Đang tải... (xem toàn văn)
Tiểu luận PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ VÀO HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU Thuế là một trong những công cụ quản lý và điều tiết của Nhà nước về tình hình sản xuất, kinh doanh và lưu thông hàng hoá dịch vụ trong nước.Ngoài ra chính sách thuế còn là một trong những công cụ để thực hiện chiến lược kinh tế của đất nước. Trong hoạt động kinh doanh thương mại quốc tế, các nước thường dùng công cụ quản lý như: hạn ngạch, tỷ giá, giấy phép, thuế quan... Trong đó thuế xuất nhập khẩu thường được sử dụng nhất vì nó là cơ sở trong trao đổi buôn bán và là một nguồn thu quan trọng đối với ngân sách quốc gia.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC MÔN: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài: PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ VÀO HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU GVHD: PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng Lớp : TCDN Ngày Khóa : K22 Nhóm : 08 TP.Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT Họ và tên 1 Trần Đình Duy 2 Mai Hoàng Hạnh 3 Ngô Văn Long 4 Trần Kim Nghĩa 5 Lê Thị Mỹ Oanh 6 Nguyễn Ngọc Lan Oanh 7 Nguyễn Chất Phát 8 Phan Thị Nguyên Thảo 9 Lê Minh Trí 10 Đỗ Diệu Thúy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Thuế là một trong những công cụ quản lý và điều tiết của Nhà nước về tình hình sản xuất, kinh doanh và lưu thông hàng hoá dịch vụ trong nước.Ngoài ra chính sách thuế còn là một trong những công cụ để thực hiện chiến lược kinh tế của đất nước. Trong hoạt động kinh doanh thương mại quốc tế, các nước thường dùng công cụ quản lý như: hạn ngạch, tỷ giá, giấy phép, thuế quan Trong đó thuế xuất nhập khẩu thường được sử dụng nhất vì nó là cơ sở trong trao đổi buôn bán và là một nguồn thu quan trọng đối với ngân sách quốc gia. Tuy vậy trong quá trình thực hiện, thuế xuất nhập khẩu vẫn còn nhiều hạn chế và có những điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế trong nước, cần phải tiếp tục sửa đổi và bổ sung. Hơn nữa, trong thế giới hiện đại, hội nhập kinh tế quốc tế, tự do hóa thương mại đã trở thành một xu thế nổi bật, một quá trình phát triển tất yếu của xã hội loài người. Do sự khác nhau về điều kiện tự nhiên của các quốc gia; do sự đa dạng hóa về nhu cầu; sự đa dạng về giá cả, sở thích và nguồn cung cấp đầu vào giữa các quốc gia nên các quốc gia tiến hành trao đổi hàng hóa và dịch vụ nhằm đem lại lợi ích cho các bên. Tuy nhiên trên thực tế, không phải quốc gia nào cũng có lợi trong thương mại quốc tế (đặc 6 biệt là các nước nhỏ). Do đó, họ đặt ra những hạn chế lên dòng chảy hàng hóa trong thương mại giữa các nước. Về mặt lịch sử, thuế nhập khẩu là một hình thức hạn chế ngoại thương quan trọng nhất. Ngày nay, có nhiều loại rào cản thương mại khác (phi thuế quan) như: hạn ngạch nhập khẩu (quotas), các rào cản kỹ thuật, các biện pháp liên quan đến đầu tư nước ngoài, các biện pháp quản lý hành chính, các biện pháp bảo vệ thương mại tạm thời… Sự hoà nhập quốc tế này đòi hỏi phải có sự thống nhất ngày càng rộng rãi của những quy định pháp luật, và thông lệ quốc tế trong hợp tác phát triển. Sự hoà nhập tất yếu của Việt Nam vào hợp tác khu vực và quốc tế cũng đặt ra nhiệm vụ thích hợp hoá các chính sách quản lý phát triển kinh tế, trong đó đặc biệt nhấn mạnh chính sách thuế xuất nhập khẩu, đối với các điều kiện và thông lệ chung thế giới. Ngày 7/11/2006, Việt Nam được chính thức công nhận là thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (WTO). Với sự gia nhập WTO, trước áp lực mạnh mẽ của việc cam kết và thực thi lĩnh vực thuế quan trong hoạt động xuất nhập khẩu, đã và đang đặt ra những yêu cầu nghiên cứu về lý luận và thực tiễn điều chỉnh pháp luật đối với thuế xuất nhập khẩu và một trong những yêu cầu đó, cũng được xác định là yêu cầu cơ bản và quan trọng nhất tại thời điểm hiện nay khi Việt Nam vừa gia nhập và đang bước 7 những bước đầu tiên thực hiện cam kết về thuế quan của WTO là cần điều chỉnh pháp luật về thuế xuất nhập khẩu trong