Đang tải... (xem toàn văn)
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NVLCCDCNhiệm vụ của kế toán NVLCCDCPhân loại và đánh giá NVLCCDCKế toán chi tiết NVLCCDCKế toán tổng hợp NVLCCDCTHỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.NKhái quát về công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng E.D.NThực trạng kế toán NVLCCDC tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng E.D.N
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NVL CCDC ĐK N-X-T VT SDĐK SDCK GTGT TSCĐ NK TTĐB NSNN SXKD XDCB BHXH TK MS TNHH SX TM KCN DV TP PN PX CP ĐVT SL TT Stt VNĐ CC QĐ BTC Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Đầu kỳ Nhập-xuất-tồn Vật tư Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Giá trị gia tăng Tài sản cố định Nhập Tiêu thụ đặc biệt Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Xây dựng Bảo hiểm xã hội Tài khoản Mẫu số Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất Thương mại Khu công nghiệp Dịch vụ Thành phố Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Cổ phần Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Số thứ tự Việt Nam đồng Công cụ Quyết định Bộ tài SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -1- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên Trang -2- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta có bước tiến đáng kể Việc thay đổi chế thị trường có quản lý nhà nước phần chứng minh đường lối, sách đắn Đảng nhà nước ta Trong năm gần đây, với phát triển khơng ngừng đó, ngành kiến trúc xây dựng ngày khẳng định vai trị to lớn cơng thay đổi diện mạo cho đất nước không dừng lại mục tiêu to đẹp, mà độc đáo, lạ Muốn đạt điều này, doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng cần phải có đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm, phương tiện sản xuất hay nói cách cụ thể nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ (NVL-CCDC) phận quan trọng NVL-CCDC không phương tiện sản xuất, mà đối tượng lao động cơng ty Việc sử dụng, hạch tốn NVL-CCDC cách đắn, khoa học từ khâu đầu tư mua sắm, bảo quản, sửa chữa, kiểm kê, đánh giá… tiến hành cách đồng bộ, triệt để, có hiệu góp phần tiết kiệm chi phí, nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp, góp phần giúp cho doanh nghiệp phát triển cách mạnh mẽ Nhận thức tầm quan trọng NVL-CCDC hoạt động quản lý sử dụng có hiệu NVL-CCDC doanh nghiệp, qua thời gian học tập nghiên cứu trường Cao đẳng Lạc Việt thực tập Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Thiết kế Xây dựng E.D.N Đây lý tơi chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ”, mà cụ thể tìm hiểu NVL-CCDC Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Thiết kế Xây dựng E.D.N , Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng Cơng trình dân dụng, cơng nghiệp Qua đó, tơi hiểu nâng cao kiến thức chuyên đề Kết cấu chuyên đề trình bày theo chương: - Chương I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng E.D.N SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -3- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà - Chương III: Một số nhận xét giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N Do thời gian thực tập trình độ kiến thức thân có hạn nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Tôi mong nhận bảo thầy cán phịng tài - kế tốn cơng để rút học cho việc nghiên cứu, học tập làm việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Đỗ Thị Cẩm Giang anh chị Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng E.D.N tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Đà nẵng, ngày 28 tháng 03 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Hồ Thanh Huân SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -4- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NVL-CCDC Nhiệm vụ kế toán NVL-CCDC 1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL-CCDC Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian tài sản cố định Công cụ dụng cụ sử dụng vào nhiều chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên hình thái ban đầu giá trị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.2 Nhiệm vụ kế toán NVL-CCDC Xuất phát từ vai trị, đặc điểm NVL-CCDC q trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi quản lý chặt chẽ khâu từ khâu mua, bảo quản sử dụng dự trữ Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán NVL-CCDC doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ: - Thực việc đánh giá, phân loại NVL-CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng, giảm NVL-CCDC trình hoạt dộng sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng NVL-CCDC trình sản xuất kinh doanh Phân loại đánh giá NVL-CCDC 2.1 Phân loại NVL-CCDC 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -5- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: ( bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực tế sản phẩm sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; doanh nghiệp dệt kéo sợi, vải doanh nghiệp may… - Nguyên vật liệu phụ: Chỉ có tác dụng phụ q trình sản xuất chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho bảo quản, bao gói sản phẩm loại thuốc nhuộm, tẩy, sơn dầu nhờn, xà phòng, giẻ lau - Nhiên liệu: doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình hoạt động kinh doan xăng, dầu, than củi, đốt - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… - Thiết bị bản: bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho việc xây dựng ( bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp) thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng gió, hệ thống thu lơi… kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng - Nguyên vật liệu khác: loại vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xưởng, đội sản xuất, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp 2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Theo quy định hành, tư liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ dụng cụ: SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -6- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà Các lán trại tạm thời, đà giáo, công cụ ( xây dựng bản), dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng q trình bảo quản hàng hóa vận chuyển đường dự trữ kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị bao bì - Dụng cụ, đồ nghề thủy tinh, sành sứ - Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc Để phục vụ cho công tác quản lý kế tốn cơng cụ dụng cụ chia thành loại: - Cơng cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 2.2 Đánh giá NVL-CCDC 2.2.1 Đánh giá NVL-CCDC theo giá thực tế Về nguyên tắc NVL-CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế nhập giá xuất giá a Giá thực tế nhập kho - Mua ngoài: Giá thực tế = Giá mua (ghi hóa đơn) + Thuế, phí khơng hồn trả lại + Chi phí thu mua – Các khoản giảm trừ (nếu có) Trong đó: Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, xếp, phân loại, đóng gói từ nơi mua đến doanh nghiệp,tiền thuê kho, thuê bãi,… Các khoản giảm trừ gồm: giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại, chiết khấu thương mại - Nhận biếu, tặng: Giá thực tế = Giá thị trường tương đương - Nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế = Giá hội đồng liên doanh đánh giá - Nhập kho từ gia công chế biến: SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -7- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà Giá thực tế = Giá vật liệu xuất gia công chế biến + Chi phí gia cơng chế biến + Chi phí vận chuyển ( có) b Giá thực tế xuất kho - Phương pháp bình quân gia quyền: Phương pháp đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình xuất dùng kỳ, nhiên chưa tính đến biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kỳ - Phương pháp nhập trước xuất trước: Vật liệu có kho trước đem xuất kho trước - Phương pháp nhập sau xuất trước: Vật liệu nhập kho sau đem xuất kho trước - Phương pháp giá thực tế đích danh: Xuất vật liệu lơ tính giá lơ 2.2.2 Đánh giá NVL-CCDC theo giá hạch toán Giá hạch toán giá ổn định sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài, giá kế hoạch giá quy định ổn định doanh nghiệp Giá hạch toán phản ánh cá phiếu nhập, xuất kế toán chi tiết NVLCCDC Cuối tháng kế tốn cần phải tính điều chỉnh giá hạch tốn thực tế Để tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng, trước hết phải tính hệ số chênh lệch (H) giá thực tế giá hạch toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo loại, nhóm: Giá thực tế tồn ĐK + Giá thực tế nhập kỳ Hệ số chênh lệch = Giá hạch toán tồn ĐK + Giá hạch toán nhập kỳ Tổng hợp giá trị hạch toán NVL-CCDC xuất kho tháng để tính giá thực tế NVL-CCDC xuất tháng theo công thức : Giá thực tế xuất = Giá hạch toán xuất * Hệ số giá chênh lệch Kế toán chi tiết NVL-CCDC 3.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chứng từ kế toán bao NVL-CCDC bao gồm: - Phiếu nhập kho ( mẫu 01-VT) SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -8- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu 05-VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu 06-VT) 3.2 Sổ kế toán chi tiết NVL-CCDC Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng sử dụng sổ kế toán chi tiết sau: - Sổ kho - Sổ kế toán chi tiết NVL-CCDC - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư Sổ kho sử dụng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho thứ NVL-CCDC theo kho Thẻ kho phịng kế tốn lập sau giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ kho Các sổ cịn lại sử dụng để hạch tốn tình hình nhập, xuất, tồn kho NVLCCDC mặt giá trị số lượng giá trị tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp 3.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL-CCDC 3.3.1 Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thẻ song song, để kế toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu, kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng phòng kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép mặt số lượng giá trị Thẻ kho kế toán lập theo mẫu quy định thống (MS 06-VT) cho danh điểm vật liệu phát cho thủ kho sau đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho Hàng ngày, vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho liên quan sau nghiệp vụ nhập, xuất cuối ngày tính số tồn kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức sau lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Thủ kho phải SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -9- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Như Hà thường xuyên đối chiếu với số tồn kho ghi thẻ kho với số vật liệu thực tế lại kho Hàng ngày, định kỳ đến ngày lần sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển tồn chứng từ nhập, xuất kho phịng kế tốn Tại phịng kế tốn phải mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu Thẻ kế toán chi tiết vật liệu mở cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho Thẻ kế tốn chi tiết vật liệu có nội dung thẻ kho, khác theo dõi giá trị vật liệu Hàng ngày, định kỳ đến ngày lần nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ liên quan (như hoá đơn mua hàng, phiếu mua hàng ) ghi đơn giá kế tốn vào phiếu tính thành tiền chứng từ nhập, xuất Căn vào chứng từ nhập, xuất kho kiểm tra để tính thành tiền, kế tốn ghi nghiệp vụ nhập, xuất kho vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu liên quan giống trình tự ghi thẻ kho thủ kho Cuối tháng, sau ghi chép toàn nghiệp vụ nhập, xuất kho vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu, kế toán tiến hành cộng xác định số tổng cộng tính tổng số nhập, tổng số xuất số tồn kho danh điểm vật liệu Số lượng vật liệu tồn kho phản ánh thẻ kế toán chi tiết phải đối chiếu khớp với số tồn kho ghi thẻ kho tương ứng Mọi sai sót phát đối chiếu phải kiểm tra, xác minh chỉnh lý kịp thời theo thật Để thực kiểm tra, đối chiếu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, sau đối chiếu với thẻ kho thủ kho, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Số liệu bảng đối chiếu với số liệu kế tốn tổng hợp phản ánh bảng tính giá vật liệu * Ưu điểm : ghi chép đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, dễ phát sai sót * Nhược điểm: có ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn tiêu vật, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối tháng 3.3.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển: * Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế tốn cuối tháng ghi dòng SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên -10- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Từ ngày 01/05/2013 đến ngày 31/05/2013 Kho: Kho công ty Mã Tên ĐVT Đầu kỳ SL 003 Đồ dùng văn phòng CC007 Tủ lạnh Sanyo VNĐ Cái TT Nhập kỳ SL TT 3.909.091 3.909.091 Người lập bảng Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT 3.909.091 3.909.091 Ngày 31 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng 2.4 Kế toán tổng hợp NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N 2.4.1 Sổ sách sử dụng - Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.4.2 Kế tốn tăng, giảm NVL-CCDC Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -59- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang Căn vào phiếu nhập kho số PN05.01, PN05.02, PN05.03, PN05.04, ngày 31 tháng 05 kế toán lập chứng từ ghi sổ số 015 CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 015 ( nhập kho NVL) Ngày 31/05/2013 Trích yếu Mua vật liệu nhập kho toán chuyển khoản Mua vật liệu nhập kho toán chuyển khoản Mua vật liệu nhập kho toán tiền mặt Mua vật liệu nhập kho toán tiền mặt Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 112 133 112 152 112 133 112 152 111 133 111 152 111 133 111 Số tiền Cộng 1.365.000 136.500 13.650.000 1.365.000 800.000 80.000 3.250.000 325.000 20.971.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho PX05.01, PX05.02, PX05.03, PX05.04, ngày 31 tháng 05 kế toán lên chứng từ ghi sổ số 024 SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -60- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 024 ( xuất kho NVL) Ngày 31/05/2013 Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 152 621 152 621 152 621 152 Xuất vật liệu thi cơng cơng trình Xuất vật liệu thi cơng cơng trình Xuất vật liệu thi cơng cơng trình Xuất vật liệu thi cơng cơng trình Cộng 1.365.000 13.650.000 800.000 3.250.000 19.065.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu nhập kho số PN05.05, ngày 31 tháng 05 kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 016 CƠNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 016 ( nhập kho CCDC) Ngày 31/05/2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 153 111 133 111 Mua CCDC toán tiền mặt Số tiền 3.909.091 390.909 4.300.000 Kế toán trưởng Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho PX05.05, ngày 31 tháng 05 kế toán lên chứng từ ghi sổ số 025 CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 025 ( xuất kho CCDC) SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -61- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang Ngày 31/05/2013 Số hiệu tài khoản Nợ Có 242 153 Xuất CCDC cho văn phịng 3.909.091 3.909.091 Kế tốn trưởng Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 015 016 024 025 Số tiền Ngày tháng 31/05 31/05 31/05 31/05 20.971.500 19.065.000 19.065.000 3.909.091 63.010.591 Cộng Sau lên chứng từ ghi sổ kế tốn tiến hành lên sổ SỔ CÁI Số tài khoản: 152 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Chứng từ sử dụng Số hiệu Ngày tháng 015 015 015 015 024 024 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 Diễn giải Số dư đầu tháng Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Xuất NVL cho thi công Xuất NVL cho thi công SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -62- Tài khoản đối ứng 112 112 111 111 621 621 Số tiền Nợ Có 1.365.000 13.650.000 800.000 3.250.000 1.365.000 13.650.000 Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang 024 024 621 621 31/05 31/05 Xuất NVL cho thi công Xuất NVL cho thi công Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 19.065.