l I M Uờ ở Đầ “H c i ôi v i h nh, giáo d c k t h p v i s n xu t” ó l ph ngọ đ đ ớ à ụ ế ợ ớ ả ấ đ à ươ châm giáo d c v o t o c a ng ta, c a nh tr ng Xã h i ch ngh aụ à đà ạ ủ Đả ủ à ườ ộ ủ ĩ chúng ta. T nh ng yêu c u c b n ó, sau khi c h c xong ph n lý thuy t vừ ữ ầ ơ ả đ đượ ọ ầ ế ề chuyên ng nh k toán, lãnh o nh tr ng ã cho sinh viên thâm nh pà ế đạ à ườ đ ậ th c t nh m c ng c v n d ng nh ng lý lu n ã h c c v o s n xu t,ự ế ằ ủ ố ậ ụ ữ ậ đ ọ đượ à ả ấ v a nâng cao n ng l c tay ngh chuyên môn, v a l m ch c công vi cừ ă ự ề ừ à ủ đượ ệ sau n y khi t t nghi p ra tr ng v công tác t i c quan, xí nghi p có thà ố ệ ườ ề ạ ơ ệ ể nhanh chóng ho nh p v m ng các nhi m v c phân công.à ậ àđả đươ ệ ụđượ Sau th i gian th c t p t i T ng công ty B u chính Vi n thông Vi tờ ự ậ ạ ổ ư ễ ệ Nam, em ã tìm hi u, phân tích, ánh giá nh ng k t qu s n xu t kinhđ ể đ ữ ế ả ả ấ doanh c a T ng công ty, ng th i so sánh v i lý thuy t ã h c c trongủ ổ đồ ờ ớ ế đ ọ đượ nh tr ng rút ra nh ng k t lu n c b n trong s n xu t kinh doanh ó là ườ để ữ ế ậ ơ ả ả ấ đ à l i nhu n. Mu n có l i nhu n cao ph i có ph ng án s n xu t h p lý, ph iợ ậ ố ợ ậ ả ươ ả ấ ợ ả có th tr ng m r ng, giá c h p lý v c bi t ph i có v n u t b ngị ườ ở ộ ả ợ à đặ ệ ả ố đầ ư ằ ti n phù h p.ề ợ Trên c s ó, cùng v i s h ng d n c a cô giáo ơ ở đ ớ ự ướ ẫ ủ ng Thi LoanĐặ em ã ch n t i “ đ ọ đề à K toán nghi p v v n b ng ti n v các kho n ph iế ệ ụ ố ằ ề à ả ả thanh toán” cho báo cáo t t nghi p n y.ố ệ à N i dung c a chuyên n y ngo i L i m u v K t lu n, chuyên ộ ủ đề à à ờ ởđầ à ế ậ đề g m 3 ch ng chính :ồ ươ Ch ng 1:ươ C s lý lu n c a công tác k toán “V n b ng ti n v cácơ ở ậ ủ ế ố ằ ề à kho n ph i thanh toán “.ả ả Ch ng 2:ươ Th c tr ng công tác k toán “V n b ng ti n v các kho nự ạ ế ố ằ ề à ả ph i thanh toán “ T ng công ty B u chính Vi n thông Vi t Nam.ả ở ổ ư ễ ệ Ch ng 3:ươ Nh n xét v ki n ngh v công tác k toán “V n b ngậ à ế ị ề ế ố ằ ti n v các kho n ph i thanh toán “ T ng công ty B u chính Vi n thôngề à ả ả ở ổ ư ễ Vi t Nam.ệ V i th i gian th c t p có h n v s li u th c t ch a nhi u, c bi t lớ ờ ự ậ ạ à ố ệ ự ế ư ề đặ ệ à kinh nghi m phân tích ánh giá c a em ch a c sâu s c. Vì v y trongệ đ ủ ư đượ ắ ậ báo cáo không th tránh kh i nh ng sai l m thi u sót, kính mong các th yể ỏ ữ ầ ế ầ cô giáo v nh tr ng góp ý s a ch a em ho n th nh công vi c m tà à ườ ử ữ để à à ệ ộ cách t t p h n. ố đẹ ơ 1 Ch ng I: C s lý lu n c a v n b ng ti nươ ơ ở ậ ủ ố ằ ề v các kho n thanh toánà ả I. K toán v n b ng ti nế ố ằ ề 1. Khái ni m, nhi m v c a k toán v n b ng ti n : ệ ệ ụ ủ ế ố ằ ề a. Khái ni m v n b ng ti n:ệ ố ằ ề V n b ng ti n l m t b ph n quan tr ng c a v n kinh doanh trongố ằ ề à ộ ộ ậ ọ ủ ố doanh nghi p c bi u hi n d i hình th c ti n t bao g m : Ti n m tệ đượ ể ệ ướ ứ ề ệ ồ ề ặ ( 111), TGNH( 112), Ti n ang chuy n (113). C ba lo i trên có ti n Vi tề đ ể ả ạ đề ề ệ Nam, ngo i t , v ng b c, á quý, kim khí quý. M i lo i v n b ng ti n u sạ ệ à ạ đ ỗ ạ ố ằ ề đề ử d ng v o nh ng m c ích khác nhau v có yêu c u qu n lý t ng lo i nh mụ à ữ ụ đ à ầ ả ừ ạ ằ qu n lý ch t ch tình hình thu chi v m b o an to n cho t ng lo i s d ngả ặ ẽ àđả ả à ừ ạ ử ụ có hi u qu ti t ki m v úng m c ích.ệ ả ế ệ àđ ụ đ b. Nhi m v c a k toán v n b ng ti n:ệ ụ ủ ế ố ằ ề K toán ph i th c hi n nh ng nhi m v sau:ế ả ự ệ ữ ệ ụ - Ph n ánh chính xác k p th i nh ng kho n thu chi v tình hình cònả ị ờ ữ ả à l i c a t ng lo i v n b ng ti n, ki m tra v qu n lý nghiêm ng t vi c qu n lýạ ủ ừ ạ ố ằ ề ể à ả ặ ệ ả các lo i v n b ng ti n nh m m b o an to n cho ti n t , phát hi n v ng nạ ố ằ ề ằ đả ả à ề ệ ệ à ă ng a các hi n t ng tham ô v l i d ng ti n m t trong kinh doanh.