Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu COSO

Thông tin tài liệu

A. MỞ ĐẦU Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành. Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của người sử dụng lao động? Làm sao biết được tổ chức đang phải đối mặt với những rủi ro tiềm ẩn nào? Làm thế nào có thể phân quyền, uỷ nhiệm, giao việc cho cấp dưới một cách chính xác, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên sự tin tưởng cảm tính? … Doanh nghiệp đã đề ra các biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại của rủi ro đến một giới hạn chấp nhận nào đó, hoặc doanh nghiệp đã có biện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức rõ ràng về tác hại của rủi ro cũng như giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức có thể chấp nhận được. Muốn hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, nó phải có đủ năm thành phần và từng thành phần phải hoạt động hiệu quả. Nhận biết được vai trò quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, nhóm 4 (chi hội 52DN1) đã tiến hành học nhóm, nghiên cứu và thảo luận chủ đề: “Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu COSO” theo báo cáo của COSO 1992. Trong nội dung trình bày, chắc chắn sẽ có những sơ sót, kính mong thầy xem xét và góp ý thêm. B. NỘI DUNG I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ: 1. Định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội bộ hay kiểm soát nội bộ thực chất là sự tích hợp một loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, chính sách và nỗ lực của mọi thành viên trong tổ chức để đảm bảo tổ chức đó hoạt động hiệu quả, đạt được mục tiêu đặt ra một cách hợp lý. Có thể hiểu đơn giản là hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống của tất cả những gì mà một tổ chức cần làm để có được những điều muốn có và tránh những điều muốn tránh. Cũng trên nguyên tắc này, các hệ thống quản lý khác nhau có chuẩn mực quốc tế như ISO, TQM, QAQC đảm bảo cho sự hoạt động hiệu quả của một tổ chức đã được xây dựng. Như vậy, bất kỳ hoạt động nào của tổ chức cũng có thể là đối tượng của kiểm soát nội bộ, kể cả kiểm toán nội bộ một hệ thống kiểm tra, đo lường, đánh giá tính xác thực của các thông tin tài chính và tính khả thi của các quyết định quản lý trong nội bộ doanh nghiệp. Có nhiều trường hợp, hoạt động kiểm toán nội bộ có thể mở rộng sang các lĩnh vực khác nhưng quan trọng nhất vẫn là các hoạt động tài chính kế toán. Trong khi kiểm toán nội bộ hoạt động theo các chuẩn mực của Luật kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ vận hành theo các chuẩn mực do tổ chức tự ban hành phù hợp với phông pháp luật chung. 2. Các thành phần của một Hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO Môi trường Kiểm soát (Control Environment): Tạo ra nền tảng cho các cấu phần khác của Hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc thiết lập các chính sách kiểm soát trong công ty.

Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 C DANH SÁCH THÀNH VIÊN: 1.  2.  3.  4.  5.  6.  7.  8.   9.!" # 10. $  Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 A. MỞ ĐẦU % &''()*+', /0'1+'2345&'6789:6789 ;<=/>?@8%5&2A<=8%5&8'B'/%3C, D'1,E /%F'&*&.83 '3%5E<=8%5&,2G6789; G 383 H5''589;'%3'().;<=/>?@ 8%5&I3 /%*'5<9'()5JK51 '2AH;%' L3%I 3 '3%D'EJ#67.M .%2%+J?<A &'F4F. ,%$),JKN?0'/0''<OK 'IP %J5Q5F*JFJ.,%.67'G35&@'E K 'E'F;;%5 &'A+JR3%5D.%?%J5QD *JFJ5E'%3'E#2R')S32'F;;%T<A ;%'1'E 3'()D'E+JR5<9C1'1,E /%F'&*&?% J%'5&6K.DJKD5;" '3J23'U'3JJK%' 5&6KC R*'5<92'V6'$;'1,E /%F'&*&'%?% J.D WX&YZ[\5Q'3$D .)23'K%8R;5] ^_ `,E /%F'&*&'a%, `bcdce'a%*F%F%;bcdc[ffZC %&?'G*37.gg/hDH/i/D'., %'74a 4j' 23DJ!' C Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 B. NỘI DUNG I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ: 1. Định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ: '1,E /%F'&*&7,E /%F'&*&'0+'83/0'9J &'8%' %'5&.*JFJ.,%.65E .&67./F23k80; $'3 2'%'()5E5K *K%'()5D%'5&6K.5'5<9 @'5' &'F9J8!CbD'EE5iK83'1,E /%F'&*&83'1;'+'K HG 3 &''()83 5ED5<9H5 1D23'FH5 1'FC bT'7'g37.F'16K8!,FDL 061' <ldc.m.mnomb5K *K%%/0%'5&6K; &''()5Q5<94#7 ?0C <2R7.*+',-%'5&3%;'()TD'E8351'<9;,E /%F' &*&.,EK,E '%F&*&: &''1,E '.5%8<=.5FF'4F'0 ;F'''323',K';F67'56K8!'%&*&?% JCbD'<=9J.%'5&,E '%F&*&D'E O&/F8p 20,F<6'$+'2`83F%'5&'3:,'%FC%,,E  '%F&*&%'5&'a%FL 0;R',E '%F.'1,E /%F'&*& 2R3'a%FL 0?%'()'0*3J9J2AJJFJ8R'C 2. Các thành phần của một Hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO : '<=_E /%F'Xb%'%8q2% a'\]%'K%F+J ,F;'1,E /%F'&*&'62''8RJF/F,E  /%F''%'7C : F;%,E /%F'Xr/,n//a// a'\]R*'23J#'F;%8 65 @',?%;'7C : %'5&,E /%F'Xb%'%8n'2'a/\]%3*&F/F23';'@5<9 '0 '9sJ*F 51'7JF'23"U;%5E5' 5<9 @',?% : '1''.%'JXlt% '%?b% '%\]3'1'9 sJ2'%5(''. 8237E%,'6K'%'7.D %JjJ'U#2T<'U+J6K8!'0'1' 2@; GC Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 : %'5&,E /%F'X%'%\]83 &'6F'G5FF'6K; '1,E /%F'&*&.'9sJ4a 4j''1,E /%F'D5<92R3 &' F'i.6KC 3. Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh: &''1,E /%F'&*&2H /hsJ5a 8F89/% '7]  K *K%'4F;F/18,'%F23*F%F%'3;'7u  vK *A';%8R%'& gJ512A'7?%*')*%# 2;'7#7u  vK *A';%//D',1!;#2 3D'E#7'(% '7u  vK *A';%,'#';/F2367'G,?%;'7u 23  "2'J4sH;%,''?%6K8!;%<57 5;C '<=.,'7JF''E8'G89; &''1,E /%F'&*& T'O'%8Ai2G<=;'7/hJ,D,"i'%2F  /F'23,E /%F'F;%37N?023%, F /F''0'J;*K '#C12AH'7 3D/0'F*'8AH<=6K8!23(5. &' '1,E /%F'&*&2H /hDJJ'%/0''<O%;(5C wj'25E 37. &''1,E /%F'&*&2H 83 &'#'1; &' '16K'?%J2H .23537+'6'$512A'7D 35'<*%3CbF35'</h'<='KF%i%H'7D; %'+JiC H7'16'$5E'0'3F*JFJ,E /%F'&*& x'0'3F*JFJ,E /%F'&*&5Vy &'/17'g ] z&' '<=2"%F+ 5/0'0.F'5%5)23J# 'F S3u zm7'G%'5&2367'G,E /%F'&*&5<94F5S3*2"*K Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 235<9'75'&Q'%&*&'7u zbF%'5&;%5<9J#'FS3HH#2,Fu z+'KF%?JK5<9'02A/0M67'9Ju z$#25JK'#';'1,E /%F'&*&u zF ,E '23F /F'5<9J#'FS3u z,-'3F*JFJ,E '5&8RJu z$%?6'$JK5<98?<A?2"*Ku z,-JK,E '23#%6K;F*JFJ,E /%F'&*&C II. Các thành phần của một hệ thống kiểm soát nội bộ (COSO) 1. Môi trường kiểm soát: Khái niệm: 3H7'1;'()K<O5%'5&;'1,E  /%F'&*&2383F7'1'% &' '<='%5D'%3*&'32;'( )DR')5<9' 6'$;'1,E /%F'&*&7,C&' '<=, /%F''1'/h83'K6'$%/0%'5&6K; '1,E /%F'&*&C Ví dụ: R');*F 51'3%2' 6'$;8 235%5) J.22'()*& F79J8!.22JKJ#.M .% 2S3.22JK*3*2"*KF&67.67.67'G/K4+' ,?%P Nội dung: 1.1. Tính trung thực và các giá trị đạo đức: - {4>5%5)23'''0;'%3'E#2832"D;'()C bF/F.F6752'''023F'5%5)'E5 33 6K8! % 1C :_4#7?0'''0JKs!F2+5] *|J8023i&]K 'EFFJ8023i&JF'/8RC }<=6K8!4#7?02"*K2FL 05%5).<i `5E 83 <iC Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 :3#'16'$'% '<=,E /%F'.D'F5&52'',.'0 23F /F'F#'1,F;,E /%F'&*&C 1.2. Cam kết về năng lực: :"80JKF,')23,"''5E'0 2@C :b#gH/0F /F'2372"80;#2C :_')23,"D512A'U 2@J@'&4j'5%F;36K8!C :bD/F')7,') 'K72"80% &' 2+'523@'EDD'3 &'72,')23,"C 1.3. Hội đồng quản trị và ban kiểm soát: - '<=,E /%F'DK<O5F,E*O&5B6K'23~7*,E '%FC :HJ@'&23%/05&8RJ;&5B6K'23~7*,E '%F2A 53., 232';F'32'%&5B6K'. )5& ' . )5&F /F'23F35&;&5B6K'512A%'5&; '7C :&'&5B6K'"5&23'R'# .<A?`23F /F'2'0; <=6K8!83#'1''75E,E /%F'&*&HC 1.4. Triết lý quản lý và phong cách nhà điều hành: z F5&5F')?%J5<953C z %*y;%,?%5<9+JRC z E'6'F5&2365E ;36K8!C 1.5. Cơ cấu tổ chức: z b+J,,( 3%'5&;?%J5<98RJ,%. '0.,E /%F'23F /F'C z wF5S6723'F ;7512A'U%'5&C z @'&67 23*K+'%'5&;?%J.sJ?% J'08<95Q%55E5'5<9 @55C 1.6. Phân định về quyền hạn và trách nhiệm: z wF5 )5&'0;.67;'UF#7'UD '% 254+'23K67'2+5.'F *F%F%512AF+JD8 6C Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 z E6/F'%5D 'K,')23, ;F #2;1'.B805E'0 2@865F%' 5&,?%C z w<AJ(*7;F?%J83'"6780%F +J?<A5E$67'5DC z '<=,E /%F'K<O*O!')2'F ; kF #'%5i2C 1.7. Chính sách nhân sự: z 5J;?%J2'''0.325%5)23"80 3 %59'U#2C z E6]'7E?@.<AJ.53%'%.5FF.'<2+.5& 2.,a'<O23,M8R'C z b@'E83] - bF'L'7E?@'E65E ;'()224#7 ?05&T#2C - bF')'7E?@#2D &'2'V6'$C - x53%'%#2*%B F%'5&<'()8AJ$. 'K%.)'G1.*3'RJ/hJKF/F265E  53%'%#2C - x8#7E2235*?0'25FF,'6K'0 5,-C - b/F'8<i23F,%K'<O5E5&2%?7'G'3 '4+'/g H##2yC - bF*JFJ,M8R'/h%'+765E ;'()512AF3 22J C 1.8. Áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ: F?%JD67 2U23yF#'137D'E,F2A5i28AC &'/1,F*'D'E,E83] - x'''023F'5%5)]5i2yD'E*3 &'*K m7'g)4><55D,Dp83?%J, 5 &'2"D'()5*'83'''023F'5%5)C - b/F#/0T,'E5<9*3*2"*K74#7 ?0^*3*Ke<OF5i28AC'72`JKD/F #/023/F37JK5<9'75'%#2.D'E* &'F,F5iKiC - bF?%JyTD&5B6K'5E,E /%F'&*& HC 2. Đánh giá rủi ro: Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 _8'&23%67 .+'s.8%G72'58!.*+',-'()3%, %'5&5*F;%4+''UF7'1*'%%*%3'F5&C • bF7'1*'%Cd06K8!' *.,%'$5%5) JCb+'8<9F*&'+J./01yD;'1 F7'.;' ''*.'i/OC()23O/O','75(,J2A/0'7 5(. O&;/K4+'CbJ%6K8!23'K8<i%.'/0,E '. ,E /%F''9J%?%4b'7 •%?%'6'# CCC • bF7'1*%3C75(83 '75(67'G2R3C7 5('D6a;<='?83 F/KJL 23?2@3*8k '=Cw+'7'1', % 1'F5&5FK23' JCd0*3; &'5%8R'7/F A.K<O5%'5& ;'()CCC E'F*''?%F'F5&'.'()'<=47]4F5;% H23' LC#'K<O;s,EK'/+'4+'234F5 F*JFJ5E6K8!23K 'E'F;sC FF;%'<A'JK4F5 @'5D835,'67'5E,E /%F' &*&D'E'05<9C [ Xác Định Mục Tiêu bD )5& @'] @'O )5&'%35i223 @'O )5&'U *&JR € )5&'%35i2. @''<=5<9'G*37'6/) '()23  ,'2FF''()512A4Q&.?0' @'375FF5E  5E 7.i&.'F')5i2/h4#7?08<9'('EC3i/O 5EJ#*(B8024F5B80<'C € )5&'U*&JR.H @'@'EJK4+'JF''U8<9 ;5i2C,'1.VRJ+'6F2A @';5i2CF @' 375<9''8RJ%%'5&,F'%'()<] 3.*F3. /K4+'.'',CC Phân Loại Mục Tiêu  @'%'5&]865'H236K;%'5&'% 5i2CX2?] @'*K%2B80'F'+''%F'7 @'289R\ * @'*F%F%'3]8652*1*F%F%'35F' R7."U23JF'8R'%2/%'K%*F%F%'3C Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 [...]... quy mô và tính hệ trọng của nó Thủ tục kiểm soát Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 Thủ tục kiểm soát là một phần quan trọng trong hoạt động kiểm soát Thủ tục kiểm soát của một công ty có các loại sau: 1 Theo mục tiêu thì có các loại kiểm soát sau: kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện , kiểm soát điều chỉnh a Thủ tục kiểm soát ngăn ngừa Thủ tục kiểm soát ngăn ngừa là cách thức quản lý ngăn... trợ hệ thống kiểm soát nội bộ thủ tục ngăn ngừa là những thủ tục định mức mà thủ tục phát hiện căn cứ vào đó để tìm ra những vấn đề Thủ tục phát hiện giúp ngăn ngừa các vấn đề sẽ phát sinh thêm 2 Theo phạm vi thì có hai loại kiểm soát: - Kiểm soát chung: thường là kiểm soát phát triển hệ thống và kiểm soát vận hành - Kiểm soát ứng dụng: thường là kiểm soát đầu vào, kiểm soát xử lý, kiểm soát đầu ra... động kiểm soát Nội dung chủ yếu: - Các chính sách và các thủ tục để giúp đảm bảo là những chỉ thị của nhà quản lí được thực hiện và có các hành động cần thiết đối với các rủi ro nhằm thực hiện các mục tiêu của đơn vị - Hoạt động kiểm soát bao gồm: chính sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát: Chính sách kiểm soát: là những nguyên tắc cần làm, là cơ sở chô việc thực hiện các thủ tục kiểm soát • Thủ tục kiểm. .. tuân thủ HTKSNB Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra và giám sát Tiến hành định kỳ các biện pháp kiểm tra độc lập Thiết lập kiểm soát ngang dọc, kiểm tra chéo giữa hệ thống các phòng ban Lập phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ và một ban kiểm soát với nhiệm vụ phát hiện những sai sót của ban điều hành, kiểm tra hợp đồng có đúng thủ tục, đủ điều kiện chưa, kiểm tra kho quỹ để biết tiền có bị chiếm dụng... này doanh nghiệp cần phải thành lập các nhóm tìm ra vấn đề như: kiểm toan nội bộ, bộ phân IT, kiểm toán độc lập, hay những nhà tư vấn về kiểm soát rủi ro Các nhà quản lý nên viết ra các tài liệu cho mỗi lịch bản xây dựng được thiết lập các thủ tục kiểm soát ngăn chặn để hạn chế tối thiểu vấn đề đã được nhận diện b Thủ tục hệ thống kiểm soát phát hiện Thật khó để mà xây dựng được mọi rủi ro cho doanh... chô việc thực hiện các thủ tục kiểm soát • Thủ tục kiểm soát là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm soát - Để nâng cao tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát cần theo dõi kết quả của việc áp dụng hoạt động kiểm soát và có các biện pháp điều chỉnh thích hợp • Các nhân tố: Phân chia trách nhiệm đầy dủ: mục đích để các nhân viên kiểm soát lẫn nhau Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1... sổ nợ phải thu lại vừa ghi sổ kế toán nợi phải thu Kiểm soát quá trình xử lý thông tin: để thông tin đáng tin cậy thì cần thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chuẩn các nghiệp vụ Quan trọng nhất đó là kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sách và việc phê chuẩn các loại nghiệp vụ phải đúng đắn -Kiểm soát vật chất: việc so sánh, đối chiếu giữa số sách... thường có ít cấp bậc trung gian 5 Giám sát -Nội dung chủ yếu Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 Toàn bộ quy trình hoạt động phải được giám sát và điều chỉnh khi cần thiết Hệ thống phải có khả năng phản ứng năng động thay đổi theo yêu cầu bên trong và bên ngoài Là quá trình mà người quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát, xác định kiểm soát nội bộ có vận hành đúng như thiết kế hay không... dụng: thường là kiểm soát đầu vào, kiểm soát xử lý, kiểm soát đầu ra IV Để có một hệ thống KSNB thật sự hiệu quả CHỈ TIÊU RỦI RO Kiểm Tiền mặt có thể soát tiền bị sử dụng sai mặt mục đích hoặc mất cắp KIỂM SOÁT CHI TIÊU KIỂM SOÁT HÀNG TỒN KHO VÀ TSCĐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC - Kiểm soát tiền gửi ngân hàng Cty có thể không ngăn chặn phát hiện kịp thời các khoản chuyển khoản rút tiền gian lận, có lỗi - Bảo vệ... các thủ tục phát hiện mạnh để cảnh báo cho đơn vị khi các thủ tục kiểm soát ngăn chặn bị thất bại Thủ tục kiểm soát phát hiện là việc xây dựng các thủ tục kiểm soát nhằm phát hiện ra những sai sót và gian lận để có những biện pháp điều chỉnh cho phù hợp Có thể lấy một ví dụ cụ thể là hoạt động chuẩn bị thông tin báo cáo hàng ngày của bộ phận kế toán, dựa vào việc phân tích như biến động của số liệu . C Nhóm: 4_52DN1 Hệ thống thông tin kế toán 1 B. NỘI DUNG I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ: 1. Định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ: '1,E /%F'&*&7,E. '23#%6K;F*JFJ,E /%F'&*&C II. Các thành phần của một hệ thống kiểm soát nội bộ (COSO) 1. Môi trường kiểm soát: Khái niệm: 3H7'1;'()K<O5%'5&;'1,E. 0?%'()'0*3J9J2AJJFJ8R'C 2. Các thành phần của một Hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO : '<=_E /%F'Xb%'%8q2% a']%'K%F+J ,F;'1,E

Ngày đăng: 28/11/2014, 16:43

Xem thêm: Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu COSO