ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUỐC DUY HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI VIETINBANK PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Nhuận Kiên THÁI NGUYÊN, 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo khác ngồi tài liệu thơng tin đƣợc liệt kê danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài "Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Phú Thọ” nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ thầy, cô giáo Khoa đào tạo sau đại học, Trƣờng Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên; Ban Giám đốc, cán Ngân hàng TMCP Công thƣơng VN - Chi nhánh Phú Thọ Đặc biệt tận tình hƣớng dẫn thầy giáo TS Trần Nhuận Kiên; ủng hộ, động viên gia đình bè bạn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô giáo, quý quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Sự giúp đỡ cổ vũ giúp nhận thức, làm sáng tỏ thêm lý luận thực tiễn lĩnh vực mà luận văn nghiên cứu Luận văn q trình nghiên cứu cơng phu, làm việc khoa học nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn nên tránh khỏi khiếm khuyết định Tôi mong nhận đƣợc quan tâm, đóng góp ý kiến thầy, cô giáo độc giả quan tâm đến đề tài Tác giả Nguyễn Quốc Duy Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng ix Danh mục hình x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Kết đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 NHTM vai trị phân tích báo cáo tài DNVV NHTM 1.1.1 Khái niệm chức NHTM 1.1.1.1 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại 1.1.1.2 Chức Ngân hàng thƣơng mại .5 1.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.2.1 Nghiệp vụ huy động vốn 1.1.2.2 Nghiệp vụ cho vay NHTM 1.1.2.3 Nghiệp vụ đầu tƣ NHTM, bao gồm: 1.1.3 Những đặc điểm hoạt động cho vay NHTM 1.1.3.1 Khái niệm hoạt động cho vay .8 1.1.3.2 Phân loại hoạt động cho vay .9 1.1.3.3 Đặc điểm hoạt động cho vay 10 1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ý nghĩa việc phân tích BCTC DNVV NHTM 11 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.2.1 Tổng quan hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 11 1.2.1.1 Khái niệm vị trí báo cáo tài 11 1.2.1.2 Mục tiêu báo cáo tài 12 1.2.1.3 Phân loại báo cáo tài đƣợc quy định chế độ kế toán Việt Nam .12 1.2.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 13 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM 14 1.3.1 Thu thập tài liệu xử lý số liệu 14 1.3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 17 1.3.2.1 Phân tích khái quát báo cáo tài 17 1.3.2.2 Phân tích tiêu tài 21 1.3.2.3 Phân tích bảo đảm nợ vay .21 1.3.3 Phối hợp nội dung phân tích để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp 23 1.4 Mối quan hệ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay vốn NHTM 23 1.5 Tổng hợp đánh giá cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 25 1.6 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp số NHTM Việt Nam 26 1.6.1 Kinh nghiệm Vietcombank 26 1.6.2 Kinh nghiệm MB 27 1.6.3 Kinh nghiệm Sacombank 28 1.6.4 Bài học rút Vietinbank Phú Thọ 29 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phƣơng pháp thu thấp số liệu sơ cấp 30 2.2.2.1 Nghiên cứu thăm dò 30 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.2.2.2 Xây dựng mơ hình giả thiết nghiên cứu .31 2.2.2.3 Thiết kế thang đo .32 2.2.2.4 Mẫu nghiên cứu .35 2.2.2.5 Thiết kế bảng hỏi .35 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 37 2.2.3.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo 37 2.2.3.2 Phƣơng pháp đồ thị 36 2.2.3.3 Phân tích nhân tố khám phá 37 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích liệu 38 2.2.4.1 Phƣơng pháp so sánh .38 2.2.4.2 Phƣơng pháp phân tổ .39 2.2.4.3 Phƣơng pháp liên hệ, đối chiếu .39 2.2.4.4 Phƣơng pháp phân tích nhân tố .39 2.2.4.5 Phƣơng pháp phân tích theo mơ hình Dupont 41 2.2.4.6 Hồi quy kiểm định giả thuyết .41 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI VIETINBANK PHÚ THỌ 42 3.1 Đặc điểm tự nhiên kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 42 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 42 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 43 3.2 Giới thiệu chung Vietinbank Phú Thọ 46 3.2.1 Lịch sử hình thành hoạt động chủ yếu Vietinbank Phú Thọ 46 3.2.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động chủ yếu Vietinbank Phú Thọ 45 3.2.2.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Công thƣơng VN - Chi nhánh Phú Thọ 47 3.2.2.2 Hoạt động chủ yếu Ngân hàng TMCP Công thƣơng Phú Thọ.51 3.2.3 Khái quát hoạt động cho vay Vietinbank Phú Thọ giai đoạn 2008 - 2012 55 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 3.3 Thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Phú Thọ 57 3.3.1 Thực trạng phƣơng pháp phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 57 3.3.2 Thực trạng quy trình phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 58 3.3.2.1 Thu thập tài liệu xử lý số liệu BCTC doanh nghiệp vay vốn .59 3.3.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn 60 3.4 Kết nghiên cứu tác động nhân tố tới hiệu phân tích BCTC doanh nghiệp Vietinbank Phú Thọ 74 3.4.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo nhân tố 75 3.4.2 Phân tích nhân tố khám phá hiệu chỉnh mơ hình nghiên cứu 76 3.4.3 Kiểm định giả thiết 79 3.4.4 Bình luận kết nghiên cứu tác động nhân tố tới hiệu phân tích BCTC doanh nghiệp Vietinbank Phú Thọ 81 3.5 Đánh giá thực trạng phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 82 3.5.1 Ƣu điểm 83 3.5.2 Những tồn nguyên nhân 85 3.5.2.1 Những tồn cơng tác phân tích báo cáo tài DN vay vốn Ngân hàng TMCP Công thƣơng VN - Chi nhánh Phú Thọ .85 3.5.2.2 Nguyên nhân tồn phân tích báo cáo tài DN vay vốn 88 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI VIETINBANK PHÚ THỌ 92 4.1 Định hƣớng tín dụng Vietinbank Phú Thọ giai đoạn 2013 - 2015 92 4.1.1 Mục tiêu tín dụng giai đoạn 2013-2015 92 4.1.2 Chƣơng trình hành động giai đoạn 2013-2015 92 4.2 Sự cần thiết phƣơng hƣớng hồn thiện phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii 4.3 Nhóm giải pháp hồn thiện phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 94 4.3.1 Nâng cao chất lƣợng công tác thu thập xử lý thơng tin 94 4.3.2 Hồn thiện nội dung, quy trình phân tích báo cáo tài DNVV 96 4.3.3 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài DNVV 98 4.3.4 Nâng cao trình độ phân tích tài cho cán tín dụng 99 4.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 100 4.4.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc 101 4.4.2 Kiến nghị phủ, Ngành quyền địa phƣơng 102 4.4.3 Kiến nghị doanh nghiệp địa phƣơng 104 4.4.4 Kiến nghị với Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 105 4.4.5 Kiến nghị Vietinbank Phú Thọ 106 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 108 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC DNVV Báo cáo tài Doanh nghiệp vay vốn DN Doanh nghiệp NHTM Ngân hàng thƣơng mại NHNN KHDN Vietinbank Phú Thọ Ngân hàng nhà nƣớc Khách hàng Doanh nghiệp Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Công Thƣơng Việt Nam Chi nhánh Phú Thọ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Giả thiết nghiên cứu 32 Bảng 3.1: Bảng kết huy động vốn năm 2010 - 2012 52 Bảng 3.2: Bảng kết dƣ nợ cho vay năm 2010 - 2012 54 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp dƣ nợ cho vay kinh tế từ năm 2008 - 2012 55 Bảng 3.4: Phân tích vốn luân chuyển CTCP Supe PP & HC Lâm Thao 66 Bảng 3.5: Bảng cơng thức tiêu tài cán Vietinbank Phú Thọ 69 Bảng 3.6: Tình hình quan hệ tín dụng CTCP Supe PP & HC Lâm Thao 72 Bảng 3.7: Kết tính tốn độ tin cậy thang đo 75 Bảng 3.8: Kết phân tích nhân tố khám phá 77 Bảng 3.9: Các nhân tố tác động đến Hiệu hoạt động phân tích BCTC DNVV Vietinbank Phú Thọ 77 Bảng 3.10: Model Summaryb 80 Bảng 3.11: Kết kiểm định cặp giả thiết 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 138 PHỤ LỤC 11: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ a Correlation Sig (1-tailed) HQPT1 HQPT2 HQPT3 HQPT4 HQPT1 Correlation Matrix HQPT1 HQPT2 1,000 ,986 ,986 1,000 ,986 ,973 ,959 ,946 ,000 HQPT2 ,000 HQPT4 ,959 ,946 ,973 1,000 ,000 ,000 ,000 HQPT3 HQPT3 ,986 ,973 1,000 ,973 ,000 ,000 ,000 ,000 HQPT4 ,000 ,000 ,000 a Determinant = 3,875E-005 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy ,829 Approx Chi-Square 1694,743 Bartlett's Test of Sphericity df Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 3,912 97,797 97,797 3,912 97,797 97,797 ,061 1,513 99,310 ,019 ,474 99,784 ,009 ,216 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy ,693 Approx Chi-Square 2948,060 Bartlett's Test of Sphericity df 190 Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 5,698 28,492 28,492 3,016 15,081 15,081 3,130 15,648 44,140 2,975 14,877 29,958 2,034 10,169 54,309 2,850 14,251 44,209 1,804 9,021 63,330 2,172 10,858 55,067 1,254 6,272 69,603 2,135 10,674 65,741 1,044 5,220 74,823 1,816 9,082 74,823 ,978 4,891 79,713 ,841 4,207 83,920 ,648 3,241 87,161 10 ,570 2,852 90,013 11 ,505 2,526 92,539 12 ,488 2,440 94,979 13 ,347 1,737 96,716 14 ,263 1,314 98,030 15 ,144 ,719 98,748 16 ,088 ,438 99,186 17 ,075 ,377 99,563 18 ,046 ,230 99,793 19 ,025 ,124 20 ,017 ,083 Extraction Method: Principal Component Analysis 99,917 100,000 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 139 Rotated Component Matrix a Component CTPT5 ,784 TTTT2 ,793 CTPT3 ,704 QTPT2 ,898 QTPT3 ,858 QTPT4 ,779 TTTT1 ,635 TTTT4 ,884 QTPT1 ,796 QTPT5 ,771 TTTT3 ,748 TDPT3 ,747 TDPT1 ,714 TDPT2 ,578 CTPT4 -,543 CTPT2 ,907 CTPT1 ,906 CNPV2 ,801 CNPV3 ,755 CNPV1 ,663 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in 19 iterations Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 140 PHỤ LỤC 12: KẾT QUẢ HỒI QUY Pearson Correlation Sig (1-tailed) Correlations Nhan to Nhan to ,128 ,251 1,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,049 ,000 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 169 169 169 169 169 169 169 169 169 169 169 169 169 169 Nhan to -,013 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,433 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 169 169 169 169 169 169 169 Nhan to ,428 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 169 169 169 169 169 169 169 a Variables Entered/Removed Model Variables Variables Method Entered Removed Nhan to 6, Nhan to 5, Nhan to 4, Enter Nhan to 3, Nhan b to 2, Nhan to a Dependent Variable: HQPT b All requested variables entered Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Nhan to ,280 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 169 169 169 169 169 169 169 Nhan to ,023 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,385 ,500 ,500 ,500 ,500 ,500 169 169 169 169 169 169 169 140 N HQPT Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to HQPT Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to HQPT Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to Nhan to HQPT 1,000 ,128 ,251 -,013 ,428 ,280 ,023 ,049 ,000 ,433 ,000 ,000 ,385 169 169 169 169 169 169 169 141 b Model Summary Model R R Square ,585 a Adjusted R Square ,342 Std Error of the Estimate ,317 Change Statistics R Square Change ,82757262 F Change ,342 df1 14,012 df2 Sig F Change 162 ,000 DurbinWatson 2,129 a Predictors: (Constant), Nhan to 6, Nhan to 5, Nhan to 4, Nhan to 3, Nhan to 2, Nhan to b Dependent Variable: HQPT a ANOVA Model Sum of Squares Regression df Mean Square F 9,596 Residual 110,950 162 168,527 Sig 14,012 ,000 b ,685 Total 57,577 168 141 a Dependent Variable: HQPT b Predictors: (Constant), Nhan to 6, Nhan to 5, Nhan to 4, Nhan to 3, Nhan to 2, Nhan to Coefficients Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Constant) ,128 ,064 Nhan to ,252 Nhan to -,013 Nhan to Nhan to Nhan to t Sig Beta 95,0% Confidence Interval for B Lower Bound ,064 Nhan to 1 -,004 Standardized Coefficients a Upper Bound Correlations Zero-order -,064 ,949 -,130 2,008 ,046 ,002 ,254 ,064 ,251 3,945 ,000 ,126 ,378 ,251 ,064 -,013 -,204 ,839 -,139 ,113 -,013 ,428 ,064 ,428 6,708 ,000 ,302 ,554 ,428 ,281 ,064 ,280 4,394 ,000 ,154 ,407 ,280 ,023 ,064 ,023 ,355 ,723 -,103 ,149 ,023 Part Tolerance VIF ,122 ,128 Partial Collinearity Statistics ,128 ,156 ,128 1,000 1,000 ,296 ,251 1,000 1,000 -,016 -,013 1,000 1,000 ,466 ,428 1,000 1,000 ,326 ,280 1,000 1,000 ,028 ,023 1,000 1,000 a Dependent Variable: HQPT Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 142 Collinearity Diagnostics Model Dimension Eigenvalue a Dependent Variable: HQPT Condition Index 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 (Constant) ,40 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,60 Nhan to ,10 ,03 ,03 ,59 ,19 ,00 ,06 a Variance Proportions Nhan to Nhan to Nhan to ,00 ,01 ,46 ,93 ,00 ,00 ,00 ,97 ,00 ,00 ,01 ,23 ,06 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,31 Nhan to ,03 ,03 ,00 ,16 ,75 ,00 ,02 Nhan to ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1,00 ,00 a Model Nhan to ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,004 ,000 ,000 Nhan to ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,004 ,000 Nhan to ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,004 a Residuals Statistics Minimum Maximum Mean Predicted Value -1,9064569 1,4319222 -,0040565 Residual -1,91877556 1,70408142 0E-8 Std Predicted Value -3,250 2,453 ,000 Std Residual -2,319 2,059 ,000 a Dependent Variable: HQPT Std Deviation ,58542449 ,81266018 1,000 ,982 N 169 169 169 169 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 142 Nhan to Nhan to Nhan to Correlations Nhan to Nhan to Nhan to 1 Nhan to Nhan to Nhan to Covariances Nhan to Nhan to Nhan to a Dependent Variable: HQPT Coefficient Correlations Nhan to Nhan to Nhan to 1,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,004 ,000 ,000 ,000 ,004 ,000 ,000 ,000 ,004 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 143 PHỤ LỤC 13: PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN, NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CP SUPE PHỐT PHÁT VÀ HÓA CHẤT LÂM THAO 2010 - 2011 (ĐVT: triệu đồng) Tên tiêu 31/12/2011 31/12/2010 1,969,425 1,550,400 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 285,262 331,591 Tiền 285,262 331,591 II.Các khoản phải thu ngắn hạn 370,724 371,788 Phải thu khách hàng 349,537 366,920 Trả trƣớc cho ngƣời bán 24,943 7,111 Các khoản phải thu khác 1,131 805 (4,887) (3,048) III.Hàng tồn kho 1,282,514 816,026 Hàng tồn kho 1,295,670 826,174 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (13,156) (10,148) IV Tài sản ngắn hạn khác 30,925 30,995 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 29,903 30,530 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc 28 31 Tài sản ngắn hạn khác 989 427 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 259,458 311,507 - - II.Tài sản cố định 247,726 296,245 Tài sản cố định hữu hình 201,272 241,793 - Nguyên giá 928,919 870,550 - Giá trị hao mòn luỹ kế (727,646) (628,757) Tài sản cố định vơ hình 1,766 1,554 - Ngun giá 5,439 4,988 - Giá trị hao mòn luỹ kế (3,673) (3,434) Chi phí xây dựng dở dang 44,688 52,897 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi I.Các khoản phải thu dài hạn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 144 Tên tiêu 31/12/2011 31/12/2010 III.Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 9,110 9,110 Đầu tƣ vào cơng ty liên kết, liên doanh 9,110 9,110 IV.Tài sản dài hạn khác 2,621 6,152 Chi phí trả trƣớc dài hạn 2,621 6,152 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2,228,883 1,861,907 C NỢ PHẢI TRẢ 1,353,538 1,141,785 I Nợ ngắn hạn 1,252,624 1,052,366 Vay nợ ngắn hạn 648,171 580,935 Phải trả ngƣời bán 356,626 217,354 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 52,821 51,440 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 49,023 49,167 Phải trả ngƣời lao động 61,785 48,583 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 48,149 55,427 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 36,048 49,460 II Nợ dài hạn 100,914 89,419 Vay nợ dài hạn 95,785 87,023 Dự phòng trợ cấp việc làm 5,129 2,395 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 875,345 720,122 I Vốn chủ sở hữu 875,155 719,847 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 540,500 432,400 Quỹ đầu tƣ phát triển 20,139 - Quỹ dự phòng tài 13,730 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 300,786 287,447 II Nguồn kinh phí quỹ khác 189 275 Nguồn kinh phí 184 268 6 2,228,883 1,861,907 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Nguồn: Báo cáo tài kiểm tốn năm 2011 cơng ty) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 145 PHỤ LỤC 14: CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY CO SUPE PP & HC LÂM THAO TẠI 31/12/2011 STT Tên vật tƣ ĐVT Số lƣợng Nguyên vật liệu Giá trị Cơ cấu 411,592 31.77% Trong Kaly Tấn 821 8,232 2.00% nguyên Đạm Urê vật liệu Apatít tuyển bao Muối ăn gồm Tấn 4,561 38,062 9.25% Tấn 16,130 13,929 3.38% Tấn 1,600 2,987 0.73% Lưu huỳnh Tấn 24,222 111,941 27.20% Đạm SA Tấn 4,591 45,992 11.17% Apatít Tấn 9,808 7,460 1.81% Apatít NK loại II Tấn 16,275 9,630 2.34% Đạm NH4Cl Tấn 4,610 15,785 3.84% Chi phí SXKDD 69,208 Thành phẩm 809,565 Trong Axit KT thành NPK phẩm Supe lân Thuốc trừ sâu 5.34% 62.48% 3,649 0.45% Tấn 1,678 Tấn 198,445 584,960 72.26% Tấn 58,638 102,674 12.68% Tấn 4,311 1,139 Công cụ, dụng cụ 5,305 Tổng hàng tồn kho 1,295,670 0.14% 0.41% 100.00% (Nguồn: Báo cáo tài năm 2011 Cơng ty) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 146 PHỤ LỤC 15: TÌNH HÌNH SỬ DỤNG NGUỒN CỦA CTCP SUPE PP & HC LÂM THAO TẠI 31/12/2011 ĐVT: Triệu đồng NGUỒN SỬ DỤNG VỐN 466,574 Giảm nguồn kinh phí quỹ khác Tăng hàng tồn kho 86 466,488 NGUỒN TÀI TRỢ VỐN 466,574 Giảm khoản phải thu ngắn hạn 1,064 Giảm dự trữ tiền 46,329 Giảm tài sản dài hạn khác 3,531 Giảm tài sản ngắn hạn khác 70 Giảm TSCĐ 48,519 Tăng nguồn vốn 155,308 Tăng nợ dài hạn 11,495 Tăng nợ ngắn hạn 200,258 (Nguồn: Báo cáo tài năm 2011 Cơng ty) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 147 PHỤ LỤC 16: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ CỦA CƠNG TY CP SUPE PP & HC LÂM THAO ĐVT: Triệu đông, % Mã số Chỉ tiêu 2010 Tăng giảm 2011 Số tiền Tỷ Số tiền trọng Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ A Các khoản phải thu 371,788 100% 370,724 100% (1,064) 0% C009 III Các khoản phải thu ngắn hạn 371,788 100% 370,724 100% (1,064) 0% C010 Phải thu khách hàng 366,920 99% 349,537 94% (17,383) -5% C011 Trả trƣớc cho ngƣời bán 7,111 2% 24,943 7% 17,832 251% C014 Các khoản phải thu khác 805 0% 1,131 0% 326 40% C015 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (3,048) -1% (4,887) -1% (1,839) 60% B Cơng nợ phải trả 424,366 100% 568,405 100% 149,167 35% B1 Công nợ phải trả ngắn hạn 421,971 99% 568,405 100% 146,434 35% C059 Phải trả ngƣời bán 217,354 51% 356,626 63% 139,272 64% C060 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 51,440 12% 52,821 9% 1,381 3% C061 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 49,167 12% 49,023 9% (144) 0% C062 Phải trả ngƣời lao động 48,583 11% 61,785 11% 13,202 27% C066 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 55,427 13% 48,149 8% (7,277) -13% B2 Công nợ phải trả dài hạn 2,395 1% - 2,733 114% C075 Dự phòng trợ cấp việc làm 2,395 1% - 2,733 114% C Tỷ lệ A/B 0.88 0.65 (Nguồn: Báo cáo thẩm định cấp tín dụng CT CP Supe PP&HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 148 PHỤ LỤC 17: BÁO CÁO KQ HĐSXKD CỦA CTCP SUPE PP & HC LÂM THAO (ĐVT: triệu đồng, %) Tăng giảm 2010 2011 Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ Doanh thu bán hàng cung cấp 3,608,503 dịch vụ 4,056,162 447,659 12.4% Giá vốn hàng bán 3,257,306 372,862 12.9% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 724,058 dịch vụ 798,856 74,797 10.3% Doanh thu hoạt động tài 11,361 17,525 6,165 54.3% Chi phí tài 99,529 98,811 (718) -0.7% - Trong đó: Chi phí lãi vay 89,990 90,209 219 0.2% Chi phí bán hàng 178,234 219,905 41,671 23.4% Chi phí quản lý doanh nghiệp 82,655 110,016 27,362 33.1% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 375,001 387,648 12,648 3.4% Thu nhập khác 10,250 14,363 4,113 40.1% Chi phí khác 1,621 3,040 1,419 87.5% Lợi nhuận khác 8,629 11,322 2,693 31.2% Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 383,630 398,971 15,341 4.0% Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 287,722 299,650 11,928 4.1% Chỉ tiêu 2,884,445 (Nguồn: Báo cáo thẩm định cấp tín dụng CTCP Supe PP&HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 149 PHỤ LỤC 18: BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ CỦA CTCP SUPE PP & HC LÂM THAO (ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu 2011 2010 I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trƣớc thuế 398,971 383,630 - Khấu hao TSCĐ 99,128 112,824 - Các khoản dự phòng 4,847 13,196 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tƣ (17,525) (11,361) - Chi phí lãi vay 90,209 89,990 - Tăng, giảm khoản phải thu 706 (405,825) - Tăng, giảm hàng tồn kho (469,496) (826,174) - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay 145,399 373,237 phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trƣớc 3,532 (6,158) - Tiền lãi vay trả (90,209) (89,990) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (100,644) (47,264) - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 167,980 400,195 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (223,231) (290,275) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 9,667 (303,884) II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài (50,610) (43,534) sản dài hạn khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia 17,525 11,051 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ (33,085) (32,483) III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 1,543,206 1,270,744 Tiền chi trả nợ gốc vay (1,467,208) (602,786) Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (98,910) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài (22,912) 667,958 Lƣu chuyển tiền kỳ (46,329) 331,591 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 331,591 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 285,262 331,591 (Nguồn: Báo cáo thẩm định cấp tín dụng CTCP Supe PP&HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 150 PHỤ LỤC 19: BẢNG HỆ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CTCP SUPE PP & HC LÂM THAO Đơn vị Stt Chỉ số 2009 2010 2011 Nhóm cấu vốn địn bẩy tài 1.1 Hệ số tự tài trợ Lần 0.23 0.39 0.39 1.2 Hệ số địn bầy tài Lần 4.27 2.59 2.55 1.3 Hệ số TSCĐ Lần 0.66 0.41 0.28 1.4 Hệ số thích ứng dài hạn Lần 0.71 0.38 0.27 VLC = NVDH - TSDH = TSNH trđ NVNH 151,337 498,034 716,801 Nhóm tiêu khả sinh lời 3.1 Tỷ suất lợi nhuận gộp % 14.7% 20.1% 19.7% 3.2 Hệ số lãi ròng % 1.6% 10.4% 9.6% 3.3 Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) % 1.7% 14.2% 14.6% 3.4 Tỷ suất sinh lời VCSH (ROE) % 5.7% 46.7% 37.6% Nhóm tiêu khả toán 4.1 Hệ số toán ngắn hạn Lần 1.09 1.47 1.57 4.2 Hệ số tốn nhanh Lần 0.29 0.70 0.55 Nhóm tiêu khả hoạt động 5.1 Hệ số vòng quay TTS vòng 1.38 1.78 1.98 5.2 Chu kỳ HTK ngày 163.11 134.43 115.97 5.3 Thời gian thu hồi công nợ ngày 32.63 25.19 31.79 5.4 Thời gian tốn cơng nợ ngày 27.39 22.58 31.72 5.5 Vòng quay tiền ngày 168.34 137.05 116.04 (Nguồn: Báo cáo thẩm định CTCP Supe PP & HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 151 PHỤ LỤC 20: PHÂN TÍCH BẢO ĐẢM NỢ VAY CỦA CTCP SUPE PP & HC LÂM THAO TẠI 31/12/2011 Chỉ tiêu Số tiền A GIÁ TRỊ TÀI SẢN ĐƢỢC TÍNH LÀM ĐẢM BẢO 2,246,925 A1 Tiền 285,262 A2 Các khoản đầu tƣ tài 9,110 (1) Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn, dài hạn 9,110 A3 Các khoản phải thu 375,611 (3) Các khoản phải thu ngắn hạn 375,611 A4 Hàng tồn kho 1,295,670 (7) Hàng tồn kho 1,295,670 A5 TSCĐ đƣợc tính làm bảo đảm 203,038 (10) Giá trị lại (GTCL) TSCĐ 203,038 A6 Chi phí XDCB dở dang 44,688 A7 Bất động sản đầu tƣ A8 Tài sản khác 33,546 (14) Tài sản ngắn hạn khác 30,925 (15) Tài sản dài hạn khác 2,621 B VỐN CSH THAM GIA SX KD 875,345 B1 Nguồn vốn chủ sở hữu 875,345 (20) Nguồn vốn quỹ (NV CSH) 875,155 (21) Nguồn kinh phí, quỹ khác 189 C CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 609,582 C1.Các khoản phải trả ngắn hạn 604,453 C2.Các khoản phải trả dài hạn 5,129 D GIÁ TRỊ TÀI SẢN BẢO ĐẢM NỢ VAY 761,999 E NỢ VAY CỦA DN 743,956 E1 Nợ vay ngắn hạn nợ dài hạn đến hạn trả 648,171 E2 Vay nợ dài hạn 95,785 G KẾT QUẢ PHÂN TÍCH 18,043 Đánh giá Thừa bảo đảm (Nguồn: Báo cáo thẩm định CTCP Supe PP&HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 152 Nguyên nhân thừa bảo đảm nợ vay Công ty: Chỉ tiêu Số tiền Các khoản đầu tƣ hạn chƣa thu hồi đƣợc, khoản rủi ro, có giá thị trƣờng < giá hạch tốn đầu tƣ vào TCKT bị lỗ Phải thu q hạn, khó địi, hạch tốn sai mục đích, khơng có nguồn Trả trƣớc ngƣời bán khơng có khả thu hồi Hàng chậm luân chuyển, kém, phẩm chất Hàng hóa dùng để bảo đảm cho hợp đồng bảo lãnh GTCL TSCĐ không cần dùng, hƣ hỏng, lạc hậu, chờ lý, giảm giá 7 Giảm giá TSCĐ định giá lại GTCL TSCĐ chấp, cầm cố bảo đảm cho hợp đồng bảo lãnh (bảo lãnh DN DN bảo lãnh cho bên thứ ba) Chi phí trả trƣớc sai quy định 10 VAT không đƣợc khấu trừ Chỉ tiêu Số tiền Dự phòng giảm giá đầu tƣ (ngắn hạn dài hạn) Dự phịng phải thu khó địi (ngắn 4,887 hạn dài hạn) Dự phòng giảm 13,156 giá hàng tồn kho 0 0 0 11 Các khoản tạm ứng q hạn, khơng có khả thu hồi khơng mục đích 12.Tài sản thiếu chờ xử lý 13 Nguồn vốn CSH tham gia vào SXKD bị thiếu hụt 18,043 Tổng cộng Tổng cộng 18,043 Thiếu bảo đảm Thừa bảo đảm Cân số 18,043 Cân số 18,043 (Nguồn: Báo cáo thẩm định CTCP Supe PP&HC Lâm Thao CBTD) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... hành phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn theo nội dung sau: Thứ phân tích khái quát báo cáo tài Thứ hai phân tích tiêu tài Thứ ba phân tích bảo đảm nợ vay Ba nội dung phân tích báo cáo tài. .. động phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn thực tiễn 1.5 Tổng hợp đánh giá công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Các vấn đề báo cáo tài doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp. .. nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 13 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM 14 1.3.1 Thu thập tài liệu xử lý số liệu 14 1.3.2 Nội dung phân tích báo cáo