KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG CHƯƠNG KT NGUỒN KINH PHÍ NGUỒN HÌNH THÀNH TIẾP NHẬN TÌNH HÌNH SỬ DỤNG QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ I NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN: Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp TK46121 Phí, lệ phí TK511 TK46121 Thu hđộng, dvụ TK531 TK421 TK46121 Nguồn viện trợ: ô a th Chư Phi dự án N KBN báo ng TK521 Đã th ông b áo KB NN TK461 Viện trợ dự án TK462 I NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN: Nội dung nguyên tắc hạch toán: - - Nguồn kinh phí hoạt động theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành Phải theo dõi sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt động theo chương, loại, khoản, nhóm, mục, tiểu mục qui định mục lục ngân sách để theo dõi việc tiếp nhận sử dụng theo nguồn hình thành Khơng ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động trường hợp sau: + Các khoản thu phí, lệ phí để lại sử dụng cho hoạt động đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi + Các khoản viện trợ phí dự án nhận chưa có chứng từ ghi thu ghi chi Nội dung nguyên tắc hạch toán: (tt) - Cuối kỳ, đơn vị phải làm thủ tục tốn tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí hoạt động với quan chủ quản quan tài theo chế độ tài qui định - Đến 31/12 kế tốn tiến hành chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm sang nguồn kinh phí hoạt động năm trước III Kế toán tiếp nhận, sử dụng toán nguồn kinh phí: Hạch tốn chi tiết: - Chứng từ gốc: + Dự toán năm duyệt + Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt + Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản + Giấy đề nghị toán tạm ứng - Sổ chi tiết: + Sổ theo dõi dự toán + Sổ theo dõi nguồn kinh phí + Sổ tổng hợp sử dung nguồn kinh phí + Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc Hạch toán tổng hợp: 2.1 Tài khoản sử dụng: TK461 “Nguồn kinh phí hoạt động” • Bên nợ: - Số kinh phí hoạt động nộp lại NSNN nộp cho cấp - Kết chuyển số chi hoạt động phê duyệt toán - Kết chuyển số kinh phí hoạt động cấp kỳ cho đơn vị cấp - Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xun cón lại sang tk421 2.1 Tài khoản sử dụng: Bên có: - Nhận kinh phí từ ngân sách cấp - Kết chuyển kinh phí nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động - Số kinh phí nhận hội viên nộp hội phí, đóng góp… • Số dư bên có: - Số kinh phí cấp trước cho năm sau - Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi chưa toán 2.1 Tài khoản sử dụng: TK461 có tk cấp 2: - Tk4611 năm trước - Tk4612 năm - Tk4613 năm sau • Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng năm chưa toán, kế toán tiến hành chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp “tk4612 năm nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ tốn • Nếu kỳ nhận kinh phí cấp trước cho năm sau sang 1/1 kế tốn chuyển từ “tk4613 năm sau” sang “tk4612 năm nay” 2.1 Tài khoản sử dụng: b tk661 “Chi hoạt động” – phản ánh tình hình sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động Bên nợ: - Chi hoạt động thực tế phát sinh -Tổng hợp chi hoạt động đơn vị cấp - Trích lập quỹ quan từ chênh lệch thu > chi Bên có: - Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí có báo cáo toán duyệt - Các khoản phép ghi giảm chi chi sai 10 không phê duyệt tốn 2.2 Các trường hợp hạch tốn: a Tình hình tiếp nhận nguồn kinh phí: Khi nhận định quan có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động: Nợ tk008 - Khi rút dự toán sử dụng, vào giấy rút dự tốn ghi: Có tk008 - Đồng thời ghi Nợ tk111, 112, 152, 153, 211, 213, 241, 531, 661 Có tk461 11 Trường hợp dự toán chi chưa duyệt, Khi đơn vị kho bạc tạm ứng, ghi: Nợ tk111, 152, 153, 331, 661 Có tk336 - Khi nhận định giao dự toán, ghi: Nợ tk008 - Thanh tốn tạm ứng với kho bạc: Nợ tk336 Có tk461 12 461 111, 112 (1) 336 (3) 111, 112 (2) Diễn giải: (1) Rút DTNS tiền vật (bút toán đồng thời 008) (2) Rút tạm ứng kinh phí (DTNS chưa duyệt) (3) Chuyển tạm ứng sang toán khoản tạm ứng (DNNS duyệt) 13 Các khoản thu bổ sung nguồn kinh phí hoạt động: Nợ tk511 Có tk461 Bổ sung từ chênh lệch thu > chi: Nợ tk421 Có tk461 14 b Hạch tốn tình hình sử dụng nguồn kinh phí: Xuất nguyên vật liệu, CCDC cho chi hoạt động, ghi: Nợ tk661 Có tk152, 153 Tiền lương phải trả cho cơng nhân viên: Nợ tk661 Có tk334 Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động Nợ tk661 Có tk332 15 b Hạch tốn tình hình sử dụng nguồn kinh phí: Các khoản chi dịch vụ mua ngồi: Nợ tk661 Có tk111, 112, 331… Chi mua TSCĐ: Nợ tk661 Có tk466 Đồng thời ghi: Nợ tk211 Có tk461, 111, 112… 16 b Hạch tốn tình hình sử dụng nguồn kinh phí: Chi trực tiếp nguồn kinh phí: Nợ tk661 Có tk461 Đồng thời ghi có tk008 Phân bổ chi phí trả trước vào chi hoạt động Nợ tk661 Có tk643 17 Sơ đồ hạch toán: 152,153 661 334 332 Lưu ý: Thuế GTGT đầu vào liên quan đến chi phí phục vụ cho hoạt động hành -> có hạch tốn riêng? 111,112 643 18 c Hạch tốn tình hình tốn nguồn kinh phí: 461 661 Nguồn kinh phí đơn vị phát sinh năm Tổng số kinh phí đơn vị sử dụng năm Số chi thực tế duyệt 19 c Hạch tốn tình hình tốn nguồn kinh phí: - Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng năm chưa toán, kế toán tiến hành chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp “tk4612 năm nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ toán - Nếu kỳ nhận kinh phí cấp trước cho năm sau sang 1/1 kế tốn chuyển từ “tk4613 năm sau” sang “tk4612 năm nay” 20 c Hạch tốn tình hình tốn nguồn kinh phí: - Kế toán chuyển số dư TK cấp “năm nay” sang “năm trước” - Trong thời gian chỉnh lý toán, đvị tiến hành xác định kết tài tiến hành phân phối kết theo qui chế chi tiêu nội theo chế độ qui định TT03, TT71 - Đơn vị nộp báo cáo tốn gửi quan cấp sau duyệt, kế toán ghi: Nợ tk 461 (46111) số chi thực tế duyệt Nợ tk311 (3118) số chi không duyệt Có tk661 (66111) 21 c Hạch tốn tình hình tốn nguồn kinh phí: - Đối với kinh phí hoạt động khơng thường xun, đơn vị sử dụng không hết phải nộp trả lại Khi chuyển tiền nộp, kế toán ghi: Nợ 461 (46112) số tiền chi khơng hết có 111, 112 - Đến 31/12 kế tốn tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, CCDC để xác định hàng tồn kho có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước qui định số tồn kho vật tư hạch toán vào chi hoạt động năm báo cáo, kế toán sd tk337 (3371) để hạch toán: 22 + Căn vào biên kiểm kê vật liệu, dụng cụ tồn kho, kế toán ghi: Nợ 661 Có 337 (3371) + Sang năm sau xuất kho vật liệu sử dụng, kế toán ghi: Nợ 337 (3371) Trị giá vật liệu, dcụ xuất dùng Có 152, 153 23 ... 31/12 kế tốn tiến hành chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm sang nguồn kinh phí hoạt động năm trước III Kế toán tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí: Hạch tốn chi tiết: - Chứng từ gốc: + Dự toán. .. nguồn kinh phí + Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc Hạch tốn tổng hợp: 2.1 Tài khoản sử dụng: TK461 ? ?Nguồn kinh phí hoạt động? ?? • Bên nợ: - Số kinh phí hoạt động nộp lại NSNN nộp cho cấp - Kết... TK462 I NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN: Nội dung nguyên tắc hạch tốn: - - Nguồn kinh phí hoạt động theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành Phải theo dõi sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt động theo