12/26/2011 1 1 KE TOAN CAC QUA TRINH KINH DOANH CHU YEU Chương 6 PGS.TS. MAI THỊ HỒNG MINH 2 Kếtoánhàngtồnkho • Phảnánhtìnhhìnhnhậpxuất, vàtồnkho - Chứngtừ: Phiếunhậpkho, Phiếuxuấtkho, Thẻkho - TK sửdụng: 152 “Nguyênliệu, vậtliệu”- 153 “Côngcụ, dụngcụ” • Cácnghiệpvụkinhtế + Nhậpkho: PhiếuNK-Hoáđơnmuahàng NợTK 152, 153 : Giámua(Giáhóơn) NợTK 133 : ThuếGTGT CóTK_____________: Tổngthanhtoán Chi phíphátsinhtrongquátrìnhthumua NợTK 152, 153, 133/ CóTK liênquan: CP phátsinh 3 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Kếtoánnguyênvậtliệu-côngcụ, dụngcụ + XuấtkhoNVL: PhiếuXK NợTK 621 “CPNL,VL trựctiếp: TrựctiếpSX SP NợTK 627 “CP SX chung” : PhụcvụSX SP NợTK 641 “CP bánhàng” : Phụcvụbánhàng NợTK 642 “CP QL DN” : PhụcvụQL chung CóTK 152 “ Ngunvâtliêu 12/26/2011 2 4 +Xuất kho Công cụ, dụng cụ: Nợ TK 627 CPSX chung : phục vụ sản xuat Co TK153 công cụ ,dụng cụ No TK 641 CP bán hàng: Phục vụ bán hàng CoTK 153 công cụ dụng cụ NoTK 642 CP quan ly doanh nghiep: Phục vụ quản ly Có TK 153 cong cu dung cu 5 Ví dụ minh họa • Xuất kho vật liệu trò giá 4.000 sử dụng cho: – Trực tiếp SX sản phẩm: 3.200 – Phục vụ quản lý SX: 400 – Bộ phận bán hàng: 150 – Bộ phận QLDN: 250 • Đònh khoản Nợ TK 621: 3.200 Nợ TK 627: 400 Nợ TK 641: 150 Nợ TK 642: 250 Có TK 152: 4.000 6 - Kếtoántiềnlươngvàcáckhoảntríchtheolương - Tínhlương, khấutrừlương, thanhtoánlương - Theo dõicáckhoảntríchtheolương - Chứngtừ: Bảngthanhtoánlương - TK sửdụng: -334 “Phảitrảcôngnhânviên” -338 “Phảitrả, phảinộpkhác” 3382: KPCĐ, 3383: BHXH, 3384: BHYT, 3389 BHTN + Tínhlương: Căncứbảngthanhtoánlương NợTK 622 “CP Nhâncôngtrựctiếp: CN trựctiếpSX SP NợTK 627 “CP SX chung” : NV phụcvụSX SP NợTK 641 “CP bánhàng” : NV phụcvụbánhàng NợTK 642 “CP QL DN” : NV phụcvụQL chung CóTK 334 : Phảitrả CNV 12/26/2011 3 7 - Kếtoántiềnlươngvàcáckhoảntríchtheolương - Hang thangdoanhnghiepnop30,5% trentong quytienluongcho: - BHXH (22%), BHYT (4,5%), BHTN ( 2%) KPCĐ (2%) - Đồngthờitrong30,5% thì: - Ngườisửdụnglao ộng22% , tínhvào chi phícủadoanhnghiệp NợTK 622, TK 627, TK 641, TK 642 CóTK 338 Khấutrừ lươngngườilao ộng( 8,5%) NợTK 334 CóTK 338 Thanhtoánlương: NợTK334 / CóTK 111 8 Ví dụ minh họa • Tiền lương phải thanh toán cho: – Công nhân trực tiếp SX sản phẩm: 900 – Nhân viên quản lý SX: 200 – Nhân viên bán hàng: 200 – Nhân viên QLDN: 300 • Đònh khoản Nợ TK 622: 900 Nợ TK 627: 200 Nợ TK 641: 200 Nợ TK 642: 300 Có TK 334: 1.600 9 Ví dụ minh họa • TríchBHXH, BHYT, KPCĐ BHTN (22%) – CôngnhântrựctiếpSX sảnphẩm: 198 – NhânviênquảnlýSX: 44 – Nhânviênbánhàng: 44 – NhânviênQLDN: 66 • Đònhkhoản NợTK 622: 198 NợTK 627: 44 NợTK 641: 44 NợTK 642: 66 CóTK 338: 352 12/26/2011 4 10 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán Tài sản cố đònh - Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện còn TSCĐ. - Phân bổ khấu hao TSCĐ - Chứng từ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Bảng phân bổ KHTSCĐ. - TK sử dụng: 211 “TSCĐ hữu hình” -213 “TSCĐ vô hình” 214 “Hao mòn TSCĐ” - Các nghiệp vụ kinh tế + Tăng: Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ-Hoá đơn Nợ TK 211, 213 : NGTSCĐ Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK______________: Tổng thanh toán 11 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán Tài sản cố đònh + Khấu hao: Đònh kỳ trích KHTSCĐ Nợ TK 627 : TSCĐ phục vụ SX SP Nợ TK 641 : TSCĐ phục vụ bán hàng Nợ TK 642 : TSCĐ phục vụ QL chung Có TK 214: Hao mòn TSCĐ + Giảm: TSCĐ đã khấu hao hết Nợ TK 214/ Có TK 211,213 12 Ví dụ minh họa • Khấu hao TSCĐ sử dụng: – Phân xưởng SX: 600 – Bộ phận bán hàng: 150 – Bộ phận QLDN: 250 • Đònh khoản Nợ TK 627: 600 Nợ TK 641: 150 