Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ Thị Kiều Oanh LỜI MỞ ĐẦU Trong nghiệp xây dựng Chủ nghĩa xã hội trình đổi chuyển kinh tế nước ta theo kinh tế thị trường có quản lý nhà nước đặt biệt đến nước ta gia nhập tố chức thương mại giới WTO đặt nhiều yêu cầu cấp bách phải đối công cụ quản lý kinh tế Đe Doanh nghiệp đưa định đắn cho q trình hoạt động kinh tể, khơng đơn đặt trình đổi lên hàng đầu mà cịn làm đế có thơng tin hữu ích kịp thời hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cùng với chuyển đối sang kinh tế thị trường tìm cách phát huy hết tiềm đất nước, đế phát huy kinh tế làm cho dân giàu nước mạnh, công tác kế toán tố chức kế toán doanh nghiệp có thay đối lớn đạt nhiều thành tựu đáng kế Đối với hạch toán quản lý TSCĐ phận toàn quy trình kế tốn doanh nghiệp, phận q trình kinh doanh, điều kiện mang hiệu kinh doanh cho doanh nghệp hoạch toán quản lý TSCĐ tốt, hợp lý nhân tố chủ yếu đế ốn định phát triển kinh doanh Hạch toán quản lý TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cấp hiệu sử dụng vốn cố định Doanh Nghiệp vấn đề cấp thiết điều kiện kinh doanh mồi Doanh Nghiệp Tình hình đặt nhiều yêu cầu cấp bách đối tư kinh tế, đổi sách, đối chế độ quản lý kinh tế cách hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng mục đích hạch tốn quản lý TSCĐ trên, em chọn đề tài “ Ke toán tài sản cố định Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần Phần I : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTN NAM NGÂN Phần II : KẾ TOÁN TSCĐ TAI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI DOANH NGHIỆP Phần III : NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KỂ TỐN TSCĐ TẠi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM NGÂN Mặc dù cố gắng nồ lực song kiến thức thời gian tìm hiếu thực tế cịn hạn chế nên đề tài chắn khơng tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp thầy cơ, anh chị phịng tài kế tốn bạn đế đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, tháng 08 năm 2006 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoa PHẦN I NHỮNG VÁN ĐÈ CHUNG VÈ KÉ TOÁN TSCĐ I Khái niệm, đặc điếm TSCĐ nhiệm vụ hạch toán: Khái niệm: TSCĐ tài sản thuộc quyền sở hữu kiểm sốt lâu dài đơn vị, có giá trị lớn thời gian sủ dụng năm Tiêu chuẩn xác định TSCĐ theo thông tư 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003,TSCĐ phải đảm bảo SVTH: Nguyen Thị Linh Nhi Trang Kế toán tài sản cố định Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ Thị Kiều Oanh GVHD: Đỗ VhịMiên OM tiêu chuấn sau : Có giá trị từ 10 triệu trở lên Có thời gian sử dụng năm Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai việc sử dụng tài sản Nguyên giá phái xác định cách đáng tin cậy Có tư liệu lao động đảm báo hai tiêu chuân không xác định vào TSCĐ bao gồm Những tư liệu có kết cấu thủy tinh,sành sứ Các loại giàn giáo xây dựng loại gồ , cofa Các nhà tạm thời phục vụ cho đời sống sinh hoạt cơng nhân q trình xây dựng Đặc điểm TSCĐ: Đặc điếm nối bật quan trọng TSCĐ tồn nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Đối với TSCĐ vo hình: - Do tiến khoa học kỳ thuật TSCĐ vơ hình hao mịn vơ hình q trình tham gia vào sản xuất kinh doanh 1.2 Đối vói TSCĐ hữu hình: - Giữ nguyên hình thái vật lúc ban đầu hư hỏng hồn tồn - Trong q trình tồn tại,TSCĐ bị hao mòn dần chuyến dịch phần vào chi phí sán xuất kinh doanh doanh nghiệp - Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều phận với mức độ hao mịn khơng đồng nên q trình sử dụngTSCĐ bị hư hỏng phận Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ: TSCĐ tư liệu sán xuất chủ yếu, có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ thường có giá trị lớn chiếm tỉ trọng cao tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Quản lí sử dụng tốt TSCĐ không tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuất mà biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm Đe góp phần quản lý sử dụng TSCĐ tốt, hạch toán TSCĐ phải thực nhiệm vụ sau SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e Kế tốn tài sản định Kế tốn tài sản định GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù :Theo dõi ghi chép, quản lý chặt chẽ tinh hình sử dụng thay đoi TSCĐ doanh nghiệp - Tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận sử dụng.Quản lývà sử dụng nguồn khấu haocó hiệu Tham gia lập kế hoạch theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ II Phân loại TSCĐ: III Phân loạiTSCĐ: TSCĐ gồm nhiều loại khác giá trị, hình thái vật nguồn hình thành Phân loại TSCĐ đế biết doanh nghiệp có TSCĐ nào,TSCĐ doanh nghiệp dùng cho mục đích gì?số lượng giá trị TSCĐ dùng cho mục đích nguồn hình thành chúng.Theo mục đích vừa nêu TSCĐ doanh nghiệp phân loại theo tiêu thức sau: 1.1 Phân loai theo hình thái vât chất: Phân loại theo hinh thái vật chất TSCĐ gồm có hai loại:TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể TSCĐcủa doanh nghiệp thường bao gồm +Nhà cửa + Máy móc thiết bị +Phương tiện vận tải +Thiết bị truyền dẫn +Thiết bị, dụng cụ quản lý +TSCĐ nông nghiệp TSCĐ khác TSCĐ vơ hình: TSCĐ vơ hình tài sản cố định khơng có hình thái vật chất cụ thể TSCĐ thể số tiền mà doanh nghiệp đầu tư để có quyền hay lợi ích liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh doanh nghiệp vốn hóa theo quy định TSCĐ doanh nghiệp thường bao gồm: + Quyền sử dụng đất + Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất + Bằng phát minh sáng chế + Chi phí nghiên cứu, phát triển + Chi phí lợi thương mại TSCĐ vơ hình khác như: + Quyền đặc nhiệm + Quyền thuê nhà + Quyền thực họp đồng 1.2 Phân loai theo quyền sỏ' hữu: Phân loại theo quyền sở hừu,TSCĐ gồm có hai loại:TSCĐ tự có TSCĐ thuê TSCĐ tự có: TSCĐ tự có TSCĐ doanh nghiệp xây dựng, mua sắm nguồn vốn tự có vay, nợ TSCĐ thue: TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn thời gian dài theo hợp đồng thuê ĐỐI với nhừngTSCĐ doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng tài sán quyền sở hữu TSCĐ thuộc quyền doanh nghiệp cho thuê TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ mà doanh nghiệp chi thuê đế sử dụng thời gian ngắn TSCĐ thuê hoạt động không thuộc quyền sử dụng doanh nghiệp Đối với TSCĐ doanh nghiệp có quyền sử dụng mà khơng có quyền định đoạt.Giá trị TSCĐ khơng tính vào giá trị TSCĐ doanh nghiệp thuê Phân loại theo mục đích sú'dụng: SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e Kế tốn tài sản định Kế tốn tài sản định GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù Phân loại theo mục đích sử dụngTSCĐ gồm ba loại:TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh, TSCĐ phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh:Là TSCD sử dụngtrong sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Những TSCĐ trích tính khấu hao vào chi phí tính khau hao doanh nghiệp TSCĐ phúc lợi: Là TSCĐ phục vụ cho đời sống vật chất tinh thần cán , CNV Doanh nghiệp Do khơng tham gia trức tiếp q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên giá trị khấu hao cuả tài sản khơng tính vào chi phí sàn xuất kinh doanh doanh nghiệp +Nhà trẻ +Trạm y tế +Nhà văn hóa +Câu lạc +Các máy móc thiết bị khác dùng cho mục đích phúc lợi TSCĐ chờ xử lý : Là tài sản lạc hậu hư hỏng , khơng cịn sử dụng , chờ lý nhượng bán -TSCĐ chưa dùng:là TSCĐ phépdự trữđể sử dụng sau III Đánh giá TSCĐ : TSCĐ ghi so hạch toán đánh giá theo tùng TSCĐ hồn chỉnh Chúng có thê TSCĐ độc lập hệ thống tài sàn liên kết vơí đế thực hay số chức nhật định Như đối tượng ghi TSCĐ cỏ cổ máy , xe vận tải , dây chuyền sản xuất đồng hoàn chỉnh , TSCĐ hạch toán theo nguyên giá , giá trị lại giá trị hao mòn Nguyên giá TSCĐ: SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e Nguyên giá TSCĐ giá trị ban đầu (giá trị nguyên thủy) TSCĐ xuất lần doanh nghiệp.Nguyên giá TSCĐ thể số tiền dầu tư vào TSCĐ Nguyên giá TSCĐ thay đối nâng cấp, trang bị thêm cho TSCĐ hay tháo bớt số phận không dùng đến đánh giá lại TSCĐ.Tùy theo nguồn gốc hình thành TSCĐ mà nguyên giá tính sau - TSCĐ mua ngồi: Kế tốn tài sản cô định GVHD:Đỗ 'Ihị Miên @fù + TSCĐ mua nước (không kế hay cũ): Nguyên = Giá mua + Các chi phí trước - Các khoản giảm Giá hóa đơn khisử dụng trừ(nếu có) + TSCĐ nhập khẩu: Nguyên = Giá mua +Thuế nhập + Các chi phí + Các khoản Giá hóa đơn khấutrước sử dụng giảm trừ Trong công thức trên, giá mua chi phí liên quan trực tiếp đến mua TSCĐ trước đưa vào sử dụng không bao gồm thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bao gồm thuế GTGT TSCĐ mua trả chậm: Nguyên giá TSCĐ mua sắm toán theo phương pháp trả chậm tính theo giá mua trả thời điểm mua TSCĐ nhận gốp vốn (gốp vốn liên doanh, góp vốn cố phần, ): Nguyên = Giá trị vốn góp +Các chi phí tiếp nhận TSCĐ phát sinh Giá xác định chi phí trước sử dụng khác(nếu có) TSCĐ đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu: Nguyên giaTSCĐ đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu giá tốn cơng trình đầu tư xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trước bạ (nếu có) TSCĐ tự xây dựng tự chế: Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng tự chế giá thực tế TSCĐ tự xây dựng tự chế cộng chi phí lắp đặt, chạy thử TSCĐ mua hình thức trao đơi: Ngun giá TSCĐ mua hình thức trao đơi với TSCĐ khơng tương tự TSCĐ khác xác định theo giá trị hợp lí TSCĐ nhận về, giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đối, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu Nguyên giá TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ tương tự, hình thành bán đế đổi lấy quyền sở hữu TSCĐ tương tự giá giá trị lại TSCĐ đem trao đổi TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ vơ hình bao gồm tống chi phí thực tế chi có liên quan đến việc hình thành TSCĐ vơ hình cụ thể vốn hóa theo quy định Quyền sử dụng đất: tồn chi phí chi thực tế tiền chi để có quyền sử dụng đất, chi phí đền bù, chi phí mặt ,chi phí sang lấp mặt bằng, trước bạ Chi phí phát minh sáng chế, bảng quyền tác giả Chi phí lợi kinh doanh: khoản chi cho phần chênh lệch giá trị TSCĐ va lợi TSCĐ th tài chính: khoản chi cho phần chênh lệch giá trị TSCĐ lợi Giá trị cịn lại TSCĐ :Giá tri hao mòn: phần giá trị TSCĐ bị q trình sử dụng doanh nghiệp SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>Oít Trang e Trong trình sử dụng tác động học, hóa học,do ảnh hưởng điều kiện tự nhiên tiến khoa học kỳ thuật, mà giá trị TSCĐ bị giảm theo thời gian 2.1 Giá tri lai TSCĐ: Giá trị lại tai sản phần giá trị đầu tư vào tài sản mà doanh nghiệp chưa thu hồi được.Thơng qua giá trị cịn lại TSCĐ mà ta đánh giá TSCĐ cịn hay cũ, tức đánh giá lực sản xuất TSCĐ Giá trị cịn lại TSCĐ xác định sau: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mịn TSCĐ B Kế tốn TSCĐ IKế tốn tăng TSCĐ Chứng từ, sổ sách , thủ tục hạch toán tăng TSCĐ Hạch toán chi tiết TSCĐ sử dụng chứng từ số sách sau: Biên giao nhận TSCĐ:dùng đế ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi Khi có thay đổi, giao nhận tài sản nguyên nhân phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ.Biên lập riêng cho TSCĐ.Trường họp giao nhận lúc nhiều TSCĐ loại lập chung sau cho TSCĐ bảng để lưu vào hồ sơ riêng Biên bán giao nhận TSCĐ lập thành hai Bên giao bên nhận bên giữ Hồ sơ TSCĐ: Mồi TSCĐ phải có hồ sơ riêng, bao gồmrBiên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỳ thuật,hướng dần sử dụng hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ:Lập chung cho toàn doanh nghiệp Trên sổ ghi chép diễn biến liên quan đến TSCĐ q trình sử dụng, trích khấu hao, TSCĐ tăng, giảm, Mỗi TSCĐ ghi vào trang sổ Kế toán chi tiết tăng TSCĐ: Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết theo mầu thống lập thành hai bản: + Bản đế phịng kế toán đế thao dõi ghi chép phát sinh trình sử dụng TSCĐ + Bán giao cho phận sử dụng TSCĐ giữ, sau lập xong đăng ký vào số TSCĐ xếp bảo quản giao cho kế toán TSCĐ giữ, ghi chép theo dõi + Bàn giao cho phận sử dụng TSCĐ giữ, sau lập xong đăng ký vào sổ TSCĐ xếp bảo quán giao cho kế toán TSCĐ giữ, ghi chép theo dõi Mau thẻ TSCĐ: Đơn vị: Mâu sô 02-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT Địa chỉ: Ngày 14/3/1995 BTC Căn cử biên Tên THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ký hiệu TSC Nước Số:! sản xuất: Bộ phận Mgày tháng năm 2005 lập thẻ Ke tốn trưởng (Ký, họ tên) quản lý, Đình sử giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm 2005 dụng Lý điều Đ: chỉnh SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>Oít Trang e , năm sản xuất: sử dung: Năm sử dung TSCĐ: ngày tháng năm Số hiệu chứng từ A Nguvên giá TSCĐ Diễn giải Ngày, tháng, năm B c Nguvên giá Giá tri hao mòn Năm Giá trị hao mịn Cơng dồn Mầu sổ TSCĐ Đưn vị: DNTN Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngô Mây - Quy Nhơn SỎ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH STT Chứng từ Sơ Diễn giải Ngày Sơ tiên Nơ Có Ghi 3.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ 3.1 Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình” : Dùng để phán ánh nguyên giá có theo dõi biến động có TSCĐ hữu hình Tài khốn có kết cấu: TÀI KHOẢN 211 NỢ CĨ - Nguyên giá TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ hưữ hình tăng hữu hình giám - Số dư:Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khốrứl có sáu tài khoản cấp hai: TK2112-Nhà cửa, vật kiến trúc TK2113-Máy móc thiết bị TK2114-Phương tiện vận tải,truyền dẫn TK2115-Thiết bị dụng cụ quản lý TK2116-Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK2118-TSCĐ hữu hình khác SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e * Tài khoản213”TSCĐ vơ hình”: Dùng đế phản ánh ngun giá có theo dõi biến động ngun giá TSCĐ vơ hình Tài khoản có kết cấu: TÀI KHOẢN 213 NỌ CĨ _Ngun giả TSCĐ _Nguvên giá TSCĐ Vơ hình tăng vơ hình giám - Số dư: Ngun giá TSCĐ vơ hiên có doanh nghiệp Tài khoản 213 có bày tài khoản cấp hai: TK2131 -Quyền sử dụng đất TK2132-Quyền phát hành TK2133_Bản quyền sáng chế TK2134-Nhãn hiệu hàng hóa TK2135-Phần mềm máy tính TK2136_Giấy phép giấy phép nhượng quyền TK2138-TSCĐ vơ hình khác Phương pháp hạch tốn a TSCĐ tăng mua sắm: - TSCĐ mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh sản phấm, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp hạch toán thuế theo phương pháp khấu trù' NỢ TK211,213 NỢ TK133 CÓ TK111,112,331,311,314 - TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà sản phấm dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp NỢ TK211,213 CÓ TK111 112,331,311,341 - Neu TSCĐ sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp nhập thi chứng từ liên quan phàn ánh + Trước hết nguyên giá TSCĐ nhập khâu gồm thuế nhập khấu NỢTK211,213 CÓ TK3333 CÓ TK111,112.331,3 11,314 + Doanh nghiệp sử dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ NỢ TK133 (1332): Thúe GTGT nhập CÓ TK3331 (3312) + Doanh nghiệp sử dụng hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TSCĐ không chịu thuế nhập khấu phản ánh NỢTK211,213 CÓ TK3331(33312):Thuế GTGT hàng nhập + Neu mua sắm TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh nguồn vốn,quỳ chuyên dùng doanh nghiệp đồng thời kế toán phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh ghi giảm nguồn vốn, quỳ tương ứng: NỢ TK414: số tiền mua TSCĐ quỳ đầu tư phát triển NỢ TK441: Sô tiền mua TSCĐ nguồn vốn XDCB CO TK411: Tăng nguồn vốn kinh doanh + Neu dùng tiền vay đế tốn mua TSCĐ khơng ghi bút tốn kết chuyển nguồn vốn SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e + Có thể sử dụng TSCĐ vào hoạt động phúc lợi, kế toán ghi NỢ TK431: Quỹ phúc lợi CĨTK4313: Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ + TSCĐ dùng vào hoạt động nghiệp kế toán ghi: NỘTK411 :Nguồn vốn đầu tư xây dựng NỢ TK461 :Chi phí nghiệp CĨ TK446:Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ b TSCĐ tăng XDCB hoàn thành bàn giao: + TSCĐ tăng xây dựng bán bàn giao đưa vào sử dụng kế toán ghi: NỢTK211 CÓ TK241 (2412) + Khi đánh giá lại cơng trình xây dựng hồn thành, vào kết đánh giá cơng trình xây dựng phần chênh lệch giá trị TSCĐ đầu tư, kế tốn ghi: NỢTK211: CĨ TK412:Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ c TSCĐ tăng cấp biếu tặng: + TSCĐ tăng cấp, biếu tặng, điều chuyển từ đơn vị khác đến tăng nhận góp vốn liên doanh NỢ TK211,213 CÓTK411 d TSCĐ tăng nhận lại vốn liên doanh: + TSCĐ nhận lại vốn liên doanh Căn vào chứng từ có liên quan kế toán ghi NỢTK211 :Giá trị TSCĐ nhận lại CÓ TK 128,222: Giá trị TSCĐ nhận lại + Phần chênh lệch giá trị TSCĐ lúc nhận lại lúc đcm góp vốn thỏa thuận hai bên NỢ TK1 11,112,1388:Phần chênh lệch CÓ TK 128,222: Phần chênh lệch đ TSCĐ tăng nhận lại TSCĐ cầm cố chấp trước đây: + TSCĐ tăng nhận lại TSCĐ trước cầm cố chấp: NỢTK211,213 CÓ TK214,144 e TSCĐ tăng phát thừa: + TSCĐ tăng phát thừa - Neu TSCĐ thừa chưa ghi vào sổ kế tốn kế tốn ghi tăng TSCĐ bình thường, cịn TSCĐ thừa sử dụng vào nguyên giá TSCĐ, thời gian sử dụng, số trích khấu hao TSCĐ thừa cho phận sử dụng TSCĐ thừa này: Neu thừa TSCĐ chưa sử dụng: NỢTK211 NỢ TK133 CÓTK111,112,331,341 Nếu TSCĐ thừa sử dụng NỢTK21Ỉ NỢ TK133 CÓ TK111,112,331,341 NỢ 1X627,641,642 CÓ TK214 Ghi NỢ TK 214:Nguồn vốn khấu hao Nếu TSCĐ thừa chưa sử dụng vào TSCĐ đơn vị khác thi phải báo cho đơn vị chủ TSCĐ biết Neu không xác định thi báo cho quan chủ quán biét đế xử lí Theo dõi TSCĐ vào tài khoản 002 NỢ TK002:Vật tư hàng hóa giữ hộ gia cơng Khi trả ghi CỔTK002 Tăng TSCĐ mua sắm SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Kế tốn tài sản định GVHD: Đỗ vĩhị Miên mù :TK211 213 TK 111,112,331,341 ,.v v(1) TK133 (2) TK21 4(3) (4) Chú thích: (1) - Giá mua chi phí trước sử dụng TSCĐ (2) - thuế GTGT khấu trừ (nếu có) (3) - Các chi phí chi cho xây dựng (4) - Giá trị tốn cơng trình XDCB hồn thành Tăng TSCĐ XDCB hồn thành bàn giao :TK241 TK152.153 TK211,21 3(3) (1 )TK133 TK11 ■ 112.33 1(2) (4) Chú thích: (1) Các chi phí XDCB phát sinh (2) Thuế GTGT khấu trừ (3) Ket chuyến giá trị tốn cơng trình XDCBhồn thành vào nguyên giá TSCĐ Các chi phí phát sinh trước sử dụng TSC ĐKế tốn tài sản định GVHD:Đỗ 'Ihị Miên @hi Tăng TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: TK222,128 TK211,213 Chú thích: (1) Giá trị cịn lại TSCĐ góp vốn liên doanh cộng lại (2) Phần vốn liên doanh bị thiếu nhận lại tiền (3) Phần vốn liên doanh bị thiếu khơng nhận lại II Ke tốn giảm TSCĐ SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Kế tốn tài sản cố định GVHD: Đỗ VhịMiên OM Báng cân đối số phát sinh Báo cáo tài *Trình tự ghì sổ: Khi có nghiệp vụ phát sinh từ chứng từ gốc bảng tống hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi số, vào chứng từ ghi số để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng kế tốn ghi vào số quỹ, nghiệp vụ liên quan đến vật tư, hàng hóa thỉ ghi vào thẻ kho nghiệp vụ liên quan đến cơng nợ ghi vào số kế toán chi tiết *Từ chứng từ ghi số kế toán ghi lên số nhật biên tống hợp (so cái) DNTN NAM NGÂN không mở sổ cho tài khoản mà tập trung tất tài khoản sử dụng lên sô nhật biên tông hợp Căn vào số liệu ghi lên số thẻ, sổ kế toán chi tiết kế toán lập bảng tống hợp chi tiết Căn vào sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Hình thức tố chức kế toán DN tố chức theo kiếu tập trung gọn nhẹ đơn giàn Do tồn tố chức máy kế toán tập trung khu vực trung tâm, cịn đơn vị trực thuộc khơng có tổ chức riêng mà có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, hướng dẫn hạch toán ban đầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc phạm vi Kiếm tra chứng từ thu thập định kỳ gửi kế toán cho DN Phịng kế tốn DN kiếm tra xử lý, phân loại tống hợp với tài liệu chung DN DN áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1864/1998 QĐ BTC kế toán ngày 16/12/1998 BTC Phương pháp tính thuế DN hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Kế toán TSCĐ DNTN Nam Ngân: A -Nhũng vấn đề chung Đặc điểm TSCĐ DNTN Nam Ngân: TSCĐ DNTN Nam Ngân chủ yếu máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng cho cơng trình sàn xuất khí Những TSCĐ thường tập trung cơng trình, xưởng khí Bên cạnh cịn có TSCĐ phục vụ cho cơng tác quản lý Doanh nghiệp tập trung văn phòng Doanh nghiệp giao cho phận phòng ban Doanh nghiệp quản lý sử dụng TSCĐ Doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ ba nguồn sau: + Nguồn vốn chủ sở hữu + Vốn vay trung hạn dài hạn + nguồn vốn khác Phân loại: TSCĐ DNTN Nam Ngân có nhiều loại hình thành nhiều nguồn khác đề cập phần đặc điểm TSCĐ đơn vị Chính đe thuận tiện cơng tác quản lý hạch toán, kế toán tiến hành phân loại TSCĐ thành phần khác vào tiêu thức kết cấu sau +Nhà cửa, vật kiến trúc +Máy móc, thiết bị +Phương tiện vận tải +Thiết bị, dụng cụ quản l SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e GVHD: Đỗ VhịMiên OM Kế toán tài sản cố định ýĐánh giá TSCĐ: TSCĐ doanh nghiệp có TSCĐ hữu hình chủ yếu nên việc tính giá TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp vào tiêu: + Nguyên giá +Giá trị hao mòn lũy kế + Giá trị cịn lại Ngun giá TSCĐ hữu hình = Giá thực tế + Chi phí liên quan Với TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá xác định vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, hóa đơn bán hàng, cước phí vận chuyến,biên lý họp đồng đế xác định Nguyên giá B Kế toán chi tiết kế toán tổng hựp TSCĐ L Kế toán chi tiết TSCĐ Chứng từ tăng, gi ảm TSCĐ : * Chứng từ TSCĐ: Mỗi có TSCĐ tăng thêm Doanh Nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đơn vị giao TSCĐ lập biên giao nhận, biên lập cho đôi tượng Với TSCĐ cùne; loại, giao nhận lúc đơn vị chyển giao lập chung biên bản, sau phịng kế tốn chuyển giao cho đôi tượng để lưu vào hồ sơ riêng Hồ sơ bao gồm biên giao nhận TSCĐ tài liệu kỹ thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Phịng kế tốn giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết * Nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐ quí I năm 2005 sau: Ngày 12 tháng 03 năm 2005 Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân dùng quĩ đầu tư phát triểu mua xe đào bánh xích với giá mua chưa thuế 000đ, thuế GTGT: 15.000.000đ toán tiền giử ngân hàng, chí phí vận chuyển trả tiền mặt: 5.000.000đ Hố đơn mua hàng:HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu sơ': 01 GTKT-3LL GE/2003 NLiên 2: Giao khách hàng 0028309 Ngày 12 tháng 03 năni 2005 Đơn vị bán: DNTN Việt Nhật Địa chỉ: Bình Điền - Tuy Phước - Bình Định 0 07 Sô" tài khoản: Điện thoại: MS Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngô Mây - Tp Quy Nhơn Sô' tài khoản: SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e GVHD: Đỗ VhịMiên OM Kế tốn tài sản cố định Hình thức toán: Tiền MS ST Tên hàng hố, dịch vụ Đơn T tính c B 01 Xe đào bánh xích DAEWOO 200L/C Sản xuất 2000 măt D0362 466 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 01 300.000.000 300.000.000 vi Sô' lượng SOLAR Số khung: Soỉar 220 LC - 0514 Sô' Máy : 20058600009 Cộng tiền hàng 300.000.000 Thuế suất GTGT: 5% % Tiền thuế GTGT: 15.000.000 Tổng cộng tiền toán 315.000.000 Sô" tiền viết chữ: Ba trăm mười lăm triệu đồng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký ghi rổ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rỗ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) TSCĐ mua tiến hành kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời với bên giao lập “Biên giao nhận TSCĐ” (Mẩu số 01 - TSCĐ) cho đối tượng ghi TSCĐ SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e GVHD: Đỗ VhịMiên OM Kế toán tài sản cố định Mẫu sô 01: TSCĐ Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngô Mây Tp Quy Nhơ nBIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Ngày 12 tháng 03 năm 2005 Sơ': 12 NỢ: Có: - Căn Quyết định số 34 ngày 10 tháng 03 năm 2005 việc bàn giao TSCĐ Hôm ngày 12 tháng 03 năm 2005 DNTN Nam Ngân tiến hành bàn giao TSCĐ sau: Chức vụ: Chủ Doanh nghiệp Chức vụ: Kế toán Trưởng Chức vụ: Chủ Doanh nghiệp Chức vụ: Ke toán Trưởng Đại diện bên A: DNTN Nam Ngân Ông :Lê Thanh Quang Bà : Nguyễn Thị Hồng Lê Đại diện B: DNTN Việt Nhật Ông : Huỳnh Tấn Đạt Bà: Hà Anh Anh Địa điểm giao nhận TSCĐ: DNTN Nam Ngân Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: ĐVT: 1000“ SỐ Tên ky Số Tài Nước Năm Năm Cơn Tính ngun giá TSCĐ TT mã hiệu, hiệu sản sản đứa g liệu TSC xuất xuất vào quy cách xuấ kỹ Đ (câ’p sử t thuậ ( xây hàng dụng (diệ t dựng TSCĐ) n kèm ) tích theo thiế Giá cưởc Chi Nguyê t) mua phí phí n (ZSX) vận chạ giá kế chuyể y TSCĐ n thử c A B D E Xe đào Nhật 2000 2005 - 300.0 00 5.000 305.0 00 Cộng Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dâu) (Ký, họ tên) Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biên giao nhận TSCĐ lập cho tài sản cô định Biên giao nhận TSCĐ lập thành 02 bản, bên ( giao, nhận) giữ 01 Biên giao nhận TSCĐ chuyển cho phòng kế toán để lưu vào hồ sơ TSCĐ Hồ sơ TSCĐ gồm: biên bẩn giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hoá đơn , chứng từ vận chuyển, chi phí liên quan khác số hiệu đối tượng tài sản không thay đổi suốt thời gian bảo quản sử dụng doanh nghiệp Chứng từ, trình tự luân chuyến chứng từ giảm TSCĐ: Khi có Quyết định lý TSCĐ Doanh nghiệp thành lập ban lý TSCĐ lập biên lý theo mẫu quy định SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>Oít Trang e GVHD: Đỗ VhịMiên OM Đơn vị: DNTN Nam Ngân Mầu số : 03-TSCĐ Địa chỉ: Sô 96 Ngô Mây- Quy Nhơn Ban hành theo QĐ186/TC/CĐKT Ngày 14/03/1995 BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SAN CÓ ĐỊNH Ngày 20 tháng năm 2005 Số: 010 NỢ: CÓ: Căn theo Quyết định số : 03/QĐTL ngày 20 tháng 03 năm 2005 việc lý TSCĐ Ban lý TSCĐ gồm có: Trưởng Ban: Lê Thanh Quang -Chủ Doanh nghiệp Thành viên:Nguyễn Thị Hồng Lê -Ke toán trưởng Tiến hành lý TSCĐ: Tên TSCĐ: Máy vi tính Năm sản xuất: 10/2000 Năm sử dụng: 3/2001 Số thẻTSCĐ: 102 Nguyên giá TSCĐ: 23.177.143 Giá trị lại: 4.635.429 Hao mịn trích: 18.541.714 ITT Kết luận ban lý TSCĐ: Đông ý lý TSCĐ nói theo danh mục tài sản Kêt lý: Chi phí lý: 300.000 Gía trị thu hồi:^ 2500.000 Đã ghi gi ảm số thẻ TSCĐ ngày .tháng .năm 2005 Ngày 20 tháng 03 năm 2005 Chủ doanh nghiệp Kê tốn trưởng (Kỷ, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họtên) * Sổ chi tiết TSCĐ: Doanh nghiệp vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ Sổ tài sản cô" định dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ tài sẩn đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến ghi giảm tài sản cô" định Sổ tài sản cô" định quy định theo mẫu sau SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Kế tốn tài sản định GVHD: Đỗ'7hịMii'11(Jhỉ :Doanh nghiệp vào biên giao nhận TSCĐ để ghi vào thẻ TSCĐ Thẻ tài sản cố định dùng theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích năm TSCĐ Thẻ tài sản cơ" định quy định theo mẫu sau: Đơn vị: DNTN Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngô Mây - Quy Nhơn Mẩu số 02-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT Ngày 14/3/1995 BT CTHẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 33 Ngày 15 tháng 03 năm 2005 lập thẻ Căn biên giao nhận TSCĐ số 30 ngày 12 tháng 03 năm 2005 Tên ký hiệu TSCĐ: xe đào bánh xích Nước sản xuất: Nhật , năm sản xuất: 2000 Bộ phận quản lý, sử dụng: Ban quản lý công trinh Năm sử dụng 2005 Đỉnh sử dụng TSCĐ: ngày tháng năm 200 Nguyên giá TSCĐ Giá tri hao mòn Số Diễn giải Nguyên giá Năm Giá hiệu Ngày, trị Cộng dồn chứng tháng, hao mòn từ năm A B c Sô 30 12/03/05 Mua xe đào 305.000.000 bánh xích Ghi giảm chứng từ sơ": ngày .tháng .năm 200 Lý giảm: Ke tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2005 Chủ doanh nghiệp (Ký, họ tên, đóng dâu )Kê tốn tổng hợp TSCĐ Tài khốn sử dụng: TK211: “TSCĐ hữu hình” dùng đế phàn ánh Nguyên giá TSCĐ có theo dõi biến động Nguyên giá TSCĐ hữu hình TK213: “TSCĐ vơ hình” dùng đế phản ánh Ngun giá TSCĐ có theo dõi biến động TSCĐ vơ hình TK214 : “khấu hao TSCĐ” dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ Doanh nghiệp -TK 009 : nguồn vốn khấu hao TK.623: “Chi phí máy thi cơng” phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho máy thi cơng xây dựng cơng trình -TK627: “ Chi phí sản xuất chung” phàn ánh chi phí khấu hao cúa TSCĐ máy móc thiết bị, nhà xưởng TSCĐ khác sử dụng phận phân xưởng, cơng trình TK642: “Chi phí quản lý Doanh nghiệp” phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho quàn lý doanh nghiệp TK335: “Chi phí phái trả” trích trước hàng tháng để sửa chừa TSCĐ Trường hợp tăng TSCĐ Ke toán tiến hành hạch toán tăng TSCĐ vào hóa đơn, chứng từ vân chuyển biên giao nhận TSCĐ, kế toán tiến hành định khoản sau: NỢ TK 211: 305.000.000 N Ỏ T K 3 : 15.000.000 CÓ TK 112:315.000.000 Có TK 111: 000 000 Từ số liệu thu thập kế toán ghi vào bàng kê chứng từ: BẢNG KÊ CHỨNG TI ÍT GHI Nơ: TK211 Chung từ Diễn giải Nguvên Ghi Nơ TK211 GhiCĨTK SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e GVHD: Đỗ'7hịMii'11(Jhỉ Kế tốn tài sản cô định Số Ngày 12/03/05 giá Mua xe đào bánh xích DNTN Việt Nhậ - Chi phí vận chuyển Tổng TKU1 TK112 300.000.000 5.000.000 5.000.000 300.000.000 305.000.00 5.000.000 300.000.00 Ke toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) TK31 TK34 Căn bảng kê trên, kế toán tập hợp vào chứng từ ghi sổ: CHỬNG TỪ GHI SỔ Số :2456 Ngày 12 tháng 03 năm 2005 số hiêu TK Nơ Trích yếu CĨ Số tiền Ghi Mua xe đào bánh xích 300.000.000 211 112 5.000.000 111 t Trang e GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù Kế tốn tài sản định Đon vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngơ Mây- Quy Nhon SĨCÁI TK211 Năm 2005 Chứng từ SÓ Diên giải Ngày TK đôi ứng Dư đàu kỳ 12/03/05 Mua xe đào bánh xích Cộng phát sinh Dư cuối kv Số tiền NỢ CÓ 9.643.000 112 305.000.000 305.000.000 314.643.000 - Người ghi sổ Kế tốn trưởng Chủ doanh nghiệp (Ký, đóng dấu) Tại Doanh nghiệp khơng tiến hành th TSCĐ khơng hạch toán thuê TSCĐ Ke toán giảm TSCĐ Biên lý: Dùng đế tống hợp chi phí lý giá trị thu hồi công việc lý hoàn thành.Biên lý thành lập hai bản, chuyên cho kê toán, chuyển cho phận quản lý sử dụng TSCĐ Trường hợp nhượng bán TSCĐ, kế tốn phải lập hóa đơn bán TSCĐ, chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác phải lập biên giao nhận TSCĐ Trường hợp phát thiếu, TSCĐ phải lập biên bản, TSCĐ Từ biên lý kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào đế ghi vào số TK211 Khi định lý TSCĐ, Doanh nghiệp thành lập Ban lý TSCĐ lập biên lý theo mẫu quy định sau: Thông qua trường hợp cụ thể sau, hiểu rõ phương pháp hạch toán giảm TSCĐ DNTN Nam Ngân: * Giám TSCĐ lý: Ngày 20 tháng 03 năm 2005 DNTN Nam Ngân tiến hành lý máy vi tính với kết lý sau: Chi phí lý: 300.000 Giá trị thu hồi: 2.500.000 Nguyên giá TSCĐ: 23.177.143 Giá trị lại: 4.635.429 Hao mịn trích: 18.541.714 Khi tiến hành hạch tốn giảm TSCĐ phải vào hóa đơn, chứng từ như: - Biên lý - Biên đấu giá - Hồ sơ TSCĐ giảm Ke toán tiến hành định khoản :Kế tốn tài sản định NỢTK811: 4.635.429 NỎTK214: 18 541 714 CÓ TK211:23.177.143 NỢ TK 131: 2.200.000 CÓ TK711:2.200.00 0Từ biên bán lý trên, kế toán lên chứng từ ghi sổ sau: CHỨNG TỪ GHI SỒ Ke toán trưởng Nguyễn Thị Hồng Lê Từ chứng tù’ ghi số, cuối kỳ Ke tốn vào đe ghi vào sổ CHỨNG TỪ GHI SỎ Số :2457 SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>Oít Trang e GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù Số :2456 Trích yếu Sơ hiêu TK Nơ CO 811 211 23.177.143 Nơ 2.200.000 CO 2.200.000 2.200.000 Cộng CO 23.177.143 23.177.143 Thanh lý TSCĐ Sô Tiên Nơ 4.635.429 18.541.714 2.200.000 Kèm theo .chứng tị gơc Người lập Đinh Thị Nhân TK211 Trích yếu Nơ Giá trị thu hồi TSCĐ 131 lý CO 711 Kèm theo .chửng từ gốc Người lập Ke toán trưởng Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê * Giảm TSCĐ chuyên sang công cụ dụng cụ Những TSCĐ không đủ tiêu chuẩn TSCĐ Nguyên giá chưa đủ 10 triệu đồng cho TSCĐ theo quy định, kế toán hạch toán TSCĐ sang công cụ dụng cụ tiến hành phân bố vào chi phí thích hợp Trích từ bảng tính khấu hao TSCĐ phát sinh năm 2005 có TSCĐ chưa đủ tiêu chuẩn giá trị TSCĐ lại chuyển sang TSCĐ sau: Giá trị lại Sô lưọng tên Nguyên giá TSCĐ Đã khâu hao TSCĐ 8.342.192 26.422.808 Máy trộn bê tôn 34.765.000 í* máy vi tính 30.183.307 13.069.883 17.113.424 máy in 5.342.655 phân mêm kê 5000.000 tốn Tơng cộng 75.290.962 2.849.416 2.493.239 1.805.556 3.194.444 26.067.047 49.223.915 Trong trình chuyến TSCĐ sang công cụ dụng cụ, vào bảng tính khấu hao TSCĐ kế tốn tiến hành định khoản: NỢ TK 142:49.223 915 NỢ TK214: 26.067.047 CÓ TK211: 75.290.962 NỢ TK 627: 26.422.808 NỢ TK 642: 22.801.107 CĨ TK 142: 49.223.915 Căn Bảng tính khấu hao TSCĐ phát sinh năm 2005, kế toán lập chứng từ ghi số sau: CHỨNG TỪ GHI SÔ Số : 2458 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Trích yếu Số hiêu TK Số tiền Ghi SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù Nơ Giảm TSCĐ chuyên sang 142 CCDC Giá tri khâu hao 214 CÓ 211 49.223.915 211 26.067.047 75.290.962 C ộ no Kèm theo .chứng từ gốc Người lập Ke toán trưởng Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê CHỨNG TỪ GHI SÓ Số :2459 Ngày 31 thảng 12 năm 2005 Trích yếu Sơ hiêu TK Số tiền Ghi Nơ CĨ 142 17.072.808 Phân bơ máy trộn cho 627 cơng trình 142 9.350.000 Phân bố máy trộn cho 627 cơng trình 142 22.801.107 Phân bơ máy tính máy in 642 cho chi phí quản lý ( Ú.Ịg 49.223.915 Kế toán tài sản cố định Kèm theo .chứng từ gốc Người lập GVHD: Đỗ VhịMiên OM Ke toán trưởn gĐinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê Cuối kỳ vào chứng từ ghi so kế toán lên số sau: Đon vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngô Mây- Quy Nhon SỔ CẢI TK 211 Năm 2005 Chúng tù' Diễn giải Sô Ngày Dư đâu kỳ 35 12/03/05 Mua xe đào bánh xích 124 TK đối ứng 112 111 30 20/03/05 Thanh lý TSCĐ 187 31/12/05 Giám TSCĐ chuyêr 142 sang CCDC Cộng 214 phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ ( ký, họ tên) 811 214 Ke tốn trưởng ( ký, họ tên) SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Số tiền Nơ 3.081.485.100 30.000.000 5.000.000 CÓ 4.635.429 18.541.714 305.000.000 3.288.016.995 49.223.915 26.067.047 98.468.105 Chủ doanh nghiệp (ký, đóng dấu) Trang e Trang e GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù GVỈỈD: Đỗ vĩhị Miên mù Ke tốn khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ nhằm mục đích tích luỳ vốn đế tái sản xuất phận tồn TSCĐ bị hao mịn, hư hỏng q trình sừ dụng Như vậy, thực chất tính khấu hao trình sử dụng vốn hình thái vật thành tiền tệ Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp DNTN Nam Ngân áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thắng Theo phương pháp vào Nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng TSCĐ đế xác định mức trích khấu hao bình qn hàng năm cho TSCĐ theo cơng thức: Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trung bỉnh hàng = năm cho TSCĐ Thời gian sử dụng Căn vào mức khấu hao trung bình năm TSCĐ tính mức khấu hao trung bình tháng theo cơng thức SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e Kế tốn tài sản cố định GVHD: Đỗ VhịMiên OM :Mức khấu hao Mức khấu hao trung bỉnh hàng năm trung bình = hàng tháng Thời gian sử dụng Ta tính khấu hao quý sau: * Mức trích khấu Mứctrích khấu hao trung bình hàng năm hao trung bình hàng tháng Trong thực tế TSCĐ Doanh nghiệp thường biến động nên đe đơn giản cho việc tính khấu hao hàng tháng người ta dùng cơng tác: Mức khấu hao số khấu hao số khấu hao tăng số khấu hao giảm tháng tháng trước tháng tháng Trình tự hạch tốn khấu hao: Trong q trình sử dụng TSCĐ cơng ty bị hao mịn dần trích khấu hao biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ TSCĐ bị hư hỏng hoàn toàn Khi trích khấu hao TSCĐ kế tốn cần ý vào khung khấu hao, thời gian sử dụng TSCĐ kèm theo Quyết định số 166/199/QĐ-BTC kết hợp với việc xem xét trạng TSCĐ tuổi thọ kỳ thuật TSCĐ cách linh hoạt đế tính trích khấu hao hàng năm cho chi phí khấu hao TSCĐ khơng làm cho giá thành cơng trình q cao, đồng thời chấp thuận Sử tài vật giá quan thuế Nguyên tắc ghi tăng, giảm khấu hao: Theo quy định công ty, đế đơn giản cách tính TSCĐ tăng (giảm) q q sau tính thơi tính khấu hao Vì vậy, đế xác định khấu hao phải trích quỷ phải vào tình hình tăng giảm TSCĐ quý trước Vì số khấu hao quý khác quý trướclà số biến động tăng giảm TSCĐ đế giảm bớt tính tốn q Căn vào số khấu hao đế trích quý trước để xác định số khấu hao phải trích quý theo công thức: Số khấu hao số khấu hao số khấu hao số khấu hao phải trích = phải trích + tăng giảm trong quý quý trưức quý q Ta có bảng trích khấu haovà phân bơ khấu hao (Xem trang 47) Qua bảng tính, kế toán Doanh nghiệp thể phân bố khấu hao năm 2005 sau: Chi phí sản xuất chung: 219.562.545 Chi phí phận quản lý: 107.054.338 Ke tốn hạch toán: NỢ TK 627: 219.562.545 NỢ TK642: 107 054 338 CĨ TK 214: 326.616.883 Căn bảng tính khấu hao năm 2005, kế toán ghi chứng từ ghi sổ CHỬNG TỪ GHI SỔ Số :2459 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Trích yếu Số hicu TK Số Tiền Nơ CĨ NỢ CĨ 214 219.562.545 326.616.833 Trích khấu hao 627 642 107.054.338 TSCĐ năm 2005 Cộng Kèm theo .chứng từ gốc SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t 326.616.883 326.616.883 Trang e GVHD: Đỗ VhịMiên OM Kế toán tài sản cố định Người lập Kế toán trưởng Đinh Thị Nhân Nguyễn Thị Hồng Lê Căn vào chứng từ ghi sổ, Ke toán vào sổ 214: Đơn vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngơ Mây- Quy Nhơn oẠ_r• SÔ TK 214 Năm 2005 Chúng Diễn giái từ só 'í gày TK đối úng Số tiền Nơ Dư đâu kỳ Trích khâu hao TSCĐ -TSCĐ 627 dùng cho sản xuất -TSCĐ 642 dùng cho quản lý Cộng phát sinh Dư cuôi kỳ 219.562.545 107.054.338 CO 317.790.42 326.616.88 326.616.833 326.616.88 317.790.42 Chủ doanh nghiệp (kỷ, đóng dấu) Người ghi sổ Ke tốn trưởng ( ký, họ tên) ( ký,họ tên) Hạch toán sửa chùa TSCĐ: Hàng tháng, kế tốn tiến hành trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ khơng theo kế hoạch mà tuỳ thuộc vào kết kinh doanh đế trích Ke tốn hạch tốn vào TK 335 “ chi phí phải trả” Chi phí sửa chữa TSCĐ theo bút tốn: NỢ TK 627 CÓ TK 335 Khi phát sinh hỏng TSCĐ nhà sử dụng nguồn quỳ tiến hành cơng tác sửa chữa Cuối niên độ kế toán nguồn quỳ sửa chữa TSCĐ T SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Kế tốn tài sản định Kế tốn tài sản cố định GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù GVHD: Đỗ VhịMiên OM K355 cịn số dư CĨ chuyến sang năm sau, thiếu chi phí sửa chữa phát sinh doanh nghiệp hạch toán thắng vào TK627 bút tốn: NỢ TK 627 CĨ TK 111, 112 Cụ thế: Ngày 23 tháng năm 2005,Doanh nghiệp chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ phận sản xuất: 389.000 đồng Ke toán lập chứng từ ghi so sau: CHỨNG TỪ GHI SỐ Số :2460 Kc toán trưởng Nguyễn Thị Hồng Lê Ngày 23 tháng năm 2005 Trích yếu Số hiêu TK SƠ Tiên NO CĨ NO CĨ 627 111 389.000 389.000 Chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ (mm 389.000 389.000 Kèm theo .chứng tù’ gốc Ngưòi lập Đinh Thị Nhân Căn vào chứng từ ghi sổ, Ke toán vào sổ Cái: Đon vị: DNTN Nam Ngân Số: 96 Ngô Mây - Quy Nhon SỔ Cái TK 241(3) Năm 2005 c hứng từ Số Ngày 23/07/05 Diễn giái Dư đầu kỳ Chi tiền mặt dùng cho sửa chữa TSCĐ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK đôi úng 627 111 Số tiền Nơ 890.890 389.000 389.000 890.890 CĨ 389.000 389.000 Ngưịi ghi số Ke tốn trưởng Chủ doanh nghiệp ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, đóng dấu) PHẦN III NHŨNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TSCĐ TẠi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM NGÂN I Đánh giá chung thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ Doanh nghiệp: ưu điểm : Tại Doanh nghiệp tố chức máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với khả năng, trình độ kế tốn viên Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điếm tố chức hạch tốn Doanh nghiệp.Trong cơng tác hạch toán, kế toán Doanh nghiệp thực tương đối chặt chẽ đảm bào chế độ Ke tốn Tài hành Các chứng từ gốc cập nhật kịp thời, đầy đủ với sổ sách kế tốn theo trình tự, ngun tắc số sách kế tốn ghi chép rõ ràng cụ thể dễ dàng đối chiếu vói phần khác cơng tác SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e Kế tốn tài sản định Kế toán tài sản cố định GVHD: Đỗ 'Ihị Miên @fù GVHD: Đỗ VhịMiên OM vào sổ cái, lập Bảng biếu vào cuối kỳ Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, báo đảm thơng suốt q trình hạch tốn Doanh nghiệp Ớ tài sản có giá trị cao nên kế tốn phải ln theo dõi phản ánh kịp thời thông tin tài sản cố địng Doanh nghiệp.Các but toán hạch toán tổng hợp tăng giảm, khấu hao TSCĐ rõ ràng, sổ sách ghi chép đầy đủ, phàn ánh chép số tài sản có Doanh nghiệp bao gồm thơng tin Ngun giá , giá trị lại kịp thời ghi chép biến động giảm tháng, đồng thời thực phân bổ khấu hao họp lý, đầy đủ cho phận sử dụng TSCĐ Bên cạnh Doanh nghiệp tổ chức máy kế tốn theo mơ hình trực tiếp chức quyền hạn trách nhiệm tập trung vào nhà lãnh đạo cao chủ Doanh nghiệp nên máy quản lý kế toán Doanh nghiệp vận hành tương đối linh hoạt có điều chỉnh phù hợp kịp thời Các thơng tin kế tốn thu thập, lập báo cáo tài kế toán tài vụ đạo giám sát trực tiếp kế tốn trưởng, mơ hình kế tốn thống với quy trình quản lý chung Doanh nghiệp, điều tạo linh hoạt xác q trình hạch tốn đơn vị Nhưọc điểm: Tuy nhiên vần có tồn cần khắc phục: Doanh nghiệp cần phải mua sắm trang thiết bị đại phục vụ cho công tác quản lý, hoạt động xây dựng kinh doanh Doanh nghiệp, xây dựng kế hoạch sửa chữa TSCĐ họp lý theo dõi sửa chữa TSCĐ chặt chẽ để đảm báo an toàn cho nhân viên tránh cố đáng tiếc xảy Vì chi phí mua sắm ban đầu lớn nên ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận Doanh nghiệp Các cơng trình thu hồi vốn chậm, vốn sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp có số vốn vay nên lãi vay chiếm tỷ trọng cao TSCĐ Doanh nghiệp phân loại theo phương thức kết cấu nên khơng phản ánh vai trị thực trạng TSCĐ Việc tính khấu hao Doanh nghiệp tính theo phương thức đường thắng nên thu hồi vốn lâu bù đắp hao mịn hữu hỉnh mà khơng quan tâm đến hao mịn vơ hình hao mịn đáng kể Việc phân tích hiệu sử dụng TSCĐ vào cuối kỳ kế tốn chưa thực khó xác định lực sản xuất thực Doanh nghiệp tìm ngun nhân đe có biện pháp nâng cao hiệu quà sử dụng Nhũng ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ DNTN Nam Ngân: Tình hình tăng giảm TSCĐ quy mô sở vật chất, đế tiến hành hoạt động xây dựng Doanh nghiệp TSCĐ nhiều hay chất lượng chúng tốt hay xấu nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu q trình sản xuất Đe thực bảo tồn vốn cố định xác định giá trị TSCĐ vào thời điểm, Doanh nghiệp nên định kỳ tổ chức đánh giá lại TSCĐ Vì hàng năm Doanh nghiệp nên thực đánh giá lại TSCĐ đế phù họp với giá chúng vào thời điểm Từ thực tế em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ DNTN Nam Ngân sau: Phân loại TSCĐ: Ngoài phân loại theo tiêu thức kết cấu, Doanh nghiệp phân loại theo tiêu thức khác để phản ánh xác vai trị TSCĐ từ làm sở cho việc tính tốn phân bố cho chi phí khấu hao cách đầy đủ xác vào giá thành sản SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t SVTH: íìỉyuụễn &hi ~ỉ(>t Trang e Trang e ... 710A-00135- Ngân hàng cơng thương Bình Định Doanh nghiệp Nam Ngân thành lập theo GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN số 35 01 000029 sở Ke Hoạch đầu tư Bình Định DNTN Nam Ngân đăng... kế tốn gọn nhẹ, báo đảm thơng suốt q trình hạch tốn Doanh nghiệp Ớ tài sản có giá trị cao nên kế tốn phải theo dõi phản ánh kịp thời thông tin tài sản cố địng Doanh nghiệp. Các but toán hạch toán. .. chức hạch toán TSCĐ doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân ý kiến đóng góp thân em tình hình thực tế cơng tác hạch tốn kế toán Doanh Nghiệp Hiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp