo kế hoạch tiến độ cho sản xuất thi cơng bảo dưỡng, máy móc thiết bị Phịng có quyền thường xuyên báo cáo yêu cầu lãnh đạo cơng ty phịng nghiệp vụ khác quan tâm đến máy móc thiết bị nơi tập trung vốn lớn công ty, phải khai thác sử dụng có hiệu máy móc thiết bị để hồn vốn nhanh Có quyền u cầu đội, phận liên quan sử dụng xe-máy, vật tư cung cấp số liệu cần thiết có liên quan để chủ động theo dõi kết hoạt động thiết bị xe máy có hiệu kinh tế hay khơng báo cáo tình hình kịp thời với Giám đốc Phịng có nhiệm vụ xây dựng chế làm việc cho đơn vị trực thuộc: - Đội xe máy: quản lý điều hành xe máy thi công phục vụ cơng trình - Đội thi cơng bêtơng nhựa: thi công rãi thảm bêtông nhựa - Trạm trộn bêtơng Hịa Nhơn: sản xuất bêtơng nhực phục vụ cho cơng trình kinh doanh - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 26 - - Trạm sản xuất ống cống ly tâm Hòa Nhơn: sản xuất ống cống ly tâm phục vụ cho cơng trình kinh doanh - Đội khai thác đá, mỏ đá Hố Bạc: khai thác, sản xuất kinh doanh loại đá phục vụ cho cơng trình kinh doanh Phịng Quản lý giao thông: Thực chức quản lý cầu đường, biển báo thành phố Duy tu bảo dưỡng tuyến nội thị thành phố Đà Nẵng thuộc nguồn vốn nghiệp Phịng có nhiệm vụ giúp Giám đốc Phó Giám đốc nắm tình trạng đường sá đề xuất phương án xử lý kịp thời Cùng với phòng nghiệp vụ khác tham mưu giúp Giám đốc nắm kế hoạch sửa chửa hàng tháng, quý, năm Giữ vững mối liên hệ với quan hữu quan để qiải tốt việc thực cơng trình phục vụ nhân dân Chịu trách nhiệm trước Giám đốc triển khai thực phương án bảo đảm an tồn giao thơng địa bàn cơng tác phịng chống lụt bão II Đặc điểm tổ chức Bộ Máy Kế Toán Sổ Kế Tốn Cơng ty Cơng Trình Đơ Thị Đà Nẵng: Đặc điểm tổ chức Bộ Máy Kế Tốn: Cơng ty Cơng Trình Đơ Thị Đà Nẵng doanh nghiệp thực thi cơng cơng trình xây dựng, cơng trình giao thơng ngồi cơng ty cịn sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng Do để phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khách quan tình hình tài công ty nhằm đảm bảo thực chức nhiệm vụ cán kế toán, đảm bảo tính xác kịp thời báo cáo tài cơng ty tổ chức máy kế toán sau: - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 27 - SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Kế Tốn Trưởng Kế Tốn tổng hợp KT toán Ghi chú: KT giá thành công nợ KT vật tư - tiền lương - BHXH Thủ quỹ Các nhân viên KT đơn vị trực thuộc Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Kế toán trưởng: người trực tiếp tổ chức điều hành máy kế tốn cơng ty Chịu trước Giám đốc, quan chức cấp pháp luật tình hình tài cơng ty Kế toán tổng hợp: người giúp việc cho kế toán trưởng, kế toán trưởng ủy quyền ký thay điều hành công tác nghiệp vụ chuyên môn phịng kế tốn tài vụ kế tốn trưởng vắng Kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc việc thu nhập số liệu, ghi chép sổ sách, chứng từ phận kế tốn cơng ty đội gởi lên; tổng hợp số liệu, vào sổ cái, lên bảng cân đối, lập báo cáo tài Kế tốn tốn ngân hàng: theo dõi việc thu chi ghi chép số liệu có liên quan đến tiền gởi ngân hàng, khoản tiền vay, vốn toán Kế toán giá thành cơng nợ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tốn nội bộ, tốn cơng nợ người mua, người bán, người nhận tạm ứng Đồng thời có nhiệm vụ hạch tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tốn cơng nợ cơng ty ban huy cơng trình - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 28 - Kế tốn vật tư - lương khoản trích theo lương: theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, hàng hóa; theo dõi khoản tiền lương khoản trích theo lương ghi chép vào sổ sách có liên quan; tham gia kiểm kê loại vật tư, hàng hóa Thủ quỹ: thực việc thu chi công ty, bảo quản tiền mặt, ghi chép vào sổ quỹ theo quy định Hàng ngày cuối tháng đối chiếu số dư tiềm mặt với kế toán toán Các nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ thu nhập chứng từ phát sinh gởi lên công ty hàng kỳ theo quy định công ty Đặc điểm tổ chức Hạch Tốn Kế Tốn: Cơng ty Cơng Trình Đơ Thị Đà Nẵng có đặc điểm sản xuất địa hoạt động rộng, ngày có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh để quản lý chặt chẽ phù hợp với đặc điểm Cơng ty chọn áp dụng sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Hàng ngày nhận Chứng từ gốc có liên quan phản ánh vào Sổ quỹ, Sổ chi tiết Cuối tháng từ Chứng từ gốc kiểm tra lên Chứng từ ghi sổ cho loại sản phẩm, tài sản Căn vào Chứng từ ghi sổ lập để ghi vào Sổ tài khoản liên quan Đến cuối tháng (quý) vào Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tập hợp lại lên Bảng cân đối tài khoản Căn vào Sổ Bảng cân đối tài khoản, Sổ chi tiết liên quan kế toán tập hợp lại lập báo cáo kế toán Quan hệ đối chiếu: Täøng tiãưn säú trãn Täøng phạtsinhbãn Nåü säú (hồûc Cọ) bãn ca ca táút = " Säø âàng k chỉïng ghi säø" tỉì tikhon Säø (hay Bng cại cán âäúi kho taìi - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 29 - Hình thức chứng từ ghi sổ có nhiều ưu điểm hình thức kế toán khác dễ hiểu, rõ ràng, dễ phát sai lầm dễ điều chỉnh, thích hợp với hình thức sản xuất kinh doanh từ doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, vừa đến lớn Cơng tác kế tốn thực theo trình tự sơ đồ đây: Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế tốn Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (quý) Quan hệ đối chiếu Giải thích sơ đồ: Chứng từ gốc: Là chứng từ tài liệu phát sinh khâu nghiệp vụ kinh tế, sở pháp lý để xác minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, để kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài Yêu cầu việc lập chứng từ gốc phải phản ánh kịp thời, xác trung thực nội dung nghê vụ kinh tế - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 30 - Bảng tổng hợp chứng từ: Định kỳ công ty tổng hợp phát sinh chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống tức loại nghiệp vụ Sổ quỹ thẻ kho: Hàng ngày phát sinh chứng từ gốc liên quan đến thu chi toán tiền mặt ghi ngày vào Sổ quỹ, nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hóa, sản phẩm ghi vào Thẻ kho Sổ, thẻ chi tiết: Đối với tài khoản quan trọng, có tính chất chủ yếu, nhiều tiểu khoản, có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải theo dõi chi tiết Ngồi việc hạch tốn tổng hợp vào sổ chi tiết, cuối tháng kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số phát sinh Nợ Có tài khoản mở sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ: Được lập vào Chứng từ gốc kiểm tra, phân loại, lập bảng tổng hợp định khoản xác có xác minh trách nhiệm Kế toán trưởng người lập chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là giấy tờ rời cókèm chứng từ gốc nên phải tập trung lại hàng tháng theo tập, lưu giữ, bảo quản cẩn thận cần thiết phải dung sổ để ghi lại điểm chủ yếu số chứng từ, ngày lập, số tiền để dễ dàng kiểm tra Sổ gọi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo thứ tự thời gian lập chứng từ ghi sổ, cuối tháng phải tổng cộng để đối chiếu với số phát sinh bảng cân đối tài khoản Sổ cái: Ở Chứng từ ghi sổ xuất tài khoản với số phát sinh Nợ, Có tài khoản Các tài khoản phải phản ánh riêng biệt tập hợp lại sổ tổng hợp gọi Sổ Bảng cân đối tài khoản: Cuối tháng vào số phát sinh tài khoản sổ ta lập bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán: Cuối quý cuối năm vào số dư tài khoản Bảng cân đối tài khoản đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập báo cáo kế toán - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 31 - II.NHIỆM VỤ ,NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY 1.Nội dung vốn tiền Cơng ty a Tiền mặt: Tài khoản 111 Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ tiền mặt doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt đồng Việt Nam kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q, tài khoản có tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam kể ngân phiếu -Tài khoản 1112: Ngoại tệ phản ánh tính thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng việt Nam -Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý, nhập xuất tồn quỹ tiền mặt Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 111 (1111) “Tiền mặt” Kết c ấu tài kho ản 111 (1111) Số dư đầu kỳ : -Các khoản tiền xuất quỹ -Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ nhập -Thiếu quỹ -Thừa Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư nơ: Số tiền tồn quỹ b Tiền gởi Ngân hàng: Tài khoản 112 Tài khoản phản ánh tiền mặt, ngoại tệ, giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý, nhập xuất, tồn quỹ tiền gởi Ngân hàng TK có tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam phản ánh khoản tiền Việt Nam gởi Ngân hàng - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 32 - -Tài khoản 1122: Ngoại tệ phản ánh khoản ngoại tệ gởi Ngân hàng quy đổi đồng Việt Nam -Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý gởi Ngân hàng Kết c ấu tài kho ản 112 Số dư đầu kỳ : - Các khoản tiền gởi vào Ngân hàng Cộng số phát sinh nợ - Các khoản tiền rút từ Ngân hàng Cộng số phát sinh có Số dư nợ: Số tiền gởi Ngân hàng c Tiền dang chuyển: Tài khoản 113 Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước gởi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo nợ bảng kê Ngân hàng Tài khoản có tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1131: Tiền việt Nam phản ánh số tiền Việt Nam chuyển -Tài khoản 1132: Ngoại tệ phản ánh số ngoại tệ chuyển Kết cấu tài khoản 113 Số dư đầu kỳ : - Các khoản tiền (nội tệ, séc, - Số phát sinh: Số kết ngoại tệ nộp vào Ngân chuyển vào tài khoản TGNH hàng chuyển vào khoản nợ phải trả bưu điện để chuyển cho Ngân hàng) Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư: Các khoản tiền chuyển 2.Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải áp dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 33 - - Để tiến hành SXKD doanh nghiệp cần phải có nguồn vốn định, bao gồm vốn cố định, vốn lưu động, vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức huy động vốn sử dụng vốn cho có hiệu sở tôn trọng nguyên tắc quản lý vốn tiền Nhìn chung, đối tượng nhà cung cấp, khách hàng, họ quan tâm đến khả tạo đồng tiền mặt khả sinh lãi, khả toán mức lợi nhuận tối đa Vì vậy, việc quản lý vốn tiền quan trọng doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ, hạch toán sổ sách kế toán phải thống quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam để hạch toán Đồng thời phải theo dõi ngoại tệ tăng giảm theo nguyên tệ - Đối với loại vàng bạc, kim loại quý, đá quý phải theo dõi chi tiết số có tình hình nhập xuất giá trị, chất lượng, phẩm chất, quy cách 3.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác vận động vốn tiền, tổ chức kế toán chứng từ ban đầu sổ sách kế toán, thực việc kiểm tra, đối chiếu số thường xun có tình hình thu chi loại vốn tiền quỹ tài khoản tiền gởi Ngân hàng tránh tượng nhầm lẫn, mát thiếu sót kế tốn - Phản ánh rõ ràng, xác nghiệp vụ toán theo đối tượng, khoản toán, đảm bảo toán kịp thời, hẹn khoản cơng nợ, đơn đốc nhằm ngăn chặn tình trạng vi phạm kỷ luật toán, chiếm dụng vốn bị chiếm dụng không hợp lý - Phản ánh kịp thời xác tình hình vay Ngân hàng trả nợ Ngân hàng, kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng hạn nhằm sử dụng cách tiết kiệm - Đối với Nhà Nước phải thực nghiêm chỉnh pháp lệnh chế độ thuế, chế độ kế tốn tài chính, nhiệm vụ quyền địa phương, quan bảo hiểm xã hội - Đối với cán công nhân viên giải hợp lý quyền lợi vật chất tinh thần người lao động, tính lương đầy đủ, kịp thời, toán bảo hiểm tiêu chuẩn, chế độ II.TÌNH HÌNH HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY Hạch toán tiền mặt phản ánh vào TK111 Số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 34 - mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) khơng ghi vào bên nợ TK 111 mà ghi vào bên nợ TK 113 - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phỉa chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ riêng sổ hay phần sổ - Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Hạch toán vốn tiền gồm phần: - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gởi - Kế tốn tiền chuyển Nhưng Cơng ty không sử dụng TK 113 “Tiền chuyển” nên phạm vi đề tài đề cập đến phần: - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gởi Kế toán tiền mặt 1.