nước cho phù hợp với các cam kết về thuế quan của Việt Nam khi gia nhập WTO. Trong quá trình hội nhập này, Việt Nam đã và đang gặt hái được những thành tựu trong việc tự do hoá thương mại và mở cửa thị trường. Tuy nhiên, không phải Việt Nam luôn có lợi trong quá trình hội nhập này. Chính phủ Việt Nam luôn đứng trước những lựa chọn khó khăn là vừa đảm bảo lộ trình cắt giảm thuế khi hội nhập, vừa có thể tối đa hóa nguồn thu ngân sách từ thuế; vừa bảo hộ được ngành sản xuất trong nước và tối đa hóa lợi ích quốc gia. Xuất phát từ tình hình thực tế trên, nhóm chúng tôi thực hiện đề tài: “Phân tích tác động của thuế vào hoạt động xuất nhập khẩu” với mục đích nghiên cứu, phân tích tác động của thuế đánh vào hoạt động xuất nhập khẩu như thế nào; xem xét thực trạng xuất nhập khẩu tại Việt Nam đồng thời đánh giá và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu Việt Nam trong điều kiện hội nhập với kinh tế thế giới. 8 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1. Khái niệm thuế xuất nhập khẩu Sản xuất hàng hóa ngày càng phát triển dẫn đến quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia diễn ra ngày càng tăng. Mỗi một quốc gia độc lập có chủ quyền đều sử dụng một loại thuế thu vào hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới nước mình. Thuế này được gọi chung là thuế quan (Custom duty). Thuế quan ở Việt Nam có tên gọi là thuế xuất nhập khẩu(XNK). Thuế XNK là loại thuế gián thu đánh vào những mặt hàng được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam kể cả thị trường trong nước và khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. 1.2. Phân loại thuế xuất nhập khẩu 1.2.1. Theo phương thức tính thuế Thuế quan theo đơn giá hàng (ad valorem tariff): Là một tỷ lệ phần trăm nào đó của mặt hàng, chẳng hạn 10% trên giá CIF của hàng nhập khẩu, được gọi là thuế suất thuế nhập khẩu. Đôi khi ở đây cũng có vấn đề do giá cả trên thị trường quốc tế của hàng hóa giảm xuống thì thuế nhập khẩu cũng giảm theo và các ngành sản xuất trong 9 nước trở thành dễ bị thương tổn hơn trong cạnh tranh. Ngược lại, khi giá hàng hóa tăng lên trên thị trường quốc tế thì thuế nhập khẩu cũng tăng lên, nhưng khi đó thì sản xuất nội địa của mặt hàng đó thông thường cũng ít quan tâm đến việc bảo hộ khi giá cả là cao hơn. Bên cạnh đó, ở đây còn có vấn đề chuyển dịch giá khi mà các tổ chức nhập khẩu khai báo giá/giá trị của mặt hàng mà họ đang kinh doanh thấp hơn nhiều so với giá thị trường, nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế tổng thể. Thuế quan theo trọng lượng (specific tariff): Được tính theo trọng lượng của mặt hàng, chẳng hạn $5 trên 1 tấn. Kiểu tính thuế nhập khẩu này có thể là khó khăn hơn trong việc quyết định số lượng tiền thuế phải nộp, do nó cần sự cập nhật thường xuyên vì các thay đổi trên thị trường hay vì lạm phát. Hiện nay, nói chung hải quan thực hiện tính thuế nhập khẩu theo kiểu thuế theo đơn giá hàng là chủ yếu. 1.2.2. Theo mục đích đánh thuế Thuế quan tăng thu ngân sách: Là một tập hợp các mức thuế suất được đưa ra mà mục đích chính là làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, còn mục đích bảo hộ cho sản xuất trong nước chỉ là thứ yếu. Chẳng hạn thuế quan mà một quốc gia không 10 [...]... và thuế suất từng mặt hàng • Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối: 16 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ 2.1 Tác động kinh tế của thuế nhập khẩu 2.1.1 Tác động chung của thuế nhập khẩu đối với nền kinh tế Thuế nhập khẩu = Thuế tiêu dùng + Trợ cấp sản xuất nội địa Do đó, một sự thay đổi trong thuế nhập khẩu sẽ có những tác động lên người tiêu dùng, người sản xuất. .. động kinh tế của việc đánh thuế xuất khẩu Tác động chung của thuế xuất khẩu đối với nền kinh tế Thuế xuất khẩu là loại thế đánh vào những mặt hàng mà nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu vì lợi ích quốc gia như bảo vệ nguồn lực sản xuất trong nước, nhất là những sản phẩm thô được khai thác để xuất khẩu như: khoáng sản, dầu mỏ Thuế xuất khẩu sẽ có những tác động: • Tác động tích cực Thuế xuất khẩu làm tăng... quốc tế về phân loại mã hàng XNK và giá tính thuế hàng hóa XNK 1.4 Căn cứ và phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu 1.4.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm • Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được áp dụng theo quy định đối với từng trường hợp sau đây: • Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán cho khách hàng tại cửa khẩu xuất • (FOB),... sách nhà nước 25 Một lý do quan trọng khác, việc sử dụng thuế nhập khẩu giúp bảo hộ ngành công nghiệp xe hơi còn non trẻ của chúng ta • Một số đánh giá về chính sách thuế nhập khẩu ôtô của Việt Nam Cách điều hành chính sách thuế nhập khẩu ô tô hiện nay của Bộ Tài chính cho thấy một sự lúng túng và không có nghiên cứu chiều sâu để phòng ngừa những vấn đề có thể xảy ra Nhìn vào cách điều hành chính sách. .. nền kinh tế lớn Đối với hoạt động ngoại thương: Thuế quan làm giảm lượng hàng nhập khẩu từ Qw xuống Q2, và ảnh hưởng này được gọi là ảnh hưởng ngoại thương của thuế quan Đối với nguồn thu nhập của NSNN có nền kinh tế lớn: Thuế quan mang lại một nguồn thu ngân sách là T= t*QT 2.1.2 Phân tích chính sách thuế hàng nhập khẩu mặt hàng xe hơi ở Việt Nam Với mặt hàng là xe hơi nhập khẩu được người tiêu dùng... ngân sách không nhiều thì ít đều có tính chất bảo hộ cho sản xuất trong nước, ngoài chức năng tăng thu cho ngân sách, nhưng tính chất bảo hộ không rõ nét như ở thuế quan bảo hộ 1.3 Nguyên tắc tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu Nguyên tắc 1: Thuế XNK chỉ đánh vào hành hóa thực sự xuất nhập khẩu Hàng hóa xuất khẩu thực sự là hàng hóa được sản xuất trong nước và tiêu dùng ở nước ngoài Hàng hóa nhập khẩu thực... thế giới) Khi thực hiện thương mại tự do: 19 Khi có thuế • Tác động giá cả Giá trong nước gồm thuế nhập khẩu tăng Lượng cung trong nước tăng và Lượng cầu trong nước giảm Lượng nhập khẩu còn QT Người xuất khẩu, xuất khẩu ít đi giá xuất khẩu giảm từ pW về p’W • Tác động phân phối/phúc lợi: Thặng dư người sản xuất PS tăng bằng vùng (a); chính phủ thu được bằng vùng (c+e); Thặng dư người tiêu... sản xuất và tiêu dùng kém hiệu quả Vùng c là phần giá trị chuyển từ người tiêu dùng trong nước sang chính phủ Vùng e là phần giá trị chuyển từ người sản xuất nước ngoài cho chính phủ trong nước Phân phối gánh nặng thuế nhập khẩu Một phần thuế nhập khẩu chuyển về đằng trước vào người tiêu dùng trong nước Phần còn lại của thuế nhập khẩu chuyển ngược đằng sau vào người sản xuất nước ngoài Nhìn vào sơ... xuất hàng hoá tương tự của Việt Nam Hàng hoá được nhập khẩu vào Việt Nam với giá bán của hàng hoá đó quá thấp so với giá thông thường do có sự trợ cấp của nước xuất khẩu, gây khó khăn cho sự phát triển ngành sản xuất hàng hoá tương tự cuả Việt Nam Hàng hoá được nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ nước mà nước đó có sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có những biện pháp phân biệt đối xử khác... báo của Viện Nghiên cứu chiến lược, chính sách công nghiệp (Bộ Công Thương), giai đoạn 2015-2020 nhu cầu ôtô cả nước sẽ tăng lên tới mức 300.000 xe/năm, trong đó xe từ 9 chỗ trở xuống sẽ chiếm tới 60% Bên cạnh đó, thuế suất thuế nhập khẩu ôtô nguyên chiếc ngày càng giảm theo lộ trình gia nhập AFTA và WTO Đến 2018 thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc từ khu vực ASEAN chỉ còn 0% • Tác động của thuế nhập khẩu . định pháp luật, và thông lệ quốc tế trong hợp tác phát triển. Sự hoà nhập tất yếu của Việt Nam vào hợp tác khu vực và quốc tế cũng đặt ra nhiệm vụ thích hợp hoá các chính sách quản lý phát triển. vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng mua hàng, tức là giá CIF. • Ðối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu nếu có hợp đồng mua bán và có đủ các chứng từ hợp lệ đủ điều kiện để xác định giá. tính thuế thì giá tính thuế được xác định theo hợp đồng. • Trong trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo phương thức khác hoặc giá ghi trên hợp đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu