Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Sự cần thiết khách quan phải tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngunvật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất .1.1 Tầm quan trọng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất mặt vật ngun vật liệu tiêu dùng khơng cịn giữ nguyên hình thái ban đầu, giá trị nguyên liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị lẫn vật, nguyên liệu vật liệu yếu tố q trình sản xuất, ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ yếu tố thiếu trình tái sản xuất Dưới hình thái vật biểu phận quan trọng tài sản lưu động, cịn hình thức giá trị có biểu thành vốn lưu động Do , việc quản lý ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ quản lý vốn sản xuất kinh doanh tái sản xuất doanh nghiệp Cạnh tranh yếu tố khách quan kinh tế thị trường: Để cạnh tranh doanh nghiệp ý đến giá bán sản phẩm thị trường, đặc biệt điều kiện Việt Nam sức mua cịn có hạn thu nhập quốc nội cịn thấp, giá thành sản phẩm cấu thành nhiều loại chi phí khác chi phí ngun liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn thường từ 50 – 70% giá thành sản phẩm công cụ dụng cụ tham gia vào trình sản xuất sản phẩm Do việc tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất Điều có ý nghĩa vơ quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm Trong chừng mực định giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm tức nâng cao hiệu quảư dụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn 1.2 Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ: - Kinh tế - văn hoá xã hội ngày phát triển, nhu cầu xã hội ngày cao, đòi hỏi sản phẩm sản xuất phải nhiều hơn, chất lượng phải cao phải đa GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp dạng chủng loại, mẫu mã Chính vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm khơng ngừng nâng cao chất lượng chủng loại Trong điều kiện ngành sản xuất nước ta chưa đáp ứng đầy đủ vật liệucho yêu cầu sản xuất nhiều loại vật liệu phải nhập ngoại, tốc độ sản xuất phụ thuộc nhiều - Do việc sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ cho đạt hiệu kinh tế quan trọng Như xem xét khía cạnh: + Quản lý việc thu mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ cho có hiệu tránh thất thốt, lãng phí Ngun liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua theo yêu cầu sử dụng giá mua hợp lý, thích hợp với việc vận chuyển để hạ thấp giá thành + Quản lý việc dự trữ vật liệu: Do đặc tính vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình sản xuất bị tiêu hao tồn vật liệu ln biến động nên việc dự trữ vật liêụ để dáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh điệu kiện quan trọng Mục đích dự trữ đảm bảo cho nhu cầu sản xuất, không nhiều gây ứ đọng vốn, không q làm gáin đoạn q trình sản xuất + Quản lý việc sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ phải quán triệt nguyên tắc: Sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí giá thành - Do tầm quan trọng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có tầm quan trọng nên việc tăng cường hạch tốn vơ cần thiết Cải tiến công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ cho phù hợp với thực tế sản xuất có hiệu cao 1.3 Vai trị, chức nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.3.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hoạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kịp thời xác, đầy đủ Lãnh đạo nắm bắt xác tình hình thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu kể kế hoạch lẫn thực hiện, từ có biện pháp quản lý thích hợp Mặt khác tính xác, kịp thời cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, nói cách khácchất lượng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụng có ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng hạch tốn giá thành GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Để thực chức Giám đốc công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ vị trí kế tốn quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất + Tổ chức ghi chép phản ánh số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Tính giá thành thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua mặt số lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo đầy đủ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất kinh doanh + Áp dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hướng dẫn phận doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ nhằm đảm bảo thống cơng tác kế tốn tạo thuận lợi cho đạo toàn doanh nghiệp + Giám sát, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, phát triển ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa - thiếu – tồn đọng – phẩm chất Tính tốn xác định giá trị ngun vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế đưa vào sử dụng + Tham gia, kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng, lập báo cáo phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp giá thành 1.4 Tác dụng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Kiểm tra kịp thời, xác, nghiêm túc sở để cung cấp số liệu cho việc hạch toán giá thành sản phẩm doanh nghiệp, nắm bắt thông tin tình hình sản xuất kinh doanh cách xác Nhờ có cơng tác hạch tốn mà biết tình hình sử dụng vốn lưu động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vịng quay vốn lưu động Hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp thông tin để doanh nghiệp có kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu tránh tình trạng gián đoạn quy trình sản xuất 1.4.1 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.4.1.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác với khối lượng lớn Mỗi loại vật liệu công cụ dụng cụ kinh tế GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp tính lý hố khác nhau, để quản lý vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phải tiến hành phân loại Phân loại nguyên vật liệu việc xếp nguyên vật liệu có tiêu thức vào loại Đối với nguyên vật liệu vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp chia nguyên vật liệu thành loại sau: - Nguyên liệu vật liệu ( Bao gồm thành phần mua ngoài): Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể sản phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục sản xuất sản phẩm - Nguyên liệu vật liệu phụ: Nguyên vật liệu phụ có tác dụng trình sản xuất chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên liệu vật liệu sản phẩm phục vụ công tác quản lý: Cho nhu cầu cơng nghệ, cho việc bao gói sản phẩm hố chất, thuốc tẩy bao bì, phụ gia … - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải,… - Phế liệu: Là loại vật liệu loại trinh sản xuất sản phẩm như: Gỗ, thếp phế liệu thu hồi trình lý tài sản - Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý mà kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu chia thành nhómmột cách chi tiết Đối với công cụ dụng cụ phân loại theo tính sử dụng tuỳ theo đặc thù sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu trung thực xác Có đảm bảo quản lý chặt chẽ có hiệu Với nguyên tắc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản lưu động phải đánh giá giá trị thực nó, tức giá trị phản ánh sổ sách kế toán báo cáo tổng hợp phải nêu giá trị thực tế Do nguyên vật liệu có nhiều biến động trình sản xuất kinh doanh u cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động số có nguyên vật liệu nêu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn định giá theo giá hạch toán GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.4.1.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo giá thực tế a) Tính giá nhập Đối với nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mua ngoài: giá thực tế giá mua ghi hố đơn loại thuế khơng hồn lại cộng với chi phí thu mua thực tế Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, phân loại bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có)… Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khơng tính vào giá mua Trường hợp doanh nghiệp thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thìgiá trị vật liệu mua vào phản ánh theo giá chưa có thuế Thuế GTGT hàng hoá mua vào, thuế GTGT vận chuyển bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng… khấu trừ hạch tốn vào tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT dùng cho hoạt động khen thưởng, dự án giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT khơng khấu trừ (nếu có) Đối với ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ b) Tính giá xuất Trong tình hình đổi nay, việc đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế vơ quan trọng Đó sở số liệu để phản ánh giá trị thực tài sản dự trữ sau trừ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (cho loại nguyên vật liệu thời điểm lập bảng cân đối kế tốn) Để tính tốn, phân bổ xác chi phí thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiêu hao trình sản xuất kinh doanh trường hợp kế toán doanh nghiệp sử dụng giá trị thực tế nguyên vật liệu, kế toán sử dụng phương pháp sau để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho: GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phương pháp xác định đơn giá bình quân: Theo phương pháp này, giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ tính theo cơng thức sau: Giá thực tế Số lượng NVL quân = NVL xuất kho Đơn giá bình x Xuất kho NVL xuất kho Trong đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất kho xác định: Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ = NVL xuất kho Khi tính giá đơn vị bình qn sử dụng dạng sau: Giá bình quân kỳ dự trữ: Giá xác định sau kết thúc kỳ hạch tốn nên ảnh hưởng đến cơng tác tốn cách tính đơn giản, tốn Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Trị giá nguyên vật liệu xuất kho kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trước Phương pháp đơn giản dễ làm, đảm bảo tính kịp thời số liệu kế tốn, mức độ xác khơng cao khơng tính đến biến động giá kỳ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá xác định tring lần nhập nguyên vật liệu Phương pháp vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế toán, vừa phản ánh tính biến động giá Tuy nhiên khối lượng công việc lớn, tốn nhiều công sức + Phương pháp xác định theo giá trị tồn đầu kỳ sở giá mua thực tế cuối kỳ Theo phương pháp giá trị thực tế xuất kho xác định: Giá trị thực tế xuất kho cuối kỳ Giá thực tế = NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế + NVL nhập kỳ Giá thực tế NVL tồn kho Trong giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tính: Giá trị thực tế NVA tồn kho cuối kỳ GVHD: Ths Trần Lê Duy = Số lượng NVL tồn kho cuối kỳ Giá thực tế x NVL nhập kho cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phương pháp đơn giản nhanh chóng mức độ xác không cao, không phản ánh biến động giá + Phương pháp nhập trước xuất trước: (phương pháp FIFO) theo phương pháp ta phải xác định đơn giá trực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lượng xuất tính giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần trước Số lại (tổng số xuất kho - số lượng thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá lần nhập sau Như giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần nhập sau + Phương pháp tính theo đơn giá nhập sau xuất trước: (phương pháp FIFO) theo phương pháp này, ta phải xác định theo đơn giá thực tế lần nhập, xuất kho vào số lượng xuất đơn giá thực tế tồn kho lần cuối Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ giá trị thực tế nguyên vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ + Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp sử dụng loại hàng có giá trị cao có tính cách biệt Theo phương pháp này, hàng xác định giá trị theo hay lô giữ nguyên giá từ lúc nhập vào đến lúc xuất ra, xuất hàng xác định giá trị thực tế hàng 1.4.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo giá hạch tốn Đối với doanh nghiệp có chủng loại vật tư lớn, giá biến động nhiều, việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn thường xun hàng ngày việc hạch tốn theo giá thực tế trở lên phức tạp, tốn nhiều công sức có khơng thể thực Do việc hạch toán chi tiết hàng ngày kế toán nguyên vật liệu nên sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán nguyên vật liệu giá quy định thống phạm vi doanh nghiệp sử dụng ổn định thời gian dài Giá hạch toán nguyên vật liệu giá mua vào nguyên vật liệu xây dựng Hàng ngày kế tốn phản ánh tình hình nhập - xuất ngun vật liệu theo giá hạch toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp giá thực tế nguyên vật liệu luân chuyển kỳ tính đổi giá hạch tốn ngun vật liệu giá thực tế Việc tính đổi dựa sở hệ số giá nguyên vật liệu Hệ số giá nguyên vật liệu số chênh lệch giá thực tế so với giá hạch toán nguyên vật liệu Hệ số giá nguyên vật liệu xác định: GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hệ số giá Giá thực tế NVL tồn kỳ + Giá thực tế NVL nhập kỳ = NVL Giá hạch toán NVL xuất kỳ + Giá hạch toán NVL nhập kỳ Giá trị thực tế Giá hạch toán NVL xuất = NVL xuất + Hệ số giá NVL kho kỳ kho kỳ Việc hạch tốn theo hai q trình hạch tốn thực tế đảm bảo tính kịp thời cơng tác kế tốn, từ tăng cường cơng tác quản lý ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Mặt khác việc hạch toán theo hai giá đơn giản giảm bớt khối lượng tính tốn cho kế tốn ngun vật liệu 1.5 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.5.1 Chứng từ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Mọi tượng kinh tế xảy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến việc nhập - xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải lập chứng từ kế tốn cách kịp thời, đầy đủ, xác theo chế độ quy định ghi chép ban đầu vật tư Mỗi chứng từ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ người lập bảng chứng từ Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình nhập xuất sở để tiến hành ghi chép thẻ kho sổ kế toán để kiểm tra, giám sát tình hình biến động loại nguyên vật liệu Trên sở đó, thực quản lý nguyên vật liệu có hiệu phục vụ, đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty cách kịp thời nhanh chóng Chứng từ kế toán nhập - xuất nguyên vật liệu bao gồm: - Biên kiểm nghiệm vật tư : Mẫu số 05 – VT - Phiếu nhập kho : Mẫu số 01 – VT - Phiếu xuất kho : Mẫu số 02 – VT - Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức : Mẫu số 04 – VT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Mẫu số 04 – VT - Biên kiểm tra vật tư Mẫu số 08 – VT : Việc lập chứng từ kế toán nhập - xuất nguyên vật liệu phải thực quy định biểu mẫu, phương pháp ghi chép số liệu cần thiết phải tuân theo trình tự luân chuyển chứng từ GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.5.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Một yêu cầu cơng tác quản lý ngun vật liệu địi hỏi phải quản lý theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn chủng loại số lượng, chất lượng giá trị Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đáp ứng yêu cầu Hiện nay, doanh nghiệp sản xuất việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho phịng kế tốn thực phương pháp sau: a) Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày loại nguyên vật liệu theo số lượng Thẻ kho phịng kế tốn lập cho loại (danh điểm) ngun vật liệu kho Hàng ngày vào chứng từ nhập xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, cuối ngày tính số tồn kho, tập hợp, phân loại chứng từ giao cho phịng kế tốn thơng qua phiếu giao nhận chứng từ Phịng kế tốn: Sử dụng sổ chi tiết ngun vật liệu để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày theo tiêu số lượng giá trị loại nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu kết cấu thẻ kho có thêm cột đơn giá phản ánh riêng theo số lượng, giá trị cho danh điểm nguyên vật liệu Hàng ngày sau nhận chứng từ kho, kế tốn phải kiểm tra hồn chỉnh chứng từ ghi chép sổ sách Định kỳ tiến hành kiểm tra số liệu thẻ kho sổ chi tiết Cuối tháng tính số tồn kho đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp Phương pháp có ưu nhược điểm sau: - Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, dễ dàng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, quản lý chặt chẽ biến động nguyên vật liệu theo số lượng giá trị chúng - Nhược điểm: ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, khối lượng công việc ghi chép lớn, nên chủng loại vật tư nhiều việc xuất nhập cồng kềnh gây hạn chế cơng tác kiểm tra tính kịp thời kế tốn cơng việc thường dồn vào cuối tháng GVHD: Ths Trần Lê Duy SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ (thẻ) kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết NVL b) Phương pháp đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập - xuất tồn nguyên vật liệu giống phương pháp thẻ song song - Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp số nguyên vật liệu luân chuyển tháng số tồn kho cuối tháng danh điểm vật tư theo tiêu số lượng giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển mở cho năm, loại nguyên vật liệu kho ghi vào dòng sổ Định kỳ sau nhận chứng từ, phân loại chứng từ theo thứ tự lập bảng kê nhập - xuất - tồn kho tiêu số lượng giá trị Kế toán dùng số liệu để đối chiếu số liệu thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Những ưu nhược điểm: - Ưu điểm: Khối lượng ghi chép giảm bớt ghi lần vào cuối tháng - Nhược điểm: Việc ghi chép trùng lặp, công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc đối chiếu kiểm tra không kịp thời, hạn chế công tác quản lý tính giá thành sản phẩm Sổ đối chiếu luân chuyển: Danh điểm Loại NVL Đơn vị Số dư đầu tháng SL TT Sơ đồ : Thẻ kho GVHD: Ths Trần Lê Duy 10 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 07 MÉu sè: S04-DNN Đơn vị: Cơng ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh Địa chỉ: Số 37C, Tổ 14B, P.Thịnh Quang, Q.Đống Đa, H Ni MST: 0101.459.015 Ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính S TK 1521 - Nguyên vật liệu Năm 2010 Chứng từ Tk nợ Ngày nghi sổ Số Hiệu Ngày tháng A B C 01/01/2010 0014797 31/12/2009 02/01/2010 0048191 02/01/2010 04/01/2010 0028863 04/01/2010 08/01/2010 0059756 08/01/2010 15/01/2010 0027898 15/01/2010 27/01/2010 0045293 27/01/2010 29/01/2010 0052004 29/01/2010 30/01/2010 0019857 30/01/2010 30/01/2010 0030759 30/01/2010 30/01/2010 31/01/2010 0012357 THGT 30/01/2010 31/01/2010 Diễn Giải Tk Có D E Số dư đầu kỳ Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Tập hợp chi phí nguyên vật liệu Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) GVHD: Ths Trần Lê Duy 49 TK Đối ứng Số phát sinh Có F Nợ 216,273,657 - 1521 111 13,554,000 1521 111 10,242,500 1521 111 7,360,000 1521 111 15,020,000 1521 111 17,900,000 1521 111 9,200,000 1521 111 17,400,000 1521 111 17,200,000 1521 111 7,920,000 1521 1521 111 1541 13,575,000 x x 129,371,500 38,376,310 x x 307,268,847 - 38,376,310 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 08 MÉu sè: S04-DNN Đơn vị: Cơng ty TNHH Cơ khí Hoàng Thịnh Địa chỉ: Số 37C, Tổ 14B, P.Thịnh Quang, Q.Đống Đa, Hà Nội MST: 0101.459.015 Ban hµnh theo quyÕt định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài ChÝnh Sổ TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ Năm 2010 Ngày nghi sổ A Chứng từ Số Ngày Hiệu tháng B C Diễn Giải Tk nợ Tk Có D E TK Đối ứng F Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có - 907,980 31/01/2010 61,250 1522 1541 x x - Dư cuối kỳ THGT Tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ Cộng phát sinh 31/01/2010 x x 846,730 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) - Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) MÉu sè: S04-DNN Đơn vị: Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh GVHD: Ths Trần Lê Duy 61,250 50 Biểu số 09 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thc tt nghip Ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính a chỉ: Số 37C, Tổ 14B, P.Thịnh Quang, Q.Đống Đa, Hà Nội MST: 0101.459.015 Sổ TK 153 - Công cụ dụng cụ Ngày nghi sổ A Chứng từ Số Ngày Hiệu tháng B C Diễn Giải Năm 2010 Tk nợ E TK Đối ứng F Tk Có D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 36,539,874 - 09/01/2010 0050125 09/01/2010 Mua CCDC nhập kho 153 111 14,650,000 18/01/2010 000084 18/01/2010 Mua CCDC nhập kho 153 111 16,957,500 30/01/2010 0005062 30/01/2010 Mua CCDC nhập kho 153 111 15,725,000 153 1541 Cộng phát sinh x x 47,332,500 Dư cuối kỳ x x 83,209,358 31/01/2010 THGT 31/01/2010 Tập hợp chi phí cơng cụ dụng cụ Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) 663,016 663,016 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu số 10 GVHD: Ths Trần Lê Duy 51 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp MÉu sè: S04-DNN Đơn vị: Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh GVHD: Ths Trần Lê Duy 52 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghip Ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngµy 14/09/2006 cđa Bé Tµi ChÝnh Địa chỉ: Số 37C, Tổ 14B, P.Thịnh Quang, Q.Đống Đa, Hà Nội MST: 0101.459.015 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 Ngày nghi sổ A 01/01/2010 01/01/2010 01/01/2010 02/01/2010 02/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 04/01/2010 Diễn Giải Chứng từ Số Hiệu C 001479 001479 001479 004819 004819 BN01 BN01 002886 002886 002886 0040765 0040765 Đối ứng Nợ Có E F - D Số dư đầu kỳ TK Tk Có Ngày tháng B Tk nợ Số phát sinh - 31/12/2009 Mua NVL nhập kho 1521 111 13,554,000 31/12/2009 Thuế GTGT đầu vào 1331 111 677,700 31/12/2009 Chi tiền mặt mua NVL 111 1521,133 02/01/2010 Mua NVL nhập kho 1521 111 02/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 1,521 04/01/2010 Nhập quỹ tiền mặt 04/01/2010 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 111 112 112 111 100,000,000 04/01/2010 Mua NVL nhập kho 1521 111 7,360,000 04/01/2010 Thuế GTGT đầu vào 1331 111 736,000 04/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 04/01/2010 Mua CCDC nhập kho 04/01/2010 Thuế GTGT đầu vào 142 1331 GVHD: Ths Trần Lê Duy 53 1521,133 111 111 14,231,700 10,242,500 10,242,500 100,000,000 8,096,000 290,000 29,000 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 04/01/2010 0040765 04/01/2010 Chi tiền mặt mua CCDC 04/01/2010 BC01 04/01/2010 Thu tiền Cty TNHH MTV Nhựa Đông Hải 04/01/2010 BC01 04/01/2010 Phải thu Cty TNHH MTV Nhựa Đông Hải 04/01/2010 BC02 04/01/2010 Thu tiền Cty TNHH SX TM Hợp Lực 04/01/2010 BC02 04/01/2010 Phải thu Cty TNHH SX TM Hợp Lực 001606 05/01/2010 05/01/2010 Phải thu Cty CP KT CK ĐK Tự động 001606 05/01/2010 05/01/2010 Doanh thu bán hàng 001606 05/01/2010 05/01/2010 Thuế GTGT bán 07/01/2010 BN02 07/01/2010 Nhập quỹ tiền mặt 07/01/2010 BN02 07/01/2010 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 138519 07/01/2010 07/01/2010 Cước điện thoại 138519 07/01/2010 07/01/2010 Thuế GTGT đầu vào 138519 07/01/2010 07/01/2010 Chi tiền mặt trả tiền cước điện thoại 08/01/2010 0059756 08/01/2010 Mua NVL nhập kho 08/01/2010 0059756 08/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 09/01/2010 0050125 09/01/2010 Mua CCDC nhập kho 09/01/2010 0050125 09/01/2010 Chi tiền mặt mua CCDC 11/01/2010 TK 11/01/2010 Hạch tốn thuế mơn năm 2010 Thuế môn phải nộp cho nhà nước năm 11/01/2010 TK 11/01/2010 2010 11/01/2010 TMB 11/01/2010 Nộp thuế môn năm 2010 11/01/2010 TMB 11/01/2010 Chi tiền mặt nộp thuế môn 14/01/2010 BC03 14/01/2010 Thu tiền Cty TNHH Giang Sơn 14/01/2010 BC03 14/01/2010 Phải thu Cty TNHH Giang Sơn 15/01/2010 TNDN 15/01/2010 Tạm nộp thuế TNDN quý IV năm 2009 15/01/2010 TNDN 15/01/2010 Chi tiền mặt nộp thuế TNDN GVHD: Ths Trần Lê Duy 54 111 112 131D 112 1314 142,1331 131D 112 1314 112 319,000 1311 3331 511 3331 24,295,000 3331 1311,511 2,429,500 111 112 112 111 165,000,000 642 111 91,888 1331 111 9,189 111 642,1331 1521 111 153 111 642 111 1,521 111 153 3338 3338 642 3338 111 112 1313 3334 111 111 3338 1313 112 111 3334 173,600,000 173,600,000 40,000,000 40,000,000 26,724,500 165,000,000 101,077 15,020,000 15,020,000 14,650,000 14,650,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 70,000,000 70,000,000 3,336,140 3,336,140 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15/01/2010 0027898 15/01/2010 Mua NVL nhập kho 15/01/2010 0027898 15/01/2010 Thuế GTGT đầu vào 1521 1331 15/01/2010 0027898 15/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 18/01/2010 18/01/2010 18/01/2010 19/01/2010 19/01/2010 19/01/2010 24/01/2010 24/01/2010 24/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 232337 232337 232337 232338 232338 232338 000084 000084 000084 001606 001606 001606 001140 001140 001140 0045293 0045293 17,900,000 1,790,000 642 1331 111 642 1331 111 153 1331 111 111 111 1521,133 111 111 642,1331 111 111 642,1331 111 111 153,1331 19/01/2010 Phải thu Cty TNHH Giang sơn 1313 3331 74,800,000 19/01/2010 Doanh thu bán hàng 511 3331 68,000,000 19/01/2010 Thuế GTGT bán 3331 1313,511 6,800,000 24/01/2010 24/01/2010 24/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 642 1331 111 1521 1331 111 111 642,1331 111 111 1521,133 1311 112 111 1,521 111 111 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 15/01/2010 18/01/2010 18/01/2010 18/01/2010 Cước điện thoại Thuế GTGT đầu vào Chi tiền mặt trả tiền cước điện thoại Cước điện thoại Thuế GTGT đầu vào Chi tiền mặt trả tiền cước điện thoại Mua CCDC nhập kho Thuế GTGT đầu vào Chi tiền mặt mua CCDC Mua xăng A92 Thuế GTGT đầu vào Chi tiền mặt mua xăng Mua NVL nhập kho Thuế GTGT đầu vào 27/01/2010 0045293 27/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 28/01/2010 28/01/2010 29/01/2010 29/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 112 1311 1521 111 1521 1331 BC04 BC04 0052004 0052004 0019857 0019857 28/01/2010 28/01/2010 29/01/2010 29/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 GVHD: Ths Trần Lê Duy Thu tiền Cty CP KT CK ĐK Tự động Phải thu Cty CP KT CK ĐK Tự động Mua NVL nhập kho Chi tiền mặt mua NVL Mua NVL nhập kho Thuế GTGT đầu vào 55 19,690,000 71,646 7,165 78,811 454,589 45,459 500,048 16,957,500 1,695,750 18,653,250 450,000 42,000 492,000 9,200,000 920,000 10,120,000 60,000,000 60,000,000 17,400,000 17,400,000 17,200,000 1,720,000 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30/01/2010 0019857 30/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 30/01/2010 0030759 30/01/2010 Mua NVL nhập kho 30/01/2010 0030759 30/01/2010 Thuế GTGT đầu vào 1521 1331 30/01/2010 0030759 30/01/2010 Chi tiền mặt mua NVL 111 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 0005062 0005062 0012357 0012357 BN03 BN03 HTL HTL HTL HTL TTL 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 30/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 153 111 1521 111 112 515 642 334 1542 334 334 1521,133 111 111 1521,133 111 153 111 1521 515 112 334 642 334 1542 111 31/01/2010 TTL 31/01/2010 111 334 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 BTKH BTKH BTKH BTKH BTPB BTPB BTPB BTPB BTPB BTPB THGT THGT 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 642 214 1543 214 1543 242 642 142 1543 142 1541 1521 214 642 214 1543 242 1543 142 642 142 1543 1521 1541 GVHD: Ths Trần Lê Duy Mua CCDC nhập kho Chi tiền mặt mua CCDC Mua NVL nhập kho Chi tiền mặt mua NVL Thu lãi TGNH Doanh thu HĐTC Hạch tốn tiền lương CNV - VP T01/2010 Phải trả CNV - VP T01/2010 Hạch toán tiền lương CNV - SX T01/2010 Phải trả CNV - SX T01/2010 Thanh toán lương T01/2010 cho CNV Chi tiền mặt toán lương T01/2010 cho CNV Trích khấu hao TSCĐ phận QL Trích khấu hao TSCĐ phận QL Trích khấu hao TSCĐ phận SX Trích khấu hao TSCĐ phận SX Phân bổ chi phí dài hạn phận SX Phân bổ chi phí dài hạn phận SX Phân bổ chi phí ngắn hạn phận QL Phân bổ chi phí ngắn hạn phận QL Phân bổ chi phí ngắn hạn phận SX Phân bổ chi phí ngắn hạn phận SX Tập hợp chi phí nguyên vật liệu Tập hợp chi phí nguyên vật liệu 56 18,920,000 7,920,000 792,000 8,712,000 15,725,000 15,725,000 13,575,000 13,575,000 1,083,351 1,083,351 6,844,500 6,844,500 22,387,500 22,387,500 29,232,000 29,232,000 2,774,712 2,774,712 14,710,608 14,710,608 607,533 607,533 133,081 133,081 531,433 531,433 38,376,310 38,376,310 SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 THGT THGT THGT THGT THGT THGT THGT THGT THGT THGT THGV THGV BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC BTKC 31/01/2010 BTKC 31/01/2010 BTKC 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 31/01/2010 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ Tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ Tập hợp chi phí cơng cụ dụng cụ Tập hợp chi phí cơng cụ dụng cụ Nhập kho thành phẩm nguyên vật liệu Nhập kho thành phẩm nguyên vật liệu Nhập kho thành phẩm chi phí nhân cơng Nhập kho thành phẩm chi phí nhân cơng Nhập kho thành phẩm chi phí sx chung Nhập kho thành phẩm chi phí sx chung Tập hợp giá vốn bán hàng Tập hợp giá vốn bán hàng Kết chuyển thuế GTGT tháng 01 Kết chuyển thuế GTGT tháng 01 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển chi phí giá vốn Kết chuyển chi phí giá vốn Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh 31/01/2010 tháng Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh 31/01/2010 tháng 1522 1541 153 1541 1541 155 1542 155 1543 155 155 632 1331 3331 911 511 911 515 632 911 642 911 911 911 421 421 x Cộng phát sinh tháng 01 1541 1522 1541 153 155 1541 155 1542 155 1543 632 155 3331 1331 511 911 515 911 911 632 911 642 x 61,250 61,250 663,016 663,016 39,100,576 39,100,576 22,387,500 22,387,500 15,849,575 15,849,575 77,337,651 77,337,651 9,229,500 9,229,500 92,295,000 92,295,000 1,083,351 1,083,351 77,337,651 77,337,651 12,820,416 12,820,416 3,220,284 3,220,284 1,372,053,824 1,372,053,824 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập biểu GVHD: Ths Trần Lê Duy Kế toán trưởng 57 Giám đốc SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) GVHD: Ths Trần Lê Duy (Ký , họ tên) 58 (Ký, đóng dấu, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Duyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH khí Hồng Thịnh 4.1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động Công ty 4.1.1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh em nhận thấy máy sản xuất kinh doanh tổ chức đơn giản, gọn nhẹ phù hợp đảm bảo tình hình hoạt động kinh doanh công ty diễn đặn đạt hiệu cao Giám đốc công ty trực tiếp đạo, giám sát phịng ban q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Giữa phịng ban phận sản xuất có liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao 4.1.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Xuất phát từ thực tế kinh tế thị trường Việt Nam nói riêng kinh tế nói chung đà phát triển chuyển hố Đó xu tất yếu đường lối đắn Đảng Nhà nước ta Đứng trước ngưỡng cửa công chuyển đổi Cơng ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh vận động xây dựng cho kinh tế phù hợp với nhu cầu phát triển kinh tế thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên mà công ty sử dụng tương đối ổn định Mọi cán công nhân viên ln gắn bó, đồn kết chung tay xây dựng cơng ty, tìm tịi sáng tạo phương hướng sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh cho cơng ty Mỗi nhân viên bố trí cơng việc theo lực tay nghề nhằm khai thác triệt để trình độ chun mơn đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Mặt khác bên cạnh bố trí nguồn nhân lực hợp lý, việc trả thu nhập cho người lao động theo lực trình độ chun mơn, thực đầy đủ chế độ thưởng phạt theo quy định Đảng Nhà nước đề Xuất phát từ thực tế vậy, cán công nhân viên công ty sức phấn đấu, cống hiến tài trí tuệ để góp cơng xây dựng cơng ty ngày lớn mạnh, theo kịp xu thời đại Bởi vậy, lợi nhuận năm sau cao năm trước đem lại nguồn thu nhập ổn định cho cán công nhân viên, đời sống sinh hoạt nâng cao đồng thời góp phần khơng nhỏ vào Ngân sách Nhà nước hàng năm GVHD: Ths Trần Lê Duy 59 SVTH: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhờ có lỗ lực cán công nhân viên đạo, giám sát Giám đốc năm qua sản phẩm công ty làm đáp ứng đòi hỏi, yêu cầu kỹ thuật khắt khe khách hàng Với giá hợp lý mà chất lượng sản phẩm đạt yêu cầu công ty tạo mạng lưới khách hàng thường xuyên Công ty TNHH MTV Nhựa Đông Hải, Công ty TNHH Giang Sơn, Công ty TNHH Tuấn Tú, Công ty TNHH Long Sơn… Ngồi cịn có số khách hàng Công ty Cổ phần thương mại điện tử Hà Nội, Công ty Hà Nội Chinghai… Với số lượng công nhân viên khiêm tốn hàng tháng công ty tạo khối lượng khuôn mẫu đồ gá không nhỏ đem lại doanh thu trung bình tháng khoảng 300 – 400 triệu đồng Tuy đạt kết đáng kể công ty ln tìm tịi sáng tạo tìm phương hướng phát triển cho doanh nghiệp Với số vốn có kinh nghiệm thực tế giúp đỡ chuyên gia Trung Quốc, công ty tiến hành xây dựng hoàn thiện dây chuyền sản xuất với số vốn đầu tư lên tới hàng vài trục tỷ đồng 4.1.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty lựa chọn phương pháp ghi sổ hình thức Nhật ký chung, chứng từ, mẫu biểu kế toán cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn hành Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/20096 Bộ trưởng Bộ tài Trình độ chun mơn nhân viên phịng kế tốn tương đối đồng đều, tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp cho cơng tác lãnh đạo, giám sát giám đốc thuận tiện Trong năm qua, phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ chun mơn đồng thời phối hợp với phịng kỹ thuật cơng tác triển khai chiến lược kinh doanh Tuy nhiên, công tác kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn cơng tác quản lý đạo nhân viên phòng kế tốn có người, nhân viên phải đảm nhận nhiều mảng nên hiệu công việc chưa đạt kết mong muốn 4.1.3 Đánh giá chuyên đề thực tập hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cơng ty TNHH khí Hồng Thịnh Qua thời gian thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói chung Cơng ty TNHH khí Hồng Thịnh Em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty đầy đủ, ghi chép sổ sách ,rõ GVHD: Ths Trần Lê Duy 60 SVTH: Báo cáo thực tập tốt nghiệp ràng mạch lạc khơng tẩy xố, sử dụng mẫu sổ theo quy định cảu Bộ tài Việc sử dụng tài khoản, mở sổ mở tài khoản cấp 2, cấp theo quy định chế độ kế tốn hành Phịng kế tốn ln cập nhật thơng tư, quy định, chế độ kế tốn để áp dụng chế độ quy định cho thời điểm cụ thể Q trình sản xuất có số giai đoạn phải th ngồi gia cơng chế biến, q trình xuất nhập nguyên vật liệu diễn thường xuyên nên việc quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng thường xuyên trao đổi nhu cầu sản xuất, trình cần phải lưu ý, giám sát chặt chẽ để tránh thất thoát mát nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế tốn phụ trách phải kết hợp với thủ kho hai xưởng để kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hai xưởng đầy đủ, kịp thời xác 4.2 Tự nhận xét q trình thực tập Cơng ty TNHH khí Hồng Thịnh 4.2.1 Về ý thức kỷ luật Bất kỳ tổ chức có nội quy, quy định riêng đòi hỏi thành viên tham gia vào hoạt động đơn vị phải tuân thủ đầy đủ chấp hành nghiêm chỉnh Từ ngồi ghế nhà trường em ý thức việc chấp hành nội quy, quy định trường Khi đến Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh, thân em tìm hiểu nội quy, nguyên tắc, quy định Công ty chấp hành quy định như: đến giừo làm việc, nghiêm túc học hỏi kinh nghiệm làm việc, hồn thành tốt cơng việc giao cán lãnh đạo phịng kế tốn giao 4.2.1 Về chuyên mônt Sau thời gian thực tập nghiên cứu thực tế Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh, em trau dồi kiến thức bổ ích, phát huy kiến thức học tập trường Qua đó, em nhận thấy việc áp dụng lý thuyết vào thực tế phải nhạy bén phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty Bên cạnh đó, phải thường xun theo dõi cập nhật chế độ kế toán để áp dụng chế độ kế toán hành Bộ tài Thực tế giúp em hiểu sâu sắc học hỏi nhà trường, qua thấy việc thực tập cần thiết đặc biệt quan trọng Vì GVHD: Ths Trần Lê Duy 61 SVTH: Báo cáo thực tập tốt nghiệp giúp cho học sinh sinh viên nắm bắt thực tế chuyên môn cách sát thực hơn, tiếp xúc thực tế giúp cho sinh viên không bỡ ngỡ trường làm 4.3 Kết luận chung Thời gian thực tập qua thật ngắn ngủi đầy bổ ích, cảm giác chung mà sinh viên thực tập nhận xét Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng vấn đề hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cho em nhìn chi tiết Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp tư nhân gặp phải trình phát triển Một doanh nghiệp vừa thành lập, lực lượng lao động khiêm tốn lại có doanh thu gần 400 triệu đồng/tháng Có thành tích lãnh đạo tài tình nhạy bén kinh doanh thân giám đốc doanh nghiệp Bên cạnh có kết hợp chặt chẽ đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ lực ln nhiệt tình, sáng tạo có tác phong cơng nghiệp, có ý thức trách nhiệm kỷ luật cao công việc Tất phối hợp nhuần nhuyễn với tìm cách khắc phục, vượt qua khó khăn, thử thách để hồn thành tốt mục tiêu chiến lược phát triển kinh doanh Công ty Về chế độ, ngun tắc kế tốn Cơng ty lựa chọn áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với tình hình kinh doanh Các chuẩn mực kế tốn áp dụng tuân theo quy định Bộ tài chính, thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước Hàng năm, cơng ty đóng góp vào Ngân sách Nhà nước phần khơng nhỏ doanh thu mình, khơng vi phạm pháp luật, chế độ kế tốn, khơng trốn lậu thuế… Công nhân viên công ty hưởng đầy đủ chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ bảo hiểm, nghỉ lễ nghỉ phép… yếu tố thúc đẩy trình sản xuất Trên nhận thức em tiếp xúc, nghiên cứu tìm hiểu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Được giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo hướng dẫn nhiệt tình cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty thầy cô giáo môn kế tốn nhà trường em hồn thành báo cáo “Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ” doanh nghiệp sản xuất Do kiến thức hạn hẹp, thời gian thực tế lại không nhiều nên báo cáo có khiếm khuyết, sai sót khơng tránh khỏi GVHD: Ths Trần Lê Duy 62 SVTH: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em mong nhận bảo hướng dẫn thầy cô để em hoàn thiện kiến thức tốt Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy giáo mơn kế tốn trường, đặc biệt Thầy giáo Trần Lê Duy giúp đỡ tạo điều kiện truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm học tập để em hoàn thành báo cáo Đồng thời em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới ban giám đốc toàn thể cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh giúp đỡ em thời gian em thực tập công ty Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2010 Người viết báo cáo GVHD: Ths Trần Lê Duy 63 SVTH: ... Nguyên vật liệu phụ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ 3.3.2 Phương pháp kế toán 3.3.2.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty tăng chủ yếu mua ngồi cơng... HỒNG THỊNH 3.1 Thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 3.1.1 Một số đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Công ty TNHH Cơ khí Hồng Thịnh doanh nghiệp có quy... hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ 3.3 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 3.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu Tài khoản 1522: Nguyên