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK111 "tiền mặt" Kết cấu: Tài khoản phản ánh biến động thu chi tồn quỹ tiền mặt công ty 1.2 Chứng từ sử dụng Để theo dõi khoản thu chi công ty, công ty sử dụng loại chứng từ sau: - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 35 - - Phiếu Thu - Phiếu Chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán - Giấy nộp tiền Và số chứng từ liên quan khác Công dụng: + Phiếu Thu: dùng để phản ánh khoản thu tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýthực tế nhập quỹ làm cho việc ghi sổ kế tốn, ghi sổ khoản thu có liên quan Hạch tốn thu tiền mặt cơng ty phải thơng qua kế tốn tốn viết, phiếu Thu kế toán lập thành liên ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu Sau chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi sổ số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước ký tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi lên sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển qua cho kế toán để ghi sổ kế toán + Phiếu Chi: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần chi tiền từ quỹ như: chi tiền tạm ứng Phiếu chi dùng để phản ánh khoản chi tiền mặt quỹ Phiếu chi lập thành liên, liên thữ lưu nơi lập phiếu, liên thứ giao cho người nhận đến thủ quỹ nhận tiền Sau nhận đủ tiền, người nhận tiền phải ghi rõ số tiền nhận chữ ký tên, thủ quỹ phải ký tên giữ lại liên để làm chứng từ gốc vào sổ + Giấy đề nghị tạm ứng: Giấy ngày người xin tạm ứng lập, phải ghi rõ lý xin tạm ứng trình giám đốc (hoặc phó giám đốc) ký duyệt số tiền, sở để chi tạm ứng 1.3 Kế toán nghiệp kinh tế phát sinh liên quan đế tăng tiền mặt Căn vào hoá đơn bán hàng kế toán lên phiếu thu, từ phiếu thu kế toán hạch toán chi tiết cho đối tượng cơng nợ sau lên chứng từ ghi sổ tiến hành vào sổ - khoản thu tiền mặt: thu tiền bán hàng, thu tiền tạm ứng, thu nợ khách hàng - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 36 - Căn vào hóa đơn để biết trị giá bán sản phẩm mua biết số thuế VAT - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 37 - HÓA ĐƠN (Liên giao cho khách hàng) Ngày tháng năm Mẫu số 01 GTKT - 3LL DI/99 Đơn vị bán hàng: Cơng ty Cơng trình Đơ thi Đà Nẵng Địa chỉ: 26 Trần Bình Trọng Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: _ Họ, tên người mua hàng: Trần Quý Long Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp lương thực Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức tốn: tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Máy Lu Galion Đơn vị tính C Cái Mã Số lượng 01 số: Đơn giá Thành tiền 3=1x2 105.700.00 105.700.0 00 CỘNG: 105.700.0 00 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.570.000 Tổng cộng tiền toán: 116.270.000 Số tiền viết chữ : Một trăm mười sáu triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn Người mua (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau kiểm ta tính hợp lý, hợp lệ hố đơn kế tốn tiền mặt viết phiếu thu: - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 38 - Cơng ty Cơng trình thị Đà Nẵng PHIẾU THU Số: 48 Ngày 15 tháng năm 2001 Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Trần Quý Long Địa chỉ: Xí nghiệp xây lắp lương thực Lý nộp: Thu tiền bán máy Lu galion Số tiền số: 116.270.000 đồng Số tiền chữ: Một trăm mười sáu triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: Một trăm mười sau triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày 15 tháng năm 2001 Người nộp tiền (Ký, họ tên) Sau lập xong phiếu thu chuyển đến kế toán - ... cho công ty sức mạnh lớn, xứng đáng với vị trí hàng đầu lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng đô thị thành phố Đà Nẵng Tiền thân công ty Công Trình Đơ Thị Đà Nẵng ngày Đội tu bão dưỡng thành phố Đà Nẵng. .. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY 1.Nội dung vốn tiền Công ty a Tiền mặt: Tài khoản 111 Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ tiền mặt doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt... Tốn Cơng ty Cơng Trình Đơ Thị Đà Nẵng: Đặc điểm tổ chức Bộ Máy Kế Tốn: Cơng ty Cơng Trình Đơ Thị Đà Nẵng doanh nghiệp thực thi công cơng trình xây dựng, cơng trình giao thơng ngồi cơng ty cịn sản