Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 1 Khoa Kế toán-Kiểm toán MỤ LỤC MỤ LỤC 1 Lời nói đầu 12 PHẦN I 13 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP A.T.C PHÚC LỘC THỌ 13 1.1- Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ 13 1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất 14 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 15 Phần II 18 Hạch Toán nghiệp vụ kế toán ở công ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ 18 I.Tình hình thực tế tại công ty 18 1, Hình thức kế toán 18 2, Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 18 Kế toán thuế: 21 - Hàng tháng tổng hợp bảng kê thuế GTGT đầu vào của các đơn vị khoán để lập bảng kê thuế GTGT với cục thuế Hà nội, lập bảng kê khai thuế đầu ra 21 - Xác định thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ hàng tháng 21 Thủ quỹ: 21 Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý 21 3, Đặc điểm công tác kế toán tại công ty: 21 II. Thực trạng công tác kế toán tai công ty cổ phần A.T.C Phúc Lộc Thọ 24 1.1. Hạch toán tài sản cố định (TSCĐ): 24 a.Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng: 24 - Biên bản giao nhận TSCĐ 25 - Thẻ tài sản cố định 25 - Biên bản thanh lý TSCĐ 25 - Biên bản đánh giá lại TSCĐ 25 - Bảng tính khấu hao TSCĐ 25 - Bảng phân bổ khấu hao 25 Các chứng từ này tạo thành 1 bộ hồ sơ kế toán của TSCĐ được chuyển về phòng kế toán để quản lý 25 b) Quy trình luân chuyển chứng từ 25 *) Các nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm: 25 - Dựa vào nhu cầu của đơn vị mà thủ trưởng đơn vị làm đơn trình lên Giám đốc Tổng Công ty chờ ký duyệt 25 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 2 Khoa Kế toán-Kiểm toán - Sau khi được chấp nhận, Công ty lập dự án đầu tư, tiếp đó Công ty sẽ thực hiện thủ tục đấu thầu 25 - Công ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp ghi rõ phương pháp bàn giao, phương thức thanh toán rồi lập biên bản giao nhận TSCĐ 25 - Giám đốc Tổng Công ty sau khi nhận được công văn của Công ty về việc giao nhận TSCĐ sẽ cho phép Công ty ghi tăng TSCĐ 25 - Kế toán TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ lập thẻ TSCĐ, bảng tính khấu hao, sổ tổng hợp và chi tiết 25 Nợ TK 2411: TSCĐ mua qua lắp đặt 25 Nợ TK 211 : 25 Nợ TK 1332: 25 Có TK 1111, 1112: Thanh toán ngay bằng tiền 25 Có TK 3111: Mua TSCĐ theo phương thức thanh toán chậm 25 Khi lắp đặt xong: 25 Nợ TK 211: 25 Có TK 2411: 25 *) Giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bán: 25 - Khi TSCĐ trong Công ty qua cũ không sử dụng được hoặc không cần dùng đến thì Công ty sẽ tổ chức hội đồng thanh lý để đánh giá lại TSCĐ nhằm: xem xét hiện trạng tài sản, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản. Sau đó hội đồng lập biên bản đánh giá lại TSCĐ 25 - Giám đốc Công ty gửi thông báo cho các đơn vị trực thuộc, rao bán và tập hợp xin mua 25 - Cuối cùng kế toán TSCĐ huỷ thẻ TSCĐ, bảng tính khấu hao, ghi vào sổ chi tiết, vào nhật ký chung và chuyển vào sổ cái TK 211 25 BT1) Ghi giảm TSCĐ: 25 Nợ TK 2141: Giá trị hao mòn 25 Nợ TK 1388: Giá trị còn lại 25 Có TK 211 : Nguyên giá 26 BT2) Phản ánh chi thanh lý nhượng bán: 26 Nợ TK 811: 26 Nợ TK 133: 26 Có TK 1388: Gía trị còn lại 26 Có TK 111, 338, 26 BT3) Thu từ thanh lý nhượng bán: 26 Nợ TK 111, 112, 338: Tổng số tiền thu được 26 Có TK 711 : Giá không thuế 26 Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp 26 *) Kế toán TSCĐ đi thuê và cho thuê hoạt động: 26 +) Kế toán TSCĐ đi thuê hoạt động: 26 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 3 Khoa Kế toán-Kiểm toán Căn cứ vào nhiệm vụ thi công, chủ nhiệm công trình có thể trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế thuê máy móc thiết bị 26 Bộ hồ sơ thuê máy bao gồm: 26 - Hợp đồng thuê máy 26 - Hoá đơn của nhà cung cấp dịch vụ 26 - Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế 26 Chuyển sang phòng kế toán để hạch toán và ghi sổ 26 - Khi nhận TSCĐ thuê: 26 Nợ TK 001: 26 - Khi trả TSCĐ đi thuê: 26 Có TK 001: 26 - Thanh toán tiền thuê: 26 Nợ TK 6273, 6277: 26 Nợ TK 1331: 26 Có TK 111,112,331: 26 +) Kế toán TSCĐ cho thuê: 26 Phòng quản lý thi công có trách nhiệm lập đơn giá cho thuê ngoài cụ thể cho từng loại máy móc thông qua hợp đồng kinh tế 26 - Số tiền thu được từ việc cho thuê TSCĐ: 26 Nợ TK 111,112,131: 26 Có TK 515: 26 Có TK 3331: 27 - Chi phí phát sinh từ việc cho thuê: 27 Nợ TK 635: 27 Có TK 2141 27 Có TK 111,112,334 27 *) Nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ: 27 - Kế toán TSCĐ tiến hành tính khấu hao theo phương thức khấu hao đều, căn cứ vào năng lực hoạt động của Công ty, thời gian sở dụng của tài sản mà Công ty tự đề ra tỷ lệ cũng như mức trích khấu hao theo tháng 27 - Hàng tháng, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao 1 lần, lập bảng tính khấu hao cho từng loại TSCĐ và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận sử dụng TSCĐ. Trên cơ sở đó kế toán ghi nhật ký chung và phản ánh vào sổ cái TK 214 27 - Khấu hao TSCĐ do TSCĐ giảm: 27 Nợ TK 2141: 27 Có TK 211 : 27 -Phân bổ khấu hao TSCĐ cho đội công trình và văn phòng Công ty: 27 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 4 Khoa Kế toán-Kiểm toán Nợ TK 6274, 6424: 27 Có TK 2141: 27 - Phân bổ khấu hao giàn giáo, cốp pha cho các xí nghiệp: 27 Nợ TK 1365: 27 Có TK 2141: 27 - Trích khấu hao cơ bản giàn giáo, cốp pha: 27 Nợ TK 1421: 27 Có TK 2141: 27 c) Sổ tổng hợp, chi tiết và sơ đồ hạch toán TSCĐ : 27 *) Căn cứ vào chứng từ gốc gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán TSCĐ sẽ phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 211, TK 214, TK 627, TK 642 27 Tuỳ vào từng nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ liên quan đến loại TSCĐ nào, bộ phận nào mà kế toán kế toán sẽ tiến hành ghi chép sổ chi tiết TSCĐ 27 1.2. Hạch toán nguyên vật liệu, cụng cụ dụng cụ 29 a.Tài khoản và chứng từ sử dụng: 29 b.Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại kho công trình: 30 c) Sổ tổng hợp và sổ chi tiết: 31 d) Một số đánh giá, nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty 32 - Tại Công ty mặc dù xi măng, sắt thép được theo dõi như nguyên vật liệu nhưng chúng mang tính chất hàng hoá nhiều hơn. Nhưng ở phòng kế toán Công ty, kế toán sử dụng TK 152 để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu mà không dùng TK 156 32 - Nguyên vật liệu chỉ được nhập kho Công ty khi có sự yêu cầu từ phía khách hàng và sau khi nhập kho sẽ được chuyển ngay đến cho khách hàng. Do đó lượng hàng tån kho là không đáng kể, vì vậy việc kiểm tra là không thường xuyên và đơn vị cũng không phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và không sử dụng TK 159 32 - Việc không tham gia quản lý nguyên vật liệu tại công trình giúp phòng kế toán giảm bớt công việc và trách nhiệm, đồng thời các đội, xí nghiệp lại chủ động hơn trong việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu. 32 1.3. Hạch toán lao động, tiền lương 32 Lao động yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động, có thể nói tiền lương chính là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động 32 Hạch toán lương và các khoản trích theo lương: 32 Hàng năm, dựa trên cơ sở doanh thu dự kiến, phòng lao động sẽ lập quỹ lương dự kiến theo công thức sau: 32 Quỹ lương dự kiến = Hệ số * Doanh thu dự kiến 32 Mức lương chính của mỗi cán bộ, nhân viên Công ty được tính trên mức lương cơ bản và hệ số. Các khoản trích theo lương chiếm 32,5%, trong đó 23% tính vào chi phí quản lý, 9,5% trừ vào lương cán bộ 32 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 5 Khoa Kế toán-Kiểm toán Dựa vào doanh thu dự kiến và doanh thu thực hiện hàng tháng phòng lao động tiền lương sẽ tính ra mức lương thực tế từng người 32 1.4. Hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành công trình: 37 Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng là quá trình thi công lâu dài, phức tạp, sản phẩm xây dựng đơn chiếc, cố định, do đó để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là công trình và hạng mục công trình 37 a. Tài khoản và chứng từ sử dụng: 37 Công ty áp dụng việc tổ chức sản xuất theo hình thức "khoán gọn ". Khi nhận công trình các xí nghiệp, đội sẽ nhận tạm ứng tiền từ phía công ty. Và trong quá trình thi công nếu có phát sinh thêm nhu cầu ( nguyên vật liệu, thuê thêm công nhân ) thì đội trưởng đội xây dựng sẽ viết giấy đề nghị vay tạm ứng lên ban giám đốc 37 Để theo dõi chi phí, phòng kế toán Công ty sử dụng các tài khoản: 37 -TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 37 -TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp 37 -TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công 37 -TK 627: Chi phí sản xuất chung 37 -TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 37 Các chúng từ sử dụng để theo dõi chi phí gồm có : 37 Bảng kê chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác đi kèm 37 b.Quy trình luân chuyển chứng từ: 37 Cuối tháng, kế toán các đội sẽ tập trung chứng từ nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác nộp cho kế toán. Sau đó kế toán sẽ lập các bảng kê: 37 - Đối với chi phí nguyên vật liệu: Dựa vào hoá đơn GTGT của người bán, phiếu nhập- xuất tại kho công trình kế toán lập bảng kê chi phí nguyên vật liệu: 37 Mẫu 6: Bảng kê chi phí nguyên vật liệu 37 Công trình Đội trưởng 37 STT 37 Chứng từ 37 Diễn giải 37 Tổng ghi Có 37 TK 3386 37 Trong đó chi tiết ghi Nợ 37 Số hiệu 37 Ngày tháng 37 TK 621 37 TK 1331 37 Chi phí NVL 37 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 6 Khoa Kế toán-Kiểm toán Tổng 37 37 - Đối với chi phí nhân công trực tiếp: Căn cứ vào hợp đồng giao khoán, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương Ta có bảng kê chi phí nhân công như sau: 37 Bảng 6: 38 Mẫu 7: Bảng kê chi phí nhân công 38 Công trình Đội trưởng 38 STT 38 Chứng từ 38 Diễn giải 38 Tổng ghi Có TK 3386 38 Trong đó chi tiết ghi Nợ 38 Số hiệu 38 Ngày tháng 38 TK 622 38 TK 6271 38 Phân bổ lương 38 Đối với chi phí khác: kế toán lập bảng kê chứng từ chi phí khác trên các chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế 38 Bảng 7: 38 Mẫu 8: Bảng kê chi phí khác 38 Công trình Đội trưởng 38 STT 38 Chứng từ 38 Diễn giải 38 TK 3386 Tổng ghi Có 38 Trong đó chi tiết ghi nợ 38 Số hiệu 38 Ngày tháng 38 TK 38 6273 38 TK 38 6277 38 TK 1331 38 Chi phí NVL 38 1.5. Hạch toán tiêu thụ công trình và xách định kết quả 39 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 7 Khoa Kế toán-Kiểm toán Công ty cổ phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ là công ty xây lắp nên sản phẩm được tiêu thụ trước khi sản xuất. Khác với các ngành dịch vụ du lịch Công ty coi sản phẩm như đã tiêu thụ khi công trình được kiểm tra nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư 39 a) Quy trình tiêu thụ công trình: 39 Giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung được tập hợp vào TK 1541 tính giá thành theo từng tháng, còn chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hoạy