Đang tải... (xem toàn văn)
Phương pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng hiện nay
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời mở đầu Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò quan trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nớc. Việc thực thi một chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế - xã hội đất nớc. Việt Nam, theo thống kê của Tổng cục thuế thì 92% ngân sách Nhà nớc là thu từ thuế nên cần phải có các chính sách thuế hoàn chỉnh mà muốn vậy luật thuế đa ra phải có phơng pháp tính thuế hợp lý nhằm đảm bảo sự công bằng cho các đối tợng nộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế tại các doanh nghiệp phải theo đúng chế độ kế toán, tài chính và qui định của pháp luật. Nếu nh trớc đây, trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung, thuế lợi tức, thuế hàng hoá và thuế doanh thu tỏ ra tơng đối phù hợp và góp phần không nhỏ vào thu ngân sách Nhà nớc thì khi chuyển sang kinh tế thị trờng những loại thuế này trở nên không còn phù hợp, mắc phải nhiều nhợc điểm. Chính vì vậy, từ đầu những năm 1990, nớc ta đã có chủ trơng cải cách thuế và đến ngày 1/1/1999 thì cùng một lúc 3 luật thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và một số sửa đổi của luật thuế xuất nhập khẩu có hiệu lực thi hành. Nh vậy, có thể nói rằng năm 1999 là năm bớc ngoặt trong quá trình cải cách thuế giai đoạn II của nớc ta. Nói chung, việc thực thi các loại thuế này nhằm mục đích thúc đẩy sản xuất, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, tăng thu ngân sách Nhà nớc. Nhng trong phạm vi bài viết này em chỉ đề cập đến phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng hiện nay vì dù sao nó cũng là yếu tố góp phần không nhỏ vào sự thành công của việc thi hành các loại thuế này. Cụ thể, bao gồm những nội dung chủ yếu sau: Phần I: Những vấn đề cơ bản về thuế Phần II: Nội dung phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng 35 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần III: Tình hình áp dụng phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng hiện nay Do kiến thức còn hạn chế, bài viết của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong có đợc sự giúp đỡ góp ý của các cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn! 35 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nội dung Phần I: những vấn đề cơ bản về thuế I. Khái niệm Thuế là một trong những biện pháp tài chính xuất hiện sớm nhất trong lịch sử. Nó ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của Nhà nớc. Bởi vậy, cho đến nay đã tồn tại nhiều khái niệm về thuế, trong đó rõ nét nhất là 3 khái niệm sau: Kn1: Thuế là một khoản chuyển giao bắt buộc phi hình sự nguồn của cải từ lĩnh vực t nhân cho lĩnh vực công, đợc đặt ra trên cơ sở những tiêu thức đã xác định trớc mà không cần phải xem xét đến các khoản lợi ích cụ thể của ngời nộp thuế nhằm thực hiện một số mục tiêu Kinh tế - Xã hội của quốc gia. Khái niệm này chỉ ra đợc tính bắt buộc và tính đối giá của thuế nhng không chỉ ra đợc các hình thức của thuế. Kn2: Thuế là một biện pháp của Nhà nớc đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận đợc của các cá nhân hay doanh nghiệp, đánh trên chi tiêu hàng hoá, dịch vụ và tài sản. Ngợc với khái niệm trên, khái niệm này đã chỉ ra đợc hình thức cụ thể của thuế nhng lại không thể hiện đợc tính chất và mục đích của thuế. Để khắc phục những hạn chế của 2 khái niệm trên, ngời ta đa ra khái niệm thứ 3 về thuế một cách tổng quát hơn: Kn3: Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc phi hình sự của Nhà nớc nhằm động viên một phần thu nhập từ lao động, của cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng 35 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hóa, dịch vụ và từ việc lu giữ chuyển dịch tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc. II. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng 1. Vai trò đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Ngân sách nhà nớc là một bộ phận của tài chính. Xét về mặt khách quan, nó bao gồm các quan hệ kinh tế trong phân phối gắn liền với việc hình thành và sử dụng quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc nhằm phục vụ cho nhu cầu của nhà nớc và cho lợi ích của xã hội. Nội dung các nguồn thu của ngân sách nhà nớc thì gồm nhiều khoản nhng ngày nay ở mọi quốc gia thì thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu vì đó là nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân. Việc tạo lập nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nớc sẽ đảm bảo cho việc chi tiêu của nhà nớc đợc ổn định đồng thời còn giúp cho việc nắm bắt đợc các tín hiệu thị trờng, trên cơ sở đó điều chỉnh chính sách cho phù hợp. ở nớc ta, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc kể từ khi chúng ta tiến hành công cuộc cải cách thuế năm 1990. Nguồn thu này tăng nhanh qua các năm và theo thống kê của tổng cục thuế thì hiện nay thuế chiếm khoảng 92% trong tổng thu ngân sách nhà nớc. 2. Vai trò làm công cụ điều tiết vĩ mô cơ bản của nhà nớc 2.1. Thuế góp phần bình ổn giá cả, kiềm chế lạm phát Nền kinh tế thị trờng phát triển theo qui luật riêng có của nó trong đó có qui luật tỷ suất lợi nhuận bình quân. Qui luật này nói lên rằng khi giá cả một loại hàng hoá nào đó ngoài thị trờng giảm xuống thì nhà kinh doanh sẽ tìm mọi cách di chuyển vốn đầu t sang ngành kinh tế khác có giá cả cao để thu lợi nhuận bình quân. Sự di chuyển này sẽ gây lãng phí và phá vỡ cơ cấu kinh tế. Mặt khác, khi giá 35 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cả hàng hoá nào đó lên giá thì dễ gây phản ứng dây chuyền lạm phát do tâm lý. Do vậy, nhà nớc sẽ sử dụng nguồn ngân sách nhà nớc ( mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu - nh đã nói trên) để điều chỉnh giá cả chẳng hạn khi giá cả một hàng hoá nào đó giảm thì nhà nớc sẽ bỏ tiền ra mua để chống lại sự giảm giá. Ngoài ra, chính sách thuế cũng đợc sử dụng để kiềm chế lạm phát. Cụ thể: Khi lạm phát xảy ra do cung <cầu (Lạm phát cầu kéo) thì nhà nớc sẽ đánh thuế vào tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ để giảm cầu. Hay lạm phát do chi phí đầu vào cao (Lạm phát chi phí đẩy) thì sẽ giảm việc đánh thuế vào các yếu tố chi phí đầu vào. 2.2. Thuế là công cụ để định hớng sản xuất, định hớng tiêu dùng Mỗi quốc gia, mỗi ngành đều có các ngành kinh tế mũi nhọn. Vì vậy, việc định hớng sản xuất, định hớng tiêu dùng để khai thác tiềm năng của ngành này là điều cần thiết của Nhà nớc. Để thực hiện đợc công việc này, bên cạnh những chính sách chi tiêu, trợ cấp, Nhà nớc còn sử dụng chính sách thuế. Ví dụ nh khi Nhà nớc muốn khuyến khích một ngành nghề phát triển thì có thể áp dụng chính sách giảm thuế. Ngợc lại, để hạn chế sản xuất Nhà nớc tăng thuế thu nhập hay thuế đầu vào hoạt động tiêu dùng đối với những hàng hoá do doanh nghiệp đó sản xuất ra nh thuế giá trị gia tăng. Việc áp dụng chính sách thuế ở đây cũng nhằm tạo ra sự phát triển cân đối, hài hòa giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế làm giảm bớt chi phí sản xuất xã hội thúc đẩy tăng trởng kinh tế. 2.3. Thuế là công cụ quan trọng để điều tiết thu nhập: Kinh tế thị trờng làm gia tăng sự phân hóa giàu nghèo mà nhiều khi bất hợp lý làm giảm tính hiệu quả kinh tế của xã hội. Do đó cần phải có một biện pháp để phân phối lại thu nhập nhằm hạn chế sự phân hóa này, làm lành mạnh xã hội. Phân phối lại của thuế đợc xác lập dựa trên quyền lực của Nhà nớc nên mang lại hiệu quả cao nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt. 35 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.4. Thuế là một công cụ có hiệu quản nhằm bảo hộ sản xuất trong nớc, thúc đẩy hội nhập kinh tế Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nớc tránh khỏi sự cạnh tranh khốc liệt từ bên ngoài đợc coi là hết sức cần thiết đối với các nớc chậm phát triển và đang phát triển. Thuế thực hiện sự bảo hộ nền sản xuất nội địa và kiểm soát hoạt động ngoại thơng thông qua thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và chính sách miễn giảm thuế phù hợp. Sự u đãi các hiệp định về thuế, tính thông lệ quốc tế của chính sách thuế có thể làm gia tăng sự hội nhập về kinh tế giữa một quốc gia với khu vực và cộng đồng quốc tế. III. Phân loại thuế Việc phân loại thuế có ý nghĩa rất quan trọng trong quản lý thuế từ khâu lập chính sách đến khâu triển khai thực hiện. Có các cách phân loại cơ bản sau: 1. Căn cứ vào đối tợng chịu thuế 1.1. Thuế trực thu Tất cả các sắc thuế mà ngời nộp thuế theo sắc thuế đó không có khả năng và cơ hội chuyển giao gánh nặng thuế cho ngời khác, nghĩa là ngời nộp thuế cũng đồng thời là ngời chịu thuế. Đặc điểm của thuế trực thu là phần thuế do các sắc thuế đó động viên không nằm trong giá cả của hàng hoá, dịch vụ và thờng phải nộp sau khi quá trình kinh doanh có kết quả (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân). 1.2. Thuế gián thu Tất cả các sắc thuế mà ngời nộp thuế theo sắc thuế đó có khả năng và cơ hội chuyển gánh nặng thuế cho ngời khác tức là ngời nộp thuế không đồng nhất với ngời chịu thuế (Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, .). Đặc điểm của thuế gián thu là số thuế do các sắc thuế đó động viên nằm trong giá cả hàng hoá, dịch vụ. 2. Căn cứ vào đối tợng thuế 1.1. Thuế thu nhập 35 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Là loại thuế có đối tợng đánh thuế là mức thu nhập. Dựa vào đó thờng có sắc thuế sau: - Thuế thu nhập thờng xuyên: là loại thuế đánh vào thu nhập hàng năm của các cá nhân và doanh nghiệp. - Thuế thu nhập không thờng xuyên: là khoản thuế đánh vào thu nhập bất thờng của tổ chức, cá nhân. - Thuế đánh vào lợi nhuận siêu ngạch: là loại thuế có cơ sở đánh thuế là lợi nhuận siêu ngạch. Thuế này thờng xuất hiện vào thời kỳ khủng hoảng kinh tế và lợi nhuận đợc xác định bằng cách so sánh lợi nhuận thực tế có trong thời kỳ khủng hoảng và lợi nhuận trung bình có trong thời kỳ phát triển bình thờng. 1.2. Thuế tài sản Là loại thuế có đối tợng đánh thuế là mức tài sản. Thuế này có các dạng chủ yếu sau: - Thuế đánh vào bất động sản (thuế đánh vào đất đai, nhà cửa, vật kiến trúc, .) - Thuế đánh vào một số tài sản cá nhân - Thuế đánh vào tài sản thuần: là loại thuế đánh vào tất cả các dạng tài sản nhng chỉ đánh vào phần giá trị tài sản trừ phần đi vay để mua tài sản. - Thuế chuyển giao tài sản: là thuế đánh vào chuyển giao quyền sở hữu tài sản 1.3. Thuế đánh vào hoạt động bán và hàng hóa Là loại thuế có đối tợng đánh thuế là việc bán hàng và hàng hoá. Việc bán hàng là thực hiện một giao dịch nghiệp vụ vì vậy ngời ta còn gọi là thuế giao dịch nghiệp vụ, cơ sở đánh thuế là giá trị bằng tiền của từng nghiệp vụ. Thực chất của loại thuế này là đánh vào tiêu dùng hàng hóa. Trong thuế bán hàng, ngời ta còn đánh vào việc tiêu dùng một số hàng hóa đặc biệt và đợc gọi là thuế hàng hóa. IV. Sự cần thiết phải nghiên cứu phơng pháp tính và hạch toán thuế 35 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Xét về mặt lý luận, bất kỳ một sắc thuế nào cũng bao gồm nhiều nội dung nh đối tợng nộp thuế, đối tợng chịu thuế, căn cứ tính thuế, kê khai thu nộp quyết toán thuế, . trong đó phơng pháp tính thuế là một bộ phận cấu thành không thể thiếu của pháp luật thuế. Phơng pháp tính thuế do Nhà nớc đặt ra dựa trên các căn cứ tính thuế (giá tính thuế và thuế suất) và một số điều kiện khác có liên quan để xác định số thuế mà đối tợng nộp thuế cụ thể phải nộp. Thông qua phơng pháp tính thuế, các căn cứ tính thuế đợc chuyển thành các đối tợng cụ thể và rất có ý nghĩa thực tiễn. Đó là số thuế mỗi nhóm nhất định phải nộp. Số thuế này sẽ đợc các đối tợng nộp thuế đa vào ngân sách qua con đờng là chế độ kê khai, thu nộp, miễn giảm thuế. Điều đó có nghĩa là phơng pháp tính thuế đã cụ thể hoá, liên kết các nội dung của pháp luật thuế với nhau và qua đó thể hiện bản chất của thuế. Vì vậy, việc đa ra một phơng pháp tính thuế đúng đắn, khoa học và phù hợp với tình hình thực tiễn hay không là vô cùng quan trọng. Còn kế toán tổng hợp nói chung và kế toán thuế nói riêng với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp đợc những thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời do đó cần phải tổ chức hạch toán các loại thuế theo các qui định của chế độ kế toán cũng nh của pháp luật hiện hành. Xét về mặt thực tiễn, bắt đầu từ ngày 1/1/1999 hai luật thuế mới là thuế giá trị gia tăng (còn gọi là VAT) và thuế thu nhập doanh nghiệp đợc đa vào áp dụng thay thế cho luật thuế lợi tức và thuế doanh thu. Sự thay thế này có nghĩa là đã có một số sự thay đổi so với hai luật thuế trớc đây nh thay đổi về phơng pháp tính thuế trong thuế giá trị gia tăng hay mở rộng đối tợng đánh thuế trong thuế thu nhập doanh nghiệp. Và khi đa vào thực thi trong giai đoạn đầu này thì không tránh khỏi những khó khăn vớng mắc nhất định. Ngoài ra, một số loại thuế khác trong doanh nghiệp cũng có một vài sửa đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế đất nớc và thông lệ quốc tế nh thuế tiêu thụ đặc biệt (Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới; 35 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sửa đổi, bổ sung thuế xuất nhập khẩu - có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999) nhằm giúp cho Việt Nam dễ dàng hoà nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới. Nh vậy, cả lý luận và thực tiễn đều cho thấy sự cần thiết phải nghiên cứu vấn đề phơng pháp tính và hạch toán thuế mà trong phạm vi bài viết này chỉ là một số loại thuế trong doanh nghiệp, đó là thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Hơn nữa, qua các cách phân loại thuế đã nêu trên thì cách phân loại theo đối tợng nộp thuế là đơn giản, dễ hiểu và thấy rõ đợc u nhợc điểm của từng loại thuế hơn cả nên bài viết sẽ đợc trình bày theo cách phân loại này. 35 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần II - Nội dung phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng I. Khái quát chung về thuế GTGT - Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. - Đây là một điển hình của loại thuế gián thu bởi vì thuế này do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp vào giá bán mà ng- ời tiêu dùng phải thanh toán tức là ngời nộp thuế không đồng nhất với ngời chịu thuế. Mục đích của thuế GTGT là nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa, dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng vào ngân sách nhà nớc (trích Lời nói đầu của Luật thuế giá trị gia tăng). - Đối tợng nộp thuế GTGT bao gồm tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là ngời nhập khẩu). - Đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tợng thuộc diện không phải chịu thuế giá trị gia tăng (đã đợc qui định chi tiết tại Điều 4 - Nghị định số 28/1998/NĐ - CP). II. Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng Hiện nay tại Việt Nam, chúng ta áp dụng cả hai phơng pháp tính thuế GTGT , đó là phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT (phơng pháp trực tiếp) và phơng pháp khấu trừ. Đối tợng áp dụng và việc xác định thuế phải nộp theo từng phơng pháp sau: 35 10 [...]... lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ơng pháp khấu trừ là quyết định tính hiện đại và trung lập kinh tế của thuế GTGT Còn phơng pháp trực tiếp chỉ là một cách tiếp cận khoa học trong nghiên cứu nhằm chỉ rõ thuế GTGT là loại thuế chỉ đánh vào giá trị tăng thêm khi có GTGT xuất hiện hơn là để tính thuế và thu thuế trong thực hành thuế Tính toán theo phơng pháp này phức tạp và dễ gây nhầm lẫn, khó áp dụng Một... chú: (1): Giá trị vật t,hàng hóa, TSCĐ nhập kho theo giá thực tế cha có thuế GTGT đầu vào (2): thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (3): thuế GTGT hàng nhập khẩu đợc khấu trừ và phải nộp NSNN (4): doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác cha có thuế GTGT (5): thuế GTGT phải nộp (6): thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ với thuế GTGT phải nộp (7): Nộp thuế GTGT vào NSNN 3 Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực... ghi: + Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong kỳ Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp Có TK 133 : thuế GTGT đợc khấu trừ + Số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ trong kỳ Nợ TK 632 : nếu tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ Nợ TK 142 : nếu tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau Có TK 133 : thuế GTGT đợc khấu trừ + Khi tính số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau,... chịu thuế GTGT thì giá trị vật t, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào) - Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ đợc khấu trừ thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào... 0918.775.368 Phần III: Tình hình áp dụng phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng hiện nay I Đánh giá tình hình 1 Những thành tựu đạt đợc Luật thuế GTGT đây là loại thuế mới lần đầu tiên đợc áp dụng ở Việt Nam, nó ra đời để thay thế cho Luật thuế doanh thu trớc đây Trong thời kỳ Việt Nam mới bớc vào nền kinh tế thị trờng, luật thuế doanh thu với 11 loại thuế suất phù hợp với nhiều loại hình kinh... bản chất mang tính trung lập về mặt kinh tế đã khắc phục đợc hầu hết các nhợc điểm nói trên của thuế doanh thu Và nhân tố làm nên những u điểm này của thuế GTGT là sự thay đổi trong phơng pháp tính thuế Luật thuế GTGT qui định phơng pháp tính thuế bao gồm 2 cách: phơng pháp khấu trừ và phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT Với 2 phơng pháp, đặc biệt là phơng pháp khấu trừ, thuế GTGT đã thể hiện rõ bản... tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu III Nguyên tắc hạch toán thuế GTGT - Giá trị vật t, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào: + Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng phải nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì giá trị vật t, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào + Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp và cơ sở kinh... mua vào - Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại đợc trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc đợc xét hoàn thuế theo chế độ qui định - Các cơ sở kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT phải kế toán chính xác, trung thực các chỉ tiêu: + Thuế GTGT đầu ra phát sinh + Thuế GTGT đầu vào... trừ và không đợc khấu trừ Trờng hợp không hạch toán riêng đợc thì đợc khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra Số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ đợc tính vào giá vốn của hàng hóa bán ra trong kỳ Trờng hợp số thuế GTGT không đợc khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tơng ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại đợc tính vào giá. .. - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, x dịch vụ chịu thuế bán ra Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, đầu vào dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu Giá tính thuế là giá của hàng hóa dịch vụ cha có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ . Nội dung phơng pháp tính và hạch toán thuế giá trị gia tăng I. Khái quát chung về thuế GTGT - Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của. chịu thuế giá trị gia tăng (đã đợc qui định chi tiết tại Điều 4 - Nghị định số 28/1998/NĐ - CP). II. Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng Hiện nay