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 800.000 3.250.000 19.065.000 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) SỔ CÁI Số tài khoản: 153 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Chứng từ sử dụng Số hiệu Ngày tháng 016 025 31/05 31/05 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu tháng Mua CCDC nhập kho Xuất CCDC cho thi công Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -63- Tài khoản đối ứng 111 242 Số tiền Nợ Có 3.909.091 3.909.091 3.909.091 3.909.091 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang 2.4.3 Kế tốn phân bổ NVL-CCDC Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N Cuối kỳ, kế toán lập bảng phân bổ CCDC kỳ CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N 425 Hải Phòng, TP Đà Nẵng BẢNG PHÂN BỔ CCDC Tháng 05 năm 2013 Tên CCDC Tài khoản Máy phát điện Tủ hồ sơ Tủ hồ sơ Kính dùng đề sửa văn phịng Máy tính xách tay Thạch cao dùng để sửa văn phòng Thạch cao dùng để sửa văn phòng Thạch cao dùng để sửa văn phòng Sơn dùng để sửa văn phòng Bộ máy vi tính Gạch dùng để sửa văn phịng Gạch dùng để sửa văn phòng Thiết bị vệ sinh Xi măng dùng để sửa văn phòng Lề sàn dùng để sửa văn phịng Cửa săt văn phịng Máy tính xách tay Máy tính xách tay Máy in A3 Ipad Máy chiếu 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân Số tiền 19,636,364 18,000,000 10,500,000 6,370,000 12,718,182 27,275,000 4,553,250 10,200,000 12,755,000 17,500,000 10,540,000 16,900,000 16,100,000 4,065,000 13,500,000 18,000,000 12,218,182 8,090,909 12,454,545 12,727,273 9,081,818 -64- Ngày đưa vào sử dụng Số tháng phân bổ 11/07/2011 25/07/2011 27/07/2011 19/08/2011 27/08/2011 23/09/2011 26/09/2011 29/09/2011 05/10/2011 08/10/2011 01/11/2011 02/11/2011 03/11/2011 05/11/2011 18/11/2011 25/11/2011 24/12/2011 06/01/2012 14/01/2012 28/03/2012 30/03/2012 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 24 Lớp: C03B-11 Số phân bổ tháng 818,182 750,000 437,500 265,417 529,924 1,136,458 189,719 425,000 531,458 729,167 439,167 704,167 670,833 169,375 562,500 750,000 509,091 337,121 518,939 530,303 378,409 Lũy kế 18,000,004 16,500,000 9,625,000 5,573,757 11,128,404 22,729,160 3,794,380 8,500,000 10,097,702 13,854,173 7,905,006 12,675,006 12,074,994 3,048,750 10,125,000 13,500,000 8,654,547 5,393,936 8,303,024 7,424,242 5,676,136 Giá trị lại 1,636,360 1,500,000 875,000 796,243 1,589,778 4,545,840 758,870 1,700,000 2,657,298 3,645,827 2,634,994 4,224,994 4,025,006 1,016,250 3,375,000 4,500,000 3,563,635 2,696,973 4,151,521 5,303,031 3,405,682 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Máy xách tay, máy bàn Máy tính xách tay Ổ cứng máy vi tính Linh kiện máy vi tính Laptop Dell Laptop HDD Ipad Máy tính Laptop Dell Máy tính Laptop Assus Bộ máy vi tính Ổ cứng máy vi tính Khối CPU Ghế xoay Tủ lạnh Sanyo Tổng cộng SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang 242 242 142 142 242 242 142 242 242 242 242 142 242 142 242 16,345,455 10,909,091 3,318,181 8,145,454 10,909,091 13,909,091 1,772,727 12,727,273 9,190,000 9,100,000 6,920,000 2,118,182 15,709,091 2,072,728 3,909,091 04/05/2012 05/05/2012 11/01/2013 21/01/2013 09/02/2013 11/02/2013 22/02/2013 11/03/2013 26/03/2013 28/03/2013 30/03/2013 07/04/2013 10/04/2013 18/04/2013 27/05/2013 24 24 12 12 24 24 12 24 24 24 24 12 24 12 24 -65- Lớp: C03B-11 8,172,732 5,454,540 1,382,575 3,393,939 1,818,182 2,318,182 590,909 1,590,909 1,148,750 1,137,500 865,000 353,030 1,309,091 345,455 162,879 8,172,723 5,454,551 1,935,606 4,751,515 9,090,909 11,590,909 1,181,818 11,136,364 8,041,250 7,962,500 6,055,000 1,765,152 14,400,000 1,727,273 3,746,212 17,402,844 244,626,894 400,240,978 681,061 454,545 276,515 678,788 454,545 579,545 147,727 530,303 382,917 379,167 288,333 176,515 654,545 172,727 162,879 155,614,084 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN NVL-CCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N Một số nhận xét kế tốn NVL-CCDC cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N 1.1 Nhận xét thực trạng NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N Dưới góc độ sinh viên thực tập, lần làm quen với thực tế, với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn em phần hiểu trình luân chuyển chứng từ vào sổ sách Giữa thực tế lý thuyết giống có khác biệt Em xin mạnh dạn đưa số nhận xét cơng tác hạch tốn NVL-CCDC cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N sau: 1.1.1 Nhận xét tổ chức công tác hạch tốn Cơng ty - Cơng ty ln tuân thủ theo chế độ kế toán hành nên đáp ứng nhu cầu quản lý nội yêu cầu quản lý nhà nước - Đội ngũ nhân viên có chun mơn nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao Mỗi kế tốn phân công theo dõi phần hành định nên công việc không bị chồng chéo lên nhau, thường xuyên đối chiếu lẫn tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn tổng hợp thuận tiện, lên báo cáo xác Cơng ty ln quan tâm đến việc bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên trẻ - Về công tác quản lý NVL-CCDC tương đối chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Tất khâu giám đốc trực tiếp xét duyệt Khi mua vật tư cấp viết giấy đề nghị tốn trình lên để giám đốc xem xét, vật tư mua đến kho ban kiểm nghiệm trực tiếp kiểm tra Trước xuất sử dụng, nhân viên phải viết giấy đề nghị cấp vật tư đưa lên giám đốc xác nhận thủ kho cấp vật tư 1.1.2 Về hình thức hạch tốn SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -66- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang Hiện công ty tiến hành vận dụng phần mềm kế tốn máy vào áp dụng Cơng ty giúp cho việc hạch toán nhanh gọn, đơn giản độ xác cao nâng cao hiệu cơng việc 1.1.3 Phân loại NVL-CCDC NVL-CCDC Công ty đa dạng phong phú, công ty phân NVL thành loại: NVL NVL phụ, CCDC thành loại: CCDC thi công CCDC văn phịng Với cách làm tốt, giúp cho Công ty dễ dàng quản lý NVL-CCDC, đồng thời biết cách sử dụng NVL-CCDC cho có hiệu 1.1.4 Đánh giá NVL-CCDC: NVL-CCDC theo dõi theo giá thực tế nhập kho tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hồn tồn phù hợp với việc hạch tốn NVLCCDC công ty Tất NVL-CCDC nhập cần thiết đề xuất mua về, sau nhập kho tiến hành xuất kho để sử dụng Chính kế tốn theo dõi giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh để thuận tiện việc tính tốn tránh thất thốt, sai lệch số liệu 1.2 Ưu điểm - Nhìn chung cơng ty xây dựng mơ hình quản lý kế tốn có khoa học, hợp lý có hiệu phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Chủ động hoạch định sản xuất kinh doanh - Có uy tín thị trường lĩnh vực tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng Đứng vững cạnh tranh phát triển - Tổ chức máy chặt chẽ, giám đốc người trực tiếp chịu trách nhiệm quản lý đơn vị theo quy định nhà nước, theo chế độ - Công ty có máy gọn nhẹ Các phịng ban chức hoạt động có hiệu Giúp cho lãnh đạo công ty giám sát thi công quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất, tổ chức kế toán hợp lý, có khoa học - Phịng kế tốn cơng ty với nhân viên có trình độ lực, nhiệt tình, trung thực, lại bố trí cơng việc cụ thể để góp phần đắc lực vào công tác quản lý kinh tế công ty, ban giám đốc đánh giá cao nghiệp vụ kinh SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -67- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang tế phát sinh công ty, cập nhật cách đầy đủ kịp thời phục vụ cho công tác phân tích quản lý kinh tế - Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý đầy đủ, cơng tác lập dự tốn, hạn mục cơng trình tiến hành nhanh gọn, có hiệu quả, giúp cho việc xác định kế toán NVL-CCDC cách linh hoạt Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch tốn chi phí NVL-CCDC - Cơng ty thực tổ chức cơng tác kế tốn máy vi tính theo chương trình phần mềm kế tốn Việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn tạo điều kiện cho việc xử lý, thu thập thông tin cách xác, lịp thời hữu ích Mặt khác, giúp cơng tác lưu trữ, bảo quản liệu thơng tin kế tốn an tồn, tạo điều kiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn - Thực nhiệm vụ doanh nghiệp: Nộp thuế thời hạn quy định, tham gia chương trình xã hội đoàn thể Những ưu điểm quản lý kế tốn NVL-CCDC nêu có tác dụng tích cực đến việc sử dụng NVL-CCDC cách có hiệu 1.3 Nhược điểm Với ưu điểm cơng tác hạch tốn NVL-CCDC cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn, tồn định cần phải hoàn thiện - Số lượng nhân viên kế tốn cơng ty cịn hạn chế, nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán - Việc quản lý NVL-CCDC cịn khó khăn hầu hết vật tư nằm cơng trình, khó nắm bắt kịp thời khối lượng NVL-CCDC thừa chưa đưa vào sử dụng lúc cuối kỳ Hơn phụ thuộc vào điều kiện thời tiết, điều dẫn đến chất lượng cơng trình khó đảm bảo Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn NVL-CCDC cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -68- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang - Công ty nên bổ sung nguồn nhân lực, kế toán nên đảm nhiệm một, hai phần hành kế tốn định, giúp cho cơng việc phân chia đều, tốc độ công việc nhanh hơn, tránh tình trạng dồn cơng việc q nhiều vào cuối tháng - Thủ kho cần theo dõi chặt chẽ cần bảo quản NVL-CCDC cách hiệu nhất, tránh thất Các NVL-CCDC cơng ty dùng cho cơng trình vật liệu khó bảo quản thạch cao, vơi, sơn,… q trình thi công đội thi công cần tủ, che đậy cẩn thận tránh mưa, gió, nắng,… Ngồi ra, thủ kho cần chuyển chứng từ cho kế toán kịp thời để thuận tiện cho việc theo dõi - Để cơng tác kế tốn NVL-CCDC cơng ty thực tốt công ty nên lập bảng danh điểm vật tư Việc sử dụng bảng danh điểm NVL-CCDC tạo điều kiện cho việc quản lý hạch tốn NVL-CCDC cơng ty thống dễ dàng thuận tiện tìm thơng tin loại nhóm vật tư Để lập bảng danh điểm NVL-CCDC, điều quan trọng xây dựng mã NVL-CCDC, xác, không bị trùng lặp SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -69- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang KẾT LUẬN Trong trình sản xuất kinh doanh Cơng ty NVL-CCDC nói chung tư liệu lao động thiếu, yếu tố có tính chất định đến tồn phát triển Công ty Chính vai trị to lớn mà nhà quản lý phải có sách sử dụng mua sắm cho tối đa hóa lợi ích mà NVL-CCDC mang lại Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N với bảo tận tình giáo hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ anh chị phòng kế toán cộng với nổ lực thân, em hồn thành nội dung chun đề: Kế tốn NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N Chuyên đề nêu lên sở lý luận hạch toán NVL-CCDC cơng ty thực trạng hạch tốn NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N, đồng thời với kiến thức mình, em mạnh dạn trình bày số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty với hy vọng Công ty xem xét nhằm nâng cao hiệu sử dụng NVL-CCDC công ty Mặc dù thân em cố gắng trình thực tập viết chuyên đề, song kiến thức chun mơn cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa có nên chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý giáo hướng dẫn tồn thể anh, chị Cơng ty để em hoàn thiện tốt chuyên đề nâng cao kiến thức, hiểu biết thực tế hạch tốn NVL-CCDC Công ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty tạo điều kiện để em thực tập đơn vị, anh chị Công ty đặc biệt Cô giáo: Ths Đỗ Thị Cẩm Giang hướng dẫn em suốt trình thực tập viết chuyên đề Sinh viên thực Nguyễn Hồ Thanh Huân SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -70- Lớp: C03B-11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Cẩm Giang TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bài giảng kế toán doanh nghiệp - Tra cứu: www.tailieu.vn; www.doko.vn; www.luanvan.vn; www.danketoan.com - Học liệu thư viện nhà trường - Chuẩn mực chế độ kế tốn theo định 48 phủ - Chứng từ, số liệu, mẫu biểu, bảng tổng hợp… cơng tác kế tốn NVL-CCDC Cơng ty Cổ phần Tư vần Đầu tư Thiết kế Xây dựng E.D.N SVTT: Nguyễn Hồ Thanh Huân -71- Lớp: C03B-11 ... TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ XÂY DỰNG E.D.N Khái quát công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N SVTT: Nguyễn Thảo Nguyên. .. dùng làm lập Báo cáo tài Thực trạng kế tốn NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N 2.1 Khái quát chung NVL-CCDC Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng E.D.N 2.1.1... tập Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Thiết kế Xây dựng E.D.N Đây lý tơi chọn đề tài ? ?Kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ? ??, mà cụ thể tìm hiểu NVL-CCDC Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Thiết