động xây lắp cuối kỳ sẽ được phân bổ cho từng đối tượng để tính giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp 39 Sản phẩm xây lắp được coi là tiêu thụ khi có quyết toán công trình A-B 39 - Sau khi quyết toán công trình Công ty sẽ lập biên bản bàn giao. Biên bản này được ký nhận bởi: Đơn vị bàn giao, bên thiết kế, bên giám sát và bộ phận kiểm nghiệm 39 - Khi bên A đã chấp nhận thanh toán công trình hay hạng mục công trình thì kế toán Công ty ghi: 39 BT1) Nợ TK 632: 39 Có TK 154(1541): 39 BT2) Nợ TK 131, 1111, 1121, 39 Có TK 511: 39 Có TK 3331: 39 b) Sổ sách sử dụng trong quá trình tiêu thụ và xác định kết quả: 39 - Sổ chi tiết TK1541, TK 632, TK 911 39 - Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung và sổ cái TK 1541, 632, 911, 421, 511 39 Quy trình ghi sổ tương tự quy trình thực hiện tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối quý, rồi đưa lên báo cáo kết quả kinh doanh 39 Sơ đồ 9: 39 Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 39 40 40 40 40 40 40 1.6.Kế toán vốn bằng tiền 40 1.6.1. Kế toán taì chính 40 a) Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng 40 Các khoản chi chủ yếu là chi tạm ứng cho các công trình, chi trả lương, chi nộp ngân sách, chi thanh toán với nhà cung cấp.Ta mô tả quy trình luân chuyển chứng từ của tiền mặt theo sơ đồ sau: 41 Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền 41 Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ 43 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 8 Khoa Kế toán-Kiểm toán c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết và sơ đồ hạch toán hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ 43 *) Sổ tổng hợp: 43 Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung nên Công ty áp dụng sổ: Sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 1111 43 Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt kế toán thanh toán ghi vào nhật ký chung, đồng thời phản ánh vào sổ cái tài khoản 1111. Cuối ngày, kế toán thanh toán đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu, chi trong ngày để kiểm tra tính hợp lý. Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán cộng dồn xác định số dư để đưa lên báo cáo kế toán 43 *)Sổ chi tiết: 43 Sổ chi tiết mà Công ty sử dụng là: báo cáo quỹ và sổ quỹ tiền mặt 43 Hàng ngày sau khi đã thu, chi tiền mặt thủ quỹ lập sổ quỹ và báo cáo quỹ làm 2 liên, trong đó 1 liên sẽ được gửi đến kế toán thanh toán. Cuối năm, các báo cáo quỹ sẽ được đóng thành sổ, được bảo quản là lưu giữ theo từng năm 43 *) Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty 43 1.6.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) 45 Như ta đã nói, tiền là công cụ quan trọng, là phương tiện thanh toán nhanh chóng và hữu ích. Công ty mở tài khoản ở ngân hàng và thanh toán qua ngân hàng sẽ thuận lợi hơn nhiều. Có thể nói ngân hàng là nhà quản lý, là khách hàng, và là nhà cung cấp trung gian rất hữu hiệu 45 a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng 45 Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng sử dụng tài khoản 112(TGNH) 45 Công ty thường sử dụng các chứng từ và hoá đơn như: 45 - uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi 45 - Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt 45 - Bảng kê nộp BHXH, giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản 45 - Uỷ nhiệm thu chi của khách hàng, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán 45 b)Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH: 45 - Căn cứ vào nhu cầu thanh toán với bên ngoài về tiền mua nguyên vật liệu,TSCĐ, các dịch vụ đối với các nhà cung cấp mà kế toán