12/26/2011 1 1 Tínhgiá cácđốitượngkếtoán Chương 4 PGS.TS. MAI THỊ HỒNG MINH 2 nn Tính giá các đối tượng kế toánTính giá các đối tượng kế toán nn KhKhái niái niệệm, m, nn Các ngun tCác ngun tắắc kc kếế tốn liên quan đtốn liên quan đếến n tính giátính giá nn PhPhươương pháp tính giá các đng pháp tính giá các đốối ti tượượng kng kếế tốn theo phtốn theo phươương pháp kê khai thng pháp kê khai thườường ng xunxun nn Ví dVí dụụ minh hominh hoạạ Nội dung trình bàyNội dung trình bày 3 Tính giá Tính giá nn Khái niệm: Tính giá là 1 phương pháp Khái niệm: Tính giá là 1 phương pháp kế toán xác đònh giá trò của các đối tượng kế toán xác đònh giá trò của các đối tượng kế toán theo những yêu cầu và nguyên tắc kế toán theo những yêu cầu và nguyên tắc nhất đònh.nhất đònh. nn Yêu cầu:Yêu cầu: nn Xác đònh chính xác các yếu tố đầu vào và gía Xác đònh chính xác các yếu tố đầu vào và gía trò đầu ratrò đầu ra nn Cung cấp kòp thời thông tin phục vụ yêu cầu Cung cấp kòp thời thông tin phục vụ yêu cầu quản lýquản lý 12/26/2011 2 nn CácCácngunngunttắắccvàvànhânnhânttốốảảnhnhhhưởưởngng đđếếnnviviệệcctínhtínhgiágiá:: nn CácCácngunngunttắắcc: : hohoạạtt đđộộngngliênliênttụụcc, , giágiággốốcc, , ththậậnntrtrọọng,nhng,nhấấttqnqn, , kháchkhách quanquan nn CácCácnhânnhânttốốảảnhnhhhưởưởngng: : mmứứccgiágiá chungchungthaythay đđổổii, , uuccầầuuququảảnnlýlýnnộộiibbộộ nn TínhTínhgiágiámmộộttssốốđđốốiittượượngngchchủủ yyếếuu:: nn TàiTàissảảnnccốốđđịịnhnh: (TSCĐ): (TSCĐ) nn CCầầnnxácxác đđịịnhnhgiágiátrtrịị ban ban đđầầuuhay hay ngunngungiágiá. . NgunNgungiágiáTSCĐ TSCĐ làlàtồntồn bbộộ cáccácchi chi phíphímàmàdoanhdoanhnghinghiệệppphphảảii bbỏỏ rara đđểể cócóTSCĐ TSCĐ tínhtính đđếếnnththờờii điđiểểmm đđưưaaTS TS đóđóvàovàotrtrạạngngtháitháissẵẵnnsàngsàngssửử ddụụngng nn GiáGiátrtrịị còncònllạạii= = NgunNgungiágiá––giágiátrtrịị đãđãhaohaomònmòn 6 @ @ MuaMuasắmsắm:: NG= NG= GiáGiámuamua((giágiáhóahóơnđơn) +CP ) +CP trướctrướckhikhisửsửdụngdụng vàvàmộtmộtsốsốkhoảnkhoảnkháckháccócóliênliênquanquan @ @ TựTựxâyxâydựngdựng:: NG= NG= CácCácCP CP thựcthựctếtếbỏbỏrara( ( GiáGiátròtròquyếtquyếttoántoán đượcđượcduyệtduyệt) + Chi ) + Chi phíphítrướctrướckhikhisửsửdungdung @ @ CấpCấpphátphát: : NG= NG= GiáGiátròtròghighitrongtrongbiênbiênbảnbảnbànbàngiaogiao củacủơnđơnvòvòcấpcấp + chi + chi phíphítrướctrướckhikhisửsửdụngdụng 12/26/2011 3 7 TSCĐ NHẬN GĨP VỐN LIÊN DOANH HOẶC GĨP CỔ PHẦN NGUN GIÁ = GIÁ DO HỘI ĐỒNG ĐỊNH GIÁ XÁC ĐỊNH + CHI PHÍ TRƯỚC KHI SỬ DỤNG TSCĐ VƠ HÌNH : NGUN GIÁ = TỒN BỘ CHI PHÍ THỰC TẾ BỎ RA ĐỂ MUA GÍA TRỊ CỊN LẠI = NGUN GIÁ -GIÁ TRỊ HAO MỊN 8 •• HÀNG TỒN KHOHÀNG TỒN KHO KhiùKhiùnhậpnhậpkhokho: : TrườngTrườnghợphợpmuamuangoàingoài:: @ @ NguyênNguyênvậtvậtliệuliệu, , côngcôngcụcụ, , hànghànghóahóa GiáGiánhậpnhậpkhokho= {= {GiáGiámuamua((GiáGiáhóahóơnđơn) + ) + CCácácloloạạiithuthuếế quyquy đđịịnhnh + CP + CP thuthumuamua((vậnvận chuyểnchuyển, , bốcbốcvácvác) ) ––ccácáckhokhoảảnngigiảảmmtrtrừừ }} TựTựchếchếbiếnbiếnhoặchoặcthuêthuêngoàingoàigiagiacôngcôngchếchế biếnbiến: : GiáGiáthựcthựctếtếnhậpnhập= = giágiáthựcthựctếtế HTK HTK xuấtxuấtchếchếbiếnbiếnhoặchoặcthuêthuêngoàingoàigiagia côngcôngchếchếbiếnbiến+ + chíchíphíphí 9 •• HÀNG TỒN KHOHÀNG TỒN KHO KhiùKhiùnhậpnhậpkhokho: : TrườngTrườngnhậnnhậngópgópvốnvốnliênliên doanhdoanhhoặchoặcgópgópvốnvốncổcổphầnphần:: GiáGiáthựcthựctếtếlàlàgiágiáđượcđượccáccácbênbênthamthamgiagiagópgóp vốnvốn, , hoặchoặcđạiđạihộihộicổcổđôngđônghoặchoặchộihộiđồngđồng quảnquảntròtròthốngthốngnhấtnhấtđònhđònhgiágiá ThànhThànhphẩmphẩm: : GiáGiánhậpnhậpkhokho= = GiáGiáthànhthànhSPSP 12/26/2011 4 10 KhiKhixuấtxuấtkhokho: : TínhTínhgiágiáxuấtxuấtkhokhochochodoanhdoanhnghiệpnghiệpápáp dụngdụngphươngphươngphápphápkêkêkhaikhaiTX TX nn Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương phápGiá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp Thực tế đích danh LIFO Đơn giá bình quân FIFO 11 Tính giáTính giá nn Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương phápGiá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp * * PP Nhập trước xuất trước PP Nhập trước xuất trước (First In(First In First OutFirst Out FIFO): FIFO): Giá xuất kho là giá lần lượt của các Giá xuất kho là giá lần lượt của các hàng nhập kho trước tiên.hàng nhập kho trước tiên. 12 Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv Continue Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Trò giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $1,970, Tồn kho 5 đơn vò hàng trò giá $530. Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Aug. 14 10 @ 91$ = 910$ 10 @ 106$ = 1,060$ 530$ Nhập trùc xuất trướcNhập trùc xuất trước FIFOFIFO 12/26/2011 5 13 * PP Nhập sau xuất trước* PP Nhập sau xuất trước (Last In First Out(Last In First Out LIFO): LIFO): Giá xuất kho là giá lần lượt Giá xuất kho là giá lần lượt của các hàng nhập kho sau của các hàng nhập kho sau cùng.cùng. 14 Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv Continue Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Trò giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $2,045 Tồn kho 5 đơn vò hàng trò giá $455. Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Aug. 14 15 @ 106$ = 1,590$ 5 @ 91$ = 455$ 455$ Nhập sau xuất trướcNhập sau xuất trước LIFOLIFO 15 Tính giáTính giá nn Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương phápGiá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp * PP đơn giá bình quân (Average cost) * PP đơn giá bình quân (Average cost) Giá xuất kho là đơn giá bình quânGiá xuất kho là đơn giá bình quân Trò giá tồn ĐK + Trò giá nhập trong kỳTrò giá tồn ĐK + Trò giá nhập trong kỳ ĐGBQ=ĐGBQ= SL tồn ĐK + SL nhập trong kỳSL tồn ĐK + SL nhập trong kỳ 12/26/2011 6 16 Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Trò giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $2,000 Tồn kho 5 đơn vò hàng trò giá $500 Ngày Nhập Xuất Tồn Aug. 1 10 @ 91$ = 910$ 910$ Aug. 3 15 @ 106$ = 1,590$ 2,500$ Aug. 14 20 @ 100$ = 2,000$ 500$ Đơn giá bình quânĐơn giá bình quân Average CostAverage Cost $100 = $2,500 ÷ 25 17 * PP thực tế đích danh * PP thực tế đích danh (Specific Identification)(Specific Identification) Giá xuất kho là giá thực tế Giá xuất kho là giá thực tế nhập kho của từng mặt hàng nhập kho của từng mặt hàng cụ thể.cụ thể. END OF CHAPTER 4END OF CHAPTER 4 18 1 1 Chứng từ –Kiểm kê Chương 5 2 nn Chứng từChứng từ nn Kiểm KêKiểm Kê Nội dung trình bàyNội dung trình bày 3 Chứng từChứng từ Khái niệmKhái niệm:: “Chứng từ là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp “Chứng từ là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành”thành” Ý nghóaÝ nghóa:: + Cơ sở ghi sổ kế toán + Cơ sở ghi sổ kế toán + Xác đònh tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ. + Xác đònh tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ. + Tính chất pháp lý của chứng từ kế toán+ Tính chất pháp lý của chứng từ kế toán @ Cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế@ Cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế @ Căn cứ pháp lý của các số liệu@ Căn cứ pháp lý của các số liệu @ Cơ sở xác đònh trách nhiệm liên quan @ Cơ sở xác đònh trách nhiệm liên quan đến nghiệp vụ kinh tế đến nghiệp vụ kinh tế 2 4 Chứng từChứng từ Phân loại:Phân loại: 1. 1. Theo chỉ tiêu kinh tế Theo chỉ tiêu kinh tế Chứng từ lao động tiền lươngChứng từ lao động tiền lương Chứng từ bán hàngChứng từ bán hàng Chứng từ tiền tệChứng từ tiền tệ Chứng từ tài sản cố đònhChứng từ tài sản cố đònh 2. 2. Theo yêu cầu quản lyTheo yêu cầu quản lý ù Chứng từ bắt buộc (theo yêu cầu quản lý Nhà nước)Chứng từ bắt buộc (theo yêu cầu quản lý Nhà nước) Chứng từ hướng dẫn (theo yêu cầu quản lý của đơn vò)Chứng từ hướng dẫn (theo yêu cầu quản lý của đơn vò) 3. 3. Theo trình tự xử lý và công dụngTheo trình tự xử lý và công dụng Chứng từ gốc: lập khi nghiệp vụ kinh tế phát sinhChứng từ gốc: lập khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ ghi sổ: tập hợp các chứng từ gốc theo từng Chứng từ ghi sổ: tập hợp các chứng từ gốc theo từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh.loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 5 Chứng từChứng từ Các yếu tố của chứng từCác yếu tố của chứng từ + Tên gọi chứng từ+ Tên gọi chứng từ + Ngày và số chứng từ+ Ngày và số chứng từ + Tên và chử ký của những người chòu trách nhiệm, + Tên và chử ký của những người chòu trách nhiệm, những người có liên quan.những người có liên quan. + Nội dung tóm tắt của nghiệp vụ kinh tế + Nội dung tóm tắt của nghiệp vụ kinh tế 6 PhiếuPhiếuChiChi NgàyNgày15 15 thángtháng12 12 nămnăm20102010 HọHọtêntênngườingườinhậnnhậntiềntiền:______________________________:______________________________ Đòòachỉchỉ:_____________________________________________:_____________________________________________ LýLýdo chi:___________________________________________do chi:___________________________________________ SốSốtiềntiền :_____________________________________________ :_____________________________________________ BằngBằng chữchữ:___________________________________________:___________________________________________ KèmKèmtheo______________________chứngtheo______________________chứngtừtừgốcgốc ThủThủtrưởngtrưởngđơnđơnvòvò KTTKTT NgườiNgườilậplậpphiếuphiếu ThủThủquỹquỹ NgườiNgườinhậnnhậntiềntiền Quyển số: 12 Số: 1512 Nợ TK:______ Có TK:______ 3 7 ChứngChứngtừtừghighisổsổsốsố11 NgàyNgày15 15 thángtháng12 12 nămnăm20102010 Trích yếuTrích yếu TàiTàiKhoảnKhoản Số Số TiềnTiền NợNợ CóCó NợNợ CóCó Chi tiếp kháchChi tiếp khách 642642 111111 600.000600.000 600.000600.000 Chi tạm ứngChi tạm ứng 141141 111111 500.000500.000 500.000500.000 Chi lươngChi lương 334334 111111 1.500.0001.500.0001.500.0001.500.000 Tổng cộngTổng cộng 2.600.0002.600.000 Kèm theo ____3_______chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập 8 Chứng từChứng từ Trình tự luân chuyển chứng từTrình tự luân chuyển chứng từ + Lập chứng từ: loại chứng từ, số liên, theo mẫu và đầy + Lập chứng từ: loại chứng từ, số liên, theo mẫu và đầy đủ các yếu tố.đủ các yếu tố. + Kiểm tra chứng từ: tính hợp lệ, yêu cầu quản lý nội bộ+ Kiểm tra chứng từ: tính hợp lệ, yêu cầu quản lý nội bộ + Hoàn chỉnh chứng từ: phân loại chứng từ, đònh khoản+ Hoàn chỉnh chứng từ: phân loại chứng từ, đònh khoản + Luân chuyển chứng từ: theo yêu cầu quản lý của đơn vò.+ Luân chuyển chứng từ: theo yêu cầu quản lý của đơn vò. + Bảo quản và lưu trử chứng từ: + Bảo quản và lưu trử chứng từ: @Chứng từ được bảo quản 1 năm.@Chứng từ được bảo quản 1 năm. @Chứng từ không sử dụng ghi sổ, lập BCTC: @Chứng từ không sử dụng ghi sổ, lập BCTC: lưu trử tối thiểu 5 năm.lưu trử tối thiểu 5 năm. @Chứng từ sử dụng ghi sổ, lập BCTC: @Chứng từ sử dụng ghi sổ, lập BCTC: lưu trử tối thiểu 10 năm.lưu trử tối thiểu 10 năm. 9 Kiểm kêKiểm kê Kiểm kê là việc kiểm tra trực tiếp tại chổ, xác nhận chính xác Kiểm kê là việc kiểm tra trực tiếp tại chổ, xác nhận chính xác tình hình số lượng và chủng loại tài sản hiện có.tình hình số lượng và chủng loại tài sản hiện có. Phân loạiPhân loại nn Đối tượng kiểm kêĐối tượng kiểm kê nn Thời gian kiểm kêThời gian kiểm kê Phương pháp kiểm kêPhương pháp kiểm kê Tiền mặt và các chứng khoán có giá trò.Tiền mặt và các chứng khoán có giá trò. Tiền gửi ngân hàng.Tiền gửi ngân hàng. Hiện vậtHiện vật Các bước tiến hành:Các bước tiến hành: Đề xuất loại kiểm kê. Khóa sổ kế toán trước khi kiểm kêĐề xuất loại kiểm kê. Khóa sổ kế toán trước khi kiểm kê Đối chiếu số liệu sổ sách và thực tế. Đề xuất biện pháp xử lý Đối chiếu số liệu sổ sách và thực tế. Đề xuất biện pháp xử lý các khoản chênh lệch.các khoản chênh lệch. Căn cứ vào quyết đònh giải quyết, tiến hành điều chỉnh sổ Căn cứ vào quyết đònh giải quyết, tiến hành điều chỉnh sổ sách theo số liệu thực tế.sách theo số liệu thực tế. . kinh tế phát sinh. 5 Chứng t Chứng từ Các yếu tố của chứng từCác yếu tố của chứng từ + Tên gọi chứng từ+ Tên gọi chứng từ + Ngày và số chứng từ+ Ngày và số chứng từ + Tên và chử ký của những. ____3______ _chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập 8 Chứng t Chứng từ Trình tự luân chuyển chứng từTrình tự luân chuyển chứng từ + Lập chứng từ: loại chứng từ, số liên, theo mẫu và đầy + Lập chứng từ: . loại nn Đối tượng kiểm kê ối tượng kiểm kê nn Thời gian kiểm kêThời gian kiểm kê Phương pháp kiểm kêPhương pháp kiểm kê Tiền mặt và các chứng khoán có giá trò.Tiền mặt và các chứng khoán có giá