LỜI MỞ ĐẦU Kế toán luôn gắn liền với nền sản xuất xã hội, là một công cụ không thể thiếu được trong công việc điều hành và quản lý kinh tế vĩ mô. Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm các yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu (NVL) công cụ dụng cụ (CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Do đó việc hạch toán NVL luôn được coi là một trong những nhiệm vụ quan trọng. Công tác hạch toán NVL, CCDC đúng sẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp NVL, CCDC một cách kịp thời, đầy đủ, đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Công ty cổ phần đầu tư VNNP Việt Nam được thành lập năm 1998. Công ty kinh doanh 3 lĩnh vực : Dịch vụ hỗ trợ giáo dục, dịch vụ vận tải và sản xuất kinh doanh thời trang. Trong đó doanh thu, lợi nhuận của lĩnh vực sản xuất kinh doanh thời trang chiếm phần lớn doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Sản phẩm của lĩnh vực này là sản phẩm may mặc bao gồm trang phục trẻ em và người lớn, trang phục nam và nữ. Sản phẩm của công ty được sản xuất nhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng tại Việt Nam và cả xuất khẩu ra nước ngoài. Sản phẩm sản xuất đạt chất lượng cao thỏa mãn được yêu cầu của khách hàng trong nước và nước ngoài. Sau một thời gian đi sâu tìm hiểu hoạt động của công ty em nhận thấy được sự quan trọng của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và sự cần thiết phải quản lý chúng nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu vật liệu phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực thời trang của công ty. Nhận thấy được những khó khăn tồn tại trong việc quản lý và sử dụng NVL, CCDC và nhất là bảo đảm nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động ở công ty. Với kiến thức được trang bị trong thời gian học tập tại trường cùng với sự nhận thức vai trò và tầm quan trọng của NVL,CCDC trong công ty trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của Giảng viên hướng dẫn: Ths. Ngô Thị Thu Hương và các cán bộ kế toán ở công ty nơi em thực tập, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần đầu tư VNNP Việt Nam” để viết khóa luận tốt nghiệp. Nội dung của khóa luận tốt nghiệp bao gồm 3 phần: Phần I: Lý luận về công tác kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty cổ phần đầu tư VNNP Việt Nam. Phần III: Định hướng, giải pháp và kiến nghị 1 PHẦN I LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NVL, CCDC. 1.1.1 Khái niệm: *NVL trong các doanh nghiệp của sản xuất là đối tượng lao động –một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm. *CCDC là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi trên tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ hơn 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ hơn 1 năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận là TSCĐ hữu hình nhưng không có tính bền vững như thuỷ tinh,gốm sứ… 1.1.2 Đặc điểm *Đặc điểm của NVL -Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. -Khi tham gia vào quá trình sản xuất NVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. *Đặc điểm của CCDC -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. -Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. CCDC thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được quản lý và hạch toán như tài sản lưu động. 1.1.3 Vai trò của NVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh. NVL, CCDC là một trong ba yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm. Sự ảnh hưởng của NLVL, CCDC đối với sản xuất không chỉ ở mặt lượng mà còn cả ở mặt chất- NVL, CCDC phải đảm bảo đúng chất lượng, quy cách, chủng loại thì sản xuất sản phẩm mới đạt yêu cầu. Do vậy tăng cường công tác quản lý,công tác kế toán NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung. 1.2 Phân loại và đánh giá NVL, CCDC. 1.2.1 Phân l oại NLVL và CCDC * Phân loại NLVL: ♣ Căn cứ vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngoài; - NVL tự chế biến, gia công; - NVL được tài trợ, được góp; 2 ♣ Căn cứ vào nội dung, công dụng kinh tế của vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các loại vật liệu khác; ♣ Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho các mục đích khác; * Phân loại CCDC: ♣ Căn cứ vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngoài; - CCDC tự chế biến, gia công; - CCDC được tài trợ, được góp; ♣ Căn cứ vào nội dung, công dụng kinh tế: - Công cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển; - Đồ dùng cho thuê; ♣ Căn cứ vào mục đích công dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho các mục đích khác; ♣ Căn cứ theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ một lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; 1.2.2 Đánh giá NLVL-CCDC * Đối với NVL,CCDC nhập kho: ♣Với NVL,CCDC mua ngoài nhập kho: Giá gốc NL,VL Giá mua Các khoản Các loại thuế Chi phí có liên Và CCDC = ghi trên - giảm trừ + không được + quan trực mua ngoài hóa đơn khi mua hoàn lại tiếp đến việc nhập kho mua hàng ♣Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, = giá gốc NVL + chi phí chế biến CCDC nhập kho xuất kho ♣Với NVL,CCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho: 3 Giá gốc NVL, Giá gốc NVL Tiền công Chi phí vận chuyển CCDC = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ và các chi nhập kho ngoài chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác ♣Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp được ghi nhận theo giá cả thực tế do Hội đồng định giá đánh giá lại và được chấp nhận. ♣Với NVL,CCDC được biếu tặng: Giá gốc NVL Giá trị hợp lý ban đầu Các chi phí khác có liên và CCDC = của những NVL, + quan trực tiếp đến việc nhập kho CCDC tương đương tiếp nhận ♣Với NVL,CCDC được cấp: Giá gốc NVL, Giá ghi trên sổ của đơn vị Chi phí vận chuyển CCDC = cấp trên hoặc giá được + bốc dỡ,chi phí có liên Nhập kho đánh giá lại theo giá trị thuần quan trực tiếp khác *Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động của DN cũng như yêu cầu của của nhà quản ly cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau: ♣Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): trong phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước,và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp này thi giá trị hàng xuất được tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ,giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho tại thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. ♣Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): trong phương pháp này áp dụng dựa trên gải định là hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó.Theo phương pháp này thì giá trị xuất kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ tồn kho. ♣Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế của NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập,áp dụng đối với DN sử dụng ít NVL,CCDC có giá trị lớn và có thể nhận diện được ♣Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị của loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kì và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua và sản xuất trong kì ( bình quân gia 4 quyền cuối kì a). Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kì hoặc mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ). Giá trị thực tế NVL, = Số lượng NVL × Đơn giá bình CCDC nhập kho CCDC xuất kho quân gia quyền Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương án sau: Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ Đơn giá bq Giá trị thực tế NVL và + Giá trị thực tế NVL và gia quyền cả = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ kỳ dự trữ Số lượng NVL và CCDC + Số lượng NVL và CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình quân sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập = = Giá trị thực tế NVL, + Giá trị thực tế NVL,CCDC CCDCtồn kho đầu kỳ nhập kho của từng lần nhập Số lượng NVL,CCDC + Số lượng NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho của từng lần nhập ♣Phương pháp giá hạch toán của NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá: Hệ số chênh lệch giá = Giá thành thực tế NVL,CCDC tồn đầu kỳ + Giá thành thực tế NVL, CCDC nhập trong kỳ Giá thành hạch toán NVL,CCDC tồn đầu kỳ + Giá thành hạch toán NVL,CCDC nhập trong kỳ 1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL,CCDC: Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý NVL,CCDC trong DN, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác,kịp thời số lượng, khối lượng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ NVL,CCDC nhập, xuất và tồn kho. Giá thành thực tế NVL,CCDC xuất kho trong kỳ = Giá thành hạch toán NVL,CCDC xuất trong kỳ x Hệ số chênh lệch giá 5 - Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. - Mở các loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NVL,CCDC theo đúng chế độ, phương pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ và sử dụng NVL,CCDC theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng hoặc thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. - Tham gia kiểm kê và đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định của Nhà nước. - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL,CCDC. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng NVL,CCDC. 1.4 Kế toán chi tiết NVL, CCDC. Tuỳ thuộc vào điều kiện của từng DN mà có thể lựa chọn vận dụng một trong các phương pháp sau: 1.4.1 Phương pháp ghi thẻ song song *Sơ đồ: Phương pháp thẻ song song *Ưu điểm, nhược điểm : + Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý. + Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và kế toán bị trùng lặp, việc kiểm tra 6 Thẻ Kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ ( thẻ) kế toán chi tiết Bảng kê nhập – xuất – tồn Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng Ghi chú: đối chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thơì của kế toán. 1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: *Sơ đồ: phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: * Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. + Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thẻ kho về mặt số lượng. Việc kiểm tra, đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế hoạch do đó hạn chế chức năng của kế toán. 1.4.3 Phương pháp sổ số dư: *Sơ đồ phương pháp sổ số dư Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuấtSổ đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp NXT Sổ kế toán tổng hợp 7 Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày, do kế toán chi tiết NLVL chỉ theo dõi về mặt giá trị, tránh việc trùng lặp, công việc kế toán tiến hành hàng ngày, kiểm tra, giám sát thường xuyên. Phiếu xuất kho Bảng lũy kế NXT kho NVL Thẻ kho Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp NXT vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sổ số dư Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ nhập 8 + Nhược điểm: khó phát hiện được nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót, yêu cầu trình độ quản lý của Thủ kho và Kế toán phải cao. 1.5 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC. 1.5.1 Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC các chứng từ kế và hệ thống các sổ kế toán sử dụng. *Thủ tục nhập kho: bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng về đến nơi,nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lượng,khối lượng , chất lượng và quy cách,căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên bản kiểm nghiệm vật tư”.Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” trên cơ sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau khi cân,đong,đo,đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát hiện thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán. *Thủ tục xuất kho: căn cứ vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn cứ vào Phiếu xin lĩnh vật tư bộ phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư,kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán. *Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 07-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) 9 -Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03-VT) -Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(Mẫu số 04-VT) -Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05-VT) -Bảng kê mua hàng (mẫu số 06- VT) -Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07- VT) -Hoá đơn GTGT(mẫu số 07 GTKT- 3LLCV/2005B) -Thẻ kho và một số thẻ chi tiết khác. Việc lập các chứng từ này cùng với các quy định về thủ tục nhập- xuất NVL do các doanh nghiệp tự ban hành nhằm phù hợp nhất với các điều kiện cụ thể và yêu cầu quản lý NVL tại doanh nhiệp. * Hệ thống sổ kế toán sử dụng: Doanh nhiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung; - Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái; - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ; - Hình thức kế toán máy trên máy vi tính. 1.5.2 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC *Kế toán tổng hợp NVl, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên(KKTX): Phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi phản ánh tình hình biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho…Hiện nay phương pháp này được sử dụng phổ biến ở nước ta. ♣ Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: - TK 152: Nguyên liệu vật liệu - TK 151: Hàng mua đang đi đường - TK 153: Công cụ dụng cụ ♣ Công dụng +TK 152-nguyên liệu,vật liệu: Để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại NLVL theo giá gốc. 10 [...]... công cụ, dụng cụ do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, Căn cứ vào giá thực tế nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 154 - (Chi tiết tự gia công hoặc thuê ngoài gia công chế biến ) Tăng do nhận vốn góp liên doanh , đợc cấp phát, kế toán ghi : Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 22 Kế toán tổng hợp các trờng hợp giảm công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ. .. thờng vật chất phải thu Cú TK 138 (1381) Trờng hợp xác định ngay nguyên nhân thiếu thì không phải ghi qua TK 138 (1381) mà tuỳ từng nguyên nhân để ghi nh phần xử lý ở trên b Kế toán công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp các trờng hợp tăng công cụ, dụng cụ Tăng công cụ, dụng cụ do mua ngoài 20 Nếu đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế thì khi mua công cụ, dụng cụ về nhập kho căn cứ vào... tăng kế toán ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 133 - Thuế giá trị gia tăng đầu vào Có TK 111, 112, 141, 331, 311 Nếu đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp khi mua công cụ, dụng cụ về nhập kho căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 111, 112, 141, 331, 311 Khi phát sinh các khoản chi phí mua công cụ, dụng cụ về nhập kho kế toán ghi... chiết khấu tín dụng đợc hởng Có TK 111, 112 Số tiền thực tế trả 17 Tăng do đợc Nhà nớc, cấp trên cấp, nhận vốn góp liện doanh, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Tăng do nhập kho nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 (Chi tiết tự gia công chế biến) Có TK 154 (Chi tiết thuê ngoài gia công chế biến)... phân bổ nốt phần giá trị còn lại, kế toán ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ( 1528 ) Nợ TK 138 - Phải thu khác ( 1388 ) Nợ TK 641 (6413 ), 642 ( 6423) Có TK 1421, 242 Trờng hợp doanh nghiệp phân bổ nhiều lần, khi xuất CCDC ra sử dụng căn cứ vào giá trị thực tế của công cụ, dụng cụ kế toán ghi: Nợ TK 1421, 242 Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ (1531, 1532, 1533 ) Căn cứ vào số phân bổ dần vào chi phí... cho công tác quản lý chung ở bộ phận SX Nợ TK 641 (6412) Nếu dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng 18 Nợ TK 642 (6422) Nếu dùng cho quản lý chung toàn DN Nợ TK 241 (2412, 2413) Nếu dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ Có TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Xuất kho nguyên vật liệu để tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến, ghi: Nợ TK 154 (chi tiết Gia công) Có TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Khi u t vo cụng ty. .. trỡnh nghiờ n cu d ti ti cụng ty cỏc chng tip theo c thun li hn 30 PHN II THC TRNG CễNG TC K TON NVL, CCDC TI CễNG TY C PHN U T VNNP VIT NAM 2.1 Khỏi quỏt chung v cụng ty c phn u t VNNP Vit Nam 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty - Tờn doanh nghip: Cụng ty c phn u t VNNP Vit Nam - Tờn giao dch quc t: Investment Viet Nam Join Stock Company - Tờn vit tt: VNNP VIET NAM, JSC - Tr s chớnh:... theo giá tạm tính, kế toán ghi Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331 Phải trả ngời bán Khi nhận đợc hoá đơn: có sự chênh lệch giữa giá tạm tính với giá ghi trên hoá đơn: + Nếu giá hoá đơn > giá tạm tính kế toán ghi bổ xung số chênh lệch: Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331 Phải trả ngời bán + Nếu giá hoá đơn < giá tạm tính kế toán điều chỉnh giảm số chênh lệch bằng bút toán: Nợ TK 331 Phải... thời gian sử dụng của CCDC và tính hiệu quả của công tác kế toán mà việc tính toán, phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vaò các đối tợng sử dụng có thể thực hiện một hoặc nhiều lần a Phơng pháp phân bổ1 lần (phân bổ ngay 100% giá trị) Khi xuất dùng CCDC kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho tính ngay 1 lần ( toàn bộ giá trị CCDC ) vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ... tr thc t ca cụng c dng c tn cui k C giỏ tr thc t ca cụng c dng c tn u k Giỏ thc t ca cụng c dng tn kho Hch toỏn kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Đầu kỳ kết chuyển giá trị tồn kho Nợ TK 611 (6111) Có TK 152, 153 Trong kỳ căn cứ vào các hoá đơn mua nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 611 (6111): Chi phí mua Nợ TK: 133(nu cú) Có 111, 112, 141, 331, 311: Tổng giá thanh toán Cuối kỳ, . kế toán ở công ty nơi em thực tập, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần đầu tư VNNP Việt Nam để viết khóa. nghiệp bao gồm 3 phần: Phần I: Lý luận về công tác kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty cổ phần đầu tư VNNP Việt Nam. Phần III: Định. 138 (1381) mà tuỳ từng nguyên nhân để ghi nh phần xử lý ở trên. b. Kế toá n công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp các tr ờng hợp tăng công cụ, dụng cụ Tăng công cụ, dụng cụ do mua ngoài 19 Nếu đơn