Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam- thực trạng và giải pháp
phần mở đầu 1. Sự cần thiết của đề tài: Công cuộc đổi mới ở nớc ta nhằm xây dựng một nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, sau hơn 15 năm thực hiện đã thu đợc nhiều thành quả tốt đẹp. Nền kinh tế Việt Nam đã phát triển tơng đối ổn định và dần chuyển sang một thời kỳ mới - thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá và tích cực hội nhập kinh tế quốc tế. Trong cơ chế mới này, thuế đợc nhìn nhận là một công cụ hữu hiệu của Nhà nớc để điều tiết nền kinh tế. Thuế vừa đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu t đồng thời góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Thuế doanh thu đợc áp dụng ở Việt Nam từ ngày 01 tháng 10 năm 1990 nhằm thay thế chế độ thu quốc doanh đối với kinh tế quốc doanh và một số loại thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Thuế doanh thu đợc áp dụng rộng rãi với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ thuộc mọi ngành nghề, mọi hình thức, hoạt động thờng xuyên hay không thờng xuyên, có địa điểm cố định hay lu động. Việc tính thuế đơn giản, thuận lợi cho công tác thu và quản lý thuế, do đó thuế doanh thu đã trở thành nguồn thu tơng đối tập trung, ổn định của NSNN. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện, thuế doanh thu đã bộc lộ một số nhợc điểm trong đó việc có quá nhiều mức thuế suất đã hạn chế tính trung lập của thuế. Đặc biệt việc thuế tính trên toàn bộ doanh thu qua từng khâu lu chuyển hàng hoá, từ sản xuất, bán buôn, đến bán lẻ đã ảnh hởng không tốt đến giá cả và sản xuất kinh doanh. Cùng một mặt hàng nếu đợc tổ chức sản xuất và lu thông qua ít khâu thì tổng số thuế sẽ phải nộp ít hơn so với việc đợc tổ chức qua nhiều khâu. Điều này là không phù hợp với cơ chế thị trờng và nền kinh tế chuyên môn hoá cao. 1 Trớc những đòi hỏi của thực tiễn, nhằm góp phần đẩy nhanh tốc độ đổi mới kinh tế - xã hội, hệ thống thuế đã đợc cải tiến một cách đồng bộ nhằm đáp ứng đợc những đòi hỏi của nền kinh tế, phù hợp với sự vận động và phát triển của kinh tế thị trờng. Một trong những sự kiện quan trọng của công cuộc cải cách thuế là việc xây dựng và ban hành luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu. Luật thuế GTGT đợc Quốc hội khoá 9 thông qua tại kỳ họp lần thứ 11 (02/4/1997 - 10/05/1997) và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Trong thời gian qua, sắc thuế này đã có những tác động tích cực đến nhiều mặt của nền kinh tế nh: đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu t nớc ngoài, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế v.v . Bên cạnh những kết quả đã đạt đợc, chính sách thuế GTGT ở Việt Nam cũng đã bộc lộ nhiều nhợc điểm và tỏ ra cha thật phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội hiện nay. Vấn đề này cần đợc nghiên cứu một cách toàn diện và sâu sắc nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong việc thực thi luật thuế GTGT. Do đó đề tài Thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam - thực trạng và giải pháp có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về lý luận và thực tiễn. 2. Tình hình nghiên cứu: Thuế GTGT đợc triển khai thay thế thuế doanh thu là điểm mốc đánh dấu bớc ngoặt mới trong quá trình cải cách thuế giai đoạn II ở Việt Nam. Từ đó đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về thuế GTGT dới góc độ Tài chính - Tiền tệ, Luật Nhiều bài viết về các kỹ thuật nghiệp vụ phát sinh trong quá trình thực hiện nh vấn đề hoàn thuế, thuế suất, tính thuế đối từng loại mặt hàng, áp dụng thuế đối với các ngành nghề cụ thể nh: Pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam - Những vấn đề lý luận và thực tiễn (PGS-TS Trần Đình Hảo, TS. Nguyễn Thị Thơng Huyền, Trờng Đại học Tài chính-Kế toán), Bàn về thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu (Th.s Nguyễn Việt Cờng, Học viện Tài Chính), Thuế GTGT và việc mua sắm TSCĐ (Nguyễn Cẩm Chi), Hoàn thuế 2 GTGT - Những bất cập và hớng hoàn thiện (Th.s Nguyễn Minh Hằng), Thuế GTGT với ngành nông nghiệp (Thu Trang) Tuy nhiên việc xem xét vấn đề này một cách tổng thể, dới góc độ kinh tế chính trị cha đợc quan tâm nhiều. Chính vì vậy việc tiếp cận, nghiên cứu một cách có hệ thống thuế GTGT là điều rất cần thiết, có ý nghĩa khoa học và thực tiễn. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu: Phân tích những vấn đề đặt ra trong quá trình thực thi luật thuế GTGT, để trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế GTGT của Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu: - Luận văn tập trung nghiên cứu một số lý luận cơ bản về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng. - Hệ thống hoá và phân tích những kinh nghiệm áp dụng thuế GTGT của một số nớc trên thế giới. - Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện, những u điểm và hạn chế của Luật thuế GTGT ở Việt Nam trong thời gian qua, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách và cơ chế quản lý thuế GTGT ở Việt Nam trong thời gian tới. 4. Đối tợng và phạm vi nghiên cứu. Đối tợng nghiên cứu của luận văn là chính sách thuế GTGT ở Việt Nam với t cách là sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của nền kinh tế thị trờng. Phạm vi nghiên cứu đề tài là thời gian từ khi Luật thuế GTGT đợc ban hành (1997) đến cuối năm 2002. 5. Phơng pháp nghiên cứu. Vận dụng phơng pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để nghiên 3 cứu, khái quát các nội dung về lý luận và thực tiễn. Sử dụng các phơng pháp đối chiếu, so sánh, phân tích từ những vấn đề cụ thể, tổng kết rút ra kết luận để đề xuất những quan điểm và giải pháp cơ bản nhằm góp phần thiết thực vào việc hoàn thiện Luật thuế GTGT và nâng cao hiệu quả của quá trình thực thi thuế GTGT ở nớc ta trong tiến trình hoà nhập với kinh tế khu vực và thế giới. 6. Những đóng góp mới của luận văn. - Hệ thống hoá và làm sáng tỏ thêm một số vấn đề lý luận về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng để làm cơ sở cho việc hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam. - Giới thiệu và phân tích quá trình thực hiện thuế GTGT của một số nớc tiêu biểu nhằm rút ra một số bài học kinh nghiệm cho nớc ta trong việc tạo lập môi trờng, xây dựng Luật thuế và các vấn đề khác hỗ trợ cho quá trình thực thi thuế GTGT. - Phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam, từ đó đề xuất một số quan điểm cơ bản để hoàn thiện Luật thuế GTGT cũng nh các điều kiện cần thiết khác liên quan để nâng cao hiệu quả của cơ chế thực thi và quản lý thuế GTGT trong thời gian tới, đáp ứng đợc mục tiêu của công cuộc cải cải thuế và tơng thích với hệ thống thuế khu vực nhằm tiến tới hội nhập kinh tế khu vực và thế giới. 7. Bố cục của luận văn. Đề tài Thuế GTGT ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục các tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn gồm 3 chơng: Chơng 1:Một số vấn đề chung về thuế GTGT trong nền kinh tế thị trờng. Chơng 2: Tình hình thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam. Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam. 4 Chơng 1: Một số vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng trong nền kinh tế thị trờng 1.1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng 1.1.1. Nguồn gốc, đặc điểm và phân loại thuế: - Nguồn gốc của thuế: Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với Nhà nớc. Khi Nhà nớc xuất hiện, để thực hiện các chức năng của mình nh: củng cố bộ máy chính quyền, đảm bảo an ninh quốc gia và trật tự an toàn xã hội, tổ chức quản lý và phát triển kinh tế , Nhà n ớc phải có ngân sách để chi tiêu. Nhà nớc ban hành những qui định pháp luật cần thiết làm công cụ để phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân thành quỹ tiền tệ tập trung của mình. Đồng thời sự xuất hiện sản phẩm thặng d trong xã hội là cơ sở chủ yếu tạo ra khả năng và nguồn thu thuế khoá của Nhà nớc. Nh vậy, thuế đợc hình thành và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của Nhà nớc. Sự phát triển của nền sản xuất xã hội, trớc hết là của các quan hệ hàng hoá, tiền tệ và sự gia tăng mạnh mẽ của quyền lực Nhà nớc đã làm nảy sinh những biến đổi mới về thuế. Ban đầu thuế đợc động viên dới dạng chủ yếu là hiện vật, sau đó các quan hệ về thuế dới hình thức giá trị đợc hình thành và ngày càng phát triển một cách có hệ thống. Với những tiến bộ của lịch sử, chỉ riêng thuế không đủ đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu cần thiết, Nhà nớc còn phát hành công trái, thu phí, lệ phí nh ng dù sao việc thu thuế vẫn là phơng thức chủ yếu để Nhà nớc tài trợ cho những chi tiêu của mình. Thuế và hệ thống thuế là sản phẩm chủ quan của mỗi Nhà nớc. Nó đợc xây dựng thành một hệ thống thuế gồm nhiều sắc thuế phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của từng nớc, 5 trong từng giai đoạn lịch sử. Trong nền kinh tế thị trờng hiện đại, một hệ thống thuế đợc coi là lý tởng phải đảm bảo 5 tiêu chuẩn sau: Tính hiệu quả kinh tế: Xét về phơng diện kinh tế, việc đánh thuế của Nhà nớc dù bất kỳ dới hình thức nào cũng đều có tác dụng phân bổ lại nguồn lực của xã hội. Khi đánh thuế, Nhà nớc chắc chắn sẽ tác động đến lợi ích, đến nguồn tài chính của các bên liên quan, do đó sẽ làm thay đổi hành vi, thay đổi cách thức sử dụng các nguồn lực tài chính của họ. Có thuế, hệ thống giá cả sẽ thay đổi, ngời tiêu dùng sẽ có xu hớng chuyển sang sử dụng nhiều hơn những hàng hoá rẻ hơn một cách tơng đối và hạn chế tiêu dùng những hàng hoá trở nên đắt hơn một cách tơng đối do thuế. Khi một dạng thu nhập bị đánh thuế, chi phí cơ hội tơng đối của việc tạo ra các nguồn thu nhập sẽ thay đổi. Ngời ta có xu hớng nghỉ ngơi nhiều hơn hoặc thay đổi hình thức kiếm thu nhập khác ít tốn kém hơn. Những điều chỉnh nh vậy không những sẽ dẫn đến sự thay đổi về sự phân bổ nguồn lực mà còn gây ra những tổn thất hiệu quả nhất định đến nền kinh tế, ngời sản xuất và ngời tiêu dùng phải chịu thêm gánh nặng ngoài lợng thuế mà nộp cho Nhà nớc. Tổn thất hiệu quả do thuế phụ thuộc vào hai yếu tố: - Thuế suất càng cao thì tổn thất hiệu quả càng lớn. - Cung và cầu hàng hoá trên thị trờng càng co giãn mạnh thì tổn thất hiệu quả càng lớn. Hệ thống thuế hiệu quả là hệ thống thuế ít tạo ra những sai lệch nhất làm ảnh hởng đến sự phân bổ có hiệu quả các nguồn lực của thị trờng, hay nói cách khác đó là hệ thống thuế giảm thiểu đến mức thấp nhất tổn thất hiệu quả do thuế gây ra. Tính đơn giản về mặt hành chính: Khi thu thuế bao giờ cũng phát sinh chi phí, gồm chi phí trực tiếp quản lý của cơ quan thuế và chi phí gián tiếp do ngời nộp thuế phải gánh chịu. Những thủ tục hành chính liên quan đến quá trình quản lý thuế càng đơn giản, chi phí quản lý và thực thi thuế càng ít tốn kém thì 6 hiệu quả của việc thu thuế càng cao. Điều đó chứng tỏ rằng để thu đợc một lợng thuế nhất định, chi phí hành chính liên quan càng ít càng tốt. Tính linh hoạt: Hệ thống thuế phải đảm bảo tính ổn định nhng không cứng nhắc. Trong nền kinh tế thị trờng hiện đại, các hoạt động kinh tế luôn luôn biến động không ngừng. Hệ thống thuế muốn đáp ứng đợc những đòi hỏi của nền kinh tế thì phải có khả năng điều chỉnh linh hoạt, thích ứng với những thay đổi của nền kinh tế. Tính trách nhiệm về mặt chính trị: Hệ thống thuế phải đảm bảo sự minh bạch rõ ràng để mọi ngời có thể chủ động dự kiến đợc mức thuế mà mình phải nộp khi tham gia vào 1 hoạt động kinh tế nào đó cũng nh Nhà nớc có thể chủ động thực hiện quyền thu thuế và tính toán mức chi tiêu ngân sách một cách hợp lý. Tính công bằng: Tính công bằng là một đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của nhân loại cũng nh trong tiến trình phát triển của thuế khoá nói riêng. Tính công bằng trong thuế trớc hết ở việc phân chia gánh nặng thuế. Bởi có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế mới tạo ra đợc động lực trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh giữ vững đợc ổn định xã hội. Hệ thống thuế phải đảm bảo sự công bằng cả theo chiều ngang lẫn chiều dọc trong cách đối xử với những ngời nộp thuế; tức là các cá nhân có khả năng nộp thuế nh nhau phải đợc đối xử về thuế giống nhau, những ngời có khả năng nộp thuế cao hơn phải chịu gánh nặng thuế nhiều hơn và ngợc lại. Hệ thống thuế đợc coi là phù hợp không thể đánh giá qua số lợng sắc thuế ít hay nhiều hoặc chỉ nhìn vào mục tiêu đơn thuần về tăng thu cho NSNN mà phải đợc phân tích một cách cụ thể, khách quan, khoa học, toàn diện về mối quan hệ giữa số thu cho ngân sách với yêu cầu phát triển kinh tế và đời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi và khả năng đóng góp của nhân dân. Các nguyên tắc trong việc thiết kế một sắc thuế: 7 Nguyên tắc 1: Giảm tối đa chi phí hành chính thuế. Muốn vậy, việc thiết kế các sắc thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu. Nguyên tắc 2: Giảm tối đa những méo mó kinh tế do thuế gây ra. Thuế không gây méo mó trong trờng hợp ngời nộp thuế không thể thay đổi đợc nghĩa vụ nộp thuế của mình, do đó sắc thuế đợc thiết kế sao cho khả năng tránh thuế là thấp nhất. Lý thuyết thuế hiện đại cho rằng sắc thuế có thuế suất đều và thống nhất sẽ triệt tiêu việc dịch chuyển gánh nặng thuế, làm giảm hiện tợng tránh thuế. Nguyên tắc 3: Đảm bảo sự phân phối qua thuế một cách công bằng song ít ảnh hởng đến hiệu quả kinh tế. Một trong những nguyên tắc công bằng trong thuế là ngời có thu nhập cao thì phải đóng thuế cho Nhà nớc nhiều hơn. Trong thực tiễn việc tuân thủ các yêu cầu công bằng trong thuế cũng có ảnh h- ởng không nhỏ đến các hành vi của ngời nộp thuế. Tuỳ theo từng loại thuế mà xuất hiện những khả năng lựa chọn của ngời nộp thuế: lựa chọn giữa lao động và nghỉ ngơi, lựa chọn giữa tiêu dùng và tiết kiệm hay đầu t, lựa chọn tiêu dùng giữa các loại hàng hoá, đầu t giữa các lĩnh vực Mỗi sự lựa chọn đều có ảnh h - ởng đến việc phân bổ nguồn lực trong xã hội. Xét ở tầm vĩ mô, sự lựa chọn đó có thể đa đến việc sử dụng nguồn lực một cách có hiệu quả hay cũng có thể là rất lãng phí. Vì vậy, để vừa đảm bảo thực hiện chức năng tái phân phối đồng thời đảm bảo yêu cầu thúc đẩy sử dụng nguồn lực có hiệu quả, sắc thuế phải đ- ợc thiết kế sao cho giảm tối đa sự lựa chọn của ngời nộp thuế theo hớng sử dụng nguồn lực không có hiệu quả. - Đặc điểm của thuế: Từ trớc đến nay có rất nhiều quan điểm khác nhau về thuế, nhng tựu chung lại, thuế đợc hiểu theo hai góc độ nh sau: 8 + Thuế là một khoản thu của Nhà nớc đối với các tổ chức (chủ yếu là các tổ chức kinh tế) và mọi thành viên trong xã hội; khoản thu này mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, do pháp luật của Nhà nớc qui định. + Cũng có thể nói cách khác, thuế là một hình thức động viên, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo pháp luật của Nhà nớc qui định, nhằm đáp ứng những khoản chi tiêu cần thiết của Nhà nớc. Từ đó, thuế có những đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất, thuế có tính cỡng chế và tính pháp lý cao, nó phân biệt với những khoản đóng góp mang tính tự nguyện. Đặc điểm này đợc thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Việc đóng thuế cho Nhà nớc đợc coi là nghĩa vụ bắt buộc của các tổ chức kinh tế và cá nhân. Nghĩa vụ này đợc đợc thực hiện theo các luật thuế cụ thể đợc cơ quan quyền lực cao nhất của một quốc gia qui định. Nếu tổ chức kinh tế hoặc cá nhân không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ này thì tức là đã vi phạm pháp luật. Thứ hai, thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Nhà nớc sử dụng khoản tiền thuế này vào các chi tiêu công cộng và ngời nộp thuế đợc hoàn trả lại một phần tiền nộp thông qua việc hởng thụ các dịch vụ công cộng nh an ninh, quốc phòng, trật tự trị an xã hội, các phúc lợi công cộng - Phân loại thuế: Thuế đợc phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau tuỳ theo mục đích nghiên cứu. Có 2 cách phân loại phổ biến nhất: Theo tính chất điều tiết, thuế chia thành thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu: Là loại thuế mà ngời trực tiếp nộp thuế đồng thời là ngời chịu thuế. Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của ngời nộp thuế (nh thuế lợi tức, thuế thu nhập .). Đây là loại thuế có tác dụng rất lớn 9 trong việc điều hoà thu nhập, giảm bớt sự chênh lệch đáng kể về mức sống giữa các tầng lớp dân c trong xã hội - một khiếm khuyết của cơ chế thị trờng. Và cũng do đó loại thuế này thờng bị ngời nộp thuế tìm mọi cách để lẩn tránh, gây không ít khó khăn cho Nhà nớc trong công tác thu và quản lý thuế. Thuế gián thu: Là loại thuế mà ngời nộp thuế không đồng thời là ngời chịu thuế. Thuế này đợc cấu thành trong giá cả hàng hóa dịch vụ. Nó điều tiết thu nhập của ngời tiêu dùng một cách gián tiếp (nh thuế doanh thu, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu .) nên ngời chịu thuế ít có cảm giác mình bị đánh thuế do đó việc thu thuế cũng dễ dàng hơn và Nhà nớc thờng ít gặp phản ứng từ phía ngời nộp thuế mỗi khi có chủ trơng tăng thuế. Loại thuế này đảm bảo nguồn thu thờng xuyên và tơng đối ổn định cho NSNN. Cơ cấu giữa thuế trực thu và thuế gián thu ở các nớc khác nhau có điều kiện kinh tế khác nhau cũng rất khác nhau. Các nớc có nền kinh tế phát triển, do sự cảm nhận về tính không khuyến khích tiết kiệm của thuế TNDN và thuế TNCN nên đã thực hiện việc cắt giảm thuế trực thu và chuyển dần gánh nặng thuế sang các loại thuế tiêu dùng nh thuế GTGT, thuế TTĐB Tuy nhiên thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn và là chỗ dựa chủ yếu của ngân sách ở các nớc này. Bảng 1: Cơ cấu thu NSNN các nớc khu vực OECD 1970 1996 1970 1980 1990 1996 Tổng huy động vào NS 100% 100% 100% 100% Thuế trực thu 44.7% 45.4% 43.9% 41.2% Thuế gián thu 35.8% 32.4% 33.3% 33.7% Cộng thuế 80.5% 77.8% 77.2% 74.9% BHXH 19.5% 22.2% 22.8% 25.1% (Nguồn: OECD, S.Clark, Flip de Kam, Evolution et struture de la fiscalité dans la zone OECD, Problèmes Economiques No 2604, 2/1999) Đối với các nớc có nền kinh tế cha phát triển, thuế gián thu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu bằng thuế của Nhà nớc và xu hớng tăng dần tỷ 10 [...]... thời đánh thuế trên diện rộng và hạn chế tối đa các đối tợng miễn thuế 1.2: Thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1: Lịch sử ra đời và phát triển của thuế Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia tăng là thuế gián thu đợc thu trên phần giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lu thông hàng hoá, đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm... hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, chế biến, dịch vụ tác động vào nguyên, vật liệu thô làm cho giá trị của chúng tăng thêm Cũng có thể hiểu giá trị gia tăng là số chênh lệch giữa giá đầu ra với giá đầu vào do doanh nghiệp hay cơ sở kinh doanh tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng đợc biểu diễn bằng đẳng thức sau: Giá trị gia tăng = Giá đầu ra Giá đầu vào 18 Để phục vụ nhu cầu... thống thuế hợp lý là sự kết hợp chặt chẽ giữa thuế trực thu và thuế gián thu, ở đó giới hạn luỹ thoái của thuế gián thu bị hạn chế bởi phạm vi luỹ tiến của thuế trực thu Theo cơ sở thuế: Do đối tợng tác động khác nhau nên tác dụng của các sắc thuế cũng khác nhau Dựa vào đó thuế đợc chia thành: Thuế thu nhập (thuế TNDN, thuế TNCN, thuế lợi tức) là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và. .. tính dựa trên cơ sở tính giá trị tăng thêm là chênh lệch giữa giá đầu ra (cha tính thuế) và giá đầu vào (cha tính thuế) Thuế GTGT phải nộp = t x GTGT Trong đó: GTGT = Giá HH-DV đầu ra (cha có thuế) - Giá HH-DV đầu vào (cha có thuế) Phơng pháp này tuy đơn giản nhng khi nhìn vào tài khoản kế toán ngời ta rất khó phân biệt doanh thu bán hàng cũng nh giá vốn của từng loại sản phẩm có thuế suất riêng biệt... - Phơng pháp trừ gián tiếp hay còn gọi là phơng pháp hoá đơn hoặc phơng pháp khấu trừ: thuế GTGT đợc xác định trên cơ sở lấy thuế tính trên giá đầu ra trừ đi thuế tính trên giá đầu vào: Thuế GTGT phải nộp = ( t x giá đầu ra) ( t x giá đầu vào) 23 = thuế GTGT đầu ra thuế GTGT đầu vào Nếu hiệu số này là số dơng thì đó là số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp, còn nếu là số âm thì đó là số thuế GTGT... ổn định và Nhà nớc thực sự quản lý đợc nền kinh tế: Thuế GTGT là sắc thuế của nền kinh tế phát triển ổn định, ở đó không có những biến động lớn về giá cả hàng hoá Giá cả của hàng hoá ở khâu sau thờng cao hơn khâu trớc, phản ánh đúng giá trị gia tăng của hàng hoá qua mỗi công đoạn sản xuất Khi đó thuế đầu ra thờng lớn hơn thuế đầu vào, việc hoàn thuế sẽ ít xảy ra Nhà nớc thực hiện việc thu thuế và quản... thống nhất và biện chứng với nhau Trong trờng hợp áp dụng thuế doanh thu, thuế đợc thu dứt điểm ở từng khâu sản xuất của từng cơ sở kinh doanh nên nếu có thất thu thuế ở một cơ sở hay một khâu nào thì đó chỉ là hiện tợng cá biệt, độc lập và mang tính tạm thời Đối với thuế GTGT, cơ quan 24 thuế phải theo dõi thuế ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất để thực hiện công tác thu thuế và hoàn thuế nên... khấu trừ thuế đối với xí nghiệp thực hiện thí điểm thuế GTGT mua nguyên vật liệu, hàng hoá của xí nghiệp cha thực hiện thuế GTGT Trong thời gian thí điểm, do thuế GTGT có nhiều mức thuế suất và thực hiện song song với thuế sản phẩm, nên công tác quản lý, tính và thu thuế của Trung Quốc càng trở nên phức tạp Ngân hàng thế 28 giới cũng đã có nhận xét "Sự tồn tại đồng thời của thuế sản phẩm và thuế GTGT... kinh tế và do một cơ quan thuế thống nhất quản lý Hệ thống thuế mới bao gồm 8 sắc thuế chủ yếu là: thuế doanh thu, thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao và một số loại thuế và phí khác nh: thuế môn bài, lệ phí trớc bạ, phí nộp tiền sử dụng vốn ngân sách, phí giao thông Hệ thống thuế mới... nộp thuế tính thuế, xác định số thuế đã nộp, số thuế còn phải nộp kịp thời và chính xác 1.3.1.6: Tăng cờng công tác tuyên truyền, giải thích thuế GTGT: Thuế GTGT có nhiều u điểm và cũng phát sinh không ít phức tạp về vấn đề tính thuế, khấu trừ tiền thuế, hoàn thuế Vì thế ngay từ khi chuẩn bị xây dựng dự thảo luật thuế GTGT các nớc đã quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dỡng cán bộ thuế, tuyên truyền thuế . đối tợng miễn thuế. 1.2: Thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1: Lịch sử ra đời và phát triển của thuế Giá trị gia tăng. Thuế Giá trị gia tăng là thuế gián thu đợc. diện và sâu sắc nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong việc thực thi luật thuế GTGT. Do đó đề tài Thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam - thực trạng và giải pháp
