Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN QUANG VỤ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN QUANG VỤ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Tiến Long THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu nào khác. Các kết quả nghiên cứu của luận văn có tính độc lập, số liệu và dữ liệu sử dụng trong luận văn đƣợc trích dẫn đúng quy định. Thái Nguyên, tháng 8 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Vụ Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện Luận văn này, tôi đã nhận đƣợc sự quan tâm giúp đỡ của Quý thầy, cô, bạn bè. Trƣớc tiên tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS. Nguyễn Tiến Long, ngƣời đã tận tình hƣớng dẫn khoa học và giúp đỡ tôi về mọi mặt để hoàn thành Luận văn. Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; các Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán bộ và chuyên viên Phòng QLĐT Sau Đại học - Trƣờng ĐH Kinh tế và QTKD đã hƣớng dẫn và giúp đỡ tôi về các điều kiện trong quá trình thực hiện luận văn. Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo và cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Chi Cục Thuế Thành phố Thái Nguyên đã cung cấp thông tin, tài liệu và hợp tác giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện luận văn. Và sau cùng, để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại Học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên trong thời gian qua đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu. Trân trọng cảm ơn sự quan tâm của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Thái Nguyên, tháng 8 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Vụ Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu 3 5. Những đóng góp của luận văn 3 6. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: 4 1.1. M 4 4 1.1.2. Các nguyên lý cơ bản của thuế 6 1.1.3. Phân loại thuế 7 1.1.4. Các tiêu thức đánh giá hệ thống thuế 10 1.1.5. Các nội dung, yếu tố cấu thành chủ yếu của thuế 11 1.1.6. Tác động, ảnh hƣởng của thuế đối với nền kinh tế xã hội 12 1.1.7. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trƣờng 13 1.2. Quản lý thu thuế và chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 15 1.2.1. Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 15 1.2.2. Đặc điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 1.2.3. Khái niệm về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17 19 1.2.5. Đặc điểm về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.6. Nguyên tắc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.7. Nội dung của quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.8. Khái niệm, quan niệm về chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN 29 1.2.9. Các nhân tố tác động tới chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN 31 1.3. Kinh nghiệm của một số quốc gia trong nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; bài học cho việt nam và tỉnh Thái Nguyên 36 1.3.1. Nhận xét chung về nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế trên thế giới 36 1.3.2. Nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế ở các nƣớc phát triển 38 1.3.3. Nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế ở các nƣớc ASEAN 39 1.3.4. Bài học cho Việt Nam và tỉnh Thái Nguyên trong nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế nói chung và thuế SDĐPNN 39 Chƣơng 2: 42 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 42 2.2. Cách tiếp cận 42 2.3. Phƣơng pháp nghiên cứu 43 2.3.1. Cơ sở phƣơng pháp luận 43 43 2.4. H đất phi nông nghiệp 48 2.4.1. Nhóm chỉ tiêu phản ảnh chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 48 2.4.2. Nhóm chỉ tiêu về những yếu tố tác động tới chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 48 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG QUẢN LÝ THU THUẾ HÁI NGUYÊN, 2010 - 2012 50 3.1. T - 50 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 50 3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội 51 3.2. T , giai đoạn 2009 - 2012 53 53 3.2. 56 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên 82 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN ĐẾN NĂM 2015 95 4.1. Q 95 4.1.1. Quan điểm 95 4.1.2. Mục tiêu công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên 100 4.1.3. Định hƣớng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên 101 4.2. M 2015 102 4.2.1. Nâng cao chất lƣợng trong tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dƣỡng cán bộ tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên 102 4.2.2. Nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế SDĐPNN 104 4.2.3. Nâng cao chất lƣợng công tác kê khai, kế toán thuế SDĐPNN 104 4.2.4. Nâng cao chất lƣợng công tác quản lý nợ thuế SDĐPNN 105 4.2.5. Nâng cao chất lƣợng công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thu thuế SDĐPNN 105 4.2.6. Cải cách, hiện đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý công tác thu thuế SDĐPNN 106 4.2.7 thu ở tỉnh Thái Nguyên 107 4.3. Kiến nghị 107 4.3.1. Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 107 4.3.2. Kiến nghị với Tổng cục Thuế và Bộ tài chính 108 4.3.3. Kiến nghị với UBND các cấp, các tổ chức kinh tế, xã hội, chính trị trong tỉnh Thái Nguyên 109 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ tiếng Anh Tên đầy đủ tiếng Việt BTC Bộ Tài Chính CBVC Cán bộ viên chức CCT Chi Cục thuế CLQL Chất lƣợng quản lý CNH, HĐH Công nghiệp hoá, hiện đại hoá CP Chính Phủ CT Chỉ thị CTK Cục Thống kê ĐPNN Đất phi nông nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HNKTQT Hội nhập Kinh tế quốc tế ISO Tổ chức tiêu chuẩn quốc tế KTQT Kinh tế quốc tế KT-XH Kinh tế - xã hội NĐ Nghị định NNT Ngƣời nộp thuế NQ Nghị quyết NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLTT Quản lý thu thuế TQM Total Quality Management Quản lý chất lƣợng tổng thể TCT Tổng Cục Thuế TT Thông tƣ UBND Uỷ Ban Nhân dân VAT Value Added Tax Thuế giá trị gia tăng XHCN Xã hội chủ nghĩa Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Quy định mức thuế suất đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17 Bảng 3.1: Kết quả truy thu thuế qua hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, trong đó có thuế SDĐPNN (giai đoạn 2010 - 2012) 71 Bảng 3.2: Số thuế truy thu bình quân trên 01 đơn vị qua thanh tra thuế 71 Bảng 3.3: Cơ cấu lực lƣợng thanh tra, kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 72 Bảng 3.4. Kết quả thu NSNN từ thuế ở tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2012 74 Bảng 3.5: Thu NSNN từ thuế (trong đó có thuế SD ĐPNN) ở thành phố Thái Nguyên 2010 - 2012 76 Bảng 3.6. Số lƣợng đối tƣợng đƣợc cấp mã số thuế SDĐPNN ở Thái Nguyên (2010 - 2012) 78 Bảng 3.7: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên 2010 - 2012 80 Bảng 3.8: Kết quả kê khai mới của hộ gia đình, cá nhân và tổ chức thực hiện nộp thuế SDĐPNN đến năm 2012 81 Bảng 3.9: Kết quả lập sổ bộ thuế SDĐPNN (2011 - 2012 82 Bảng 3.10: Tổ chức thu thuế SDĐPNN nộp NSNN và tồn đọng 82 Bảng 4.1: Phẩm chất và năng lực của một cán bộ thuế 103 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ 1. Sơ đồ Sơ đồ 3.1: Hệ thống quản lý Thuế tỉnh Thái Nguyên 53 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu Bộ máy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 54 2. Biểu đồ Biểu đồ 3.1: Số lƣợng đối tƣợng chịu thuế đã đƣợc thanh tra, kiểm tra so với tổng số đối tƣợng chịu thuế tại tỉnh Thái Nguyên (2010 - 2012) 70 Biểu đồ 3.2: Thu NSNN t thuế ở tỉnh Thái Nguyên (2010 - 2012) 75 Biểu đồ 3.3: Thu NSNN trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên (2010 - 2012) 77 [...]... công tác quản lý thu tại cơ quan quản lý hành chính nhà nƣớc trong lĩnh vực thu (Cơ quan Thu ) 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ CHẤT LƢỢNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm thu sử dụng đất phi nông nghiệp Thu sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN) là thu đánh vào các đối tượng chịu thu theo quy định của Luật thu sử dụng đất phi nông nghiệp Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/... hƣởng đến Thái Nguyên Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi về không gian: - Phạm vi về thời gian: thu sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 - 2015 - Phạm vi về nội dung: thu sử dụng đất phi nông nghiệp 5 NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN thu sử dụng đất phi nông nghiệp thu sử dụng đất phi nông nghiệp thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. .. quốc tế; phục vụ tốt đối tƣợng nộp thu ; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc của tỉnh, đáp ứng đƣợc sự nghiệp CNH, HĐH và hội nhập quốc tế 2.2 Mục tiêu - Khái quát hoá những vấn đề lý luận về thu sử dụng đất phi nông nghiệp; chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp , 2010 - 2012 sử dụng đất phi nông nghiệp ở tỉnh Thái Nguyên thu thuế sử dụng đất phi nô 2015 tầm nhìn đến năm 2020... dung của quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Với chức năng quản lý Nhà nƣớc nói chung trong lĩnh vực thu , quản lý thu thuế SDĐPNN gồm các nội dung chủ yếu sau đậy [21]; [22] 1.2.7.1 Quản lý đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu SDĐPNN Đối tƣợng đăng kí thu là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thu c đối tƣợng chịu thu quy định: (i) Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô... thƣờng, thu hàng hoá - dịch vụ bao gồm thu giá trị gia tăng (hoặc thu doanh thu) ; thu tiêu thụ đặc biệt; thu xuất khẩu, thu nhập khẩu Do các loại thu này do ngƣời sử dụng hàng hoá, dịch vụ nộp nên còn gọi là thu gián thu hoặc thu tiêu dùng (iii) Thu tài sản: là loại thu đánh vào các tài sản Thông thƣờng, thu tài sản bao gồm thu nhà đất, thu sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN), thu thừa... hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thu Ba là, nguyên tắc miễn thu , giảm thu : (i) Ngƣời nộp thu đƣợc hƣởng cả miễn thu và giảm thu đối với cùng một thửa đất thì đƣợc miễn thu ; ngƣời nộp thu thu c hai trƣờng hợp đƣợc giảm thu trở lên thì đƣợc miễn thu ; (ii) Ngƣời nộp thu đất ở chỉ đƣợc miễn thu hoặc giảm thu tại một nơi do ngƣời nộp thu lựa chọn; (iii) Ngƣời nộp thu có... nhân Các sắc thu trực thu ở nƣớc ta bao gồm: thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao, thu sử dụng đất nông nghiệp và phi nông nghiệp, thu nhà - đất Thu gián thu là loại thu đánh gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ Ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là ngƣời chịu loại thu này Đối tƣợng nộp thu và đối tƣợng chịu thu không đồng nhất Nó ảnh hƣởng đến hoạt... cho đến chất lƣợng quản lý thu thuế này còn bất cập Nếu nâng cao chất lƣợng quản Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2 lý công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ là tiền đề tăng thu ngân sách cho địa phƣơng, bổ sung phần chi tiêu công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) của tỉnh Thái Nguyên Tuy nhiên, chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. .. 1: thu sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: thu sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 3: Thực trạng chất lƣợng q 2010 - 2012 Chương 4: lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Số hóa bởi trung tâm học liệu tỉnh Thái Nguyên đến năm 2015 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 CHƢƠNG 1 Trong nền kinh tế thị trƣờng, thu là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc, thƣờng chiếm đến trên 90% tổng thu ngân sách ở các... quản lý thu và cũng mang ý nghĩa quyết định đến hiệu quả công tác quản lý thu nếu trong quá trình hoạt động của cơ quan thu những đặc điểm này đƣợc cân nhắc và vận dụng thích hợp 1.2.6 Nguyên tắc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quản lý thu thuế SDĐPNN là một hoạt động quản lý nên cần thiết phải quán triệt các nguyên tắc chung của quản lý Bên cạnh đó, các nội dung của quản lý thu thuế SDĐPNN . dung: thu sử dụng đất phi nông nghiệp . 5. NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN thu sử dụng đất phi nông nghiệp thu sử dụng đất phi nông nghiệp thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2015 quản lý thu sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.6. Nguyên tắc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.7. Nội dung của quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 Số hóa bởi trung. 1: thu sử dụng đất phi nông nghiệp. Chương 2: thu sử dụng đất phi nông nghiệp. Chương 3: Thực trạng chất lƣợng q 2010 - 2012. Chương 4: lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Thái Nguyên