thanh toán lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu thành 4 liên. Sau khi được kế toán thanh toán, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký trực tiếp trên cả 4 liên thì gửi đến ngân hàng kèm theo các chứng từ liên quan như: Hoá đơn GTGT, bảng kê BHXH, giấy nộp tiền 45 - Ngân hàng sẽ kiểm ta số dư TGNH của Công ty, so sánh đối chiếu với số tiền trên uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi và gửi 1 liên đến ngân hàng nhận hoặc chi tiền, 1 liên tới đối tượng thanh toán, 1 liên ngân hàng giữ lại lưu giữ và bảo quản; liên còn lại gửi trả Công ty kèm theo giấy báo số dư khách hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn 45 -Sau khi nhận được uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi do ngân hàng trả lại kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lưu giữ 45 Sơ đồ 13 : Quy trình luân chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi 45 c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết: 46 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 9 Khoa Kế toán-Kiểm toán Công ty cổ phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ áp dụng hình thức nhật ký chung nên sổ sách tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 112 46 Hàng ngày căn cứ vào các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi được thực hiện bởi các ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản TGNH tại ngân hàng 46 1.6.3. Hạch toán vay tiền ngắn hạn 46 Do đặc điểm của công trình xây lắp là thi công lâu dài, thu hồi vốn chậm vì vậy lượng tiền hiện có trong Công ty luôn thiếu. Nếu có nhiều công trình cùng được thực hiện một lúc thì nhu cầu về vốn sẽ rất lớn, Công ty sẽ phải vay ngắn hạn ngân hàng để tạm ứng cho các chủ nhiệm công trình 46 Sơ đồ 14: Trình tự luân chuyển chứng từ vay ngắn hạn ngân hàng 46 - Kế toán thanh toán lập giấy lĩnh tiền mặt: ghi rõ họ tên người lĩnh tiền, số tiền cần nhận 47 - Thủ quỹ sẽ căn cứ vào giấy nhận nợ và giấy lĩnh tiền mặt mang đến ngân hàng để rút tiền. Sau khi tiền về kế toán thanh toán lập phiếu thu để thủ quỹ nộp tiền vào quỹ 47 - Khi kết thúc kế toán thanh toán tiến hành bảo quản và lưu giấy nợ cùng giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt. Định kỳ hàng tháng, kế toán thanh toán lập một bảng kê tiền vay ngân hàng kèm theo các giấy nhận nợ. Kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt xác nhận 47 1.6.4. Trình tự ghi sổ tiền mặt,TGNH theo hình thức nhật ký chung 47 Sơ đồ 15: Hạch toán tiền theo hình thức nhật ký chung 47 1.7. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: 48 1.7.1. Thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng 48 Phòng kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau: 48 -TK 131: “Phải thu khách hàng”. Chi tiết: 48 +) TK 1311: Phải thu khách hàng xây lắp 48 +) TK 1312: Phải thu khách hàng dịch vụ xi măng 48 +) TK1313: Phải thu khách hàng dịch vụ khác 48 -TK 331: “Phải trả nhà cung cấp” 48 Các chứng từ mà Công ty sử dụng để thanh toán là: 48 - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, 48 - Hợp đồng nhận thầu giữa Công ty với các chủ đầu tư 48 - Các phiếu thu- chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi 48 Để theo dõi thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết TK131, TK 331. Hàng ngày căn cứ và các chứng từ kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung sổ cái các TK131, TK 331 .48 Sơ đồ 16: Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp 48 48 1.7.2. Thanh toán nội bộ trong Công Ty 49 Do Công ty khoán gọn cho các đội và xí nghiệp trực thuộc nên Công ty sẽ cấp vốn cho các đội 70% giá trị công trình. Vậy để phản ánh lượng tiền tạm ứng, chi phí phục vụ cho thi công thì kế toán đội sử dụng các tài khoản sau: 49 - TK 1413: “Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ” 49 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 10 Khoa Kế toán-Kiểm toán TK 3386: “Nhận chi phí sản xuất” 49 Công ty không sử dụng TK 136, TK 336 vì như ta đã nói ở các đội, xí nghiệp xây lắp không tổ chức bộ máy kế toán độc lập 49 Hàng tháng, kế toán các đội tập hợp chứng từ liên quan đến các chi phí phát sinh( Hoá đơn GTGT, bảng chấm công, giấy biên nhận,) và lập các bảng kê chi phí để Công ty theo dõi 49 Sau khi công trình được nghiệm thu bàn giao Công ty chưa thanh toán bù trừ ngay mà chỉ thanh toán bù trừ cho các đội khi thu được tiền của bên chủ đầu tư.Vì vậy, TK 1413 luôn có số dư bên Nợ, còn TK 3386 luôn có số dư bên Có 49 1.7.3. Thanh toán với ngân sách Nhà nước 49 Công ty sử dụng TK 333 để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nước. Chi tiết: 49 TK 3331: Thuế GTGT 49 TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp 49 TK 3338: Thuế môn bài 49 Các khoản nộp ngân sách Nhà nước của Công ty bao gồm: 49 +) Thuế GTGT: Công ty thi công nhiều công trình cùng một lúc nên có những thời điểm một số hạng mục dã được thanh toán, trong khi có nhiều công trình đang thi công. Nên thuế GTGT đầu vào luôn lớn hơn thuế GTGT đầu ra, do đó hàng năm sau khi bù trừ thuế thì Công ty luôn không phải nộp thuế 49 +) Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là một loại thuế Công ty nộp vào ngân sách hàng năm 49 +) Thuế môn bài: Là thuế đăng ký kinh doanh mà Công ty phải nộp cố định hàng năm 49 1.8. Kế toán báo cáo tài chính và công tác kế toán cuối năm 49 a,Hệ thống báo cáo tài chính: 49 Theo chế độ kế toán hiện hành, tại Công ty cổ phần xõy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ thì cuối mỗi quý kế toán tổng hợp tiến hành khoá sổ các tài khoản, ghi các bút toán điều chỉnh, tính số dư cuối kỳ và lập báo cáo tài chính nhằm cung cấp cho các đối tượng quan tâm. Các báo cáo mà Công ty phát hành bao gồm: 49 Bảng cân đối kế toán( BCĐKT) 49 Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD) 49 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 49 Thuyết minh báo cáo tài chính(TMBCTC) 49 Bảng 8 : Mẫu sổ Báo cáo giá thành, doanh thu công trình, hạng mục công trình 50 Tên công trình, hạng mục công trình 50 Z sản phẩm xây lắp 50 Chi phí bán hàng 50 Chi phí quản lý 50 Z toàn bộ 50 Ztb 50 Doanh thu thuần 50 (DTT 50 SV: Vũ Thị Hương Báo cáo thực tập Lớp: KT11-K12 [...]... nghiệp vụ kế toán ở công ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ Phần III: Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP A.T.C PHÚC LỘC THỌ 1.1- Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ Tên công ty: Công ty cổ phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ Tên giao dịch viết tắt: ATC PLT.,JSC Địa chỉ : Số 70 ngõ... lý kế toán sao cho phù hợp với mô hình hoạt động và quy mô của doanh nghiệp.Trong thời gian thực tập tại công ty em đã tìm hiểu được phần nào công tác hoạch toán mà công ty đang thực hiện qua bản báo cáo này Nội dung kết cấu của báo cáo gồm 3 phần chính: Phần I:Khái quát chung về công ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ. .. toán trưởng - Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí_giá thành tiêu thụ - Kế toán thanh toán - Kế toán ngân hàng - Kế toán vật tư và tài sản cố định - Thủ quỹ - Kế toán thuế Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán của công ty được khái quát bằng sơ đồ sau: Trưởng phòng tài chính- kế toán kiêm kế toán trưởng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí_giá thành tiêu thụ Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Kế toán vật tư và... kì Phần II Hạch Toán nghiệp vụ kế toán ở công ty Cổ Phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ I.Tình hình thực tế tại công ty 1, Hình thức kế toán Hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” nhưng đến cuối tháng kế toán mới lập chứng từ ghi sổ và nhập các chứng từ ghi sổ vào máy nên toàn bộ công việc bị dồn vào cuối tháng Tuy nhiên, tồn tại này là do đặc điểm sản xuất của Công ty chi phối Vì vậy,... phận kế toán tại phòng kế toán thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo công ty một cách nhanh chóng giúp lãnh đạo ra các quyết định kinh tế kịp thời 2, Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với hình thức kế toán tập chung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đều được tiến hành tập chung tại phòng kế toán tài vụ Tại các đội sản xuất, nhân viên kế toán. .. Khoa Kế toán- Kiểm toán hoạt động của các nhân viên kế toán , phối hợp hoạt động giữa các nôị dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán Ngoài ra kế toán trưởng còn có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công tác kế toán của các nhân viên trong phòng kế toán • Kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ: - Tập hợp và kết chuyển các chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và... lĩnh vực kinh doanh của công ty chủ yếu là xây dựng dân dụng nhà cửa,xây dựng trảm tải điện,do vậy công ty cổ phần xây lắp A.T.C Phúc Lộc Thọ áp dụng hình thức khoán: có thể là khoán gọn công trình hoặc theo từng khoản mục công trình thi công, được SV: Vũ Thị Hương Lớp: KT11-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 16 Khoa Kế toán- Kiểm toán thực hiện bởi các tổ đội thi công, tổ điện nước,tổ cốp... khoán, bảng chấm công, bảng thanh toán lương kế toán đội, xí nghiệp sẽ lập bảng phân bổ lương: phân bổ lương theo từng công việc sử dụng lao động hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp hoặc chi phí sản xuất chung SV: Vũ Thị Hương Lớp: KT11-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 34 Khoa Kế toán- Kiểm toán Bảng 3: Bảng phân bổ lương Công ty cổ phần xây lắp ATC Phúc Lộc Thọ Công trình: Bệnh... theo giá thực tế, nguyên tắc đánh giá theo hoá đơn - Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ SV: Vũ Thị Hương Lớp: KT11-K12 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi Sơ đồ 3: SV: Vũ Thị Hương Lớp: KT11-K12 22 Khoa Kế toán- Kiểm toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nôi 23 Khoa Kế toán- Kiểm toán Ghi chú: Trình tự ghi sổ kế toán. .. tiết II Thực trạng công tác kế toán tai công ty cổ phần A.T.C Phúc Lộc Thọ 1.1 Hạch toán tài sản cố định (TSCĐ): Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sở dụng lâu dài TSCĐ tham gia và nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó được chuyển dần vào giá thành sản phẩm sau nhiều chu kỳ, nhiều giai đoạn qua hình thức khấu hao Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng chỉ hạch toán tài . Đ c điểm c ng t c kế toán t i c ng ty: 21 II. Th c trạng c ng t c kế toán tai c ng ty c phần A. T. C Ph c L c Thọ 24 1.1. Hạch toán t i sản c định (TSCĐ): 24 a. T i khoản và hệ thống chứng t . Nhận x t chung về c ng t c kế toán t i C ng Ty C Phần xây lắp A. T. C Ph c L c Thọ. PHẦN I KHÁI QU T CHUNG VỀ C NG TY C PHẦN XÂY LẮP A. T. C PH C L C THỌ 1.1- Giới thiệu chung về C ng Ty C Phần. dung k t c u c a báo c o gồm 3 phần chính: Phần I:Khái qu t chung về c ng ty C Phần xây lắp A. T. C Ph c L c Thọ Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở c ng ty C Phần xây lắp A. T. C Ph c L c Thọ Phần