ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Thái Nguyên - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hồng Liên Thái Nguyên - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc " trung thực, kết nghiên cứu riêng Các , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Vĩnh phúc cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, Các văn luật, sách, báo, tạp chí Thuế Ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc", nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trƣờ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Hồng Liên Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trƣờ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Ngun Trong q trình thực đề tài, tơi đƣợc giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Vĩnh phúc; Các phòng Văn phòng Cục, Chi cục thuế, Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Ngọc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc thiết lập thuế TNCN 10 1.2 Một số vấn đề quản lý thu thuế TNCN 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN 12 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 16 20 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 25 1.3 27 1.3.1 Kin 27 iv 31 1.3.3 Vận dụng học kinh nghiệm vào thực tế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 32 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 35 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 36 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp thông tin 37 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích số liệu 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá kết công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 37 2.3.1 Chỉ tiêu số thu từ thuế thu nhập cá nhân 37 2.3.2 Chỉ tiêu loại thuế TNCN theo nguồn hình thành thu nhập 38 2.3.3 Chỉ tiêu đăng ký mã số thuế 38 2.3.4 Chỉ tiêu tình hình chấp hành kê khai thuế TNCN 38 2.3.5 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế TNCN 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 39 3.1 Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hƣởng đến nguồn thu từ thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 39 3.1.1 Về mặt vị trí địa lý, diện tích tự nhiên 39 3.1.2 Về điều kiện kinh tế-xã hội 39 3.2 Một vài nét khái quát Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc 40 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 40 3.2.2 Kết thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 42 v 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 45 3.3.1 Về Tổ chức máy quản lý 45 3.3.2 Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế 47 3.3.3 Công tác quản lý kê khai, thu nộp thuế thu nhập cá nhân 49 3.3.4 Quản lý q trình tốn thuế hồn thuế 53 3.3.5 Cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 56 3.3.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 58 3.3.7 Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế 61 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc 63 3.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc 63 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 3.4.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 78 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 81 4.1 Quan điểm mục tiêu để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 81 4.1.1 Quan điểm Đảng Nhà Nƣớc vấn đề quản lý thuế TNCN 81 4.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 82 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 84 4.2.1 Giải pháp công tác quản lý MST đăng ký cấp MST 84 4.2.2 Công tác quản lý kê khai, nộp toán thuế 85 4.2.3 Giải pháp tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 88 vi 4.2.4 Giải pháp tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 90 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế TNCN đến ĐTNT 91 4.3 Điều kiện thực tốt giải pháp đề xuất 92 4.3.1 Đối với Nhà nƣớc quan chức 92 4.3.2 Đối với ngành thuế 96 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 107 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt TNCN Thu nhập cá nhân CQCT Cơ quan chi trả thu nhập NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc MST Mã số thuế CNTT Công nghệ thông tin TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TT viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tổng số thuế nội địa Cục thuế Vĩnh Phúc thu số thuế thu nhập cá nhân thu đƣợc qua năm 42 Bảng 3.2: Số thuế TNCN thu chi tiết theo khoản thu nhập thu qua năm 44 Bảng 3.3: Mức độ hài lịng NNT mơ hình Tổ chức máy Văn phịng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 Bảng 3.4: Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm 2009, 2010, 2011, 2012 48 Bảng 3.5: Mức độ hài lịng NNT cơng tác đăng ký thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 49 Bảng 3.6: Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm 2012 50 Bảng 3.7: Thống kê lỗi kê khai thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 51 Bảng 3.8: Mức độ hài lòng NNT công tác hƣớng dẫn kê khai thu nộp NSNN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 52 Bảng 3.9: Kết công tác tra, kiểm tra thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc năm 2012 56 Bảng 3.10: Mức độ hài lòng NNT công tác kiểm tra Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 57 Bảng 3.11: Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 61 Bảng 3.12: Kết triển khai áp dụng kê khai thuế mã vạch hai chiều kê khai thuế qua mạng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2012 62 Bảng 3.13: Mức độ hài lòng NNT Hạ tầng Công nghệ Thông tin Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 63 93 Thứ nhất, giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải đƣợc nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cƣ, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu toàn dân số nhƣ nhóm đối tƣợng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hƣởng kinh tế, xã hội để đạt đƣợc mục tiêu công bằng, hiệu khả thi sách thuế Thiết nghĩ, bối cảnh kinh tế chƣa có ổn định, lƣơng chƣa tăng mà giá tăng nên vào mức lƣơng tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tƣợng nộp thuế nhƣ kinh nghiệm số nƣớc có kinh tế chuyển đổi, chƣa có ổn định nhƣ Việt Nam Khi mức lƣơng tối thiểu đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế - xã hội nhƣ mức thu nhập bình quân NNT tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp Thứ hai, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm Thứ ba, cần đƣa vào hệ thống văn pháp qui thuế TNCN qui định nhằm hƣớng dẫn cách qui đổi từ lƣơng NET GROSS cách khoa học hợp lý, đảm bảo tính minh bạch sách thuế, tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm số thuế phải nộp 94 Thứ tư, cần có qui định chi tiết hƣớng dẫn tốn thuế TNCN ngƣời nƣớc ngồi để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm NNT Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, yếu tố quan trọng để thu hút ngƣời lao động ngƣời nƣớc qui định hệ thống sách pháp luật nói chung sách thuế nói riêng phải đảm bảo minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế Các qui định nên thể dƣới hình thức văn pháp qui (Thông tƣ hƣớng dẫn), không nên chờ công văn giải đáp Tổng cục Thuế, vừa khơng đảm bảo minh bạch, vừa gây khó khăn cho NNT Thứ năm, việc miễn thuế TNCN trƣờng hợp chuyển nhƣợng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hồn tồn dựa vào tự giác ngƣời khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tƣợng từ đƣợc miễn thuế sang đƣợc giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát đƣợc hoạt động chuyển nhƣợng kinh doanh bất động sản Thứ sáu, quy định trƣờng hợp cá nhân có thu nhập từ cổ tức, đề nghị thu cá nhân nhận cổ phiếu tính theo số thu nhập cổ tức thực nhận, sở yêu cầu quan chi trả thu nhập kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả cổ tức Thực quy định sửa đổi này, quan thuế quản lý sát tổ chức, cá nhân nhận cổ phiếu, nắm đƣợc số lƣợng cá nhân số tiền thu nhập cá nhân nhận đƣợc để thu thuế kịp thời, khắc phục triệt để việc rủi ro thất thu thuế cá nhân không tự giác kê khai * Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nƣớc cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch tốn phải đƣợc thực thơng qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức đƣợc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan 95 thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát đƣợc tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có nhƣ kiểm soát đƣợc thu nhập cá nhân, đạt đƣợc mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nƣớc Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ƣu điểm nhƣ hạn chế đƣợc lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhƣ khoản thu nhập đƣợc toán qua hệ thống ngân hàng dƣới hình thức tài khoản cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát thu nhập NNT Bên cạnh nhà nƣớc áp dụng phƣơng pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt cơng việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập cá nhân Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trƣờng cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trƣờng dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu bảo đảm quy trình giải tranh chấp khách quan Phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cƣờng công tác thông tin, tuyên truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt; Thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt sách thuế, phí lĩnh vực toán, giá thuê đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán 96 * Sư phối hợp quan chức năng: Tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ nhƣ: xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trƣờng kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý đƣợc việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống đƣợc khai man tài sản chuyển nhƣợng bất động sản để đƣợc miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cƣỡng chế thuế Với đặc trƣng thuế TNCN, trƣớc hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nƣớc Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thƣờng xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh đƣợc thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức nhƣ công an, cảnh sát kinh tế thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Đối với ngành thuế Là quan thực thi sách thuế, trƣớc hết ngành thuế phải hồn thiện máy hoạt động có hiệu quả, đồng thời phát huy vai trò sở thực nội dung sau: * Tổ chức máy quản lý: Để xây dựng đƣợc hệ thống quản lý thuế có hiệu lực, hiệu quả, cần phân bổ nguồn lực hợp lý phận chức năng, cấu lại nguồn nhân lực phù hợp Cần phải đào tạo nhóm cán đặc biệt để giải công việc liên quan đến thuế TNCN Những cán phải nắm quy định luật thuế TNCN 97 - Kiện toàn lại tổ chức Chi cục thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Cục thuế, xây dựng lực lƣợng Đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ - Tiếp tục chƣơng trình xây dựng củng cố lực lƣợng với nội dung công việc: Tăng cƣờng công tác chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật ngành thuế, với xây dựng mơi trƣờng làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ * Sự phối kết hợp phòng nội Cục thuế Việc tăng cƣờng phối hợp phòng ban nội quan thuế nhƣ quan thuế với quan quản lý nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan, đặc biệt việc cung cấp thơng tin cần thiết cho việc kiểm sốt thu nhập miễn trừ gia cảnh, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, cƣỡng chế thuế biện pháp quan trọng để đảm bảo công tác quản lý thuế cƣỡng chế thuế đƣợc thực thi cách đồng hiệu Để thuận tiện trình giải hồ sơ, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, để nắm bắt thông tin cách tồn diện đầy đủ, phận quan thuế nhƣ phận tiếp nhận hồ sơ, phận nhập liệu, phận xử lý thông tin, phận thu nợ cần phải có phối hợp cách nhịp nhàng, kết hợp ăn ý, có đối chiếu theo qui trình, quan trọng phải có trách nhiệm với cơng việc mình, khơng để xảy tình trạng hồ sơ mà khơng phịng ban chịu giải cho khơng thuộc trách nhiệm thẩm quyền * Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế: Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Công tác đào tạo bồi dƣỡng cán thuế thời gian tới phải đạt đƣợc mục tiêu: 98 - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt đƣợc mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần đƣợc định hƣớng nhƣ sau: Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục thuế, đội thuế tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng tồn Cục thuế Xây dựng phƣơng án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức hàng năm - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán công nghệ thơng tin sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 60% ngƣời sử dụng làm viêc mơi trƣờng mạng Chú trọng cơng tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thơng tin ngƣời nộp thuế Ngồi ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc,ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dƣỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bƣớc nhƣ sau: + Xác định đối tƣợng xây dựng nội dung, chƣơng trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống 99 + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp * Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Xây dựng cổng thông tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế; phục vụ cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế ngày đầy đủ Cổng thông tin điện tử ngành thuế Vĩnh Phúc cung cấp thêm thông tin phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng, tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua địa phƣơng, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh đƣợc ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành ngƣời bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế, địa phƣơng Công tác tuyên truyền Huyện, Thành, Thị cần đƣợc quan tâm qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; tận dụng hệ thống phát xã, phƣờng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần đảm bảo công tác thu thuế đƣợc thực công khai, nghiêm chỉnh Cục thuế tăng cƣờng thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tƣợng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đƣa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp Tổ chức phận hỗ trợ quan chi trả thu nhập, cá nhân việc kê khai, tính thuế; hƣớng dẫn, giải đáp thắc mắc sách, pháp luật, thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế đƣợc tốt Cục thuế cần trọng đến việc tuyên dƣơng khen thƣởng kịp thời đơn vị có thành tích cao 100 công tác thu nộp thuế cán thu thuế hồn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ khen thƣởng nhƣ tạo động lực tốt tới đợn vị quản lý thuế Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Chi cục Thuế Huyện, Thành, Thị, tăng cƣờng bố trí cán có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cƣờng đầu tƣ thiết bị phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đối tƣợng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân * Đầ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế nhƣng hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bƣớc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Điều khắc phục nhƣợc điểm phƣơng pháp quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian công sức Cơ quan Thuế cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống khơng phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN mà cịn cho tất loại thuế khác Hồn thiện chƣơng trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng u cầu kê khai, tốn thuế để cơng việc thực đƣợc thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hồn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tƣợng nộp thuế 101 Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua NHTM, hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại, tiến tới thí nghiệm nộp thuế điện tử Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế CBCC thuế, đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho CBCC thuế để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế đại Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 102 KẾT LUẬN Cùng với phát triển cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Việt Nam trở thành thành viên tổ chức WTO Điều động lực để đƣa nƣớc ta ngày phát triển sánh ngang với nƣớc giới Để làm đƣợc điều đóng góp ngƣời dân nhƣ việc đóng thuế điều quan trọng Từ triển khai thực Luật thuế TNCN nay, hoạt động quản lý thuế TNCN đạt đƣợc kết to lớn, đƣa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với ngƣời dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nƣớc Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn nƣớc nói chung tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng số hạn chế định Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn Vĩnh phúc từ luật thuế TNCN có hiệu lực (01/01/2009) đến nay, từ đƣa kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc thời gian tới Cục Thuế xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn hƣớng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cƣờng biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thu nhập khác chƣa có mã số thuế Hƣớng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm đƣợc Tổng Cục thuế cung cấp Hƣớng dẫn quan trả thu nhập nộp hồ sơ 103 khai thuế thời gian mẫu biểu quy định Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật Thuế TNCN bƣớc thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phƣơng Cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo bạn để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009,2010,2011,2012 Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Cục Thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo thu thuế hàng năm từ 2009-2012 Cục Thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm từ 2009-2012 Cục thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo giao ban toàn ngành hàng tháng năm 2012 Công văn 3929 ngày 24/9/2009 Tổng cục Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản Công văn số 2188/TCT-CNTT ngày 3/6/2009, gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng hƣớng dẫn cụ thể việc triển khai đăng ký thuế cho cá nhân làm công ăn lƣơng qua tổ chức trả thu nhập năm 2009 Công văn 5231/TCT-TNCN ngày 24 tháng12 năm 2009, khấu trừ thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công 10 Công văn số 450/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng cục Thuế việc hƣớng dẫn tờ khai thuế TNCN 11 Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010, hƣớng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 12 Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2009 13 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 14 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 105 15 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 16 Thơng tƣ 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008, Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 17 Thông tƣ 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hƣớng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trƣờng hợp chuyễn nhƣợng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản 18 Thông tƣ 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hƣớng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội 19 Thông tƣ 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hƣớng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ trúng thƣởng xổ số 20 Thông tƣ 60 /2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007, Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 21 Thông tƣ 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 22 Thông tƣ 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010, Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân 106 23 Thông tƣ 02/2010/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2010 hƣớng dẫn bổ sung thông tƣ số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008, hƣớng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/208 phủ quy đỊnh chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân 24 Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài 25 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 26 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 27 Website Cục Thuế Vĩnh phúc: http://www.vinhphuc.gdt.gov.vn 107 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa Chỉ Kinh doanh: - Loại hình Doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau: (Đánh dấu x vào cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác Đăng ký cấp MST Công tác Hƣớng dẫn kê khai thu nộp NSNN Công tác Thanh Kiểm tra thuế Hạ tầng Công nghệ thơng tin ngành thuế Lý khơng hài lịng (nếu có): Hài lịng Khơng hài lịng Mơ hình Tổ chức máy Rất hài lòng ... 3.4.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc 78 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC ... Cục thu? ?? Tỉnh Vĩnh phúc 40 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 40 3.2.2 Kết thu thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 42 v 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu? ?? thu nhập cá. .. 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 1.1 Một số vấn đề lý luận thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân