TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP HUẾ KHOA KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TMDV MINH AN Giáo viên hướng dẫn: Dương Thị Lệ Thủy Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Hoàng Lớp: 10CLKT03 Huế,12/2012 MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6.Nội dung kết cấu đề tài: CHƯƠNG .5 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 1.1.Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Lĩnh vực kinh doanh .7 1.3.Tổ chức máy quản lý Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN .7 1.3.1 Sơ đồ quản lý máy Công TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 1.3.2.Chức nhiệm vụ Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN .9 1.3.2.1.Giám đốc: .10 1.3.2.2.Phòng Kế toán: .10 1.3.2.3.Phòng kinh doanh: 11 1.3.2.4.Phòng kỹ thuật: .11 1.3.2.5.Bộ phận sản xuất & lắp đặt: 11 1.3.2.6.Bộ phận Kho: 11 1.4.Tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN .13 1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 13 1.4.2 Chức năng,nhiệm vụ 14 1.5.Tổ chức công tác kế tốn cơng ty .14 1.5.1.Hình thức kế tốn 14 1.5.2 Các sách kế tốn áp dụng chủ yếu Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 15 1.6.Kết đạt Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN qua năm 2010 – 2011 16 1.7.Tình hình tài sản nguồn vốn Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN NĂM 2010 – 2011 18 1.8.Kết hoạt động kinh doanh 13 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 15 2.1.Tình hình chung bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH SX-XDTM-DV MINH AN 15 2.1.1.Đặc điểm sản phẩm 15 2.1.2.Thị trường tiêu thụ 15 2.1.3.Phương thức tiêu thụ 16 2.2 Nội dung kế tốn qúa trình bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN .17 2.2.1 Kế toán doanh thu 17 2.2.1.1.Hóa đơn, chứng từ sử dụng 17 Tài khoản sử dụng 511:Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 2.2.1.3.Quy trình luân chuyển chứng từ 17 2.2.1.4.Phương pháp hạch toán .18 2.2.2.Kế toán Giá vốn hàng bán 27 2.2.2.1.Tài khoản sử dụng 632: Giá vốn hàng bán 27 2.2.2.2.Quá trình luân chuyển 28 2.2.3 Doanh thu hoạt động tài 34 2.2.3.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng 35 2.2.3.2.Tài khoản sử dụng 35 2.2.4.Kế tốn Chi phí tài 37 2.2.4.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng 38 2.2.4.2.Tài khoản sử dụng 38 2.2.4.3.Quá trình luân chuyển 38 2.2.5.Kế toán Chi phí bán hàng .40 2.2.5.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng 40 2.2.5.2.Tài khoản sử dụng 641:Chi phí bán hàng 40 Quá trình luân chuyển 40 2.6.Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 43 2.2.6.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng 43 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng 43 2.2.6.3.Quá trình luân chuyển 44 2.2.7.Kế toán Thu nhập khác 49 2.2.7.1.Hóa đơn, chứng từ sử dụng 50 2.2.7.2.Tài khoản sử dụng 50 Quá trình luân chuyển 50 2.2.8.Chi phí khác 53 2.2.8.1.Hóa đơn, chứng từ sử dụng 53 2.2.8.2.Tài khoản sử dụng 53 Quá trình luân chuyển 53 2.2.9 Chi phí thuế TNDN 55 2.2.9.1.Tài khoản sử dụng 55 2.2.9.2.Quá trình luân chuyển 55 2.2.10 Xác định kết kinh doanh .56 2.2.10.1.Tài khoản sử dụng .56 2.2.10.2.Trình tự hạch tốn 56 CHƯƠNG 3: 67 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 67 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MINH AN 68 3.1.1.Ưu điểm .68 3.1.2 Nhược điểm 69 3.1.2.1.Bộ máy kế toán .69 3.1.2.2.Sổ sách kế toán .69 3.2.Một số giải pháp hoàn thiện 70 3.2.1.Bộ máy kế toán 70 3.2.2.Sổ sách kế toán 70 KẾT LUẬN 72 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN - Tên Công ty : CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN .6 - Thực kiểm kê hàng hóa Cơng ty theo kế hoạch định kỳ hàng năm 11 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 15 Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN chuyên hoạt động sản phẩm sản xuất từ nhựa độc quyền luckywindows,sản xuất Việt Nam công nghệ Đức 15 -Về số lượng: công ty bảo đảm cung cấp đầy đủ sản phẩm thị trường đáp ứng nhu cầu số lượng sản phẩm sản xuất ra, đáp ứng sản phẩm kịp thời cho khách hàng 15 -Về chất lượng: Công ty đảm bảo tuân thủ theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008.Do đó,sản phẩm công ty khách hàng tin tưởng sản phẩm, bảo hành nhựa độc quyền công ty lên đến 10 năm phần linh kiện kim khí 03 năm 15 Trong thời gian công ty thành lập gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm khách hàng, đầu mối tiêu thụ, cơng ty cho sản xuất,lắp đặt quảng cáo nhằm thu hút nhiều khách hàng đặt hàng Đến công ty có số lượng khách hàng lớn Thành Phố Huế Trong thời gian tới, công ty cần tiếp trục mở rộng thị trường Thành Phố Tỉnh lân cận, đồng thời nắm bắt hội kinh doanh, có chiếm lược tìm kiếm khai thác đáp ứng nhu cầu mội đối tượng sản phẩm mà khách hàng đưa ra, phát huy mối quan hệ tốt đối tác 15 - Hóa đơn GTGT 17 - Phiếu thu, giấy báo có .17 - Phiếu giao hàng… 17 2.2.1.2 17 Để hạch toán kết doanh thu cơng ty, kế tốn sử dụng tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .17 Nợ TK 5111 17 Nợ TK 5112 17 Có TK 3331 17 Khi tiêu thụ sản phẩm, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT theo mẫu quy định sẵn cục thuế Hóa đơn bán hàng gồm liên: liên (màu tím) lưu gốc, liên 2( màu đỏ) giao cho khách hàng, liên (màu xanh) dùng để hạch tốn vào sổ chi tiết Hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu tiền khách hàng, đồng thời để ghi phiếu xuất 17 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu bán sang TK 911 18 Công ty sử dụng tất phương thức toán thỏa thuận bên ký hợp đồng kinh tế, bao gồm: tiền mặt, tiển chuyển, ủy nhiệm chi… .22 Việc tốn thực thực sau khoản thời gian định sau nhận hàng hóa, vật tư, dịch vụ… Việc theo dõi thu tiền khách hàng, công ty theo dõi chi tiết khách hàng kể khách hàng thường xuyên hay không thường xuyên để bảo đảm nguồn vốn không bị chiếm dụng lâu dài.Công ty tạo điều kiện cho khách hàng không gây khó khăn cho cơng ty .22 Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất sản phẩm chắn tiêu thụ .27 Hiện công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền .27 Nghiệp vụ 28 Ngày 12/12 bán trực tiếp thành phẩm cho công ty TNHH khách sạn Kinh Thành số lượng 120 nhôm , đơn giá bán chưa thuế 40.000/thanh, giá vốn 30.000/thanh) đơn giá bán 70.0000/thanh lượng 100 nhôm , giá vốn 55.000/thanh (chưa bao gồm thuế suất GTGT 10%) công ty toán tiền gửi ngân hàng 28 Kế toán doanh thu hoặt động tài chủ u Cơng Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN tiền lãi công ty nợ ngân hàng cho tiền gửi ngân hàng 34 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 35 Nghiệp vụ 4: 35 Ngày 30/12 công ty nhận giấy báo có, tiền lãi cho ngân hàng Ngân hàng ACB vay, số tiền công ty giử 602.600.000 VND với lãi xuất 14% năm .35 Chi phí tài cơng ty chủ yếu khoản lãi vay ngân hàng chiết khấu toán .38 Cuối tháng kế tốn khóa sổ, kết chuyển số dư vào TK911 để xá định kết kinh doanh Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN không mở sổ chi tiết chi tài chi phí tài 38 Nghiệp vụ 5: 38 Ngày 25/12 công ty trả tiền Khách sạn Morin hưởng chiết khấu toán tháng 11, số tiền 2.000.000 VND Bằng chuyển khoản 38 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang TK911 xác định kết kinh doanh .44 - Phiếu thu 50 - Giấy báo có ngân hàng…… 50 Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác giống với trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí tài chi phí bán hàng 50 Cuối tháng kế toán thực bút tốn kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang TK911 xác định kết kinh doanh .50 Ngày 25/12 công ty thu từ lý máy cắt, số tiền 120.000 đồng tiền mặt, thuế 10% 50 Kế toán lên sổ Cái để theo dõi TK 711 riêng ngày 52 - Phiếu chi 53 - Giấy báonợ ngân hàng 53 - Biên đánh giá lại tài sản…… 53 Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác giống với trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí khác .53 Để hạch tốn chi phí thuế TNDN, cơng ty sử dụng TK 821 – chi phí thuế TNDN 55 Căn vào sổ sách kế toán tính thu nhập doanh nghiệp cơng ty để theo dõi TK 821 trực tiếp sổ nhật ký chung 55 Kế toán theo dỗi lên sổ nhật ký chung cho tháng 12 này, xác định kết kinh doanh 55 Hạch toán sau: .55 Nợ TK 911: 31.396.057 55 Có TK821: 31.396.057 55 CHƯƠNG 3: 67 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 67 KẾT LUẬN 72 Trong suốt thời gian học tập trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế,dưới giảng dạy hướng dẫn tận tình q thầy cơ,em trang bị số kiến thức cần thiết để bước vào đời.Với phương châm “học đơi với hành ”,sau q trình rèn luyện lý thuyết trường để hoàn thiện cho trình độ mình.Dưới hướng dẫn giáo Dương Thị Lệ Thủy, em Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV Minh An giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực tập công ty.Với hướng dẫn tận tình anh chị,cơ phận nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành thực tập tốt nghiệp này.Hiện nay,em đúc kết kinh nghiệm thực tập cơng ty,tạo cho em có thêm số kiến thức giai đoạn trường Một lần nữa,để thể lòng biết ơn người tận tình giúp đỡ cho em kiến thức cần thiết cơng việc,cuộc sống.Em khơng biết nói ngồi lời cảm ơn chân thành tới q thầy cô giáo,đặc biệt em xin cảm ơn cô giáo Dương Thị Lệ Thủy người trực tiếp hướng dẫn cho em.Ngồi ra,em khơng qn nói Chun đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy 2.2.3.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng - Giấy báo có, giấy báo nợ bảng kê lãi, - Phiếu thu… 2.2.3.2.Tài khoản sử dụng Để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính, Cơng Ty TNHH SX-XD-TMDV MINH AN sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Q trình ln chuyển Bảng thơng báo lãi, Giấy báo có… Nhật Ký Chung Sổ Cái Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911  Nghiệp vụ 4: Ngày 30/12 công ty nhận giấy báo có, tiền lãi cho ngân hàng Ngân hàng ACB vay, số tiền công ty giử 602.600.000 VND với lãi xuất 14% năm GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG (Thu) Ngày 30 tháng 12 năm 20112 Số phiếu: BC 04 Tài khoản Nợ:112 Số liên 02 Người nộp tiền: Đơn vị: Ngân hàng ACB, TP - Huế Địa chỉ: Về khoản: lãi tiền gửi ngân hàng NỘI DUNG TÀI KHOẢN Số tiền Thu tiền lãi ngân hàng 515 7.030.000 Tổng cộng số tiền: 7.030.000 Bảy triệu, không trăm bao mươi nghìn đồng Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Bảytriệu, khơng trăm bao mươi nghìn đồng Ngày 30 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán tưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Căn vào hóa đơn trên, kế tốn ghi số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản định khoản Nợ TK 112: 7.030.000 Có TK 515: 7.030.000 Căn váo chứng từ Giấy báo Có Ngân Hàng kế tốn hạch toán lên Sổ Nhật Ký Chung theo dõi ngày Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011 ĐVT:VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Đã ghi DIỄN GIẢI Ngày tháng 30/12 GBC02 30/12 Số trang trước chuyển sang Thu tiền lãi ngân hàng 30/12 GBC03 30/12 Thu tiền lãi ngân hàng 30/12 GBC12 30/12 Số thứ tự Hưởng chiết khấu toán Cộng chuyển trang sau …………… Số hiệu Số phát sinh CÓ 112 515 112 515 111 515 NỢ 1.030.000 1.030.000 1.345.900 1.005.000 1.345.900 1.005.000 2.493.667.281 2.493.667.281 Sổ có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Bùi Thị Hồng - Lớp: 10CLKT03 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S38 - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 15/2006QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 515 –Doanh thu tài Ngày tháng Số chứng từ Số hiệu GBC04 30/12 30/12 GBC03 30/12 30/12 GBC12 30/12 31/12 Nhật ký chung Trang số Ngày tháng 30/12 ………… 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thu tiền lãi ngân hàng Thu tiền lãi ngân hàng Hưởng chiết khấu toán K/c XĐKQKD Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ STT dòng TK ĐƯ Số tiền PS Nợ PS Có 112 1.030.000 112 1.345.900 1.005.000 111 911 11.380.900 11.380.900 0 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4.Kế tốn Chi phí tài Sinh viên: Bùi Thị Hồng - Lớp: 10CLKT03 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Chi phí tài cơng ty chủ yếu khoản lãi vay ngân hàng chiết khấu tốn 2.2.4.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng - Bảng thơng báo lãi - Giấy báo nợ, Giấy báo có … 2.2.4.2.Tài khoản sử dụng Để hạch tốn chi phí hoạt động tài chính, Kế tốn sử dụng TK 635 –“chi phí tài chính” khoản trả lãi vay ngân hàng, toán khoản chiết khấu toán 2.2.4.3.Quá trình ln chuyển Bảng thơng báo lãi, Giấy báo nợ… Nhật ký chung Sổ Cuối tháng kế tốn khóa sổ, kết chuyển số dư vào TK911 để xá định kết kinh doanh Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN khơng mở sổ chi tiết chi tài chi phí tài  Nghiệp vụ 5: Ngày 25/12 cơng ty trả tiền Khách sạn Morin hưởng chiết khấu toán tháng 11, số tiền 2.000.000 VND Bằng chuyển khoản Số phiếu: BN09 GIẤY BÁO NỢ CỦA NGÂN HÀNG (Chi) Tài khoản Nợ: 635 Ngày 25 tháng 12 năm 20112 Số liên 10 Người nộp tiền: Đơn vị: : Ngân hàng ACB,TP - Huế Địa chỉ: Về khoản: Hưởng chiết khấu toán NỘI DUNG TÀI KHOẢN Hưởng chiết khấu toán 635 Tổng cộng số tiền: Hai triệu đồng chẵn Số tiền 2.000.000 2.000.000 Kèm theo: ……Chứng từ gốc Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Hai triệu đồngchẵn./ Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán tưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Căn vào hóa đơn trên, kế tốn ghi số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản định khoản Nợ TK 635: 2.000.000 Có TK 112: 2.000.000 Từ chứng từ gốc kế toán định khoản lên Sổ nhật ký chung theo dõi ngày nghiệp vụ Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011 ĐVT:VNĐ Ngày thán Chứng từ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng 25/12 GBN10 25/12 30/12 GBN03 30/12 ……………… Đã ghi Số thứ tự Số trang trước chuyển sang Thanh toán tiền khách hàng hưởng chiết khấu Thanh toán tiền khách hàng hưởng chiết khấu Cộng chuyển trang sau Số hiệu Số phát sinh CÓ 635 112 635 111 NỢ 2.000.000 2.000.000 1345.940 1345.940 2.493.667.281 2.493.667.281 Sổ có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Từ số liệu Sổ Nhật Ký Chung, kế toán lên Sổ Cái để theo dõi riêng tài khoản 635 Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 635 –Chí phí tài Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 25/12 BN10 25/12 31/12 31/12 PKC 31/12 31/12 Nhật ký chung Trang STT số dòng Số dư đầu kỳ Hưởng chiết khấu toán K/c XĐKQKD Cộng số phát sinh Số tiền TK ĐƯ PS Nợ 112 12.000.000 911 12.000.000 Số dư cuối kỳ PS Có 12.000.000 12.000.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 2.2.5.Kế tốn Chi phí bán hàng 2.2.5.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Bảng tốn tiền lương - Bảng trích BHKH, BHYT, KPCĐ - Phiếu chi 2.2.5.2.Tài khoản sử dụng 641:Chi phí bán hàng Để hạch tốn chi phí bán hàng Kế tốn sử dụng TK 641 - “chi phí bán hàng” 2.2.5.3 Q trình ln chuyển Sinh viên: Bùi Thị Hồng - Lớp: 10CLKT03 40 GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Sổ Cái Chuyên đề tốt nghiệp Sổ nhật klý chung Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu chi, bảng tốn tiền lương,…) Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang TK911 xác định kết kinh doanh Do Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN mang tính chất cung cấp dịch vụ, sản phẩm sản xuất chủ yếu dựa vào chủ yếu đơn đặt hàng khách hàng ký hợp đồng Khi sản phẩm đươc sản xuất mang trực tiếp đến khách hàng mà không qua khâu bán hàng Vì vậy, phát sinh chi phí bán hàng Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN thấp sau có chứng từ gốc hợp lệ đầy đủ kế toán lên sổ nhật ký chung sổ Nghiệp vụ 6: Ngày 4/12 chi tiền mua thùng caton số lượng 20 cái, cơng ty tốn tiền mặt số tiền 100.000 VND Kế toán lập phiếu chi để chi tiền mua Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế PHIẾU CHI Quyển số: PC 12/12 Số: Nợ: 641,133 Có : 111 Ngày 04 tháng 12 năm 2011 Họ, tên người nhận tiền: Hoàng Thị Hiền Địa chỉ: Lý chi: mua thùng caton Số tiền:1.100.000 Bằng chữ: Một triệu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ chứng từ gốc Ngày 04 tháng 12 năm 2011 GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào hóa đơn trên, kế tốn ghi số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản định khoản Nợ TK 641: 1.000.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 111: 1.100.000 Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Kế toán dựa vào chứng từ, định khoản lên sổ nhật ký chung ngày có nghiệp vụ xảy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011 ĐVT:VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 4/12 PC8 4/12 Số trang trước chuyển sang Chi tiền mua thùng cacton 30/12 PC33 30/12 Chi tiền mua thùng cacton ……………… Đã ghi DIỄN GIẢI Số thứ tự Cộng chuyển trang sau Số hiệu Số phát sinh NỢ 1.000.000 100.000 641 133 111 641 133 111 CÓ 1.100.000 452.980 45.298 498.278 2.493.667.281 2.493.667.281 Sổ có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Hằng ngày Kế toán lên sổ Cái để theo dõi tài khoản 641 có nghiệp vụ phát sinh Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 641–Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số Ngày hiệu tháng 4/12 PC8 30/12 PC3 31/12 PKC 4/12 30/12 31/12 Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số dư đầu kỳ Chi tiền mua thùng caton Chi tiền mua thùng caton K/c XĐKQKD Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền TK ĐƯ PS Nợ 111 1.000.000 111 452.980 911 2.300.000 PS Có 2.300.000 2.300.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.6.Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.6.1.Hóa đơn, Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Bảng tốn tiền lương - Bảng trích BHXH, BHYT, CPCĐ - Giấy đề nghị toán - Phiếu chi… 2.2.6.2.Tài khoản sử dụng Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Kế toán sử dụng TK 642 – “ chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch tốn 2.2.6.3.Q trình ln chuyển Q trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp giống với trình luân chứng từ kế toán doanh thu kế toán gia vốn hàng bán Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang TK911 xác định kết kinh doanh  Nghiệp vụ 7: Ngày 10/12 cơng ty tốn tiền điện với số tiền 1.369.500vnd bao gồm thuế Cơng ty tốn tiền mặt Kế toán lập phiếu chi toán tiền điện thoại: Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt,TP Huế PHIẾU CHI Quyển số: PC 12/12 Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Số: Nợ: 642,133 Có : 111 Họ, tên người nhận tiền: Dịnh vụ Viễn thông TT Huế Địa chỉ: 51A hai Bà trưng Huế Lý chi: cưới dịch vụ Mega VNN Số tiền:275.000 Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Kèm theo: chứng từ chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2011 GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào hóa đơn trên, kế tốn ghi số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản định khoản Nợ TK 642: 250.000 Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Nợ TK 133: 25.000 Có TK 111: 275.000 Căn vào chứng từ gốc kế toán định khoản nghiệp vụ lên Sổ nhật ký chung ngày Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Mẫu số: S03a - DN Địa chỉ: 141/2 Tôn Thất Phiệt,TP Huế (Ban hành theo định 19/2006QĐ– BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2011 ĐVT:VNĐ Ngày tháng 1/12 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PC1 1/12 DIỄN GIẢI Đã ghi Số thứ Số trang trước chuyển sang Cưới dịch vụ Mega Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 Số hiệu Số phát sinh NỢ CÓ 642 133 250.000 25.000 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy VNN 1/12 PC2 5/12 PC8 30/12 1/12 5/12 PC3 30/12 111 642 133 111 642 334 642 Chi tiền điện thoại tháng 11/2011 Phải trả lương cho nhân viên quản lý Cưới dịch vụ chuyển phát 133 111 ……………… 275.000 130.727 13.073 143.800 50.642.652 50.642.652 560.909 56.091 617.000 Cộng chuyển trang sau 2.493.667.281 2.493.667.281 Sổ có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế Mẫu số: S03a - DN (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng:6421- chi phí quản lý nhân viên Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 TK ĐƯ Số tiền PS Nợ PS Có 46 Chuyên đề tốt nghiệp 3/12 BTL 3/12 5/12 PC8 5/12 ………………… 31/12 31/12 GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Số dư đầu kỳ Trích lương nhân viên quản lý Phải trả lương cho nhân viên quản lý K/c XĐKQKD Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 338 334 11.647.810 50.642.652 911 62.290.462 62.290.462 62.290.462 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế Mẫu số: S03A - DN (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng:6422- chi phí vật liệu quản lý quản lý nhân viên Loại tiền: VNĐ Ngày tháng Số chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Số dư đầu kỳ Cưới dịch vụ Mega 1/12 PC05 1/12 VNN 1/12 PC8 1/12 Chi tiền trả tiền điện Chi tiền điện thoại 1/12 PC2 1/12 tháng 11/2011 10/12 PC02 1/12 Chi tiền mua giấy A4 …………… 30/12 30/12 K/c XĐKQKD Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ TK Số tiền ĐƯ PS Nợ PS Có 111 250.000 111 1.245.000 111 143.800 111 120.000 911 5.455.000 5.455.000 5.455.000 0 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày mở sổ: 01/12/2011 (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Dương Thị Lệ Thủy Đơn vị: Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Địa chỉ: 141/2 Tôn Quang Phiệt, TP Huế Mẫu số: S03a - DN (Ban hành theo định 19/2006QĐ – BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm:2011 Tài khoản: 642–Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày háng ghi 01/12 01/12 03/12 Số chứng từ Số hiệu Ngày tháng PC8 PC05 MS06TSCĐ 01/12 01/12 Diễn giải 03/12 Nhật ký chung Tra STT ng dòn số g BTL 03/12 Ngày mở sổ: 01/12/201 Kế toán trưởng 1.245.000 250.000 214 Trích lương nhân viên quản lý Chi tiền mua bút bi thiên 5/12 PC05 5/12 long Phải trả lương cho nhân 5/12 PC10 5/12 viên quản lý 10/12 PC12 10/12 Chi tiền mua giấy A4 11/12 PC13 11/12 Chi tiền tiếp khách ………………… 31/12 PKC 31/12 K/c XĐKQKD Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 03/12 PS Nợ 111 111 Chi tiền trả tiền điện Cưới dịch vụ Mega VNN Trích khấu hao TSCĐ TK ĐƯ 8.000.000 338 11.647.810 111 90.000 334 50.642.652 111 111 120.000 1.856.000 73.851.462 73.851.462 73.851.462 0 911 PS Có Ngày 31 tháng 12 năm 2011 (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 2.2.7.Kế toán Thu nhập khác Sinh viên: Bùi Thị Hoàng - Lớp: 10CLKT03 49 ... TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 67 3.1.Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MINH AN ... kế toán Công Ty TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN 1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng TY TNHH SX-XD-TM-DV MINH AN Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán toán Kế toán bán hàng Kế toán bán hàng. .. hàng xác định kết kinh doanh Công Ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất xây dựng thương mại dịch vụ minh an? ?? làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề liên quan đến kế toán