ừ ệ ượ à ợ ụ ề ặ - Giám sát tình hình th c hi n k toán thu chi các lo i v n b ng ti n,ự ệ ế ạ ố ằ ề ki m tra vi c ch p h nh nghiêm ch nh ch qu n lý v n b ng ti n, m b oể ệ ấ à ỉ ếđộ ả ố ằ ề đả ả chi tiêu ti t ki m v có hi u qu caoế ệ à ệ ả V n b ng ti n c a doanh nghi p bao g m ti n m t t i qu , ti n g i t iố ằ ề ủ ệ ồ ề ặ ạ ỹ ề ử ạ các ngân h ng v các kho n ti n ang chuy n (k c n i t , ngo i t , ngânà à ả ề đ ể ể ả ộ ệ ạ ệ phi u, v ng b c, kim khí quý, á quý).ế à ạ đ K toán v n b ng ti n ph i tuân th các nguyên t c sau:ế ố ằ ề ả ủ ắ - K toán v n b ng ti n s d ng m t n v ti n t th ng nh t l ngế ố ằ ề ử ụ ộ đơ ị ề ệ ố ấ à đồ Vi t Nam ( VN ).ệ Đ - Các lo i ngo i t ph i quy i ra ng Vi t Nam theo t giá mua doạ ạ ệ ả đổ đồ ệ ỷ ngân h ng nh n c Vi t Nam công b t i th i i m phát sinh nghi p v à à ướ ệ ố ạ ờ để ệ ụ để ghi s k toán.ổ ế ph n ánh v giám sát ch t ch v n b ng ti n, k toán ph i th cĐể ả à ặ ẽ ố ằ ề ế ả ự hi n các nghi p v sau :ệ ệ ụ - Ph n ánh chính xác, y , k p th i s hi n có , tình hình bi nả đầ đủ ị ờ ố ệ ế ng v s d ng ti n m t , ki m tra ch t ch vi c ch p h nh ch thu chi vđộ à ử ụ ề ặ ể ặ ẽ ệ ấ à ếđộ à qu n lý ti n m t.ả ề ặ - Ph n ánh chính xác y k p th i s hi n có, tình hình bi n ngả đầ đủ ị ờ ố ệ ế độ ti n g i, ti n ang chuy n, các lo i kim khí quí v ngo i t , giám sát vi cề ử ề đ ể ạ à ạ ệ ệ ch p h nh các ch quy nh v qu n lý ti n v ch thanh toán khôngấ à ế độ đị ề ả ề à ế độ dùng ti n m t.ề ặ 2. K toán ti n m t :ế ề ặ 2.1 Nguyên t c ch l u thông ti n m t:ắ ếđộ ư ề ặ Vi c qu n lý ti n m t ph i d a trên nguyên t c ch v th l c aệ ả ề ặ ả ự ắ ế độ à ể ệ ủ nh n c ã ban h nh, ph i qu n lý ch t ch c hai m t thu v chi v t pà ướ đ à ả ả ặ ẽ ả ặ à à ậ trung ngu n ti n v o ngân h ng nh n c nh m i u ho ti n t trong l uồ ề à à à ướ ằ đề à ề ệ ư thông, tránh l m phát v b i chi ngân sách, k toán n v ph i th c hi n cácạ à ộ ế đơ ị ả ự ệ nguyên t c sau:ắ - Nh n c quy nh ngân h ng l c quan duy nh t ph trách qu nà ướ đị à à ơ ấ để ụ ả lý ti n m t. Các xí nghi p c quan ph i ch p h ng nghiêm ch nh các ch ề ặ ệ ơ ả ấ à ỉ ế độ th l qu n lý ti n m t c a nh n c.ể ệ ả ề ặ ủ à ướ - Các xí nghi p, các t ch c k toán v các c quan u ph i m t iệ ổ ứ ế à ơ đề ả ở à kho n t i ngân h ng g i ti n nh n r i v o ngân h ng ho t ng.ả ạ à để ử ề à ỗ à à để ạ độ 2 - M i kho n thu b ng ti n m t b t c t ngu n thu n o u ph i n pọ ả ằ ề ặ ấ ứ ừ ồ à đề ả ộ h t v o ngân h ng tr tr ng h p ngân h ng cho phép to chi nh các n vế à à ừ ườ ợ à ạ ư đơ ị xa ngân h ng nh t thi t ph i thông qua thanh toán ngân h ng. Nghiêm c mở à ấ ế ả à ấ các n v cho thuê, cho m n t i kho n.đơ ị ượ à ả 2.2 K toán ti n m t.ế ề ặ M i doanh nghi p u có m t s ti n m t nh t nh t i qu . S ti nỗ ệ đề ộ ố ề ặ ấ đị ạ ỹ ố ề th ng xuyên có t i qu c n nh tu thu c v o quy mô tính ch t ho tườ ạ ỹ đượ ấ đị ỳ ộ à ấ ạ ng c a doang nhi p v c ngân h ng tho thu n.độ ủ ệ àđượ à ả ậ qu n lý v h ch toán chính xác, ti n m t c a doanh nghi p cĐể ả à ạ ề ặ ủ ệ đượ t p trung b o qu n t i qu . M i nghi p v có liên quan n thu, chi ti n m t,ậ ả ả ạ ỹ ọ ệ ụ đế ề ặ qu n lý v b o qu n ti n m t u do th qu ch u trách nhi m th c hi n.ả à ả ả ề ặ đề ủ ỹ ị ệ ự ệ Th qu do giám c doanh nghi p ch nh v ch u trách nhi m g iủ ỹ đố ệ ỉ đị à ị ệ ử qu . Th qu không c nh ng i l m thay mình. Không c kiêm nhi mỹ ủ ỹ đượ ờ ườ à đượ ệ công tác k toán, không c l m công tác ti p li u, mua bán v t t h ngế đượ à ế ệ ậ ư à hoá. T t c các kho n thu chi ti n m t u ph i có các ch ng t thu chi h pấ ả ả ề ặ đề ả ứ ừ ợ l , ch ng t ph i có ch ký c a giám c doanh nghi p v k toán tr ng. Sauệ ứ ừ ả ữ ủ đố ệ à ế ưở khi ã ki m tra ch ng t h p lê, th qu ti n h nh thu v o ho c chi ra cácđ ể ứ ừ ợ ủ ỹ ế à à ặ kho n ti n v g i l i ch ng t ã có ch ký c a ng i nh n ti n ho c n pả ề à ử ạ ứ ừ đ ữ ủ ườ ậ ề ặ ộ ti n. Cu i m i ng y c n c u v o các ch ng t thu chi ghi s qu v l pề ố ỗ à ă ứ à ứ ừ để ổ ỹ à ậ báo cáo qu kèm theo các ch ng t thu chi ghi s k toán. Th qu lỹ ứ ừ để ổ ế ủ ỹ à ng i ch u trách nhi m qu n lý v nh p qu ti n m t, ngo i t , v ng b c, áườ ị ệ ả à ậ ỹ ề ặ ạ ệ à ạ đ qu t i qu . H ng ng y th qu ph i th ng xuyên ki m kê s ti n qu th cỹ ạ ỹ à à ủ ỹ ả ườ ể ố ề ỹ ự t , ti n h nh i chi u v i s li u c a s qu , s k toán. N u có chênh l ch,ế ế à đố ế ớ ỗ ệ ủ ổ ỹ ổ ế ế ệ th qu v k toán ph i t ki m tra l i xác nh nguyên nhân v ki n nghủ ỹ à ế ả ự ể ạ để đị à ế ị bi n pháp x lý. V i v ng b c, á quý nh n ký c c, ký qu tr c khi nh pệ ử ớ à ạ đ ậ ượ ỹ ướ ậ qu ph i l m y các th t c v cân, o, m s l ng, tr ng l ng, giámỹ ả à đầ đủ ủ ụ ề đ đế ố ượ ọ ượ nh ch t l ng v ti n h nh niêm phong có xác nh n c a ng i ký c c, kýđị ấ ượ à ế à ậ ủ ườ ượ qu trên d u niêm phong. ỹ ấ Có th s d ng m u s qu kiêm báo cáo qu sau:ể ử ụ ẫ ổ ỹ ỹ 3 S qu ti n m t ( kiêm báo cáo qu )ổ ỹ ề ặ ỹ Ng y tháng n mà ă S hi u ch ng tố ệ ứ ừ Di n gi iễ ả S hi uố ệ TK S ti nố ề Thu Chi Thu Chi . . . . . . . . . . . . S d u ng yố ưđầ à Phát sinh trong ng yà . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C ng phát sinhộ S d cu i ng yố ư ố à . . . . . . . . . . . . . . . . . Kèm theo . . . ch ng t thu.ứ ừ . . . ch ng t chi.ứ ừ Ng y . . . tháng . . .n m 2000à ă Th qu kýủ ỹ ph n ánh tình hình thu, chi ti n m t k toán s d ng t i kho n 111Để ả ề ặ ế ử ụ à ả “Ti n m t”.ề ặ * N i dung k t c u TK 111:ộ ế ấ - Bên n : ợ + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , v ng b c, kim khí quý, áả ề ặ ế ạ ệ à ạ đ quý nh p qu .ậ ỹ + S ti n m t th a qu phát hi n khi ki m kê.ố ề ặ ừ ở ỹ ệ ể - Bên có : + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , v ng b c, kim khí quý, áả ề ặ ế ạ ệ à ạ đ quý xu t qu .ấ ỹ + S ti n m t t i qu thi u h t.ố ề ặ ạ ỹ ế ụ - S d bên n : Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , v ng b c,ố ư ợ ả ề ặ ế ạ ệ à ạ kim khí quý, á quý hi n còn t n qu ti n m t.đ ệ ồ ở ỹ ề ặ T i kho n 111 g m có 3 t i kho n c p 2 :à ả ồ à ả ấ TK 1111 : Ti n Vi t Namề ệ TK 1112 : Ngo i tạ ệ TK 1113 : V ng b c, kim khí quý, á quý.à ạ đ V ng b c, kim khí quý, á quý.à ạ đ * Trình t k toán ti n m t :ự ế ề ặ a. K toán các kho n ph i thu, chi b ng ti n Vi t Namế ả ả ằ ề ệ 4 - Các nghi p v t ng :ệ ụ ă N TK 111 (1111) : S ti n nh p qu .ợ ố ề ậ ỹ Có TK 511 : Thu ti n bán s n ph m, h ng hoá, d ch v .ề ả ẩ à ị ụ Có TK 711 : Thu ti n t ho t ng t i chínhề ừ ạ độ à Có TK 721 : Thu ti n t ho t ng b t th ngề ừ ạ độ ấ ườ Có TK 112 : Rút ti n t ngân h ngề ừ à Có TK 131,136 : Thu h i các kho n n ph i thuồ ả ợ ả Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu h i các kho n v n TNH ồ ả ố Đ Có TK 338 (3381) : Ti n th a t i qu ch a xác nh rõ nguyênề ừ ạ ỹ ư đị nhân - Các nghi p v Gi m :ệ ụ ả N TK 112 : G i ti n v o TK t i NHợ ử ề à ạ N TK 121,221 : Xu t qu mua ch ng khoán ng n h n, d i h n ợ ấ ỹ ứ ắ ạ à ạ N TK 144,244 : Xu t ti n th ch p, ký c c, ký qu ng n h n, d iợ ấ ề để ế ấ ượ ỹ ắ ạ à h nạ N TK 211, 213: Xu t ti n mua TSC a v o s d ngợ ấ ề Đđểđư à ử ụ N TK 241 : Xu t ti n dùng cho công tác TXDCB t l mợ ấ ề Đ ự à N TK 152,153,156 : Xu t ti n mua v t t h ng hóa nh p kho (theoợ ấ ề ậ ư à để ậ ph ng pháp kê khai th ng xuyên).ươ ườ N TK 611 : Xu t ti n mua v t t , h ng hóa v nh p kho (theo ph ngợ ấ ề ậ ư à ề ậ ươ pháp ki m tra nh k )ể đị ỳ N TK 311, 315 : Thanh toán n ng n h n n h nợ ợ ắ ạ đế ạ N TK 331 : Thanh toán cho ng i bánợ ườ N TK 333 : N p thu v các kho n khác cho ngân sáchợ ộ ế à ả N TK 334 :Thanh toán l ng v các kho n cho ng i lao ngợ ươ à ả ườ độ Có TK 111(1111) : S ti n m t th c xu t quố ề ặ ự ấ ỹ b. K toán các kho n thu, chi ngo i t :ế ả ạ ệ i v i ngo i t , ngo i vi c quy i ra ng Vi t Nam, k toán cònĐố ớ ạ ệ à ệ đổ đồ ệ ế ph i theo dõi nguyên t trên TK 007-Nguyên t các lo i.ả ệ ệ ạ Vi c quy i ngo i t ra ng Vi t Nam ph i tuân theo các quy nhệ đổ ạ ệ đồ ệ ả đị sau ây:đ - i v i các lo i TK thu c chi phí, thu nh p, v t t , h ng hoá,Đố ớ ạ ộ ậ ậ ư à TSCC dù doanh nghi p có hay không s d ng t giá h ch toán. Khi cóĐ ệ ử ụ ỷ ạ phát sinh các nghi p v b ng ngo i t u ph i luôn luôn ghi s b ng ngệ ụ ằ ạ ệđề ả ổ ằ đồ Vi t Nam theo t giá mua v o c a ngân h ng Nh n c Vi t Nam công bệ ỷ à ủ à à ướ ệ ố t i th i i m phát sinh nghi p v kinh t .ạ ờ để ệ ụ ế - Các doanh nghi p có ít nghi p v b ng ngo i t thì các t i kho nệ ệ ụ ằ ạ ệ à ả ti n, các t i kho n ph i thu, ph i tr c ghi s b ng ng Vi t Nam theoề à ả ả ả ảđượ ổ ằ đồ ệ t giá mua v o c a ngân h ng Vi t Nam công b t i th i i m phát sinhỷ à ủ à ệ ố ạ ờ để nghi p v kinh t . Các kho n chênh l ch t giá (n u có) c a các nghi p vệ ụ ế ả ệ ỷ ế ủ ệ ụ kinh t phát sinh c h ch toánv o TK 1113-Chênh l ch t giá.ế đượ ạ à ệ ỷ - Các doanh nghi p có nhi u nghi p v phát sinh b ng ngo i t có thệ ề ệ ụ ằ ạ ệ ể d ng t giá h ch toán ghi s các t i kho n ti n, ph i thu, ph i tr . Sụ ỷ ạ để ổ à ả ề ả ả ả ố chênh l ch gi a t giá h ch toán v t giá mua c a ngân h ng t i th i i mệ ữ ỷ ạ à ỷ ủ à ạ ờ để nghi p v kinh t phát sinh c h ch toán v o t i kho n 413-Chênh l chệ ụ ế đượ ạ à à ả ệ t giá.ỷ T giá h ch toán có th l t giá mua ho c t giá th ng kê c a ngânỷ ạ ể à ỷ ặ ỷ ố ủ h ng v c s d ng n nh ít nh t trong m t k k toán.à àđượ ử ụ ổ đị ấ ộ ỳ ế Cu i k h ch toán, k toán ph i ánh gía l i s d ngo i t c a các t iố ỳ ạ ế ả đ ạ ố ư ạ ệ ủ à kho n ti n, c kho n ph i thu, các kho n n ph i tr theo t giá mua c aả ề ả ả ả ả ợ ả ả ỷ ủ ngân h ng Vi t Nam công b t i th i i m cu i k ghi s k toán.à ệ ố ạ ờ để ố ỳđể ổ ế TK 413-Chênh l ch t giá có k t c u nh sau :ệ ỷ ế ấ ư 5 - Bên n :ợ + Chênh l ch t giá phát sinh gi m c a v n b ng ti n, v t t , h ng hóaệ ỷ ả ủ ố ằ ề ậ ư à v n ph i thu có g c ngo i t .à ợ ả ố ạ ệ + Chênh l ch t giá phá sinh t ng các kho n n ph i tr có g c ngo iệ ỷ ă ả ợ ả ả ố ạ t .ệ + X lý chênh l ch t giá.ử ệ ỷ - Bên có : + Chênh l ch t giá phát sinh t ng c a v n b ng ti n, v t t , h ng hoáệ ỷ ă ủ ố ằ ề ậ ư à v n ph i thu có g c ngo i t .à ợ ả ố ạ ệ + X lý chênh l ch t giá.ử ệ ỷ + Chênh l ch t giá phát sinh gi m các kho n n ph i tr có g c ngo iệ ỷ ả ả ợ ả ả ố ạ t .ệ T i kho n n y cu i k có th có s d bên Có ho c bên Nà ả à ố ỳ ể ố ư ặ ợ S d bên N : Chênh l ch t giá c n ph i c x lý.ố ư ợ ệ ỷ ầ ả đượ ử S d bên Có : Chênh l ch t giá còn l i.ố ư ệ ỷ ạ S chênh l ch t giá trên TK 413- Chênh l ch t giá ch c x lý (ghiố ệ ỷ ệ ỷ ỉ đượ ử t ng ho c gi m v n kinh doanh, h ch toán v o lãi ho c l ). Khi có quy tă ặ ả ố ạ à ặ ỗ ế nh c a c quan có th m quy n.đị ủ ơ ẩ ề (Tr ng h p t giá h ch toán nh h n t giá th c t thì s chênhườ ợ ỷ ạ ỏ ơ ỷ ự ế ố l ch t giá c ghi bên N TK 413).ệ ỷ đượ ợ - Khi xu t qu b ng ngo i t :ấ ỹ ằ ạ ệ + Mua v t t , h ng hoá, t i s n c nh:ậ ư à à ả ốđị N TK 152-Nguyên li u, v t li u (t giá th c t )ợ ệ ậ ệ ỷ ự ế N TK 153-Công c d ng c (t giá th c t )ợ ụ ụ ụ ỷ ự ế N TK 156-H ng hoá (t giá th c t )ợ à ỷ ự ế N TK 211-T i s n c nh h u hình (t giá th c t )ợ à ả ốđị ữ ỷ ự ế Có TK 111-Ti n m t(1112)(t giá h ch toán)ề ặ ỷ ạ Có TK 413-Chênh l ch t giá (s chênh l ch t giá th c t l nệ ỷ ố ệ ỷ ự ế ớ h n t giá h ch toán).ơ ỷ ạ (N u t giá th c t nh h n t giá h ch toán thì s chênh l ch cế ỷ ự ế ỏ ơ ỷ ạ ố ệ đượ ghi bên N TK 413).ợ + Chi phí s n xu t, chi phí bán h ng, chi phí qu n lý phát sinh b ngả ấ à ả ằ ngo i t : c ng ghi s theo dõi nguyên t c trên.ạ ệ ũ ổ ắ + Xu t qu ngo i t tr n cho ng i bán ;ấ ỹ ạ ệ ả ợ ườ N TK 331-PTCNB (t giá h ch toán)ợ ỷ ạ Có TK 111-Ti n M t(1112)(t giá h ch toán)ề ặ ỷ ạ * Tr ng h p doanh nghi p không áp d ng t giá h ch toán :ườ ợ ệ ụ ỷ ạ - Khi nh p qu ngo i t :ậ ỹ ạ ệ + Thu ti n bán h ng b ng ngo i t :ề à ằ ạ ệ N TK 111-Ti n m t(1112)(theo t giá th c t )ợ ề ặ ỷ ự ế N TK 131-PTCKH (theo t giá th c t )ợ ỷ ự ế Có TK 511-Doanh thu bán h ng (theo t giá th c t )à ỷ ự ế + Thu các kho n n ph i thu b ng ngo i t nh p qu :ả ợ ả ằ ạ ệ ậ ỹ N TK 111-Ti n m t(1112) (theo t giá th c t )ợ ề ặ ỷ ự ế Có TK 131-PTCKH (t giá bình quân th c t n )ỷ ự ế ợ Có TK 413-Chênh l ch t giá (s chênh l ch t giá th c tệ ỷ ố ệ ỷ ự ế l n h n giá th c t l n h n giá bình quân th c t bên n ).ớ ơ ự ế ớ ơ ự ế ợ (Tr ng h p t giá th c t nh h n t giá bình quân th c t n thì sườ ợ ỷ ự ế ỏ ơ ỷ ự ế ợ ố chênh l ch c ghi v o TK 413).ệ đượ à - Khi xu t qu ngo i t :ấ ỹ ạ ệ + Xu t ngo i t mua v t t , h ng hoá, TSC , chi tr các kho n chiấ ạ ệ ậ ư à Đ ả ả phí: N TK 152-Nguyên li u, v t li u (theo t giá th c t )ợ ệ ậ ệ ỷ ự ế N TK 153-Công c d ng c (theo t giá th c t )ợ ụ ụ ụ ỷ ự ế N TK 156-H ng hoá (theo t giá th c t )ợ à ỷ ự ế 6 N TK 211-TSC HH (theo t giá th c t )ợ Đ ỷ ự ế N TK 611-Mua h ng ( i v i ph ng pháp ki m kê nh k )ợ à đố ớ ươ ể đị ỳ N TK 627-Chi phí s n xu t chính (theo t giá th c t )ợ ả ấ ỷ ự ế N TK 641-Chi phí mua h ng (theo t giá th c t )ợ à ỷ ự ế N TK 642-Chi phí qu n lý doanh nghi p (theo t giá th c t )ợ ả ệ ỷ ự ế Có TK 111-Ti n m t(1112)(t giá th c t bình quân)ề ặ ỷ ự ế (N u t giá th c t nh h n t giá th c t bình quân thì s chênh l chế ỷ ự ế ỏ ơ ỷ ự ế ố ệ c ghi v o bên N TK 413).đượ à ợ +Xu t ngo i t tr n cho ng i bán :ấ ạ ệ ả ợ ườ N TK 331-PTCNB (t giá nh n n )ợ ỷ ậ ợ Có TK 111-Ti n m t(1112)(theo t giá th c t ) ề ặ ỷ ự ế Có TK 413-Chênh l ch t giá (nh n n l n h n t giá th c t )ệ ỷ ậ ợ ớ ơ ỷ ự ế (N u t giá nh n n nh h n theo t giá th c t thì s chênh l ch cế ỷ ậ ợ ỏ ơ ỷ ự ế ố ệ đượ ghi v o bên N TK413)à ợ n cu i n m, cu i quý n u có bi n ng l n v t giá thì ph i ánhĐế ố ă ố ế ế độ ớ ề ỷ ả đ giá l i s ngo i t hi n có t i qu theo t giá th c t t i th i i m cu i n m,ạ ố ạ ệ ệ ạ ỹ ỷ ự ế ạ ờ để ố ă cu i quý ;ố +N u chênh l ch gi m :ế ệ ả N TK 413-Chênh l ch t giáợ ệ ỷ Có TK 111-Ti n m t(1112)ề ặ +N u chênh l ch t ng :ế ệ ă N TK 111-Ti n m t(1112)ợ ề ặ Có TK 413-Chênh l ch t giá.ệ ỷ c. K toán nh p xu t v ng, b c, kim lo i quý, á quý:ế ậ ấ à ạ ạ đ i v i các doanh nghi p kinh doanh, các nghi p v liên quan nĐố ớ ệ ệ ụ đế v ng, b c, kim lo i quý c h ch toán TK 111-à ạ ạ đượ ạ ở Các nghi p v t ng v ng, b c, kim lo i quý, á quý ghi :ệ ụ ă à ạ ạ đ N TK 111- : Giá th c t t ngợ ự ế ă Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : s ti n chi mua th c tố ề ự ế Có TK 511-Doanh thu bán h ng (bán h ng thu b ng v ng, b c )à à ằ à ạ Có TK 138,144-Thu h i các kho n cho vay, các kho n th ch p,ồ ả ả ế ấ ký c c, ký qu .ượ ỹ Có TK 411-NVKD: Nh n liên doanh, c p phát b ng v ng, b c,ậ ấ ằ à ạ á quý.đ Các nghi p v ghi gi m theo bút toán ng c l i.ệ ụ ả ượ ạ 7 S t ng quát k toán ti n m tơđồ ổ ế ề ặ TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bán h ng v thuà à nh p ho t ng khácậ ạ độ G i ti n v o ngân h ngử ề à à Ti n ang chuy nề đ ể TK 112 TK 152,153,156,211,213 Rút ti n t ngân h ngề ừ à Mua v t t ,ậ ư h ng hoá, t i s nà à ả TK 131,136,138,141,144,144 TK141 ,161,627,641,642,811,821 Thu h i các kho n n , cácồ ả ợ kho n ký c c, ký quả ượ ỹ S d ng cho chi phíử ụ TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu h i các kho nồ ả u t t i chínhđầ ư à u t t i chínhđầ ư à TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nh n v n, nh n liênậ ố ậ doanh liên k t, nh n kinh phíế ậ Thanh toán n ph i trợ ả ả TK 338(3381) TK 138 (1381) Th a ti n t i qu ừ ề ạ ỹ ch x lýờ ử Thi u ti n t i qu ế ề ạ ỹ ch x lýờ ử 3. K toán ti n g i ngân h ngế ề ử à Trong quá trình s n xu t kinh doanh, các doanh nghi p có th v c nả ấ ệ ể à ầ thi t ph i g i ti n v o ngân h ng kho b c Nh n c ho c công ty t i chínhế ả ử ề à à ạ à ướ ặ à th c hi n các nghi p thanh toán không dùng ti n m t theo quy nhđể ự ệ ệ ề ặ đị hi n h nh c a pháp lu t.ệ à ủ ậ Ch ng t h ch toán TGNH l các gi y báo Có, báo N ho c b n saoứ ừđể ạ à ấ ợ ặ ả kê c a ngân h ng kèm theo các ch ng t g c (u nhi m thu, u nhi m chi,ủ à ứ ừ ố ỷ ệ ỷ ệ séc chuy n kho n, séc b o chi )ể ả ả Khi nh n c ch ng t c a ngân h ng g i n, k toán i chi u v iậ đượ ứ ừ ủ à ử đế ế đố ế ớ ch ng t g c ính kèm, thông báo v i ngân h ng i chi u, xác minhứ ừ ố đ ớ à để đố ế v x lý k p th i các kho n chênh l ch (n u có).à ử ị ờ ả ệ ế theo dõi tình hình bi n ng các kho n ti n g i c a doanh nghi pĐể ế độ ả ề ử ủ ệ t i ngân h ng kho b c ho c công ty t i chính, k toán s d ng TK112-ạ à ạ ặ à ế ử ụ TGNH *K t c u t i kho n 112 :ế ấ à ả - Bên N : Các t i kho n ti n g i v o ngân h ng.ợ à ả ề ử à à - Bên Có : Cá kho n ti n rút ra t ngân h ng.ả ề ừ à - S d bên N : S ti n hi n còn g i t i ngân h ngố ư ợ ố ề ệ ử ạ à TK 112-Có 3 t i kho n c p 2à ả ấ TK 1121 : Ti n Vi t Namề ệ 8 TK 1122-Ngo i tạ ệ TK 1123-V ng, b c, lim lo i quýà ạ ạ * Ph ng pháp h ch toán trên TK 112-TGNH : ươ ạ c ng t ng t nh i v i TK 111-Ti n m t. ng th i c n l u ý m t sũ ươ ự ưđố ớ ề ặ Đồ ờ ầ ư ộ ố nghi p v sau :ệ ụ - S l i t c g i c h ng :ố ợ ứ ử đượ ưở N TK 111, 112 : N u thu ti n ợ ế ề N TK 138 : Ph i thu khác-n u ch c thu cợ ả ế ư đượ Có TK 711 : Thu nh p ho t ng t i chínhậ ạ độ à - S chênh l ch s li u trên s c a doanh nghi p so v i s li u c aố ệ ố ệ ổ ủ ệ ớ ố ệ ủ ngân h ng v o cu i tháng ch a rõ nguyên nhân :à à ố ư + Tr ng h p s li u c a ngân h ng l n h n s li u trên s c a doanhườ ợ ố ệ ủ à ớ ơ ố ệ ổ ủ nghi p:ệ N TK 112-TGNHợ Có TK 338-Ph i tr , ph i n p khác (3388)ả ả ả ộ Sang tháng sau, khi xác nh c nguyên nhân s ghi s theo t ngđị đượ ẽ ổ ừ tr ng h p: ườ ợ N TK 338 : Ph i tr , ph i n p khác (3388)ợ ả ả ả ộ Có TK 112-TGNH (n u ngân h ng ghi s nh m l n)ế à ổ ầ ẫ Ho c Có TK 511-Doanh thu bán h ng ( n u doanh nghi p ghi thi u ặ à ế ệ ế Có TK 711-Thu nh p ho t ng t i chínhậ ạ độ à Có TK 721-Thu nh p b t th ngậ ấ ườ + Tr ng h p s li u c a ngân h ng nh h n s li u trên s k toán c aườ ợ ố ệ ủ à ỏ ơ ố ệ ổ ế ủ n v : đơ ị N TK 138-Ph i thu khác (1388)ợ ả Có TK 112-TGNH Sang tháng sau khi xác nh c nguyên nhân ghi :đị đượ N TK 112 (n u ngân h ng ghi thi u )ợ ế à ế N TK 511, 811, 812 (n u do doanh nghi p ghi th a)ợ ế ệ ừ Có TK138 (1388) : S th a ã x lýố ừ đ ử 9 S t ng quát k toán tgnhơđồ ổ ế TK 511,711,721 TK 112-TGNH TK 111 Doanh thu bán h ng v thuà à nh p ho t ng khácậ ạ độ Rút ti n về ề qu ti n m tỹ ề ặ TK 111 TK 152,153,156,211,213 G i ti n v o ngân h ngử ề à à Mua v t t ,ậ ư h ng hoá, t i s nà à ả TK 131,136,138,141,144,144 TK 627,641,642, Thu h i các kho n n , cácồ ả ợ kho n ký c c, ký quả ượ ỹ Dùng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu h i các kho nồ ả u t t i chínhđầ ư à u t t i chínhđầ ư à TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nh n v n, qu ậ ố ỹ nh n kinh phíậ Thanh toán các kho nả n ph i trợ ả ả TK 338(3383) TK 138 (1388) Chênh l ch s li u NH l nệ ố ệ ớ h n s li u c a DNơ ố ệ ủ Chênh l ch s li u c a NH ệ ố ệ ủ nh h n s li u c a DNỏ ơ ố ệ ủ 4. K toán ti n ang chuy n :ế ề đ ể Ti n ang chuy n l các kho n ti n c a doanh nghi p ã n p v o ngânề đ ể à ả ề ủ ệ đ ộ à h ng kho b c Nh n c ho c ã g i v o b u i n chuy n cho ngânà ạ à ướ ặ đ ử à ư đệ để ể h ng ho c ã l m th t c chuy n t TK t i ngân h ng tr cho các nà ặ đ à ủ ụ ể ừ ạ à để ả đơ v khác nh ng ch a nh n c gi y báo N hay b n sao kê c a ngân h ng.ị ư ư ậ đượ ấ ợ ả ủ à Ti n ang chuy n g m ti n VN v ngo i t ang chuy n trong cácề đ ể ồ ề à ạ ệ đ ể tr ng h p sau :ườ ợ - Thu ti n m t ho c séc n p th ng cho ngân h ng ề ặ ặ ộ ẳ à - Chuy n ti n qua b u i n tr cho n v khácể ề ư đệ ả đơ ị - Thu ti n bán h ng n p thu ngay v o kho b c giao ti n tay ba gi aề à ộ ế à ạ ề ữ doanh nghi p, khách h ng v kho b c Nh n cệ à à ạ à ướ K toán ti n ang chuy n c th c hi n trên TK 113-Ti n angế ề đ ể đượ ự ệ ề đ chuy n.ể * K t c u ế ấ - Bên N : Các kho n ti n n i t , ngo i t , séc ã n p v o ngân h ngợ ả ề ộ ệ ạ ệ đ ộ à à ho c ã chuy n v o b u i n chuy n cho ngân h ng ặ đ ể à ư đệ để ể à - Bên Có : S k t chuy n v o t i kho n TGNH ho c các kho n N ph iố ế ể à à ả ặ ả ợ ả tr .ả - S d bên N : Các kho n ti n ang chuy n.ố ư ợ ả ề đ ể TK n y có 2 t i kho n c p 2 :à à ả ấ TK 1131-Ti n Vi t Namề ệ TK 1132-Ngo i tạ ệ 10 [...]... hạch toán Tại tổng công ty bưu chính viễn thông việt nam I Đ c điểm chung của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam ặ 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Từ trước năm 1990, ngành Bưu điện hoạt động theo Nghi định 68/CP và 390/CP từ năm 1968 và năm 1976, Tổng cụ Bưu điện vừa là cơ quan thuộc Chính phủ quản lý Nhà nước vể hoạt động Bưu chính Viễn thông, l à cơ quan chủ quản của ngành Bưu. .. 249/TTg của Thủ tướng Chính phủ thành lập Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam trên cơ sở tổ chức sắp xếp lại các đơn vị dịch vụ, sản xuất, lưu thông, s ự nghiệp về Bưu chính Viễn thông thuộc Tổng cục Bưu điện Tổng công ty B ưu chính Viễn thông Việt Nam là một doanh nghiệp lớn của Nhà nước, được tổ chức và hoạt động theo điều lệ Tổng công ty Quyết định 91/TTg của Thủ tướng Chính phủ và một trong 18... hạch toán phụ thu ộc Tổng Công ty Tổ chức bộ máy kế toán hiện nay tại Tổng Công ty Bưu chính - Viễn thông Việt nam như sau: Kế toán Trưởng (1) Huy động vốn và Kế toán Các khoản vay trong nước (2) Kế toán các khoản vay nước ngoài và kết quả các liên doanh (3) Kế toán thu chi ngoại tệ (4) Kế toán Xây dựng cơ bản (5) Kế toán chuyên quản theo dõi các đơn vị (6) Kế toán tổng hợp, cấp phát, theo dõi công. .. và bưu điện theo nghị định này, ngoài Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam là khối hạch toán phụ thuộc, còn 16 Công ty, Xĩ nghiệp ở các khối Công nghiệp, Xây lắp, cung ứng vật tư là các đơn vị hạch toán kinh t ế độc lập, là khỗi các xí nghiệp phụ trợi của khố kinh doanh Bưu điện Từ ngày 26 tháng 10 năm 1992, Chính phủ có Nghị 03 thành l ập l ại Tổng cục Bưu điện, Tổng công ty Bưu chính Viễn thông. .. và thu nợ bằng séc nộp vào NH TK 155 Thu tiền bán hàng bằng séc nộp vào ngân hàng Tiền đã chuyển tới tài khoản người bán TK 331 TK 311, 315, 341, 342 Tiền chuyển tới trả nợ ngươi cho vay II Các khoản thanh toán Các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm số phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác 1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng Phải thu của khách hàng là các. .. quyết các vướng mắc của cơ sở (6)- Kế toán tổng hợp, cấp phát và theo dõi thanh toán - Tổng hợp các báo cáo tài chính của các đơn vị phụ thu ộc sau khi có đối chiếu giữa kế toán chuyên quản và các bộ phận kế toán khác - Tập hợp các khoản chi, các khoản thanh toán trong ph ạm vi to àn ngành, liên quan đến các đơn vị trong quan hệ thanh toán, hạch toán - Cấp phát, thanh toán khi có lệnh chi hoặc liên các. .. của Chính phủ với Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam 25 Trong những năm qua, Tổng công ty đã phát triển và dần đi vào ổn định, Mạng lưới đã phát triển hiện đại rộng khắp, thêm nhiều dịch vụ m ới đáp ứng nhu cầu về thông tin bưu điện ngày càng phát triển của xã hội 2 Đ c điểm tổ chức hoạt động SXKD của tổng công ty BCVT ặ Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông. .. vụ Bưu chính - Viễn thông là hạch toán toàn ngành do vậy tổ chức kế toán ở từng cấp có đặc đi ểm khác so với các doanh nghiệp hoặc tổng công ty khác, đặc biệt tổ chức và thực hiện công tác kế toán tại Văn phòng Tổng công ty chỉ thực hiện cho toàn ngành, không thực hiện với khối cơ quan Tổng Công ty vì do tổ chức bộ máy kh ối c ơ quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - như m ột văn phòng các B... quan h ệ thanh toán phát sinh theo quy định - Lên báo cáo tài chính, kế toán của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt nam theo quy định của Bộ Tài chính - Theo dõi kế toán các nguồn quỹ tập trung của ngành (7)- Bộ phận chế độ và kiểm tra kế toán - Nghiên cứu trình Hội đồng quản trị của Tổng Công ty và các c ơ quan quản lý nhà nước ban hành theo thẩm quyền các quy định về chế độ tài chính, kế toán trong... Tổng Công ty Bưu chính - Viễn thông Việt nam phải: - Hàng tháng lên bảng cân đối tài khoản ( phần trên Tổng Công ty - có bảng hệ thống các tài khoản theo dõi trên Tổng công ty kèm theo ) - Hàng quý, 6 tháng, 1 năm làm báo cáo k ế toán tài chính theo quy định của Bộ Tài chính ( bao gồm tập hợp của tất cả các đơn vị thành viên và các phát sinh và thực hiện tại Tổng Công ty ) - Công tác chế độ, kiểm tra, . k toán “V n b ng ti n v các ở ậ ủ ế ố ằ ề à kho n ph i thanh toán “.ả ả Ch ng 2:ươ Th c tr ng công tác k toán “V n b ng ti n v các kho nự ạ ế ố ằ ề à ả ph i thanh toán “ T ng công ty B u chính. chính Vi n thông Vi t Nam. ả ở ổ ư ễ ệ Ch ng 3:ươ Nh n xét v ki n ngh v công tác k toán “V n b ngậ à ế ị ề ế ố ằ ti n v các kho n ph i thanh toán “ T ng công ty B u chính Vi n thông à ả ả ở ổ ư ễ Vi. TK 311, 315 : Thanh toán n ng n h n n h nợ ợ ắ ạ đế ạ N TK 331 : Thanh toán cho ng i bánợ ườ N TK 333 : N p thu v các kho n khác cho ngân sáchợ ộ ế à ả N TK 334 :Thanh toán l ng v các kho n cho