Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện chính sách thuế - nhập khẩu nhằm phục vụ tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam
Lời mở đầu Toàn cầu hoá và khu vực hoá đã trở thành một trong những xu thế phát triển chủ yếu của quan hệ kinh tế quốc tế. Xu thế này có tác dụng hỗ trợ và bổ xung cho nhau, trong đó các quốc gia trên thế giới đều đợc tích cực đan xen và phối hợp các chính sách kinh tế theo hớng mở cửa, giảm và tiến tới xoá bỏ hoàn toàn hàng rào thuế quan và phi thuế quan nhằm tạo thuận lợi và tiến tới tự do hoá thơng mại, hàng hoá, dịch vụ, đầu t; tự do hoá tài chính tiền tệ, vốn và lao động. Trên thực tế, phần lớn các quốc gia trên thế giới đạt đợc tăng trởng kinh tế bền vững là do có sự hoà nhập về thơng mại với thế giới. Thơng mại không bao giờ chỉ đem lại lợi ích cho quốc gia này mà quốc gia kia lại chịu thiệt thòi. Nhận thức đợc vấn đề này, Việt Nam đã, đang và sẽ thực hiện công nghiệp hoá - hiện đại hoá theo xu thế tự do hoá thơng mại. Hiện nay, Việt Nam đã là thành viên của ASEAN, APEC, ASEM, đã kí kết hiệp định thơng mại Việt Mỹ và đang trong quá trình đàm phán gia nhập WTO. Việc tham gia vào các tổ chức kinh tế khu vực và thế giới đồng nghĩa với việc Việt Nam phải tuân thủ các cam kết bắt buộc. Nội dung các cam kết liên quan đến tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân, trong đó có quy định về hạ thấp, thậm chí loại bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan. Đối với các nớc đang phát triển nói chung và nớc ta nói riêng, thuế xuất nhập khẩu là một công cụ bảo hộ sản xuất trong nớc; điều chỉnh, kiểm soát hoạt động ngoại thơng và là một nguồn thu không nhỏ của Ngân sách Nhà nớc. . . Việc tuân thủ các cam kết về giảm và loại bỏ hàng rào thuế quan và phi thuế quan sẽ có ảnh hởng nhất định đến các vấn đề trên. Do đó, việc xem xét, nghiên cứu chính sách thuế xuất nhập khẩu, đánh giá những mặt u điểm và mặt nhợc điểm của nó, từ đó rút ra những bài học để xây dựng một chính sách phù hợp nhất, vừa thực hiện đ- ợc các mục tiêu của quốc gia vừa đảm bảo hội nhập kinh tế quốc tế trong tơng lai là rất cần thiết. 1 Nhận thức đợc điều này, em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu nhằm phục vụ tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam để nghiên cứu cho chuyên đề của mình. Đối tợng nghiên cứu của đề tài là chính sách thuế xuất - nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế. Mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm vào việc phân tích, đánh giá u -nhợc điểm của chính sách thuế xuất - nhập khẩu trong thời gian qua từ đó tìm ra những biện pháp để giải quyết những hạn chế của chính sách cũ và góp phần xây dựng những giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu nhằm đáp ừng những yêu cầu của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Để nghiên cứu và tiếp cận đề tài, phơng pháp luận đợc sử dụng gồm: - Phơng pháp duy vật lịch sử. - Phơng pháp duy vật biện chứng. - Các phơng pháp nh: + Phơng pháp thống kê. + Phơng pháp so sánh. + Phơng pháp logic. và một số phơng pháp khác. Kết cấu của chuyên đề này gồm: Lời mở đầu Chơng I: Tổng quan về thuế xuất nhập khẩu và chinh sách thuế xuất nhập khẩu. 2 Chơng II: Thực trạng chính sách xuất nhập khẩu của Việt Nam. Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu phục vụ tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam. Kết luận. Do những hạn chế về lý luận và kinh nghiệm thực tế còn ít, bài viết này chác chắn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong đợc sự thông cảm của các thầy cô giáo cũng nh mong đợc sự góp ý để bài viết đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Vũ Duy Hào, các thầy cô giáo trong khoa Ngân hàng Tài chính, cùng toàn thể các cô, chú, anh, chị công tác tại phòng Thuế xuất nhập khẩu Tổng cục Thuế đã giúp đỡ em thực hiện chuyên đề này. Hà nội ngày 02/05/2003. Sinh viên thực hiện 3 Chơng I: Tổng quan về thuế xuất - nhập khẩu và Chính sách thuế xuât - nhập khẩu. I. Lý luận chung về thuế xuất - nhập khẩu A. Khái niệm về thuế 1. Khái niệm. Thuế là một biện pháp động viên bắt buộc của Nhà nớc đối với các thể nhân và pháp nhân nhằm buộc các thể nhân và pháp nhân trích một phần thu nhập do kinh doanh, do lao động, do đầu t tài chính, do lu giữ, chuyển dịch tài sản mang lại cho Nhà nớc. 2. Đặc điểm. - Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nớc mang tính quyền lực, tính c- ỡng chế và tính pháp lý. Đặc điểm này đã đợc thể chế hoá trong Hiến pháp của mọi quốc gia. Việc đóng thuế cho Nhà nớc đợc coi là một trong những nghĩa vụ bắt buộc đối với công dân. Mọi công dân làm nghĩa vụ đóng thuế theo những luật thuế đợc cơ quan quyền lực tối cao quy định và nếu không thi hành sẽ bị cỡng chế theo những hình thức nhất định. 4 - Thuế chứa đựng các yếu tố kinh tế - xã hội. Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nớc mang tính bắt buộc. Tuy nhiên, sự bắt buộc đó luôn luôn đợc xác lập trên nền tảng của các vấn đề kinh tế và xã hội của ngời làm nghĩa vụ nộp thuế. Việc xác lập một hệ thống thuế với các loại thuế xuất khác nhau trớc hết bắt nguồn từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc, song thực tế, mức động viên qua thuế bao giờ cũng chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế - xã hội của một quốc gia qua từng giai đoạn lịch sử. Yếu tố kinh tế ràng buộc đến thuế trớc hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu ngời của quốc gia; đến cơ cấu kinh tế, thực tiễn vận động của cơ cấu kinh tế đó cũng nh chính sách, cơ chế quản lý của Nhà nớc. Cùng với các yếu tố đó, cần phải kể đến phạm vi, mức độ chi tiêu của Nhà nớc nhằm thực hiện các chức năng kinh tế của mình. Yếu tố xã hội ràng buộc đến thuế chính là phong tục tập quán của quốc gia, kết cấu giai cấp cũng nh đời sống thực tế của các thành viên trong từng giai đoạn lịch sử. - Thuế là một khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp. Khoản đóng góp của công dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả bằng đúng số lợng và khoản thu mà Nhà nớc thu đợc từ công dân đó. Nó sẽ đợc hoàn trả lại cho ngời nộp thuế thông qua cơ chế đầu t của Ngân sách Nhà nớc cho việc sản xuất và cung cấp hàng hoá công cộng. 3. Phân loại thuế. 5 3.1. Phân loại dựa vào cơ sở đánh thuế. Căn cứ vào cơ sở đánh thuế, có thể chia các sắc thuế thành 3 loại: - Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế đánh trên cơ sở là thu nhập. Thu nhập hình thành từ nhiều nguồn: thu nhập từ lao động dới dạng tiền lơng, tiền công; thu nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh dới dạng lợi nhuận, cổ tức, trái tức. . . Thu nhập đợc biểu hiện dới nhiều dạng do đó, thuế thu nhập cũng có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. . . - Thuế tiêu dùng: là các loại thuế đánh vào phần thu nhập đợc mang tiêu dùng trong hiện tại. Trong thực tế, thuế tiêu dùng đợc thể hiện dới nhiều dạng: thuế doanh thu, thuế TTĐB, thuế GTGT . . . - Thuế tài sản: là các loại thuế đánh vào tài sản. Tài sản co nhiều hình thức biểu hiện: tài sản lu động (tiền mặt, tiền gửi. . .), tài sản cố định (nhà cửa, đất đai, máy móc. . .). Thuế tài sản đánh trên giá trị tài sản cố định đợc gọi là thuế bất động sản, đánh trên tài sản tài chính gọi là thuế động sản. 3.2. Phân loại dựa vào phơng thức đánh thuế. Tuỳ thuộc vào phơng thức đánh thuế, trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập mà ng- ời ta chia thuế thành 2 loại: - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp thuế. Thuế trực thu có đặc điểm là đối tơng nộp thuế đồng nhất với đối tơng chịu thuế. ở nớc ta, thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập đối với những ngời có thu nhập cao, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất. . . 6 - Thuế gián thu: là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của ngời nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ. Đặc điểm của thuế gián thu là ngời nộp thuế và ngời chịu thuế không đồng nhất với nhau. ở nớc ta, thuế gián thu bao gồm: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - nhập khẩu. B. Thuế xuất - nhập khẩu là gì? 1. Khái niệm: Thuế xuất nhập khẩu hay thuế quan (custom duty) là một biện pháp tài chính mà các nớc dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thơng. Thực chất đây là một loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá đợc phép xuất khẩu hoặc nhập khẩu qua biên giới. Thuế xuất nhập - khẩu trong tiến trình phát triển kinh tế thế giới. Thuế quan ra đời rất sớm trong lịch sử nhân loại, tồn tại và phát triển cho đến ngày nay. Cùng với sự phát triển của chủ nghĩa t bản, thuế quan đợc sử dụng trong quan hệ kinh tế ngoại thơng, buôn bán giữa các quốc gia t bản. Lúc đó, đợc khuyến khích bởi các học thuyết tự do thuộc trào lu kinh tế, ngời ta cho rằng thuế quan là cản trở lớn cho quá trình phát triển kinh tế và đấu tranh đòi xoá bỏ nó trong buôn bán giao dịch quốc tế. Quan điểm này đặc biệt thịnh hành ở Anh, nơi mà chủ nghĩa t bản phát triển sớm nhất. Tuy nhiên, cũng trong giai đoạn này ở một số nớc mà nền kinh tế cha phát triển , đợc khuyến khích bằng t tởng bảo hộ nền sản xuất trong nớc, ngời ta lại sử dụng mạnh mẽ hàng rào thuế quan để che chắn cho nền sản xuất nội địa. ở giai đoạn chủ nghĩa t bản độc quyền, hầu hết các nớc đế quốc đều sử dụng thuế quan nh là một công cụ quan trọng trong chính sách ngoại thơng để giành lấy 7 u thế trong lĩnh vực buôn bán. Hàng rào thuế quan đợc dựng lên, nhng không phải để bảo hộ nền sản xuất trong nớc mà để hỗ trợ các ngành có thế lực mang tính chất độc quyền. Thuế quan cao cho phép độc quyền trong nớc thâu tóm thị trờng nội địa và nâng giá để trang trải cho các khoản lỗ cho xuất khẩu nhằm chiếm lấy u thế trên thị trờng quốc tế. ở thời kỳ chiến tranh thế giới thứ nhất, thuế quan đợc coi là một công cụ quan trọng của Nhà nớc dùng để điều chỉnh hoạt động ngoại thơng. Sự mất cân đối kinh tế của các nớc tham chiến và sự tan rã của việc buôn bán quốc tế sau chiến tranh, đặc biệt là cuộc khủng hoảng kinh tế vào những năm 30, làm ngời ta cảm thấy nếu chỉ sử dụng riêng thuế quan thì không đủ sức điều chỉnh quá trình hoạt động ngoại thơng. Vì vậy, các quốc gia còn kết hợp hàng rào thuế quan với các công cụ khác nh: hạn mức ngoại tệ trong thanh toán, tạo ra hạn ngạch xuất khẩu, quy định danh mục hàng hoá xuất -nhập khẩu. . . Sau chiến tranh thế giới thứ hai, việc sử dụng công cụ thuế quan ở các nớc phát triển đã có sự thay đổi căn bản. Sự phát triển tơng đối nhanh chóng của nền kinh tế các nớc phát triển đã đa tới sự ổn định trong buôn bán quốc tế và sự ra đời của hệ thống tiền tệ thế giới. Trong xu thế đó, hầu hết các nớc đã dần dần từ bỏ cac biện pháp quản lý hành chính trong buôn bán ngoại thơng. Ngời ta hạ thấp hoặc xoá bỏ hàng rào thuế quan vốn đợc coi trọng trong chiến tranh thế giới thứ nhất trong những nớc tham gia hiệp định GATT (General Argreement On Tariffs and Trade). Trái với trào lu trên, các nớc đang phát triển đều nhấn mạnh đến công cụ thuế quan trong điều chỉnh hoạt động ngoại thơng. Công cụ thuế quan của các nớc này đợc sử dụng nhằm vào hai mục đích là động viên nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nớc và bảo hộ nền sản xuất trong nớc. Điều này xuất phát từ hai lý do chủ yếu: 8 Một là, nền công nghiệp của các nớc đang phát triển còn yếu cha đủ khả năng cạnh tranh. Hai là, nguồn tài chính của các nớc còn eo hẹp, trong khi nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chính sách ngày càng lớn. Nh vậy, với những nét khái quát về thuế trong tiến trình phát triển kinh tế của các nớc, ta có thể rút ra những kết luận cơ bản sau: Thứ nhất, tuỳ theo tình hình kinh tế - chính trị của thế giới và của mỗi nớc, ở từng giai đoạn khác nhau mà việc sử dụng công cụ thuế quan ở mỗi nớc có những điểm khác nhau Thứ hai, khi nền kinh tế phát triển, khả năng cạnh tranh lớn thì hàng rào thuế quan không đợc coi trọng. Đối với những nền kinh tế phát triển thì mục tiêu bảo hộ sản xuất trong nớc ít đợc đặt ra. Thứ ba, đối với những nền kinh tế đang phát triển, khả năng cạnh tranh còn yếu thì việc bảo hộ sản xuất trong nớc là cần thiết. Đồng thời, để hoà nhập với xu thế tự do hoá thơng mại, các nớc này phải dần loại bỏ hàng rào thuế quan một cách hợp lý. 2. Phân loại thuế quan 2.1 Thuế quan theo mục đích. - Thuế quan theo mục đích ngân khố: đây là dạng thuế quan tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc. Loại thuế quan này mang tính chất là một loại thuế tiêu dùng 9 đánh vào hàng hoá nhập khẩu mà trong nớc cha sản xuất đợc hoặc vì những lý do kinh tế và xã hộ mà hạn chế nhập khẩu nh rợu, bia, thuốc lá. . . - Thuế quan bảo hộ: Loại thuế quan này có nhiệm vụ chủ yếu là bảo hộ sản xuất trong nớc. Thuế quan bảo hộ thờng đợc dùng trong các trờng hợp sau đây: + Bảo hộ hàng xuất khẩu bán dới giá sản xuất trên thị trờng quốc tế để đảm bảo u thế cạnh tranh. + Hạn chế việc nhập khẩu hàng hoá bằng việc thực hiện thuế xuất cao. + Bù đắp lỗ do chủ trơng u tiên xuất khẩu vào những thị trờng đặc biệt để tăng khả năng cạnh tranh đối với hàng sản xuất trong nớc hoặc sử dụng chế độ u tiên về thuế quan phục vụ cho việc nhập nguyên, nhiên vật liệu cần thiết cho việc sản xuất trong nớc. - Thuế quan đàm phán thơng mại: loại thuế quan này thờng đợc ấn định trên giới hạn cần thiết để bảo hộ nền sản xuât trong nớc, đồng thời là phơng tiện dùng để đạt đợc những kết quả nhất định trong đàm phán với những bên tham gia. - Thuế quan trừng phạt: loại thuế quan này thờng đợc sử dụng trong trờng hợp cần thiết phải trả đũa đối với việc phân biệt thuế quan của hàng hoá do một nớc sản xuất sang nớc khác. Loại thuế quan này thờng đợc ấn định ở mức cao. 2.2. Thuế quan theo xu hớng vận động của hàng hoá - Thuế xuất khẩu: đánh vào hàng xuất khẩu. Xu hớng chung trên thế giới hiện nay là để thuế xuất thuế xuất khẩu thấp để hỗ trợ cho việc xuất khẩu hàng hoá. Đối với các nớc đang phát triển, nhằm khuyến khích việc xuất khẩu sản phẩm hoàn 10 [...]... thuế xuất - nhập khẩu đợc thực hiện bằng cách thiết lập các văn bản pháp luật trong lĩnh vực nộp thuế xuất - nhập khẩu; xây dựng biểu thuế xuất - nhập khẩu và u đãi về thuế xuất - nhập khẩu trong từng giai đoạn phát triển nhất định 2.2 Vấn đề xây dựng chính sách thuế xuất - nhập khẩu 2.2.1 Xác định mục tiêu của chính sách thuế xuất - nhập khẩu - Mục tiêu ngân sách: thuế xuất - nhập khẩu có nhiệm vụ động... Thực trạng chính sách thuế xuất - nhập khẩu của Việt Nam hiện nay I Nội dung của chính sách thuế - xuất nhập khẩu 1 Luật thuế xuất - nhập khẩu và các văn bản liên quan 1.1 Giai đoạn trớc 1999 Luật thuê xuất - nhập khẩu của Việt Nam lần đầu đợc ban hành ngày 29/12/1987 có tên gọi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch Tuy nhiên, từ năm 1990, Nhà nớc ta thực hiện một chính sách kinh tế bình đẳng... dựng chính sách thuế xuất - nhập khẩu 21 2.1 Khái niệm Chính sách thuế xuất - nhập khẩu là tổng hợp các phơng hớng của Nhà nớc vào từng giai đoạn trong lĩnh vực nộp thuế xuất - nhập khẩu và các biện pháp để đạt đợc những mục tiêu đã định Chính sách thuế xuất - nhập khẩu thể hiện đờng lối và phơng hớng động viên thu nhập trong nền kinh tế quốc dân dới hình thức thuế xuất - nhập khẩu Chính sách thuế. .. trong điều kiện hội nhập 19 1 Thuật ngữ hội nhập kinh tế quốc tế và bản chất của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế 1.1 Thuật ngữ hội nhập kinh tế quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế đợc hiểu là các nớc (có thể là các nớc trong một khu vực - các nớc Đông Nam á, có thể là giữa hai nớc - Việt Nam và Mỹ, có thể là giữa một nớc với một nhóm nớc - Việt Nam và EU hoặc có thể là các nớc trên thế giới WTO) tìm... giới Việt Nam, hàng chuyển khẩu; hàng viện trợ nhân đạo không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Các tổ chức, cá nhân có hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế (gọi chung là đối tợng nộp thuế) , khi xuất khẩu, nhập khẩu đều phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu - Căn cứ tính thuế Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đợc tính dựa trên: + Số lợng từng mặt hàng ghi trong tờ khai hàng xuất khẩu, nhập khẩu. .. chủ trơng, chính sách về phát triển kinh tế quốc gia trong từng giai đoạn cụ thể: chính sách thuế xuất - nhập khẩu nằm trong hệ thống các chính sách quản lý vĩ mô nền kinh tế của quốc gia nên khi hệ thống này có sự thay đổi thì bản thân chính sách thuế xuất - nhập khẩu cũng có sự thay đổi để phù hợp với toàn bộ hệ thống Điều này thể hiện rõ nhất khi có sự thay đổi trong chính sách kinh tế đối ngoại... ngăn cản, hạn chế xuất nhập khẩu, biện pháp đợc dùng là nâng thuế suất - Mục tiêu thực hiện công bằng xã hội: là một chính sách kinh tế xã hội , một công cụ điều hành vĩ mô nền kinh tế, chính sách thuế xuất - nhập khẩu thực hiện công bằng xã hội thông qua việc đánh thuế vào các mặt hàng xa xỉ nhập khẩu, điều tiết thu nhập của bộ phận dân c có thu nhập cao, yêu thích hàng nhập khẩu thay cho việc dùng... Biểu thuế xuất nhập khẩu Việc nhiều nớc có biểu thuế với kết cấu và phân loại hàng hoá giống nhau tạo thuận lợi cho việc giao lu, đẩy mạnh hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá với nhau, thực hiện điều chỉnh, hội nhập chính sách từ đó thực hiện hội nhập kinh tế 2.3 Những nhân tố ảnh hởng đến chính sách thuế xuất - nhập khẩu Chính sách thuế xuất - nhập khẩu là một chính sách nằm trong hệ thống các chính. .. 2.2.2 Nguyên tắc cơ bản khi xây dựng chính sách thuế xuất - nhập khẩu Có nhiều nguyên tắc khi xây dựng chính sách thuế xuất - nhập khẩu Nhng hiện nay, trong xu thế hội nhập, các nhà hoạch định chính sách nhấn mạnh đến các nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tổng thể: nguyên tắc này xem xét một cách tổng thể sự tác động của thuế quan đối với nền kinh tế một nớc Thuế xuất - nhập khẩu là một công cụ để bảo hộ nền... của chính sách thuế xuất - nhập khẩu + Nhận thức của công dân: các công dân có một nhận thức đúng đắn về hiệu quả mà chính sách thuế xuất - nhập khẩu đem lại cho ngay chính bản thân họ cũng nh cho tổng thể nền kinh tế thì các quy định pháp luật liên quan đến chính sách thuế xuất - nhập khẩu sẽ đợc họ chấp hành một cách nghiêm túc và đầy đủ Khi đó, chính sách thuế xuất - nhập khẩu mới có thể thực hiện . kinh tế quốc tế và bản chất của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. 1.1. Thuật ngữ hội nhập kinh tế quốc tế. Hội nhập kinh tế quốc tế đợc. trạng chính sách xuất nhập khẩu của Việt Nam. Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu phục vụ tiến trình hội nhập
