PHẦN MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước là một phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, nó phản ánh những mặt nhất định của các quan hệ kinh tế thuộc lĩnh vực phân phối sản phẩm xã hội và được sử dụng như một công cụ thực hiện các chức năng của Nhà nước. Trong nền kinh tế thị trường, vai trò Ngân sách nhà nước được thay đổi và trở lên hết sức quan trọng. Dó đó, việc nghiên cứu về ngân sách Nhà nước và các biện pháp để tránh thất thu ngân sách Nhà nước luôn là một đề tài được nhiều người quan tâm. Thực chất, thu ngân sách nhà nước là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước. Xây dựng trên cơ sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và chứa đựng các mục tiêu kinh tế xã hội, hệ thống thu ngân sách nhà nước được thiết lập, và dựa trên những nguyên tắc định hướng nhất định. Tùy theo những điều kiện kinh tế- xã hội, trong những giai đoạn lịch sử nhất định có những nguyên tắc thiết lập hệ thống phù hợp. Hiện nay, nước ta đang trong quá trình cải cách và hoàn thiện hệ thống thu ngân sách nhà nước, đặc biệt là hệ thống thuế. Bài thảo luận sau đây sẽ bàn về thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước Việt nam trong giai đoạn hiện nay và các giai pháp để tránh thất thu ngân sách. - 1 - I. Ngân sách nhà nước và thu ngân sách nhà nước 1. Khái niệm ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể trong xã hội dưới hình thái giá trị phát sinh trong quá trình nhà nước tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước nhằm đảm bảo cho việc thực hiện của nhà nước về mọi mặt. 2. Những vấn đề chung về thu ngân sách Nhà nước 2.1 Khái niệm Thu ngân sách Nhà nước bao gồm các quan hệ kinh tế dưới hình thái giá trị phát sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị của mình để huy động các nguồn lực tài chính trong xã hội để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của mình (quỹ ngân sách Nhà nước) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. 2.2 Cơ cấu thu ngân sách Nhà nước - Thu trong cân đối ngân sách là các khoản thu nằm trong hoạch định của Nhà Nước nhằm cân đối ngân sách. Các khoản này bao gồm: thuế, lệ phí, lợi tức của Nhà nước, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu của Nhà nước - Thu ngoài cân đối ngân sách ( thu bù đắp thiếu hụt ngân sách): thực chất là vay để bù đắp, bao gồm vay trong nước và vay nước ngoài. Vay trong nước được thực hiện thông qua việc phát hành công trái quốc gia, trái phiếu chính phủ,…để duy động tiền nhàn rỗi trong các tầng lớp dân cư. Vay nước ngoài được thực hiện thông qua vay nợ hoặc viện trợ của các chính phủ, các tổ chức tài chính quốc tế. 2.3 Nội dung kinh tế của thu NSNN 2.3.1 Thu thuế - 2 - a, Định nghĩa Thuế là sự đóng góp theo nghĩa vụ đối với Nhà nước, được quy định bởi pháp luật do các pháp nhân và các thể nhân thực hiện. b, Đặc điểm - Thuế mang tính bắt buộc và không hoàn trả trực tiếp - Thuế được nhà nước áp đặt bằng quyền lực chính trị, được thể chế hóa bằng luật pháp, cho nên mọi tổ chức và cá nhân đều phải nghiêm chỉnh chấp hành. - Thuế được thiết lập dựa trên nguyên tắc luật định. - Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu từ sở hữu tập thể và cá thể thành sở hữu toàn dân. c. Vai trò. - Trong nền kinh tế thị trường, thuế được coi là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. - Không những là nguồn thu quan trọng và chủ yếu của NSNN mà còn có ảnh hưởng to lớn đến công cuộc phát triển kinh tế. - Thuế góp phần điều chỉnh nền kinh tế, kích thích tích lũy tư bản, định hướng sản xuất và tiêu dùng. - Thông qua thuế, Nhà nước có thể chủ động nền kinh tế, căn cứ vào những tình huống cụ thể để thuc đẩy hoặc hạn chế tích lũy, đầu tư, tiêu dùng… - Các điều khoản quy định trong các sắc thuế là một sự cưỡng chế nhưng cũng nhằm điều chỉnh những mối quan hệ kinh tế- xã hội nhất định d, Cấu thành. - Tên gọi - Đối tượng nộp thuế - Đối tượng tính thuế - Thuế suất - 3 - - Đơn vị tính thuế - Giá tính thuế - Ưu đãi miễn giảm thuế - Thủ tục thu nộp thuế e, Phân loại thuế - Căn cứ vào tính chất điều tiết của thuế: 2 loại + Thuế trực thu + Thuế gián thu - Căn cứ vào đối tượng đánh thuế: + Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuế đánh vào sản phẩm hàng hóa + Thuế đánh vào thu nhập + Thuế đánh vào việc sử dụng tài sản của Nhà nước + Thuế đánh vào tài sản 2.3.2 Lệ phí - Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi được cơ quan Nhà nước xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân. - Lệ phí mang tính chất pháp lý, thường do các cơ quan hành chính, các ban ngành, địa phương ban hành theo sự phân cấp của nhà nước. Các khoản thu này gắn liền với việc Nhà nước cung cấp lợi ích hoặc dịch vụ chuyên dùng nào đó, vì vậy nó mang tính chất hoàn trả trực tiếp và có đối khoản rõ ràng được thể hiện qua tên gọi của lệ phí. Ví dụ : Lệ phí trước bạ, lệ phí công chứng, lệ phí cấp bằng lái, biển số xe, lệ phí địa chính, lệ phí hải quan, lệ phí thẩm định, kiểm định, lệ phí thắng cảnh và bảo tồn di tích - 4 - - Lệ phí là một khoản thu mang tích chất bắt buộc, nhưng có tính chất đối giá, nghĩa là lệ phí thực chất là một khoản tiền mà dân chúng trả cho nhà nước khi họ hưởng thụ những dịch vụ do nhà nước cung cấp. - Lệ phí là một khoản thu mang tính chất bù đắp - Lệ phí là một khoản thu mang tính chất bù đắp, mức thu lệ phí được đặt ra trên cơ sở đáp ứng yêu cầu bù đắp chi phí của các dịch vụ công cộng của Nhà nước. - Quản lý tốt các khoản thu về lệ phí có tác dụng tăng thu cho NSNN, giảm bớt gánh nặng chi ngân sách trong việc tạo ra các dịch vụ công cộng. 2.3.3 Thu từ lợi tức cổ phần Nhà nước - Nhà nước đầu tư vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khi các doanh nghiệp có lợi nhuận, Nhà nước cũng sẽ có một khoản thu. Trong các doanh nghiệp nhà nước, một phần lợi nhuận được huy động vào NSNN thông qua các khoản thu về tiền thu sử dụng vốn NSNN. - Thu lợi tức cổ phần của Nhà nước là một nguồn thu chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng cơ cấu thu của NSNN, mặt khác nó còn có tác dụng quan trọng trong việc giúp Nhà nước quản ký có hiệu quả các khoản vốn đã đầu tư vào nền kinh tế. 2.3.4 Thu từ bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước - Thực chất là khoản thu mang tính chất thu hồi vốn và có một phần mang tính chất phân phối lại. - Khoản thu này có tác dụng tăng nguồn thu cho NSNN và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản quốc gia. - Khoản thu này bao gồm: + Thu về bán hoặc cho thuê tài nguyên thiên nhiên. + Thu về bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước nhưng không thuộc nguồn tài nguyên. - 5 - 2.3.5 Thu về hợp tác lao động với nước ngoài và thu khác. Thực chất các khoản thu này là khoản tiền thu hồi của quốc gia đã bỏ ra những chi phí ban đầu để bảo vệ, nuôi dưỡng, rèn luyện, đào tạo người lao động, đồng thời cũng là khoản tiền mà người lao động trích ra từ tiền công của mình đóng góp cho Tổ Quốc. 2.4 Phân loại thu ngân sách nhà nước a, Căn cứ vào nội dung kinh tế các khoản thu - Thu từ thuế, phí, lệ phí. - Thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước. - Thu từ hoạt động sự nghiệp của Nhà nước. - Thu từ tài sản thuộc sở hữu Nhà nước. - Thu từ các loại tiền phạt. - Thu từ vay nợ và viện trợ không hoàn lại. b, Căn cứ vào tính chất phát sinh các khoản thu - Thu mang tính chất thường xuyên (ví dụ: phí, lệ phí, thuế,…) - Thu mang tính chất không thường xuyên (ví dụ: tiền phạt,…) c, Căn cứ vào tính chất cân đối ngân sách Nhà nước - Thu trong cân đối ngân sách Nhà nước - Thu bù đắp thiếu hụt 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước - GDP bình quân đầu người (quan trọng nhất) Là một nhân tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN, vì vậy khi ấn định mức động viên vào ngân sách, Nhà nước cần căn cứ vào chỉ tiêu này. GDP cao sẽ dẫn tới thu NSNN cao và ngược lại. - Tỷ suất doanh lợi trong nền kinh tế Là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của đầu tư phát triển kinh tế. Tỷ suất doanh lợi càng lớn thì nguồn tài chính càng lớn, đưa tới khả năng nâng cao tỷ suất thu - 6 - cho NSNN. Do vậy, khi xác định tỷ suất thu ngân sách cần căn cứ vào tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế để đảm bảo việc huy động của NSNN không gây khó khăn về mặt tài chính cho các chủ thể trong xã hội. - Khả năng xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ và khoáng sản) Là một nhân tố ảnh hưởng rất lớn tới số thu NSNN. Nếu tỉ trọng xuất khẩu dầu mỏ và khoáng sản chiếm trên 20% tổng kim ngạch xuất khẩu thì tỷ suất thu ngân sách sẽ cao và có khả năng tăng nhanh. - Mức độ trang trải các khoản chi phí của nhà nước Khi mức độ trang trải các khoản chi phí Nhà nước tăng lên thì đòi hỏi tỷ suất thu của NSNN cũng tăng lên. - Tổ chức bộ máy thu nộp Tổ chức bộ máy thu nộp gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao, chống được thất thu do trốn, lậu thuế sẽ là nhân tố tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà vẫn thỏa mãn được nhu cầu chi tiêu của NSNN. - Các nhân tố khác Để có một mức thu đúng đắn có tác dụng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cần phải có sự phân tích, đánh giá tỉ mỉ, cụ thể những nhân tố tác động đến nó trong những điều kiện, hoàn cảnh cụ thể và phải được xem xét một cách toàn diện. - 7 - II. Đặc điểm và thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước Việt Nam 1. Nguyên tắc ổn định và lâu dài 1.1 Đặc điểm - Thực hiện nguyên tắc này một mặt tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hóa ngân sách, mặt khác tạo điều kiện để kích thích người nộp thuế cải tiến, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh. - Nguyên tắc này đòi hỏi trong những điều kiện hoạt động bình thường thì phải ổn định mức thu, ổn định các sắc thuế, không được gây xáo trộn lớn trong hệ thống thuế, đồng thời tỉ lệ động viên của ngân sách Nhà nước phải thích hợp, đảm bảo kích thích nền kinh tế tăng trưởng, nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. - Thực hiện nguyên tắc này cũng cần lựa chọn đối tượng tính thuế sao cho đối tượng đó có ít sự biến động. thường thì thuế đánh trên hàng bán (thuế đánh trên chi phí) có khuynh hướng ổn định hơn thuế đánh trên thu nhập. Vì khi nền kinh tế suy thoái, thu nhập giảm đi làm ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách, nhưng người ta vẫn phải chi tiêu, mua sắm cho những thức thiết yếu trong cuộc sống nên nguồn thu từ thuế đánh trên hàng bán vẫn không giảm hoặc biến động không lớn). 1.2 Thực trạng áp dụng - Thuế là nguồn thu ổn định và lâu dài của Ngân sách Nhà nước. Ví dụ: Theo dự toán ngân sách nhà nước năm 2007 thì nguồn thu từ thuế chiếm 89,11 tổng nguồn thu của NSNN. - Các điều luật thuế của Nhà nước chỉ hướng tới những người có khả năng chịu thuế. Nhằm đảm bảo sự ổn định của nguồn thu thuế. - Mọi nguồn thu từ thuế và lệ phí ở Việt Nam đều do Quốc hội Việt Nam hoặc Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt ra bằng luật và pháp lệnh, và được thu - 8 - bởi Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua các cơ quan thu của nó là các cục thuế, chi cục thuế, phòng thuế, đội thuế, bởi Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua các cơ quan của nó là cục hải quan, chi cục hải quan, và các cán bộ chuyên môn được ủy quyền khác ở khắp các địa phương trong cả nước. Đối với các phí và lệ phí, các cơ quan thu thuộc các bộ, ngành, chính quyền địa phương có liên quan được ủy quyền thu. 2. Nguyên tắc đảm bảo sự công bằng 2.1 Đặc điểm - Nguyên tắc này đòi hỏi việc thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm công bằng đối với mọi người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế. - Việc thiết kế hệ thống thuế chủ yếu dựa trên khả năng thu nhập của người chịu thuế. Để đảm bảo được nguyên tắc công bằng trong thiết kế hệ thống thuế phải kết hợp giữa sắc thuế trực thu với sắc thuế gián thu. 2.2 Thực trạng áp dụng - Tất cả các đạo luật thuế đều đưa ra điều kiện đối với đối tượng nộp thuế, bất kỳ công dân nào đáp ứng các điều kiện này thì phải nộp thuế, không phân biệt giới tính tuổi , tuổi tác, nghề nghiệp… Ngoài ra khi xậy dựng các khoản thuế Nhà nước chỉ nhằm vào các đối tượng có khả năng đóng thuế. - Trong thuế gián thu, người nộp thuế và người chịu thuế độc lập nhau. Thông qua cơ chế giá cả, thuế gián thu được chuyển cho người tiêu dùng gánh chịu, người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu hộ thuế cho nhà nước. Ở Việt Nam, thuế gián thu được chia làm hai loại: + Loại thuế được hạch toán vào chi phí: Thuế tài nguyên, thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế nhập khẩu. - 9 - + Loại thuế cộng thêm vào giá bán: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT. - Cơ sở của thuế trực thu là thu nhập và giá trị tài sản được quy định chịu thuế, do đó thuế trực thu thường đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, dễ gây ra tâm lý bất bình trong xã hội. Vì vậy, nhà nước phải xác định mức thu hợp lý, phù hợp với khả năng đóng góp của người nộp thuế. Về mặt xã hội, nó thực hiện việc phân phối và điều tiết thu nhập của người nộp thuế vào lúc phát sinh thu nhập. Ở Việt Nam, các loại thuế trực thu chủ yếu: + Thuế sử dụng đất nông nghiệp (vừa có tính gián thu) + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế thu nhập người có thu nhập cao. 3. Nguyên tắc rõ ràng, chắc chắn 3.1 Đặc điểm - Nguyên tắc này đòi hỏi trong thiết kế hệ thống thuế trong điều luật của các sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể ở từng mức thuế, cơ sở đánh thuế,… để tránh tình trạng lách luật chống thuế. - Việc sửa đổi, bổ sung các điều khoản trong sắc thuế không phải lúc nào cũng thực hiện được, cho nên các điều khoản trong luật phải bao quát và phù hợp với hoạt động của nền kinh tế xã hội. 3.2 Thực trạng áp dụng - Tính rõ ràng được hiểu trên hai giác độ chủ yếu. Thứ nhất, đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, chỉ có thể hiểu nhất quán theo một cách; một quy định pháp luật không thể hiểu theo nhiều cách khác nhau. Thứ hai, không có nhiều ngoại lệ mà đối tượng hưởng các ngoại lệ này được quyết định bởi cơ quan hành pháp, không xác định rõ trong luật. Như vậy, việc minh bạch hóa giúp - 10 - [...]... lý thu thuế tuy có nhiều tiến bộ, song vẫn còn bất cập - 16 - 2 Các biện pháp để tránh thất thu ngân sách Nhà nước Việt Nam trong giai đoạn hiện nay Thu là một trong những nguồn thu chính và ổn định của ngân sách Nhà nước ta Vì vậy cần có những biện pháp cụ thể và hiệu quả trong công tác quản lí thu thuế để tránh thất thu ngân sách Nhà nước Khi ban hành hệ thống chính sách, pháp luật thu , Nhà nước. .. mang tính chất pháp lý, thường do các cơ quan hành chính, các ban ngành, địa phương ban hành theo sự phân cấp của nhà nước Các khoản thu này gắn liền với việc Nhà nước cung cấp lợi ích hoặc dịch vụ chuyên dùng nào đó được thể hiện qua tên gọi của lệ phí - 14 - III, Các giải pháp để tránh thất thu ngân sách nhà nước Việt Nam trong giai đoạn hiện nay 1 Thực trạng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam trong giai... như, các cơ quan thẩm quyền áp dụng các biện pháp tăng cường, quyết liệt hơn trong việc quản lý thu thuế và truy thu số thu nợ đọng, đây sẽ là những dư địa góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước Đánh giá chung về tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2011, Ủy ban Tài chính - Ngân sách cho rằng, cơ cấu thu đã có sự chuyển biến dựa vào sản xuất kinh doanh trong nước song chưa nhiều Đặc biệt, qua thực. .. độ hiểu biết cũng như thời gian có hạn nên không tránh khỏi những sai sót Hi vọng nhóm 5 đã đưa ra một vài nhận xét khách quan về thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước và một số giải pháp hợp lý cho việc tránh thất thu ngân sách nhà nước - 20 - ... hội và thách thức đang đặt ra cho Nhà nước và nhân dân ta phải gồng mình lên đưa đất nước ta phát triển để trở thành những con rồng châu Á Việc quan tâm tới các giải pháp tránh thất thu ngân sách nhà nước ở nước ta hiện nay là không thể thiếu Bên cạnh đó cần áp dụng những nguyên tắc thiết lập hê thống thu ngân sách nhà nước hợp lí Trong quá trình tìm hiểu do trình độ hiểu biết cũng như thời gian có hạn... thu nội địa và thu xuất nhập khẩu còn lớn Số nợ thu chờ xử lý (chiếm hơn 20% tổng số nợ thu ) tăng khá nhiều Đây là dư địa quan trọng để tăng thu ngân sách và giữ kỷ cương luật pháp về ngân sách nhà nước Tổng chi cân đối ngân sách nhà nước ước đạt 637.200 tỷ đồng, tăng 9,4% so với dự toán và tăng 9% so với thực hiện năm 2009 632,000 492,500 417,900 339,400 239,400 Biểu đồ dự toán thu ngân sách Nhà. .. trong nước chuyển biến tích cực đã tạo điều kiện để tăng thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước năm 2010 ước đạt 520.100 tỷ đồng, vượt 12,7% so với dự toán, tăng 17,6% so với năm 2009, và đạt tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước là 26,7% Mặc dù tỷ trọng thu nội địa có tăng nhưng chiếm tỷ trọng không lớn (khoảng 60%) Việc chấp hành kỷ luật ngân sách không nghiêm, thất thu, gian lận, nợ đọng thu ,... nước Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa các ngành: Công an, Hải quan, Kế hoạch - Đầu tư, Kho bạc, Thu và các ngành có liên quan; tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thu , đôn đốc xử lý các vi phạm về thu bảo đảm thu đầy đủ, kịp thời các nguồn thu phát sinh, các khoản thu nợ đọng vào ngân sách nhà nước - 19 - KẾT THÚC Ngân sách nhà nước có vai trò rất quan trọng trong toàn... tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt và phá hủy tài sản, tài nguyên vì mục đích trước mắt Chính sách thu phải vừa huy động được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp và dân cư Chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải được đặt trên cơ sở thu nhập và mức sống của dân Dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào một số doanh nghiệp quan trọng... chính sách thu hiện hành còn nhiều bất cập về: mức huy động, về chính sách ưu tiên và miễn, giảm, còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội làm giảm tính trung lập của thu Cùng với đó là cơ cấu nguồn thu chưa vững chắc, chưa áp ứng yêu cầu tái cấu trúc nền kinh tế trong tình hình mới Qua giám sát thực tế cho thấy, tình trạng trốn lậu thu , thất thu ngân sách nhà nước vẫn diễn ra khá phổ biến, ở các mức . lệ phí địa chính, lệ phí h i quan, lệ phí thẩm định, kiểm định, lệ phí thắng cảnh và bảo tồn di tích Phí và lệ phí mang tính chất pháp lý, thường do các cơ quan h nh chính, các ban ngành, địa phương. những sai sót. Hi vọng nhóm 5 đã đưa ra một vài nhận xét khách quan về thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập h thống thu ngân sách Nhà nước và một số giải pháp h p lý cho việc tránh thất. về thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập h thống thu ngân sách Nhà nước Việt nam trong giai đoạn hiện nay và các giai pháp để tránh thất thu ngân sách. - 1 - I. Ngân sách nhà nước và thu