- 1 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu Sinh viên thực hiện : Vũ Quỳnh Dung Lớp : DH06K1 Niên khóa : 2006 - 2010 Hệ : Đại học GVHD : ThS. Nguyễn Thị Ánh Hoa Vũng Tàu, tháng 07 năm 2010 - 2 - LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập và rèn luyện, lượng kiến thức nền tảng do thầy cô trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu truyền đạt đã trở thành hành trang giúp em có thể tiếp cận và bớt phần nào bỡ ngỡ khi bước vào thực tế. Em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô đã tận tình giảng dạy và truyền đạt kiến thức cho em trong suốt bốn năm. Em cũng chân thành cảm ơn cô – Ths. Nguyễn Thị Ánh Hoa đã hướng dẫn, giúp đỡ em tìm hiểu sâu hơn về công tác thực tế để em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này. Qua đó em cũng không quên sự quan tâm giúp đỡ của Ban giám Đốc công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu cùng các anh chị trong công ty đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và cung cấp số liệu, tạo mọi điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt luận văn này. Cuối cùng em xin kính chúc Quý thầy cô, cùng cô chú, anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu dồi dào sức khỏe, luôn thành đạt và hạnh phúc. Em xin chân thành cảm ơn ! Vũng Tàu, tháng 07 năm 2010 Sinh viên Vũ Quỳnh Dung - 3 - PHỤ LỤC Phụ lục 1 Trả lời Yếu kém Câu hỏi Không áp dụng Có Không Quan trọng Thứ yếu Ghi chú 1. Các khoản bán chịu có được xét duyệt trước khi gửi hàng hay không? 2. Các chứng từ gửi hàng có được đánh số liên tục trước khi sử dụng hay không? 3. Các hóa đơn bán hàng có được đánh số liên tục trước khi sử dụng hay không? 4. Có qui định bắt buộc kiểm tra để bảo đảm rằng mọi hàng hóa gửi đi đều đã được lập hóa đơn hay không? 5. Có bảng giá được duyệt để làm cơ sở tính tiền trên hóa đơn hay không? 6. Hóa đơn có được kiểm tra độc lập trước khi gửi đi hay không? 7. Hàng tháng có gửi một bảng sao kê công nợ cho khách hàng hay không? - 4 - 8. Việc nhận hàng bị trả lại có sự phê duyệt của người có thẩm quyền hay không? 9. Đơn vị có thực hiện việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết về các khách hàng với tài khoản nợ phải thu khách hàng trên sổ cái, và việc đối chiếu này thực hiện khi nào? - 5 - Phụ lục 2 Walk- Through Kỹ thuật này giúp bổ sung đầy đủ cho quy trình kiểm soát nội bộ. Chúng tôi xem xét mỗi loại nghiệp vụ trọng yếu trong quy trình trọng yếu, bao gồm cả các bước thủ công lẫn tự động của quá trình từ lúc nghiệp vụ được phát sinh đến lúc nghiệp vụ được ghi nhận vào sổ cái. Chúng tôi thực hiện thủ tục walk-through để xác nhận: sự hiểu biết của chúng tôi về quy trình thực hiện thủ tục liên quan đến những loại nghiệp vụ quan trọng; sự chính xác của thông tin mà chúng tôi có được về kiểm soát phát hiện hoặc kiểm soát ngăn ngừa liên quan; biện pháp kiểm soát có được thực hiện không, có hiệu quả không?; tính thích hợp của các tài liệu chúng tôi có được liên quan tới thủ tục mô tả hệ thống kiểm soát đã thực hiện ở trên. Chúng tôi thực hiện điều này bằng các thủ tục như sau: Theo dõi quá trình vận hành của hệ thống và xác nhận sự tìm hiểu của chúng tôi thông qua phỏng vấn những người có liên quan. • Xác nhận các bước nghiệp vụ và các thông tin đã được cung cấp . • Kiểm tra lại các chứng từ • Xác nhận hiểu biết về sự vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ DOANH THU NỘI ĐỊA : 1. Hợp đồng thương mại: Số 34/HĐL/PTTT06 Ngày: 10/03/2009. Ngày hết hiệu lực: 31/12/2009 Người mua: Công ty TNHH Hạnh Uyên Người bán: Công ty Cổ phần Cát Tường Điều kiện giao hàng: tại kho hàng của công ty Cổ phần Cát Tường Điều kiện thanh toán: Trả trước bằng tiền mặt 2. Đơn đặt hàng của khách hàng: Số 59 Ngày: 22/10/2009 Tên sản phẩm: Gạo tám thơm Số lượng: 800kg Chữ ký của giám đốc kinh doanh, người lập đơn đặt hàng-nhân viên kinh doanh. - 6 - 3. Đơn đặt hàng do công ty lập được cập nhật vào phần mềm. Số: 1167 Ngày:22/10/2009 Tên sản phẩm: Gạo tám thơm Số lượng: 800kg Số tiền: 14.560.921 VNĐ 4. Phiếu giao hàng Số: 1156 Ngày: 22/10/2009 Số lượng: 800kg Số tiền: 14.560.000 VNĐ Khách hàng: Công ty TNHH Hạnh Uyên Phiếu giao hàng được ký bởi người lập, người vận chuyển, người giám sát. 5. Hóa đơn: Số: 83058 Ngày hóa đơn: 22/10/2009 Khách hàng: Công ty TNHH Hạnh Uyên Tên hàng: Gạo tám thơm. Số lượng: 150 hộp Số tiền: 14.560.000 VNĐ Chữ ký của khách hàng, kế toán CÁT TƯỜNG, Thủ kho, và trưởng phòng kinh doanh Nghiệp vụ được ghi nhận vào ngày 22/10/2009 DOANH THU XUẤT KHẨU: 1) Hợp đồng thương mại: Số :258/076/KD-PG07 Ngày: 17/07/2009 Điều kiện thanh toán: Trả trước Hợp đồng thương mại được ký bởi Trưởng phòng xuất khẩu - 7 - 2) Đơn đặt hàng xuất khẩu do công ty thiết lập Ngày: 17/07/2009 Sản phẩm: Gạo Tiến Vua. Số lượng: 8000 kg Ngày giao hàng: 27/07/2009 Đơn đặt hàng được ký bởi trưởng phòng: Kinh doanh, Sản xuất, R&D 3) Hóa đơn thương mại Ngày: 27/07/2008 Số lượng: 8000 kg Số tiền: 5474 USD 4) Vận đơn Hồ Chí Minh, 05/08/2009 5) Tờ khai hải quan Ngày: 03/08/2009 Điều kiện giao hàng: FOB HCM Số lượng: 8000 kg 6) Hóa đơn VAT Số: 0058516 Ngày: 18/08/2009 Nghiệp vụ được ghi nhận vào ngày 18/08/2008 - 8 - Phụ lục 3 CÔNG TY CỔ PHẦN CÁT TƯỜNG E 1/12 Địa chỉ: 123 Lê Duẩn, Quận 1, TPHCM . Điện thoại: 083547888 Fax: (+08) 083547888 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ Ngày 01 tháng 05 năm 2010 Kính gửi: CÔNG TY TNHH THẢO NGUYÊN Địa chỉ: 54 Hàn Thuyên, TP Đà Nẵng Điện thoại: 0511.546.658 fax: 08 511.546.658 Thư: Yêu cầu xác nhận số dư Để phục vụ mục đích kiểm toán, chúng tôi kính đề nghị Quý công ty căn cứ trên số liệu kế toán của công ty tại thời điểm ngày 31/12/2009 và xác nhận số dư hoặc có ý kiến khác vào mẫu dưới đây. Thư xác nhận gửi trực tiếp hoặc fax cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ ghi dưới. Thư xác nhận này không phải là yêu cầu thanh toán mà chỉ nhằm phục vụ mục đích kiểm toán. Các khoản nợ và các khoản thanh toán sau ngày nói trên không bao gồm trong số dư xác nhận. Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu Ông Lê Hồng Tư – Gám đốc Địa chỉ: Số 34F đường Nguyễn Trường Tộ, P.3, TP Vũng Tàu Điện thoại: 064 851608 – 3533299 – 0913 758 767 , Fax: +84 64 562282 E-mail:kiemtoanvungtau@gmail.com Chứng tôi xác nhận số dư trên sổ sách kế toán ngày 31/12/2009 của chúng tôi là: Nợ chúng tôi phải trả: E 1/3 533.975.000 đồng (Bằng chữ: Năm trăm ba mươi ba triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng) Ngày 02 tháng 05 năm 2010 Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) - 9 - CÔNG TY CỔ PHẦN CÁT TƯỜNG E 1/13 Địa chỉ: 123 Lê Duẩn, Quận 1, TPHCM . Điện thoại: 083547888 Fax: (+08) 083547888 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ Ngày 01 tháng 05 năm 2010 Kính gửi: Hội nông dân Châu Đức Địa chỉ: Hẻm 460/13 Ngô Đức Kế, huyện Châu Đức, Bà Rịa – Vũng Tàu Điện thoại: 0643.581.815 fax: 08 643.581.815 Thư: Yêu cầu xác nhận số dư Để phục vụ mục đích kiểm toán, chúng tôi kính đề nghị Quý công ty căn cứ trên số liệu kế toán của công ty tại thời điểm ngày 31/12/2009 và xác nhận số dư hoặc có ý kiến khác vào mẫu dưới đây. Thư xác nhận gửi trực tiếp hoặc fax cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ ghi dưới. Thư xác nhận này không phải là yêu cầu thanh toán mà chỉ nhằm phục vụ mục đích kiểm toán. Các khoản nợ và các khoản thanh toán sau ngày nói trên không bao gồm trong số dư xác nhận. Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu Ông Lê Hồng Tư – Gám đốc Địa chỉ: Số 34F đường Nguyễn Trường Tộ, P.3, TP Vũng Tàu Điện thoại: 064 851608 – 3533299 – 0913 758 767 , Fax: +84 64 562282 E-mail:kiemtoanvungtau@gmail.com Chứng tôi xác nhận số dư trên sổ sách kế toán ngày 31/12/2009 của chúng tôi là: Nợ chúng tôi phải trả: E 1/3 8.450.000.000 đồng (Bằng chữ: Tám tỷ bốn trăm năm mươi triệu đồng) Ngày 02 tháng 05 năm 2010 Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) - 10 - CÔNG TY CỔ PHẦN CÁT TƯỜNG E 1/14 Địa chỉ: 123 Lê Duẩn, Quận 1, TPHCM . Điện thoại: 083547888 Fax: (+08) 083547888 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ Ngày 01 tháng 05 năm 2010 Kính gửi: CÔNG TY TNHH Hữu Lợi Địa chỉ: 45/32/15 Mạc Đỉnh Chi, Hà Nội Điện thoại: 043.546.658 fax: 08 43.546.658 Thư: Yêu cầu xác nhận số dư Để phục vụ mục đích kiểm toán, chúng tôi kính đề nghị Quý công ty căn cứ trên số liệu kế toán của công ty tại thời điểm ngày 31/12/2009 và xác nhận số dư hoặc có ý kiến khác vào mẫu dưới đây. Thư xác nhận gửi trực tiếp hoặc fax cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ ghi dưới. Thư xác nhận này không phải là yêu cầu thanh toán mà chỉ nhằm phục vụ mục đích kiểm toán. Các khoản nợ và các khoản thanh toán sau ngày nói trên không bao gồm trong số dư xác nhận. Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu Ông Lê Hồng Tư – Gám đốc Địa chỉ: Số 34F đường Nguyễn Trường Tộ, P.3, TP Vũng Tàu Điện thoại: 064 851608 – 3533299 – 0913 758 767 , Fax: +84 64 562282 E-mail:kiemtoanvungtau@gmail.com Chứng tôi xác nhận số dư trên sổ sách kế toán ngày 31/12/2009 của chúng tôi là: Nợ chúng tôi phải trả: E 1/3 979.000.000 đồng (Bằng chữ: Chín trăm bảy chín triệu đồng) Ngày 02 tháng 05 năm 2010 Giám đốc hoặc người đại diện ( Họ tên, chữ ký và đóng dấu) [...]... quy trình ki m toán kho n m c n ph i thu và doanh thu bán hàng - cung c p d ch v khách hàng c a công ty TNHH ki m toán Vũng Tàu 5 C u trúc c a đ tài Ngoài ph n m đ u và k t lu n lu n văn g m 4 chương: Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m toán kho n ph i thu và doanh thu t i công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu - 17 - Chương 2: Gi i thi u v công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu Chương 3: Th c t quy trình ki m toán doanh. .. th c cơ b n v k toán, ki m toán đ i v i hai kho n m c trên và th c t áp d ng t i công ty Ki m Toán Vũng Tàu Trên cơ s lý lu n và th c ti n, lu n văn s đưa ra m t s nh n xét và gi i pháp đ i v i quy trình ki m toán chung, quy trình ki m toán hai kho n m c doanh thu bán hàng- cung c p d ch v và n ph i thu khách hàng nh m hoàn thi n hơn qui trình ki m toán t i công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu 3 Nhi m v nghiên... ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu và khách hàng c th c a công ty là công ty C ph n Cát Tư ng c Phương pháp nghiên c u: - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích - Phương pháp th ng kê - Phương pháp t ng h p d Ph m vi nghiên c u: - Không gian: Công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu và khách hàng c a công ty là công ty C ph n Cát Tư ng - Th i gian: 2 tháng th c t p t i công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu (t ngày 01/04/2010... i cơ h i ti p c n công vi c ki m toán trong th i gian th c t p nên em đã ch n đ tài Quy trình ki m toán doanh thu và n ph i thu khách hàng t i công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu đ làm lu n văn t t nghi p c a mình 2 M c tiêu nghiên c u N i dung lu n văn s cung c p m t cái nhìn t ng quan v quy trình ki m toán kho n m c doanh thu bán hàng- cung c p d ch v và kho n m c n ph i thu khách hàng, bao g m các... công ty c ph n, doanh nghi p tư nhân và các doanh nghi p có v n đ u tư nư c ngoài V i nh ng thành tích đã đ t đư c, trong nh ng năm v a qua công ty TNHH ki m toán Vũng Tàu đã ghi d u n t t đ p trên th trư ng d ch v k toán, ki m toán b ng chính s c tr c a mình - 35 - CHƯƠNG 3 TH C T QUY TRÌNH KI M TOÁN DOANH THU VÀ KHO N PH I THU T I CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VŨNG TÀU 3.1 GI I THI U KHÁI QUÁT CHƯƠNG TRÌNH... phương pháp và ch đ k toán, chính sách tài chính, c ý tính sai v s h c 1.3.1.5 Trình bày trên báo cáo tài chính - Trên báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh, doanh thu đư c trình bày bao g m: t ng doanh thu, các kho n làm gi m tr doanh thu và doanh thu thu n - Doanh thu thu n là doanh thu bán hàng sau khi đã kh u tr các kho n gi m tr như: chi t kh u bán hàng, gi m giá hàng bán, hàng b tr l i, thu tiêu th... khách hàng M i năm công ty có kho ng hơn 150 khách hàng g m: Công ty TNHH, Công ty C Ph n, Doanh nghi p Tư Nhân và các doanh nghi p có v n đ u tư nư c ngoài VAC đã t ng bư c kh ng đ nh v trí c a m t doanh nghi p ki m toán Vi t Nam trong lĩnh v c ki m toán Báo cáo tài chính, Báo cáo quy t toán v n đ u tư công trình xây d ng cơ b n hoàn thành và hàng đ u trong vi c cung c p d ch v tin h c cho khách hàng. .. doanh thu và kho n ph i thu t i công ty TNHH Ki m toán Vũng Tàu Chương 4: Nh n xét và gi i pháp CHƯƠNG 1 CƠ S LÝ LU N V KI M TOÁN DOANH THU VÀ KHO N PH I THU - 18 - 1.1 T NG QUAN V QUY TRÌNH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái ni m ki m toán: Ki m toán là quá trình các ki m toán viên đ c l p, có đ năng l c ti n hành thu th p và đánh giá các b ng ch ng v các thông tin có th đ nh lư ng nh m ki m tra và. .. - Tìm hi u quy trình ki m toán chung (báo cáo tài chính) - Tìm hi u, đi sâu vào quy trình ki m toán doanh thu và n ph i thu khách hàng - Trên cơ s đó tác gi đưa ra nh ng nh n xét và gi i pháp thi t th c đ hoàn thi n hơn quy trình ki m toán doanh thu và n ph i thu 4 Đ i tư ng, phương pháp và ph m vi nghiên c u - 16 - a Thông tin c n thu th p: - Thông tin sơ c p: Quan sát, ph ng v n ki m toán viên, tham... tin v khách hàng cùng các tư li u liên quan đư c lưu tr t i công ty TNHH ki m toán Vũng Tàu, tham kh o ý ki n c a các anh ch t i công ty TNHH ki m toán Vũng Tàu và th y cô giáo hư ng d n v nh ng v n đ th c m c - Thông tin th c p: S li u do tr c ti p tham gia ki m toán t i công ty c ph n Cát Tư ng, nghiên c u các s li u ki m toán trong h sơ ki m toán c a năm trư c b Đ i tư ng nghiên c u: Công ty TNHH . HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu . kiểm toán chung, quy trình kiểm toán hai khoản mục doanh thu bán hàng- cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng nhằm hoàn thiện hơn qui trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu. . công việc kiểm toán trong thời gian thực tập nên em đã chọn đề tài Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu để làm luận văn tốt nghiệp của mình.