Nguyên lý kế toán 2 LỜI NÓI ĐẦU Trong số các tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ có một loại tài sản đặc biệt đó là tiền. Chính dự trữ tiền cho phép doanh nghiệp mua các hàng hoá, dịch vụ cần thiết để tạo ra những hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho mục đích trao đổi. Mọi quá trình trao đổi đều được thực hiện thông qua trung gian tiền. Do đó vốn bằng tiền là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Với tính linh hoạt của đồng tiền việc sử dụng và quản lý chúng rất phức tạp và có ảnh hưởng đến hiệu quả Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành các hoạt động kinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản, sử dụng nguồn vốn nhằm bảo đảm quyền sử dụng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Trong công tác kế toán của doanh nhiệp chia làm nhiều khâu nhiều phần hành nhưng giữa chúng cố mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao.Trong doanh nghiệp, toàn bộ bức tranh về hoạt động sản xuất từ khâu đầu tiên là khâu cung cấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu cuối cùng là tiêu thụ đều được phản ánh thật đầy đủ và sinh động qua thông tin kế toán. Ngoài ra, mỗi thông tin kế toán thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt: Thông tin và kiểm tra. Căn cứ vào thông tin kế toán, nhà quản lý ra các kế hoạch, dự án và Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 1 Nguyên lý kế toán 2 kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch,dự án đặt ra.Với vai trò hết sức quan trọng của vốn bằng tiền và lưu lượng tiền mặt luân chuyển trong kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn bằn tiền có quan hệ chặt chẽ với trìng độ quản lý trên cơ sở tổ chức hợp lý hệ thống thông tin kế toán.Vì vậy , việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất về thực trạng cơ cấu của vốn bằng tiền về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu về đầu tư, chi tiêu trong tương. Hiện nay,nền kinh tế nước ta có những biến chuyển mạnh mẽ về kinh tế, nhà nước đã khuyến khích mở rộng các hình thức đầu tư. Do đó, qui mô và kết cấu cấu của vốn bằng tiền ngày càng phức tạp. Trong quy mô của bài tiểu luận dưới đây, em xin trình bày đề tài “Kế toán phần hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ và vận dụng ở doanh nghiệp”. Bài tiểu luận gồm 2 phần: I. Kế toán phần hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ. II. Vận dụng ở doanh nghiệp Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 2 Nguyên lý kế toán 2 NỘI DUNG I. Kế toán phần hành vốn bằng tiền thao hình thức Nhật ký-Chứng từ 1/ Nhật ký-Chứng từ 1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT) - Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. - Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.  Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái; - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. 1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (Biểu số 04) Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 3 Nguyên lý kế toán 2 (1). Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan. Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ. (2). Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 4 Nguyên lý kế toán 2 Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái. Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. 2/ Kế toán vốn bằng tiền 2.1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng,và tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý). Để phản ánh với giấm đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực các nhiệm vụ chủ yếu sau: -Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động vốn bằng tiềncủa doanh nghiệp. -Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quyđịnh về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 2.2. Kế toán tiền mặt a. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- Tiền mặt Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 5 Nguyên lý kế toán 2  Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu,chi,tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý.  Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111-Tiền mặt  Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).  Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).  Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.  Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 6 Nguyên lý kế toán 2 - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. b. Kế toán tổng hợp tiền mặt  Phương pháp hạch toán Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111. Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh chi, các hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng và kế toán công nợ sẽ tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi tương ứng. Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu( phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền,sau đó kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt và đính kèm chứng từ gốc.  Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày hoặc định kì căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt( kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệmvụ: - kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư - phân loại chứng từ có TK 111, nợ các TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng từ số 1. Đối ứng nợ TK 111 có các TK liên quan ghi vào bảng kê số 1. Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 7 Sổ cái TK 111 Nhật ký chứng từ số Sổ quỹ Chứng từ gốc Báo cáo tài chính Bảng kê chứng từ số 1 Nguyên lý kế toán 2 Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với các NKCT và các bảng kê liên quan. c. Các mẫu kế toán tiền mặt:  Sổ chi tiết TK 111: SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: Loại tiền: Năm: Ngày tháng ghi sổ Ngày Số hiệu Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số Ghi chứng từ Thu Chi Nợ Có tồn chú A B C D E F 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh trong tháng Số dư cuối kỳ - Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ :… Ngày……tháng……. Năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 8 Nguyên lý kế toán 2 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Nhật ký chứng từ số 1: Ghi Có TK 111- Tiền mặt Tháng….năm…… STT Ngày GHI CÓ TK 111 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Cộng Có TK 111 112 113 121 128 131 … Cộng Đã ghi sổ Cái ngày tháng….năm…. Ngày….tháng….năm…. Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)  Bảng kê số 1: Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Tháng….năm… Số dư đầu tháng……………… Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 9 Nguyên lý kế toán 2 STT Ngày GHI NỢ TK 111 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN Số dư cuối ngày 112 113 121 128 131 … Cộng Nợ TK 111 Cộng Số dư cuối tháng……… Ngày….tháng….năm…. Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)  Sổ cái TK 111: SỐ dư đầu năm NỢ CÓ Đơn vị tính…… Ghi có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 … … Cộng 111 112 331 … 441 … Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 10 [...]... các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ,giấy báo có, hay các bảng sao kê Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi  Chứng từ gốc Bảng kê số 2 Sổ chi tiết tiền gửi Báo cáo kế toán Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Nhật... sách và trên mạng hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vốn bằng tiền nói riêng càng tỏ rõ vai trò quan trọng của nó đối với việc cung cấp thông tin về nội bộ doanh nghiệp và các thông tin về vốn bằng tiền cho các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đưa ra những quyết định đúng đắn kịp thời Trong bài viết này đã nghiên cứu một số vấn đề lí luận về hạch toán vốn bằng tiền, chỉ rõ ý nghĩa, sự cần... 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng b Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng  Phương pháp hạch toán Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách... lý kế toán 2 Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của DN đang gửi tại ngân hànghoặc kho bạc hay công ty tài chính a Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng  Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN  Kết cấu và nội... tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng  TK 112- TGNH có 3 TK cấp 2: Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 11 Nguyên lý kế toán 2 - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại... 150.000 30.000.0 00 11.650.0 00 116.50 0.000 502.512.900 Page 17 Nguyên lý kế toán 2 Số dư cuối tháng: 194.033.900 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT VÀ DV SHC Việt Nam NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có TK 1111 -Tiền mặt Việt Nam Tháng 03 năm 2009 S T T 1 1121 131 1361 1368 141 3/3 3 704.000... 112- Tiền gửi ngân hàng  Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ  Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ  Số dư bên Nợ: Số tiền. .. Nguyên lý kế toán 2 7 8 20/3 26/3 Cộng 70.000.000 70.000.000 5.500.000 75.000.000 170.000.000 70.000.000 55.000.000 5.500.000 60.500.000 55.000.000 3.000.000 378.500.000 Số dư cuối tháng: 378.500.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT VÀ DV SHC Việt Nam NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi... Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (ký, họ tên) II Vận dụng vào doanh nghiệp Đinh Lan Hiền Trang B17QTH3 Page 15 Nguyên lý kế toán 2 Thực trạng công tác Vốn Bằng Tiền tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam SỔ QŨY TIỀN MẶT Tiền Việt NamTháng 03 năm 2009 Ngà y TK Chứng từ Diễn giải thán g 01/3 03/3 04/3 06/3 08/3 12/3 Chi 20/3 22/3 24/3 26/3... từ số 2 Sổ cái TK 112 Page 12 Nguyên lý kế toán 2 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu c Các mẫu kế toán tiền gửi ngân hàng:  Sổ chi tiết TK 112 SỔ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: …………… Số hiệu tài khoản nơi gửi: …………… Ngày Chứng từ DIỄN GIẢI tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C D Số dư đầu kỳ Tài Số tiền khoản Thu đối ứng E 1 Chi Còn lại 2 3 . hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ và vận dụng ở doanh nghiệp . Bài tiểu luận gồm 2 phần: I. Kế toán phần hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ. II. Vận dụng ở. Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái; - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. 1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ. chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ. (2). Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết,