Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI BẠC LIÊU  I. SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY: Căn cứ vào quy hoạch tổng thể kinh tế - xã hội và quy hoạch phát triển ngành công nghiệp tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 1997 – 2010, hướng mục tiêu thay đổi cơ cấu cây trồng, vật nuôi để phát triển kinh tế nông thôn. Thực hiện nhiệm vụ được UBND Tỉnh giao về việc xây dựng các dự án đầu tư phát triển ngành công nghiệp trong tỉnh và thông báo số 06/ TB – XH ngày 28/03/1997 của Sở kế hoạch - đầu tư về việc giao cho Sở công nghiệp xây dựng Dự án đầu tư Nhà máy chế biến Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu. Công Ty Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu được thành lập theo quyết định số: 02/QĐ- UB ngày 21/01/2000 của UBND Tỉnh Bạc Liêu, là doanh nghiệp Nhà Nước hạch toán độc lập và chính thức đi vào hoạt động năm 2002. Đến ngày 01/7/2006 Công Ty Thức Ăn Bạc Liêu được chuyển sang hình thức cổ phần theo giấy phép kinh doanh số 6003000025 ngày 7/7/2006 của Sở Kế Hoạch – Đầu tư tỉnh Bạc Liêu. - Tên doanh nghiệp: Công Ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu (BACLIEU FEEDMILL COMPANY) - Trụ sở: Số 45, Quốc lộ 1A, Phường 8, Thị Xã Bạc Liêu. - Điện thoại: (0781) 3.826458 – 3.828506 - Fax: (0781) 3.826889. Email: Bafeco@bdvn.vnd.net - Hình thức sở hữu: Công ty cổ phần. - Ngành nghề sản xuất kinh doanh: + Sản xuất thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm và thủy sản. + Kinh doanh Thức Ăn Chăn nuôi gia súc, gia cầm và thủy sản, kinh doanh thuốc thú y, hóa chất phục vụ nuôi trồng thủy sản - Tài khoản mở tại: Ngân hàng ngoại thương Sóc Trăng – Phòng giao dịch Bạc Liêu. Vốn điều lệ của công ty: 17.000.000.000 đồng. Nguồn vốn kinh doanh: 45.292.123.333 đồng. Trong đó: + Vốn cố định: 26.235.924.960 đồng. SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 1 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang + Vốn lưu động: 19.056.198.373 đồng. Tổng số lao động trong công ty: 82 người. Trong đó: + Nhân viên quản lý: 42 người + Công nhân sản xuất, phân xưởng, bảo vệ: 40 người II. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: 1. Chức năng: Hiện nay Công ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu sản xuất kinh doanh chủ yếu thức ăn gia súc (Heo), thức ăn tôm, thức ăn gia cầm (Vịt). Bên cạnh việc sản xuất thức ăn, công ty còn kinh doanh thuốc nuôi tôm, chế phẩm sinh học dùng cho chăn nuôi, thuốc, hóa chất phục vụ nuôi trồng thủy sản. Chức năng chủ yếu của công ty là tổ chức sản xuất, nhằm cung cấp các dạng thức ăn hỗn hợp dùng cho chăn nuôi có chất lượng cao phục vụ cho chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty hoàn toàn tự chủ về giá cả, phẩm chất, chủ động ký kết quan hệ mua bán với các thành phần kinh tế, có quyền khai thác đến mức cao nhất mọi năng lực hiện có của công ty về lao động cũng như tiền vốn, có quyền sử dụng vốn để mua bán, trao đổi, nhằm đạt được lợi nhuận, tạo tích lũy và nộp Ngân Sách Nhà Nước. Cuối năm tài chính Công Ty phải lập báo cáo Tài Chính (có kiểm toán) thông qua Đại hội đồng cổ đông và nộp cho cơ quan các cấp theo quy định. 2. Nhiêm vụ: Với các chức năng trên, công ty phải có trách nhiệm tạo ra những sản phẩm đúng quy cách, đạt chất lượng, tạo công ăn việc làm cho người lao động, khuyến khích, tạo động lực cho cán bộ, công nhân viên phát triển tư duy, tri thức, chuyên môn, tay nghề. Từ đó có những sáng tạo mới để đáp ứng đủ mọi nhu cầu nhằm đứng vững trên thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay và thực hiện nhiệm vụ tăng thu cho Ngân sách Nhà Nước. III. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY: 1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty: SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 2 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang Sơ đồ 1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY 2. Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của các phòng ban: • Giám đốc - Điều hành và quản lý, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, cơ quan các cấp trên. - Định hướng, xây dựng các chiến lược hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty. • Phó giám đốc - Là người giúp việc tham mưu cho giám đốc trong sản xuất kinh doanh. - phụ trách trực tiếp Phòng Kế Hoạch – Kinh doanh. • Phòng quản trị nhân sự - hành chánh SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 3 Phòng KH -KD Phó Giám Đốc HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phòng QTNS Phòng Kế Toán Phó QĐ PT. KCS Phó QĐ PT. Cơ khí Phó QĐ PT. Thông Số SX HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT Giám Đốc Quản Đốc NMSX Phó QĐ PT. Bao trì, Bảo dưỡng ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG CA SX1 CA SX2 CA SX3 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang - Tổ chức – Hành Chính: Công văn đi – Công văn đến… - Giải quyết và thực hiện chế độ về lao động tiền lương. • Phòng kế toán - Cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinh tế - tài chính trong đơn vị. - Kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Báo cáo tình hình chính về tài chính của doanh nghiệp. • Phòng kế hoạch – Kinh doanh - Kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu thị trường và mở rộng kiểm soát kinh doanh của Công Ty và hệ thống quản lý. - Làm marketing. - Lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh cho Công Ty. - Lập kế hoạch nguyên vật liệu phục vụ sản xuất. - Lên kế hoạch sản xuất sản phẩm. - Giám sát quá trình sản xuất. • Nhà máy sản xuất - Bao gồm bộ phận quản lý phân xưởng và công nhân trực tiếp lao động sản xuất từ khâu nguyên liệu đến khâu thành phẩm nhập kho. - Kiểm tra chất lượng đầu vào nguyên liệu sản xuất. - Kiểm tra chất lượng sản phẩm đầu ra - thành phẩm. IV. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Sơ đồ 2: CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 4 Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng hợp Giá thành sản phẩm, Thuế tài sản cố định Kế Toán Thanh toán Kế Toán Kho Thủ Quỹ Kiêm theo dõi Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang * Kế toán trưởng - Kiểm tra công tác kế toán, kiểm tra tài chính - Theo dõi ghi chép, phản ánh chính xác. - Chịu trách nhiệm về bộ máy kế toán. * Kế toán tổng hợp - Tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Lập báo cáo tài chính của đơn vị trình giám đốc. - Gửi quyết toán tài chính trong kỳ. * Kế toán thanh toán: - Mở sổ theo dõi các tài khoản: 111, 133, 333, 138, 338, 131,331,136. - Kết hợp với kế toán nguyên liệu xem xét các chứng từ, thủ tục thanh toán tiền nguyên liệu, vật liệu. Báo cáo nhanh tình hình công nợ với khách hàng, lập biên bàn đối chiếu công nợ với khách hàng, nợ nội bộ, nợ cá nhân vào cuối tháng, theo dõi thanh lý hợp đồng với khách hàng. - Cuối tháng báo cáo theo quy định công ty, đối chiếu các phần hành liên quan. - Tổng hợp báo cáo thuế hàng tháng, các thủ tục nộp thuế. * Kế toán kho: - Mở sổ theo dõi tài khoản: 152, 155,156,632 - Ghi chép, phản ánh, kiểm tra tình hình xuất nhập, tồn nguyên liệu, hàng hóa, kiểm tra xác định việc sử dụng hàng hóa, thường xuyên đối chiếu với thủ kho để cung cấp kịp thời nhằm đảm bảo hàng hóa tiêu thụ. - Liên hệ trực tiếp với phòng kinh doanh công bố giá cả mua vào, bán ra trên thị trường. - Cuối tháng báo cáo theo quy định của công ty, đối chiếu các phần hành liên quan (có ký nhận) * Thủ quỹ: - Quản lý thu, chi tiền mặt tại quỹ. - Thu, chi thể hiện qua phiếu thu hoặc phiếu chi. - Báo cáo quỹ tiền mặt hằng ngày. 2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty: - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2000. SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 5 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nên các tài khoản được sử dụng trong việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm thức ăn tôm: - Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối ứng các TK 152 - Nguyên vật liệu - Tài khoản 152 được chi tiết theo tiểu khoản: 1521 Nguyên vật liệu chính 1522 Nhiên liêu 1525 Bao bì - Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Đối ứng với các TK 334, 338, 1111, 1121, 1531. - Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung - Đối ứng với các Tài khoản 334, 338, 1111, 1121, 214, 153, 242… Cuối kỳ kết chuyển chi phí từ Tài Khoản 621, 622, 627 về TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang” để tính giá thành sản phẩm. Kết chuyển toàn bộ giá thành sản phẩm nhập kho vào Tài Khoản 155 “Thành Phẩm”. 3. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: - Công Ty đã ứng dụng tin học hóa vào công tác kế toán và áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung. - Chế độ báo cáo tài chính: Theo chế độ báo cáo tài chính theo Quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC, Các chuẩn mực kế toán hiện hành. - Công Ty đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá bình quân gia quyền tại thời điểm và hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá. Khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tuy nhiên có trường hợp đặc biệt là khấu hao theo tình hình thực tế sản lượng tiêu thụ trong năm. 4. Hình thức sổ kế toán tại Công Ty: Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung tại Công Ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu: SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 6 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang Sơ đồ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Ghi chú: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng V. SƠ LƯỢC TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2008 - 2010): Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong ba năm 2008, 2009 và 2010 ta có thể so sánh hiệu quả qua các năm và đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty. TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY NĂM QUA NĂM 2009 - 2010 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu 2008 2009 2010 DT Bán hàng 37.948.343.176 25.805.101.382 49.616.811.445 LN trước thuế (1.044.584.224) 1.685.636.233 714.057.303 Tổng nộp NS 0 0 0 LN sau thuế (1.044.584.224) (1.685.636.233 714.057.303 SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 7 Sổ Quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài khoản Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang ) ( Nguồn phòng kế toán công ty) Căn cứ vào bảng báo cáo tình hình kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2008 – 2009 – 2010 của công ty đang lâm vào hoàn cảnh bị thua lỗ. Nguyên nhân là điều kiện thời tiết không thuận lợi cho việc nuôi tôm, tình trạng tôm chết hàng loạt, rồi diện tích nuôi tôm công nghiệp thu hẹp lại, việc xuất khẩu tôm của nước ta đang ở giai đoạn khó khăn (về phẩm chất, mẫu mã, chất lượng…). VI. PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 1. Quy mô hoạt động của Công Ty: Công Ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu hoạt động sản xuất kinh doanh với các mặt hàng chính: Thức ăn nuôi tôm, gia súc, gia cầm (heo, vịt). Thị trường tiêu thụ nội địa, chủ yếu là các tỉnh: Sóc Trăng, Cà Mau, Bạc Liêu, Kiên Giang, Bến Tre,Trà Vinh… hiện nay sản phẩm của Công Ty đã được thị trường chấp nhận và có uy tín cao trên thị trường, sản phẩm Thức Ăn nuôi tôm của Công Ty rất đa dạng về chủng loại và kích cở. * Tổng vốn hiện có tại Công Ty: 45.292.123.333 đồng Trong đó: - Vốn lưu động: 26.235.924.960 đồng - Vốn cố định: 19.056.198.373 đồng (Nguồn số liệu lấy từ số dư cuối năm 2010 trên báo cáo tài chính của Công Ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu.) 2. Mạng lưới hoạt động kinh doanh của Công Ty: Nhà máy chế biến thức ăn của Công Ty cùng tọa lạc tại trụ sở của Công Ty tại số 45, quốc lộ 1A, Phường 8, Thị xã Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu thuận tiện về cơ sở hạ tầng đường bộ và đường sông. Nguồn nguyên liệu chính phục vụ sản xuất: Công Ty được quyền tự chủ trong việc thu mua nguyên liệu chế biến nhằm đạt được mục tiêu đề ra: Bột cá là nguyên liêụ chính, chiếm tỷ trọng lớn trong thành phẩm của thức ăn, được mua chủ yếu ở Nhà máy bột cá Sing việt, Sông Đốc, Thành phố Cà Mau. Sản phẩm chủ yếu hiện nay của Công Ty là sản xuất thức ăn nuôi tôm phục vụ cho nhiều giai đoạn nuôi khác nhau theo quá trình sinh trưởng của con tôm. Mạng lưới Đại lý và khách hàng của Công ty hiện nay gần 100 hợp đồng được ký kết và được phân bố nmạnh ở các Tỉnh Sóc Trăng, Bạc Liêu, Cà Mau, Kiên Giang./. SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 8 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ  A.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: 1. Khái niệm, điều kiện ghi nhận: a. Khái niệm: - Kế toán các khoản phải thu: Nợ phải thu là các khoản nợ phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị với các đối tượng như bán chịu cho người mua, ứng trước tiền cho người bán, khoản phải thu của nhà nước, và phải thu từ các cá nhân trong đơn vị về tiền tạm ứng, tiền bồi thường. Đây là một phần tài sản của doanh nghiệp, do doanh nghiệp kiểm soát và sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. - Kế toán các khoản phải trả: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. b. Điều kiện ghi nhận: Một khoản nợ phải trả một là thanh toán nghĩa vụ hiện tại bằng tiền, bằng tài sản khác, bằng việc thay thế một khoản 1.ợ khác, hoặc chuyển nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu, hai là khoản nợ phải trả đó phải xác định được (hoặc ước tính được) một cách đáng tin cậy. 2. Phân loại: - Kế toán các khoản phải thu: * Các khoản nợ phải thu gồm: - Phải thu có tính chất thương mại: Phải thu của khách hàng, khoản ứng trước cho người bán, thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng. - Phải thu khác: Phải thu của nhà nước, phải thu về tạm ứng, phải thu về các khoản ký quỹ, ký cược, phải thu nội bộ, và phải thu khác. - Kế toán các khoản phải trả: * Căn cứ vào nội dung của các khoản nợ, thì nợ phải trả bao gồm: - Các khoản tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu. - Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người lao động. - Chi phí phải trả. - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. - Các khoản phải trả do nhận ký cược, ký quỹ. - Các khoản tiền vay, nợ. - Các khoản phải trả nội bộ. - Các khoản thanh toán với chủ đầu tư theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng. - Phát hành trái phiếu công ty. - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả. SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 9 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. - Dự phòng phải trả. - Các khoản phải trả khác. Phân loại theo nội dung giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ từng loại khoản nợ, và là cơ sở để tổ chức công việc kế toán liên quan từng loại nợ. Căn cứ vào thời hạn chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, nợ phải trả phân thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, cụ thể như sau: - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: + Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn. + Nợ phải trả được thanh toán sau 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn. - Đối vời doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: + Nợ phải trả được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn. + Nợ phải trả được thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại dài hạn. Phân loại theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh giúp doanh nghiệp kiểm soát được thời hạn thanh toán từng khoản nợ và là căn cứ để trình bày thông tin “Nợ phải trả” bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn trên bảng cân đối kế toán. 3. Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu, các khoản phải trả: Thứ nhất là phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời. Thứ hai là phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn. Sở dĩ, cuối mỗi niên độ, thậm chí cuối mỗi kỳ kế toán bộ phận kế toán công nợ phải tiến hành đối chiếu các khoản phải thu phải trả với từng đối tượng để tránh sự nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát hiện những sai sót để sửa chữa. Mặt khác, đó cũng là việc làm cần thiết để lập được bộ chứng từ thanh toán công nợ hoàn chỉnh. Thứ ba là đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế. Thứ tư là phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đã quý. Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế. Thứ năm là phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán. Thứ sáu là phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau. 4. Nhiệm vụ kế toán: SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 10 [...]... Trang 27 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang CHƯƠNG III THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI BẠC LIÊU  I KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng: 1.1 Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu khách hàng, tài khoản này dùng để phản ánh tình hình các khoản phải thu khách hàng tại Công ty 1.2 Kế toán tổng... trị gia tăng được giảm 3 Kế toán các khoản phải thu: 3.1 Khái niệm: Các khoản phải thu, phải trả nội bộ là các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới 3.2 Tài khoản sử dụng TK 136: Các khoản phải thu, phải trả nội bộ sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ - Tài khoản 1361 - vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc - Tài khoản 1368... kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung II.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: 1 .Kế toán phải trả người bán: 1.1 Tài khoản sử dụng SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 30 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang - Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán phản ánh tình hình thanh toán với người bán 1.2 Kế toán tổng hợp: Trích một số nghiệp vụ phát sinh của TK 331 trong quý 3/2010 tại Công. .. Tài khoản sử dụng SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 32 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang - Tài khoản 333 - thuế và các khoản phải nộp 3.2 Kế toán tổng hợp: Trích một số nghiệp vụ phát sinh của TK 333 trong quý 3/2010 tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Bạc Liêu (Chứng từ kèm theo phụ lục 07): Nghiệp vụ 01: Căn cứ vào chứng từ số 001AN04468 ngày 01/7/2010 xuất bán thức ăn. .. - Phải thu khác SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 15 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang - Nội kết cấu TK 136 Phải thu nội bộ: Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ - Các khoản vốn, kinh phí đã cấp cho cấp dưới Các khoản nhờ thu hộ phải thu Các khoản chi hộ phải thu - Thu hồi vốn, kinh phí đã cấp phát cho cấp dưới Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ Bù trừ các khoản phải. .. 25 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang 152, 156, 211 Số thuế GTGT của hàng nhập khẩu không được khấu trừ 3.4 Kế toán chi tiết: - Chứng từ: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có, giấy báo nợ - Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung 4 Kế toán phải trả cho công nhân viên và các khoản phải trả khác: 4.1 Khái niệm: Là các khoản thu nhập doanh nghiệp phải. . .Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang Ghi chép, phản ảnh và theo dõi kịp thời chặt chẽ các khoản nợ phải thu, phải trả phát sinh trong kinh doanh – chi tiết cho từng đối tượng, từng khoản thanh toán theo thời gian Thực hiện việc giám sát và phải có biện pháp đôn đốc việc chi trả và thu hồi kịp thời các khoản phải thu, chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng B KẾ TOÁN CÁC... Trang 23 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang +Ủy nhiệm chi, + Hóa đơn, + Phiếu thu, phiếu chi, + Giấy báo có, giấy báo nợ - Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung 3 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước: 3.1 Khái niệm: Các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghịêp phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các. .. lý ngay 4.4 Kế toán chi tiết : - Chứng từ: + Biên bản kiểm kê (tiền, hàng, tài sản) + Biên bản xử lý hàng thiều cùng với các chứng từ khác… + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo nợ, giấy báo có - Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 18 Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS Lê Đài Trang II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: 1 Kế toán phải trả người bán:... 338 Có TK 334 Phải trả, phải nộp khác Phải trả người lao động  Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên: Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635 SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 26 Kế toán các khoản phải thu, phải trả Có TK 334 GVHD: TS Lê Đài Trang Phải trả người lao động  Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao động Nợ TK 334 Phải trả người lao . Hình thức sổ kế toán tại Công Ty: Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung tại Công Ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu: SVTH: Nguyễn Phương Yến Yến Trang 6 Kế toán các khoản phải. Kế toán các khoản phải thu, phải trả GVHD: TS. Lê Đài Trang CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI BẠC LIÊU  I. SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY: Căn cứ. người II. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: 1. Chức năng: Hiện nay Công ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi Bạc Liêu sản xuất kinh doanh chủ yếu thức ăn gia súc (Heo), thức ăn tôm, thức ăn gia cầm (Vịt).