lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng dới sù chi phèi cđa c¸c qui lt kinh tÕ kh¸ch quan, doanh nghiệp đợc giao quyền tự chủ mặt sản xuất kinh doanh Việc thực chế quản lý kinh tế đặt cho nhà DN nhiều vấn đề cấp bách Để cạnh tranh có hiệu DN phải hoạt động theo nguyên tắc"Tự trang trải có doanh lợi"tức DN phải đảm bảo thu chi hợp lý mà phải có lÃi Lợi nhuận mục tiêu quan trọng mà DN phải đạt đợc Nó định thành công, sống liên quan đến tồn phát triển DN Do để đạt đợc mục tiêu quan trọng DN phải quản lý chặt chẽ việc sử dụng hợp lý chi phí sản xuất nh lao động, tiền vốn, vật t loại Mặt khác DN sản xuất vật liệu sở tạo nên thực thể sản phẩm.Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn CPSXKD DN.Chính việc sử dụng NVL cách hợp lý, tiết kiệm biện pháp chủ yếu để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho DN Đó điều kiện giúp DN giành đợc thắng lợi cạnh tranh thị trờng điều kiện để nâng cao lợi nhuận DN Việc "Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu."Đà yêu cầu thiết thực nhằm quản lý tốt chi phí NVL tỉng chi phÝ s¶n xt s¶n phÈm Mét vấn đề đợc DN quan tâm ý nhiều Với phơng châm:"Học đôi với hành"trờng Đại Học Quản Lý Và Kinh Doanh Hà Nội đà tổ chức đợt thực tập giáo trình nhằm giúp cho sinh viên tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh đơn vị kinh tế Đồng thời củng cố kiến thức đà học Là sinh viên khoa tài - kế toán, đợc giới thiệu nhà trờng em đà đợc tham gia thực tập công ty Dệt May Hà Nội Trong thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán công ty Đợc giúp đỡ cô giáo thạc sĩ Đỗ Thị Phơng cô anh chị quan đặc biệt kế toán NVL, em đà thu đợc số kết định Điều quan trọng Bùi Văn Toản Khoa Kế toán em đà phần gắn đợc lý thut víi thùc tÕ SXKD "B¸o c¸o thùc tËp giáo trình" kết em đà thu đợc qua đợt thực tập này.Vì điều kiện thời gian thực tập có hạn,khả hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô cô cán công ty mà trực tiếp phòng TC-KT để em có thêm hiểu biết phơng diện lý luận nh thực tế Em xin trân trọng cảm ơn thầy cô toàn thể cô cán công nhân viên công ty Dệt May Hà Nội đà giúp đỡ em hoàn thành tốt đợt thực tập Đề tài đợc trình bày với nội dung gồm ba phần Phần thứ nhất: Những lý luận chung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội Phần thứ ba: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội Sinh viên thực Bùi Văn Toản Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Phần thứ hai - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội I- Đặc điểm chung Công ty Dệt - May Hà Nội Quá trình hình thành phát triển 1.1 Sự đời phát triển Công ty Công ty Dệt May Hà Nội (tên giao dịch Hanosimex) tên gọi trớc Nhà máy sợi Hà Nội, Xí nghiệp Liên hợp sợi dệt kim Hà Nội, doanh nghiệp lớn thuộc ngành công nghiệp nhẹ Việt Nam Công ty đợc khởi công xây dựng từ năm 1979 dựa sở giúp đỡ hÃng Uni DN Matex (CHLB §øc) víi tỉng sè vèn ban đầu 50 triệu USD Hiện toàn công ty cã tỉng diƯn tÝch mỈt b»ng xÊp xØ 24ha, víi tổng số lao động 6.000 ngời, đợc trang bị toàn máy móc thiết bị đại nớc có công nghệ cao nh: Italia, CHLB Đức, Hà Lan, Bỉ, Hàn Quốc, Nhật Bản Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh, xuất loại sản phẩm có chÊt lỵng cao nh: Sỵi Cohon, sỵi Peco, sỵi PE - Các loại vải dệt kim: Rib; Interiok; Single - Các loại sản phẩm vải dệt thoi, sản phẩm may mặc vải dệt thoi - Các loại khăn - Các hoạt động thơng mại dịch vụ Ngoài công ty chuyên nhập loại xơ, phụ tùng thiết bị chuyên ngành, hoá chất, thuốc nhuộm phụ vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nên thấy lực sản xuất công ty lớn - Năng lực kéo sợi: Tổng số có 150.000 cọc sợi với sản lợng 10.000 sợi loại/năm, số (ne) TB 36/1 - Năng lực dệt kim vải loại 4000 tấn/năm, sản phẩm may triệu sản phẩm/năm - 7tr sản phẩm xuất Sản phẩm khăn (khăn mặt, khăn tắm, khăn ăn) 1000 tấn/năm - tr chiếc/năm - xuất 5,5tr Bùi Văn Toản Khoa Kế toán chiếc/năm Tổng kim ngạch xuất năm 1995 gần 30tr USD đến cuối năm 2000 tám tháng đầu năm 2001 đà tăng lên xấp xỉ 35tr USD 1.2 Quá trình xây dựng phát triển Ngày 07/04/1978 Tổng Công ty nhập thiết bị Việt Nam hÃng Vnion Matex (CHLB Đức) thức ký hợp đồng xây dựng nhà máy sợi Hà Nội - Tháng 02/1979 khởi công xây dựng nhà máy - Tháng 01/1982 công nhân kỹ s Việt Nam chuyên gia CHLB Đức, Bỉ, Hà Lan, Italia bắt đầu lắp đặt thiết bị phụ trợ - Tháng 10/1982 máy kéo sợi phân xởng sợi II (sợi bông) đà bắt đầu hoạt động với dây chuyền công nghệ bao gồm 31 máy chải, 11 máy ghép, 10 máy thô, 65 máy sợi con, 10 máy ống, 35.000 cọc sợi với công suất thiết kế 4000 tấn/năm - Tháng 6/1983 phân xởng sợi I (sợi pha) bắt đầu hoạt động với dây chuyền sản xuất bao gồm 40 máy chải, 20 máy ghép, 118 sợi con, 13 máy ống, 450000 cọc sợi với công suất thiết kế 4000 tấn/năm với phân xởng phân xởng động lực phân xởng khí vào hoạt động phục vụ hỗ trợ cho phân xởng - Ngày 21/11/1984 thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý điều hành (gọi tên Nhà máy sợi Hà Nội) số Mai Động - Quận Hai Bà Trng Hà Nội) - Tháng 10/1985 Nhà máy thành lập thêm phân xởng phụ để tận dụng phế liệu bị loại trình sản xuất để sản xuất khăn với sản lợng 4000 chiếc/năm - Tháng 12/1989 đầu t xây dựng dây chuyền dệt kim số trị giá giá 4tr USD với công suất 190.000 sản phẩm quần áo loại/năm 300 vải loại - Tháng 4/19910 Bộ kinh tế đối ngoại cho phép xí nghiệp đợc kinh doanh xuất trực tiếp (tên giao dịch gọi tắt Hanosimex) - Ngày 30/04/1991 vào nhiệm vụ sản xuất theo định số 138/QĐ QĐ 139/QĐ Bộ Công nghiệp nhẹ định đổi tên nhà máy sợi Hà Nội thành xí nghiệp liên hiệp sợi dệt kim Hà Nội Từ phân xởng trở thành nhà máy trực thuộc xí nghiệp liên hợp Bùi Văn Toản Khoa Kế toán - Tháng 6/1993 xây dựng dây chuyền dệt kim số II, tháng 0/1994 đa vào sản xuất - Tháng 10/1993 Bộ Công nghiệp định sáp nhập Nhà máy sợi Vinh (tỉnh Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp - Ngày 19/05/1994 khánh thành Nhà máy dệt kim (cả dây chuyền I II) - Tháng 1/1995 khởi công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ - Tháng 3/1995 Bộ Công nghiệp nhẹ định sáp nhập Công ty Dệt Hà Nội vào xí nghiệp liên hợp - Ngày 2/9/1995 khánh thành nhà máy thuê Đông Mỹ Xí nghiệp liên hợp đà đa thêm nhà máy thành viên vào hoạt động để phù hợp với chế quản lý thuận tiện việc giao dịch điều hành Đến tháng 6/1995 Bộ công nghiệp nhẹ lại định đổi tên xí nghiệp liên hợp Sợi - Dệt kim Hà Nội thành Công ty dệt Hà Nội (tên giao dịch Hanosimex) Ngày 28/2/2000 định Hội đồng quản trị Tổng Công ty Dệt may Việt Nam đổi tên Công ty dệt Hà Nội thành Công ty dệt may Hà Néi Nh vËy cho tíi C«ng ty DƯt - may Hà Nội đà có nhà máy thành viên ë quËn Hai Bµ Trng - Hµ Néi cã: - Nhà máy sợi số I, II - Nhà máy dệt kim (gồm thành viên nhỏ nhà máy dệt nhuộm nhà máy may Hà Nội) - Nhà máy động lực - Nhà máy khí + Tại huyện Thanh Trì có nhà máy thêu Đông Mỹ + Tại Hà Đông (tỉnh Hà Tây) có nhà máy dệt Hà Đông + Tại thành phố Vinh Nghệ An có nhà máy sợi Vinh Ngoài công ty có cửa hàng thờng dịch vụ đơn vị dịch vụ khác Với thiết bị công nghệ đại, trình độ quản lý giỏi, đội ngũ cán có lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề, sản phẩm công ty đạt chất lợng cao, có uy tín với khách hàng thị trờng nớc quốc tế Doanh nghiệp đà đợc tặng 274 khen huy chơng loại Chính phủ trao tặng hội chợ Bùi Văn Toản Khoa Kế toán triển lÃm có 13 huân chơng lao động nhất, nhì, ba cho tập thể cá nhân, 19 khen Chính phủ trao tặng cho tập thể cá nhân, huân chơng chiến công hạn ba, cê thi ®ua cđa ChÝnh phđ, cê thi ®ua Bộ nhiều loại khác 16 năm liên tục Đảng vững mạnh, lần liên tiếp đợc thành uỷ tặng cờ năm Hiện sản phẩm công ty đà đợc xuất sang thị trờng nhiều nớc giới, kể thị trờng khó tính nh Nhật Bản, Hàn Quốc, khuvực EC, úc, Singapore, Thuỷ Điển, Tiếp Khắc, Hồng Kông Tổng kim ngạch xuất hàng năm đạt khoản 10tr USD Trong nhiều năm qua công ty trì đợc sản xuất đạt hiệu kinh tế cao doanh nghiệp đạt đợc chứng ISO 9002 Công ty mở rộng hình thức kinh doanh mua bán, gia công trao đổi hàng hoá, sẵn sàng hợp tác với bạn hàng nớc nớc để đổi máy móc thiết bị, tăng sản lợng nâng cao chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh mở rộng dây chuyền kéo sợi dệt kim Hiện công ty đà có nhiều dự án lớn để mở rộng nâng cao công suất nhà máy để ngày hoàn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế đại Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Là doanh nghiệp lớn ngành công nghiệp may Việt Nam Đợc trang bị toàn thiết bị Italia, CHLB Đức, Bỉ, Hàn Quốc, Nhật Bản Công ty Dệt may Hà Nội có chức sau: - Công ty chuyên sản xuất kinh doanh, xuất sản phẩm có chất lợng coa nh loại sợi cotton, pecô, sợi PE đặc biệt sợi Ne 32 sợi pha Ne 45, sản phẩm dệt kim mặc lót, mặc nh Poloshirt, áo Tshiot sản phẩm khăn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng - Công ty chuyên nhập loại bông, xơ, phụ tùng thiết bị chuyên ngành hoá chất, thuốc nhuộm phục vụ cho HĐSXKD đơn vị thành viên - Ngoài công ty thực hoạt động thơng mại dịch vụ có liên quan đến HĐSXKD công ty trực tiếp tham gia mua bán với đối tác nớc Bùi Văn Toản Khoa Kế toán 2.2 Nhiệm vụ Trong thời kỳ bao cấp công ty sản xuất loại sợi bông, sợi pha cung cấp cho đơn vị ngành dệt Do nhiệm vụ chủ yếu công ty lúc là: - Lập kế hoạch SXKD theo híng dÉn cđa Bé C«ng nghiƯp nhĐ, tiÕp nhËn NVL theo kế hoạch đợc phân phối lệnh Bộ, sản xuất theo kế hoạch đà định trớc số lợng, chủng loại - Xuất bán cho đơn vị ngành theo kế hoạch Bộ Từ năm 1989 sau hội nghị Ban chấp hành Trung ơng Đảng lần thứ VI chuyển sang chế thị trờng, công ty đợc trao quyền tự chủ HĐSXKD, không thụ động nhận kế hoạch từ cấp mà chủ động tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm khách hàng, sản xuất mặt hàng mà thị trờng yêu cầu khách hàng đặt mua Nhờ có quyền phát huy làm chủ tập thể, sáng tạo kinh doanh công ty đà tự vơn lên khẳng định cho nhiệm vụ sau: + Tìm kiếm thị trờng, xác định mặt hàng mà thị trờng có nhu cầu + Tổ chức sản xuất theo nhu cầu đặt hàng khách hàng + Phấn đấu nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm, giảm chi phí SXKD biện pháp có thĨ + Chó träng më réng thÞ trêng hiƯn cã tạo thị trờng nớc + Chú trọng phát triển mặt hàng xuất qua mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên công ty với mặt hàng chủ lực sản phẩm dệt kim + Quản lý sử dụng nguồn vốn đợc giao có hiệu + Ngoài công ty đảm bảo thực nghiêm pháp luật Nhà nớc, bảo vệ tài sản, bảo vệ sản xuất, môi trờng, giữ gìn trËt tù an toµn x· héi, lµm nghÜa vơ qc phòng, thực nghĩa vụ với Nhà nớc phát triển SXKD có hiệu quả, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động Cơ cấu tổ chức công ty 3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất (xem biểu số 5, 6a, b,c) doanh nghiệp việc tổ chức sản xuất hợp lý, khoa học, phù hợp với công nghệ sản xuất quan trọng Gắn với loại hình sản xuất khác nhau, Bùi Văn Toản Khoa Kế toán công nghệ khác đòi hỏi việc tổ chức sản xuất, quản lý phải khác Có nh công việc SXKD đạt hiệu cao - Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty đợc định qui mô SXKD lớn, đa dạng chủng loại, mẫu mà sản phẩm + Nhà máy sợi 1: Qui mô 6.500 cọc sợi, sản lợng 4000 t/năm dây chuyền sợi xe có sản lợng 300 tấn/năm Sản phẩm chủ yếu sợi peco cotton đợc cấp cho nhà máy dệt kim số đơn vị sản xuất hàng xuất + Nhà máy sợi 2: Qui mô 3.500 cọc sợi, sản lợng 2.947 tấn/năm dây chuyền sợi xe có sản lợng 350 tấn/năm Sản phẩm chủ yếu chải thô, sợi peco cung cấp cho đơn vị trực thuộc thành phố Hồ Chí Minh + Nhà máy dệt kim: Gồm phân xởng dệt, nhuộm xởng may 1;2 chuyên sản xuất loại vải dệt kim nh Rib single, Inteslock Các loại vải mặt dùng làm hàng dệt kim nh áo poloshirt, thể thao Mặt khác bán cho sở may hàng dệt kim Sản lợng 4,5 tr sản phẩm/năm + Nhà máy Dệt Hà Đông: Chuyên sản xuất khăn bông, khăn mặt để xuất tiêu dùng nớc Nguyên liệu sợi chải thô nhận từ nhà máy sợi Vinh với công suất 600 tấn/năm + Nhà máy sợi Vinh: Qui mô 2.500 cọc sợi, sản lợng 2000 tấn/năm sản phẩm chủ yếu loại sợi 100% chải kỹ, sợi chải thô có sản phẩm may + Nhà máy thêu Đông Mỹ: Sử dụng khoảng 5.000 sợi/năm công suất 1,2 tr sản phẩm/năm Sản phẩm chủ yếu loại quần áo dệt kim + Ngoài có nhà máy phụ trợ phục vụ cho sản xuất nhà máy động lực cung cấp điện, nớc cho toàn công ty, nhà máy khí gia công chế tạo phụ tùng phục vụ cho ổn định thờng xuyên nhà máy công ty nh kim loại màu, kim loại đen, phòng ban chức Nh nhà máy thành viên có nhiệm vụ riêng mình, sản xuất vài loại sản phẩm định Do sản phẩm công ty có chất lợng cao giữ đợc uy tín với khách hàng Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Biểu số 5: Qui trình công nghệ sản xuất Công ty dệt may Hà Nội Bông Xơ PE Xén trộn Xé trộn Nghiền Nghiền Chải thô Chải thô Ghép trước ghép trước xơ Cuộn cúi Ghép trộn Chải kỹ Ghép I Dây chuyền kéo sợi Ghép II Ghép thô Sợi Sợi (cotton, pha, PE) Đánh ống Đậu Xe Nhập kho Đánh ống Bán thị trường Sợi xe đôi Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Biểu số 6a: Dây chuyền dệt kim Sợi Dệt Vải mộc Vải dệt kim Cắt Giặt nấu tẩy Thêu in Bao gói Mở khổ Nhập kho May Viêng Vắt Gỡ Xuất bán Sản phẩm dệt kim Biểu số 6b: Dây chuyền dệt thoi Sợi Dệt thoi Vải mộc Nhuộm Xuất bán Vải dệt Nhập kho Cắt May khâu Sản phẩm Biểu số 6c: Dây chuyền sản xuất sợi phế OE Bông phế Máy xử lý phế Bông Máy Cotton Bông Máy ghép xé trộn Cúi ghép Thành phẩm sợi phế OE Bùi Văn Toản Máy ống Sợi Máy sợi không lọc Khoa Kế toán Biểu số 21 sổ chi tiết công nợ Tổng Công ty dệt may Công ty dệt may Hà Nội Tháng 11/2001 Ghi Có TK 331: Phải trả ngời bán SDĐ tháng Tên đơn TT vị ngời ty Nợ Có Công bán 2.352.600 ITOCHU Hồng Kông Tổng 4.506.782 Công ty Dệt May Nhà máy khâu Công ty kho vận TMDV Công ty 57638920 TMDV sè … … Céng 4.682.963.800 11.377.862.400 Ghi Cã TK 331 - ghi Nợ TK 15221 TT HT TT HT 3864084200 3864084200 1521 TK 111 Theo dâi to¸n ghi Nỵ TK 331 TK 1121 TK 1122 TK 311 Céng Cã TK 3864084200 331 3687004200 Sè d cuèi th¸ng Công nợ TK 3864084200 331 Có 179432600 1698720500 1698720500 2880622660 2880622660 263489792 263489792 263489792 26348979 942896932 942896932 942896932 263489792 950360987 950360987 50074865 8443027360 8443027360 1206366724 1206366724 13312453607 76348979 3427081476 3687004200 1236827900 12982653960 1964782963 8985280910 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Bùi Văn Toản Nợ Khoa Kế toán Kế toán NVL vào hoá đơn cớc phí vận chuyển, lu kho bÃi chi phí khác liên quan đến chi phí thu mua NVL vµo "sỉ chi tiÕt chi phÝ mua NVL" ci tháng vào tổng số nhập kho, xuất kho lập bảng phân bổ chi phí thu mua NVL lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho (xem biểu số 23, 24) 4.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Kế toán tổng hợp xuất kho, phiếu xt kho, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé… phiếu đợc kế toán tính giá theo phơng pháp trung bình nêu ghi đơn giá, vào cột đơn giá phiếu Căn vào loại phiếu xuất kho mà kế toán NVL tiến hành lên bảng kê chi tiết xuất vật t, Bảng tổng hợp xuất vật t giống nh phần nhập NVL Đồng thời phân bổ cho đối tợng sử dụng khác (Xem biểu số 25) Từ bảng tổng hợp nhập vật t tháng nhật ký chứng từ cã liªn quan sè 1, 2, 5, 7, 10… kÕ toán tiến hành kên bảng kê số Tính giá thành thực tế NVL công cụ dụng cụ Bảng cột hạch toán toàn số liệu đợc lấy bảng tổng hợp vật t Sau tính toán đợc hệ số chênh lệch bảng kê số 3, hệ số đợc đa sang bảng phân bổ số - tính giá thành vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho Cột hạch toán bảng phân bổ số lấy từ bảng tổng hợp xuất vật t Số tổng nhập tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đợc đa sang bảng kê số tính giá tồn kho cuối tháng Bảng phân bổ số dùng để lên bảng kê 4,5,6 Định kỳ tháng kế toán lập bảng kê bảng phân bổ quí (Xem bảng 26,27) Định kỳ theo quí (3 tháng lần) kế toán tổng hợp mở sổ chi tiết cho tài khoản 1521, 1522, 1523, 1524, 1527 1531 Kế toán không mở tài khoản tổng hợp 152, 153 Cuối quí vào nhật ký chứng từ, bảng kê số 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ (xem biểu 28) Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu Công ty tiến hành kiểm kê kho NVL Công ty nhằm mục đích xác định xác số lợng, chất lợng giá trị loại NVL có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho công ty kiểm tra đợc tình hình bảo quản, phát xử lý trờng hợp hao hụt, h hỏng, mát, để có biện pháp xử lý kịp thời Bùi Văn Toản Khoa Kế toán NVL công ty có số lợng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên trình kiểm tra thờng nhiều thời gian Vì conog ty tiến hành kiểm kê theo định kỳ tháng lần tất kho Mỗi kho đợc lập ban kiểm kê gồm ngời thủ kho, thống kê kế toán NVL Kế toán thực việc so sánh đối chiếu sổ chi tiết vật t với số lợng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật t bị d thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết, hay cân đong đo đếm Kết kiểm kê đợc ghi vào "biên kiểm kê" phòng kinh doanh lập cuối kỳ kiểm kê, biên đợc gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại Trớc lập báo cáo kết kiểm kê kế toán hạch toán nh sau: - Thừa phát qua kiểm kê Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 - Thiếu phát qua kiểm kê Nợ TK 1381 Có TK 152, 153 (Xem biểu số 29) Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Tổng Công ty dệt may Công ty dệt may Hà Nội Bảng kê chi tiết nhập vật t BiĨu sè 22 Th¸ng 11/2001 Kho: Phơ liƯu dƯt kim (NVLP) Chứng từ Tên vật t ĐVT Mà vật t Tài khoản Nợ 34 2/11 Chỉ 210 D/Fly (đà tr¶ tiỊn) 37 7/11 VØ kim 4D 39 40 Cn 2100/Fly 15211 Số lợng Có Đơn giá Thành tiền 6.944,3 111 350 1150 2430505 VØ KHD 15211 141 1000 3218,2 1150000 12/11 M¸c dƯt ChiÕc MD 15211 331 2750 2550 8850050 13/11 B«ng xèp kg BX 15211 138 3000 … 7650000 Cộng 20.080.555 Ngày Bùi Văn Toản Khoa Kế toán tháng năm 2001 Ngời lập bảng (Ký họ tên) Biểu số 23 Công ty dệt may Hà Nội Bảng phân bổ chi phí thu mua NVL nhập ngày 30 tháng 11 năm 2001 Chỉ tiêu Số d đầu kỳ a Giá mua cha có thuÕ b Chi phÝ thu mua NhËp kho kú a Gi¸ cha cã thuÕ b Chi phÝ thu mua Tỉng céng (1+2) a Gi¸ cha cã th b Chi phÝ thu mua XuÊt kho kú Ph©n bỉ thu mua (4) x (3b/3a) Chi phÝ chê ph©n bỉ cho kú sau (3b-5) Sè tiỊn 335.237.190 332.526.774 2.710.416 1.564.442.680 1.551.432.680 13.010.000 1.899.679.870 1.883.959.454 15.720.416 761.930.621 6.324.024 9.396.329 Ngày 30 tháng 11 năm 2001 Kế toán trëng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp (Ký, hä tªn) Bïi Văn Toản Khoa Kế toán Biểu số 24: Tổng Công ty dệt may Công ty dệt may Hà Nội Phiếu số: 02PB Phiếu kế toán Ngày 30 tháng 11/2001 Khách hàng: Công ty Dệt may Hà Nội (CT000) Địa chỉ: Số Mai Động TT Diễn giải TK PS Nợ Phân bổ chi phí thu mua NVL 621D 13578548 - Quý năm 2001 62141 8424485 - Quý năm 2001 621431 65231848 - Quý năm 2001 621491 13630101 - Quý năm 2001 627D2 4433 - Quý năm 2001 627D3 3353786 - Quý năm 2001 627412 2071881 - Quý năm 2001 6274321 67366 - Quý năm 2001 6274323 380950 - Quý năm 2001 6274328 42836 - Quý năm 2001 6274329 6912506 - Quý năm 2001 627442 122790 - Quý năm 2001 627452 2310 - Quý năm 2001 627472 1693017 - Quý năm 2001 642412 645729 - Quý năm 2001 64243 3116 - Quý năm 2001 Cộng PS Có 117190056 Ngày.tháng.năm 2001 Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bùi Văn Toản Khoa KÕ to¸n STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 1521 V-NVL chÝnh V TK 1522.V-NVL phô V TK 1522.2VTK 1524 TK 153.1 TK 1531.V TK 621-CPNVL Hà Đông TK 62141 -CPNVL HN sỵi TK 62142- CPNVL-HN sỵi TK 627-CPSXC Hà Đông TK 627 - CPSX sợi TK 627112 CPSX sỵi TK 641412-CPBH sỵi TK 641432-CPQLDN D.kim TK 642- CPQLDN TK632- GVHB Tổng Bùi Văn Toản Biểu số 25 bảng tổng hợp xuất vật t Tổng Công ty dệt - may Công ty dệt- may Hà Néi Th¸ng 11/2001 1521 219.214.613 152141 152245 1523 1524 1527 2531 70.927.900 29.951.760 1450000 953310 39793879 685.219.820 121.402.381 5.051.300 45.100.520 1.219.000 14.000 122.312.320 12.229.781 88577846 13311312 263296820 17642160 50332787 1.048.000 200.009.999 1.225.846.813 126758600 4766535 3.112.845 30.635.800 11.686.400 243510 142928309 128.233.190 176.233.190 114362450 4.091.250 1.308.750 88.833.430 Khoa KÕ to¸n 2403310 513993955 Tæng 219214613 70927900 29951760 1450000 953310 39793879 685219820 121402381 293253761 160178310 72284694 88847430 30635800 155906219 200009999 11402596717 Tỉng C«ng ty dệt - may Công ty dệt- may Hà Nội Biểu số 26 bảng kê số Bảng tính giáthành thực tế NVL Tháng 11/2001 TT Chỉ tiêu 1521 HT 3526375820 2399900112 Số d đầu tháng Số phát sinh tháng Tõ NKCT sè (Cã TK 111) Tõ NKCT sè (Cã TK 112) Tõ NKCT sè (Cã TK 311) Tõ NKCT sè (Cã TK 331) Tõ NKCT sè 10 (Cã TK 141) TK 1521.1V TK 15482 TK 15442 TK 1541 TK 15434 TK 1544 TK 1531 V TK 1531 TK 138 III (I+II) IV HƯ sè chªnh lệch V Xuất hàng dùng tháng VI Tồn kho cuèi th¸ng 932456610 1310723400 56720102 TT 3572481323 2641101926 1200000 32568700 307433114 832456610 1310723400 56720102 190424780 936721330 190424780 936721330 7892000 5926275932 1225846813 4700429119 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 6213583249 212% 259879524311 3614788006 4140401712 100,4% 12280156 4128121556 TT 752745210 814005889 536817511 536817511 273407300 3721078 1541264209 1566751099 101,6% 130284924 1436466175 7892000 4122116610 152245 HT 727258320 814005889 273467300 3721078 I II Bùi Văn To¶n TK 152 - NVL 152141 HT TT 2987078500 2999765202 1135038110 1140636510 275000 5223400 122312320 3999804290 128233190 1413031019 Ngµy … tháng năm Ngời lập bảng Khoa Kế toán Biểu số 27 bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ Tỉng C«ng ty dƯt - may C«ng ty dƯt- may Hà Nội Tháng 11/2001 STT 1521 Diễn giải HT HƯ sè chªnh lƯch TK 1521 V-Vinh TK 1522.1 V TK 1522.2V TK 1524 TK 1531 TK 1531V TK 621 Dệt HĐ TK 621 H1 - Sợi TK 621 H2 - Sỵi TK 627 Dệt - HĐ TK 627 H1 - Sợi TK 627 H2 - Sỵi TK 641 H12 - Sỵi TK 641 H32 - DƯt TK 642- CPQLDN TK 632 - GVHB Tổng cộng Bùi Văn Toản 219214613 152141 TT 212% 464734979 HT 70927900 152245 TT 100,4% 71211611 HT TT 101,6% 29951760 685219820 121402381 1452458591 257373047 5051300 45100520 1219000 14000 200009999 1225846813 424021087 2598587704 50715052 45280922 1223876 14056 Khoa KÕ to¸n 122801970 4156710 4377690 90254764 1048000 128233190 122312320 4091250 4308750 88833430 1064768 99853932 BiĨu sè 28: Tỉng Công ty dệt may Sổ tài khoản 152 Công ty dệt may Hà Nội D Nợ đầu kỳ: 4210583452 D Có đầu kỳ: TK ghi Có Quí Quí QuÝ QuÝ Luü kÕ 111 91.990.292 109.433.955 97.206.099 103.926.588 602.556.934 112 660.842.228 328.291.622 219.846.063 364.524.606 1.573.505.519 131 1.430.000 1.430.000 138 16.547.370 932.792.841 924.321.480 703.132.663 2.576.794.354 141 89.939.146 102.399.710 99.734.196 152.009.054 444.082.106 152 8.818.862.125 13.987.555.890 14.364.008.056 16.674.886.759 53.845.312.830 153 154 311 331 384.001 1.161.978 3.040.044.739 3.836.372.224 2.199.289.763 252.873.320 1.587.779.912 672.524.030 103.178.453 101.724.432 2.025.032.358 11.100.739.084 988.339.527 3.501.516.789 54.635.624.897 64.276.011.033 68.274.124.780 94.443.167.806 281.628.928.516 621 46.833.200 122.836 48.057.036 627 25.258.925 2.775.233 20.418.050 205.813.043 254.265.251 641 2.303.406 13.832.849 3.090.300 6.135.946 25.362.501 642 2.740.969 160.528.933 2.867.253 6.947.217 173.084.372 PS Nỵ 67.637.028.417 85.384.991.403 86.880.022.048 155.778.317.85 355.680.359.724 PS Cã 65.310.806.589 79.920.620.788 88.521.444.452 89.625.898.943 323.378.863.030 D Nợ 44.431.805.280 49.896.175.895 48.254.753.491 74.407.080.146 D Có Kế toán sổ (Ký họ tên) Bùi Văn Toản Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký họ tên) Khoa Kế toán Biểu số 29 biên kiểm kê kho thuốc nhuộm sáu tháng đầu năm 2001 Tổng Công ty dệt - may Công ty dệt- may Hà Nội Thời điểm kiểm kê: ngày 01 tháng năm 2001 Thành phần kiĨm kª: + Thđ kho: Lª Phóc Vinh + Thèng kê: Trần Thanh Hà + Kế toán: Cao Hồng Vợng SH Tªn vËt t Tỉng kho Dvimavene Xellow Dvimavene Dlue Dvimavene Violev Derpersolnavy C41 Derpersal violer Derpersal Black Lamejin ND Mikether Tevaoilblue 10 Terasil Blue BG =02 … Thñ kho Bïi Văn Toản ĐVT kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg … Tån sỉ s¸ch SL GT 2.155,828 47,299 8,551 15,504 119,220 86,667 504,487 60,455 1.091,622 138,908 81,971 … … Tån kiĨm kª SL GT 2.155,826 47,299 8,551 15,504 119,220 86,667 504,487 60,455 1.091,622 138,908 81,971 … Thống kê Khoa Kế toán Chênh lệch SL GT 0,572 (0,020) 10,170 0,230 0,192 Kế toán Phần thứ ba - Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu phơng hớng nâng cao hiêụ sử dụng NVL Công ty Dệt - may Hà Nội I- Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán NVL Công ty dệt may Hà Nội Nhận xét công tác quản lý NVL Qua chặng đờng 20 năm xây dựng phát triển, Công ty Dệt - May Hà Nội đà không ngừng phát triển lớn mạnh trởng thành mặt Trong lịch sử phát triển mình, công ty đà đạt đợc nhiều thành tựu to lớn, trở thành cờ đầu ngành dệt may Việt Nam Có thể nói công ty doanh nghiệp dệt may sớm đợc cấp chứng ISO 9002 để đạt đợc kết nh trên, công ty đà thực tốt việc quản lý NVL sản xuất nói chung hạch toán NVL nói riêng Nh đà biết, NVL yếu tố định tồn phát triển doanh nghiƯp s¶n xt Do vËy, viƯc qu¶n lý tèt NVL biện pháp giúp doanh nghiệp kiểm soát đợc lợng vật liệu cần dùng để đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất, có kế hoạch thu mua NVL kịp thời Công ty Dệt - May Hà Nội đà xác định cho mô hình quản lý khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản, sử dụng cho sản xuất Công ty đà có theo dõi tình hình sử dụng NVL xí nghiệp Tại xí nghiệp nhỏ có đội ngũ cán phụ trách tình hình NVL dùng cho sản xuất nắm vững sè tån kho NVL Sè tån l¹i kho sau trình sản xuất để có kế hoạch bảo quản Khâu thu mua: Công ty có đội ngũ cán tiếp liệu đảm bảo cung cấp đủ NVL phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ Khâu bảo quản: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý khoa học Trong kho đợc trang bị đầy đủ phơng tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp đảm bảo cho NVL đợc phản ánh trung thực mặt số lợng giá trị Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Khâu sử dụng: NVL đợc sử dụng phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm Khi có nhu cầu sử dụng NVL phòng kinh doanh xem xét nhu cầu, tính hợp lý, hợp lệ theo xuất kho đáp ứng yêu cầu theo số thực có Nhận xét công tác hạch toán NVL Xuất phát từ thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, với việc nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán Việt Nam Công ty Dệt - May Hà Nội em nhận thấy Công ty đà thực tơng đối toàn diện, đồng tất nội dung, công tác kế toán: chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán, báo cáo tạo hệ thống văn pháp qui lĩnh vực kế toán cách hoàn chỉnh Cùng với phát triển công ty, công tác quản lý kinh tế nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc cải thiện củng cố, hoàn thiện trở thành công cụ đắc lực điều hành, quản lý, định sản xuất kinh doanh, đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu đòi hỏi công tác hạch toán Để đạt đợc điều cán quản lý đà nhanh chóng kịp thời nắm bắt đợc tình hình kinh tế chuyển đổi, từ xếp tổ chức máy kế toán cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu sản xuất Bên cạnh công ty quan tâm đến việc nâng cao tay nghề, đào tạo nghiệp vụ trình độ cho cán công nhân viên Trong phần hành kế toán NVL, cán kế toán NVL nhân viên có liên quan đà làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, có ý thức nâng cao trình độ phản ứng kịp thời, đắn có nghiệp vụ phức tạp xảy Hệ thống chứng từ áp dụng công ty đảm bảo đầy đủ yêu cầu bắt buộc chế độ kế toán hàng tồn kho, nhập kho, xuất kho số liệu, ngày tháng, theo qui định Bộ Tài Qua chứng từ nh kế toán dễ dàng kiểm tra nắm bắt thông tin cụ thể tình hình nhập xuất kho Về đánh giá NVL: Công ty đà sử dụng giá thực tế cho NVL nhập kho giá trung bình cho NVL xuất kho, cuối kỳ tiến hành điều chỉnh giá thực tế xuất kho NVL theo phơng pháp hệ số giá Việc đánh giá NVL nh đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ công ty, đặc điểm NVL công ty thờng có biến động lớn, số lợng chủng loại nhiều yêu cầu kế toán phải phản ánh tình hình nhập xuất hàng ngày Hơn cách đánh giá đà phần khắc phục đợc biến động giá công tác kế toán không bị dồn vào cuối tháng Tuy nhiên vận dụng cách Bùi Văn Toản Khoa Kế toán đánh giá bị làm tăng khối lợng công việc kế toán Để khắc phục công ty đà trang bị cho cán công nhân viên phòng kế toán máy vi tính nối mạng với nhau, sau nghiệp vụ nhập máy tính tự động tính giá xuất theo công thức đà cài đặt sẵn Về kế toán chi tiết NVL: công ty đà sử dụng phơng pháp thẻ song song - phơng pháp kế toán chi tiết đơn giản dễ làm doanh nghiệp Tuy nhiên, với doanh nghiệp lớn nh Công ty Dệt - May Hà Nội phơng pháp thẻ song song lại không phù hợp lắm, mật độ nhập xuất diễn nhiều với đa dạng chủng loại Trong thủ kho kế toán theo dõi số liệu thẻ kho sổ chi tiết có số liệu mặt lợng NVL nên việc ghi chép đối chiếu nhập xuất NVL nhiều công sức Về tổ chức hạch toán tổng hợp VNL: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, phù hợp với qui mô đặc điểm sản xuất công ty VỊ hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n: HiƯn nay, công ty đà áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ, hình thức phổ biến, có nhiều u điểm, hợp với điều kiện kế toán công ty nói chung kế toán NVL nói riêng Có đợc kết tốt đẹp nh cố gắng tập thể cán nhân viên kế toán nói chung kế toán vật liệu rói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác kế toán phòng tài kế toán ngày đợc hoàn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán trình sản xuất kinh doanh công ty II- Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Bên cạnh kế tốt đẹp đà đạt đợc Công ty hạch toán NVL công ty tồn mặt cha hợp lý Dới góc độ sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đa số ý kiến để phần giúp cho công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng công ty đạt hiệu cao việc phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh Kiến nghị mà số loại vật t bảng danh điểm vật t công ty Công ty tiến hành phân loại vật liệu theo vai trò, công dụng trình sản xuất hợp lý Tuy nhiên loại NVL lại có nhiều qui cách thông số kỹ thuật khác có loại vật liệu có tên đọc khó nhớ dễ nhầm lẫn nh loại Bùi Văn Toản Khoa Kế toán thuốc hoá chất Do công ty cha xây dựng đợc sổ danh điểm NVL thống nên ảnh hởng tới trình theo dõi biến động NVL, nh trình đối chiếu kho kế toán việc tìm kiếm loại NVL Do theo em xây dựng sổ danh điểm theo cách sau Sổ danh ®iĨm NVL, CCDC Danh ®iĨm vËt t Tªn, nh·n hiƯu, qui cách vật liệu ĐVT 1521.01.01 Bông Trung Quốc cấp kg 1521.01.02 B«ng Mü cÊp kg … … 1521.02.01 X¬ Polysindo kg 1521.02.02 X¬ Tuntex kg … … 1522.01.01 Drimarere xelou kg 1522.01.02 Terasindil kg … … Ghi Kiến nghị hạch toán chi tiết NVL Hiện công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL - phơng pháp đơn giản dễ làm nhng theo em không phù hợp với doanh nghiệp lớn nh Công ty Dệt - May Hà Nội Vì công tác ghi chép số liệu nhập xuất tồn kế toán NVL thủ kho bị trùng lắp, nhiều danh điểm vật t bộc lộ yếu điểm Em nghĩ công ty nên sử dụng phơng pháp sổ số d thay cho phơng pháp thẻ song song, việc khắc phục đợc ghi chép trung lắp trình ghi chép số liệu Phơng pháp sổ số d có u điểm khác phù hợp với đặc điểm công ty, chẳng hạn nh chủng loại vật t phong phó, c«ng viƯc nhËp - xt tån kho NVL lớn (Phơng pháp sổ số d đà đợc đề cấp phần 1) Bùi Văn Toản Khoa Kế toán ... góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội Sinh viên thực Bùi Văn Toản Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Phần... nhất: Những lý luận chung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội Phần... Kế toán Bùi Văn Toản Khoa Kế toán Tổ chức kế toán tổng hợp vật liệu Công ty Dệt - May Hà Nội Kế toán tổng hợp vật liệu việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát tợng kế toán