Nợ TK 642: 250 Có TK 214: 1.000 12/26/2011 5 13 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm • CPSX: là tất cả các hao phí liên quan đến 1 thời kỳ nhất đònh. • Giá thành sản phẩm: là tất cả các hao phí liên quan đến 1 kết quả SX nhất đònh • Theo nội dung kinh tế CPSX bao gồm 3 loại – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp – Chi phí nhân công trực tiếp – Chi phí sản xuất chung 14 • TK sử dụng: TK 621, 622, 627; TK 154 “CPSX kinh doanh dở dang” • Tập hợp CPSX – Tập hợp chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Nợ TK 621/ Có TK _______________________ – Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 622/ Có TK _______________________ – Tập hợp chi phí sản xuất chung Nợ TK 627/ Có TK _______________________ 15 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm • Tính giá thành sản phẩm – Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ TK 154/ Có TK 621 – Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154/ Có TK 622 – Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154/ Có TK 627 12/26/2011 6 16 – Tính giá thành sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm (Z) = CPSXKD dở dang ĐK + CPSXKD phát sinh trong kỳ -CPSXKD dở dang CK Tổng Z sản phẩm Z đơn vò sản phẩm = Số lượng SP hoàn thành Nhập kho thành phẩm Nợ TK 155/ Có TK 154 17 Kế toán tiêu thụ và xác đònh kết quả kinh doanh • Phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm • TK sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng” • Các nghiệp vụ liên quan – Bán hàng: ghi nhận 2 nghiệp vụ đồng thời 18 @ Doanh thu: Nợ TK ___________: Tổng thanh toán Có TK 511 : Doanh thu Có TK 333 : Thuế GTGT đầu ra @ Giá vốn xuất kho: Nợ TK 632/ Có TK 155 – Chi phí bán hàng phát sinh Nợ TK 641/`Có TK liên quan – Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Nợ TK 642/ Có TK liên quan 12/26/2011 7 19 Ví dụ minh họa • Xuất kho 800 đơn vò hàng hoá để bán trực tiếp cho khách hàng, giá xuất kho 7.000đ/đv, giá bán chưa thuế là 8.000đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%. Tiền bán hàng khách hàng chưa thanh toán. • Đònh khoản – Nợ TK 131: 7.040.000 Có TK 511: 6.400.000 Có TK 333: 640.000 – Ghi đồng thời: Nợ TK 632: 5.600.000 Có TK 155: 5.600.000 20 Kế toán tiêu thụ và xác đònh kết quả kinh doanh • TK sử dụng: 911 “Xác đònh kết quả” 632 “ Giá vốn hàng bán” -641 “ CP bán hàng”- 642 “ CP quản lý DN” • Các bước xác đònh – Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511/ Có TK 911: Doanh thu thuần – Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911/ Có TK 632: Tổng giá vốn hàng bán 21 – Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911/ Có TK 641: Tổng chi phí bán hàng – Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911/ Có TK 642: Tổng CPQLDN – Xác đònh kết quả kinh doanh KQKD= Doanh thu thuần -GVHB -CPBH - CPQLDN Có 2 trường hợp xãy ra: Lợi nhuận: Nợ TK 911/ Có TK 421 Lỗ: Nợ TK 421/ Có TK 911 . Các nghiệp vụ kinh tế + Tăng: Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ-Hoá đơn Nợ TK 211, 213 : NGTSCĐ Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK______________: Tổng thanh toán 11 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế. 622: 198 NợTK 627: 44 NợTK 641: 44 NợTK 642: 66 CóTK 338: 352 12/26/2011 4 10 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán Tài sản cố đònh - Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện còn TSCĐ. -. phíphátsinhtrongquátrìnhthumua NợTK 152, 153, 133/ CóTK liênquan: CP phátsinh 3 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Kếtoánnguyênvậtliệu-côngcụ, dụngcụ + XuấtkhoNVL: PhiếuXK NợTK 621 “CPNL,VL trựctiếp: