Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn LỜI MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết đề tài: Trong kinh tế thị trường nước ta nay, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, gốm sứ kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mơ theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần Thành Đồng, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thơng tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đông đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế tài cơng ty để giúp lãnh đạo cơng ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty Tổ chức kế tốn Cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế tốn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trò quản lý trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực Công ty Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán hạch toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán hạch toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán hạch toán thuế nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thành Đồng, Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ phần Thành Đồng, em định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Thành Đồng  Mục đích nghiên cứu Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Thành Đồng Đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất  Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “Cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Thành Đồng”, chứng từ, tài liệu liên quan đến hàng hóa mua vào, hàng hóa bán ra, chi phí doanh thu phát sinh tháng 11 năm 2012 thông tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh năm 2009, 2010, 2011 thông tin khác liên quan đến Công ty Cổ phần Thành Đồng  Phưong pháp nghiên cứu Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích kinh doanh: phương pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm cơng tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứư từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế toán - Phương pháp so sánh: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho q trình phân tích kinh doanh q trình khác - Phương pháp hạch tốn kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Ngồi em sử dụng số phương pháp kinh tế khác  Kết cấu chương Ngoài lời mở đầu lời kết luận, báo cáo gồm nội dung sau: Chương 1: Những sở lý luận hạch toán loại thuế Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Thành Đồng Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Thành Đồng Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Thành Đồng, đặc biệt cô Vũ Thị Phượng, cô giáo Lãnh Thị Hịa giúp đỡ em để em hồn thành khố luận Do am hiểu quản lý luận, kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế, viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy quan tâm góp ý để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Huệ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn CHƯƠNG I NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN CÁC LOẠI THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế doanh nghiệp 1.1.1 Thế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm - Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT loại thuế tính phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm - Thuế GTGT loại thuế gián thu - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn không trùng lặp - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập - Thuế GTGT có tính trung lập cao 1.1.1.3 Ưu điểm - Do thuế GTGT có ưu điểm thuế doanh thu không bị trùng lặp góp phần khuyến khích chun mơn hóa sản xuất, hợp tác hóa để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm - Góp phần khuyến khích mạnh mẽ xuất hàng hóa, thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng xuất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0% - Việc quản lý, thu thuế tương đối đơn giản, tính giá bán hàng hóa dịch vụ Do khơng phải sâu xem xét tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí - Thuế GTGT góp phần đảm bảo cơng hàng hóa sản xuất nước với hàng hóa nhập Đồng thời kết hợp với thuế nhập góp phần bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa - Thuế GTGT góp phần chống thất thu thuế đạt hiệu cao tạo ràng buộc chủ thể kinh tế Vì thuế GTGT tập trung thu khâu khâu sản xuất nhập khẩu, khâu sau kiểm tra việc thu nộp thuế khâu trước Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn - Góp phần thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt chế độ kế tốn chế độ hóa đơn chứng từ 1.1.2 Thuế TNCN 1.1.2.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định lần phát sinh 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế Thu nhập người có thu nhập cao theo quy định pháp luật Việt Nam: - Công dân VN nước công tác, lao động nước ngồi có thu nhập - Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư khơng thời hạn Việt Nam có thu nhập - Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hóa, xã hội, văn phòng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam; cá nhân hành nghề độc lập Việt Nam 1.1.2.3 Các khoản thu nhập chịu thuế không thuộc diện chịu thuế  Thu nhập chịu thuế - Thu nhập thường xuyên: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khoản thu nhập khác tham gia dự án hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, khoản phụ cấp, tiền thưởng có tính chất thường xun Các khoản thu nhập từ hoạt động biểu diễn, tổ chức biểu diễn, trình diễn thời trang, quảng cáo; khoản thu nhập ngồi lương, cơng tham gia hoạt đọng sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế TNDN - Thu nhập không thường xuyên: Thu nhập từ chuyển giao công nghệ trừ trường hợp biếu tặng Thu nhập từ tiền trúng thưởng xổ số hình thức trúng thưởng hình thức cá cược, casino; kể trúng thưởng khuyến mại;  Các khoản thu nhập miễn thuế Căn vào điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn - Thu nhập từ chuyển nhượng nhận bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất - Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường - Từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả - Thu nhập từ học bổng - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 1.1.3 Thuế TNDN 1.1.3.1 Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn 1.1.3.2 Đặc điểm - Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, đồng thời “người” chịu thuế - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền tăng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào NSNN, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận nộp thuế TNDN - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, phần chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.3 Thu nhập chịu thuế Căn vào Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế TNDN - Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác - Thu nhập khác bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; + Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản + Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền hình thức, thu quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật Cho thuê tài sản hình thức + Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác; + Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn Thu nhập từ bán ngoại tệ; Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn + Hồn nhập khoản dự phịng, khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập + Khoản nợ khó địi xố địi + Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ + Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát + Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế trừ trừ khoản bị phạt, trả bồi thường vi phạm hợp đồng theo quy định pháp luật + Các khoản tài trợ tiền vật nhận được, trừ khoản tài trợ + Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá tài sản cố định chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần + Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; + Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật 1.1.3.4 Thu nhập miễn thuế Căn vào Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế TNDN - Đối với thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp miễn thuế gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phịng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật ni; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Đối với thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, thu nhập từ kinh doanh sản phẩm sản xuất thử nghiệm thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam Thời gian miễn thuế tối đa không 01 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ, sản xuất thử nghiệm sản xuất theo công nghệ - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ doanh nghiệp có từ 51% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Thu nhập miễn thuế quy định phần không bao gồm thu nhập khác quy định phần thu nhập chịu thuế - Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn hội Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ số người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội so với tổng số người học sở - Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế - Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng không mục đích khoản tài trợ phải nộp lại thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 25% tính số tiền nhận tài trợ sử dụng khơng mục đích Tổ chức nhận tài trợ quy định khoản tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kế toán thống kê 1.1.4 Thuế xuất nhập 1.1.4.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất nhập 1.1.4.2 Đặc điểm vai trò thuế xuất – nhập * Đặc điểm thuế xuất khẩu, nhập khẩu: - Thuế xuất, nhập loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế xuất - nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hóa xuất, nhập Vì vậy, thuế xuất, nhập yếu tố cấu thành giá hàng hóa xuất - nhập - Thuế xuất, nhập công cụ quan trọng Nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động ngoại thương thơng qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Thuế xuất - nhập chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế, biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế ảnh hưởng trực tiếp tới hàng hóa xuất khẩu, nhập quốc gia Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế tốn 2C Trang Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế toán 1.1.4.3 Nội dung luật thuế xuất nhập hành Các văn pháp luật thuế xuất - nhập hành bao gồm: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập thay Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2005 Chính phủ Thơng tư 184/2010/TT-BTC Bộ Tài ngày 15 tháng 11 năm 2010, quy định mức thuế suất Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế Bãi bỏ Thông tư 216/2009/TT-BTC Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập  Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế Căn vào Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập số 45/2005/QH11 Điều Nghị định số 87/2010/NĐ - Chính phủ ngày 13/8/2010 Chính phủ - Người nộp thuế theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu: + Tất tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế xuất nhập + Trường hợp xuất khẩu, nhập ủy thác tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập hộ cho tổ chức ủy thác xuất, nhập - Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế: + Các đại lý làm thủ tục hải quan đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế + Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay cho đối tượng nộp thuế + Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế  Đối tượng chịu thuế Căn vào Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập số 45/2005/QH11 Điều Nghị định số 87/2010/NĐ - CP ngày 13/8/2010 Chính phủ - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế tốn 2C Trang 10 Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh 30/11/2012 HD 0020573 30/11/2012 HD 0020574 30/11/2012 HD 0020575 30/11/2012 HD 0020576 30/11/2012 HD 0020577 30/11/2012 HD 0020578 30/11/2012 HD 0020579 30/11/2012 HD 0020580 30/11/2012 HD 0020581 30/11/2012 HD 0020583 30/11/2012 HD 0020585 30/11/2012 HD 0020586 30/11/2012 HD 0020587 30/11/2012 PKTPbt81 Công ty TNHH TS Việt Nam KH000003 Công ty TNHH Công nghiệp Việt Nam - KH000001 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Goshi - Thăng Long - KH000005 Công ty TNHH Việt Hà KH000002 Công ty TNHH Việt Hà KH000002 Công ty TNHH Việt Hà KH000002 Công ty TNHH TS Việt Nam KH000003 Công ty TNHH Việt Hà KH000002 - Khoa Kế toán Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Xuất bán gốm sứ tháng 11.2012 Kết chuyển thuế GTGT T11.2012 131111 32,767,400 131111 77,626,019 131111 4,348,750 131111 15,666,942 131111 10,413,665 131111 17,565,126 131111 501,930 131111 48,550 131111 189,774,499 131111 189,207,365 131111 193,049,282 131111 7,923,870 131111 188,657,855 13311 740,354,237 Tổng phát sinh nợ: 764,039,165 Tổng phát sinh có: 1,332,348,317 Số dư có cuối kỳ: 591,994,080 Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang 76 Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Khoa Kế tốn Trang 77 Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA Hố đơn, chứng từ bán STT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (9) (10) Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT: 0 Tổng 0 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 0 0% 0 5% 0 Tổng 0% 5% Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: DT/2011B 0020557 10/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 1,260,963,740 10% 126,096,374 DT/2011B 0020559 10/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 15,049,290 10% 1,504,929 23,575 DT/2011B 0020560 12/11/2012 Cty TNHH Nippo Mechatronics Việt Nam 0101296385 Gốm sứ 235,750 10% DT/2011B 0020562 17/11/2012 Cty TNHH Exedy Việt Nam 2500246213 Gốm sứ 1,467,000 10% 146,700 DT/2011B 0020563 17/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 1,163,028,440 10% 116,302,844 53,620 DT/2011B 0020564 17/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 536,200 10% DT/2011B 0020565 22/11/2012 Cty TNHH Nippo Mechatronics Việt Nam 0101296385 Gốm sứ 2,121,750 10% 212,175 DT/2011B 0020566 24/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 978,118,015 10% 97,811,802 630,945 DT/2011B 0020567 24/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 6,309,450 10% 10 DT/2011B 0020568 30/11/2012 Cty CP Kim Khí Thăng Long 0100100618 Gốm sứ 35,810,000 10% 3,581,000 11 DT/2011B 0020569 30/11/2012 Doanh nghiệp tư nhân Việt Nhật 0100774913 Gốm sứ 152,787,600 10% 15,278,760 12 DT/2011B 0020570 30/11/2012 Cty TNHH Tân Thành Nam 0900219059 Gốm sứ 95,249,400 10% 9,524,940 13 DT/2011B 0020571 30/11/2012 Cty TNHH TS Interseat Việt Nam 0102286083 Gốm sứ 76,024,000 10% 7,602,400 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang 78 Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn 14 DT/2011B 0020572 30/11/2012 Cty TNHH TS Việt Nam 0102286037 Gốm sứ 260,270,000 10% 26,027,000 15 DT/2011B 0020573 30/11/2012 Cty TNHH TS Việt Nam 0102286037 Gốm sứ 327,674,000 10% 32,767,400 77,626,019 16 DT/2011B 0020574 30/11/2012 Cty TNHH Công nghiệp Việt Nam 2500213190 Gốm sứ 776,260,185 10% 17 DT/2011B 0020575 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 43,487,500 10% 4,348,750 15,666,942 18 DT/2011B 0020576 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 156,669,420 10% 19 DT/2011B 0020577 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 104,136,650 10% 10,413,665 20 DT/2011B 0020578 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 175,651,260 10% 17,565,126 501,930 21 DT/2011B 0020579 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 5,019,300 10% 22 DT/2011B 0020580 30/11/2012 Cty TNHH Goshi - Thăng Long 0100112797 Gốm sứ 485,500 10% 48,550 23 DT/2011B 0020581 30/11/2012 Công ty TNHH Việt Hà 2500150543 Gốm sứ 1,897,744,989 10% 189,774,499 24 DT/2011B 0020583 30/11/2012 Công ty TNHH Việt Hà 2500150543 Gốm sứ 1,892,073,652 10% 189,207,365 25 DT/2011B 0020585 30/11/2012 Công ty TNHH Việt Hà 2500150543 Gốm sứ 1,930,492,818 10% 193,049,282 7,923,870 26 DT/2011B 0020586 30/11/2012 Cty TNHH TS Việt Nam 0102286037 Gốm sứ 79,238,702 10% 27 DT/2011B 0020587 30/11/2012 Công ty TNHH Việt Hà 2500150543 Gốm sứ 1,886,578,547 10% 188,657,855 13,323,483,158 10% 1,332,348,317 10% 10% Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C Trang 79 Trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế toán Cuối tháng, vào bảng kê mua vào bảng kê bán ra, kế toán lập tờ khai thuế giá trị gia tăng TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng11 năm 2012 Lần đầu: Mã số thuế: Bổ sung lần thứ: 5700263561 Tên người nộp thuế: X CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH ĐỒNG Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: STT CHỈ TIÊU A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [21] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 13,323,483,158 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 13,323,483,158 [33] 1,332,348,317 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 13,323,483,158 [35] 1,332,348,317 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 591,994,080 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước [38] V Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh gốm sứ, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] 591,994,080 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp kế toán 2C [22] 7,117,611,725 [24] 740,354,237 [25] [23] 740,354,237 [28] 1,332,348,317 Trang 80 Trường Đại học Cơng nghiệp Quảng Ninh Khoa Kế tốn Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 591,994,080 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]